Auditoría I

Unidad No. 2
Objetivos y principios
generales que gobiernan una
auditoría de estados
financieros

Elaborado por: MBA. Stalin Guamán Aguiar Elaborado por: MBA. Stalin Guamán Aguiar
 Constituyen la CONSTANCIA ESCRITA del
trabajo realizado por el auditor

Y sus conclusiones son las

bases de:

La OPINIÓN reflejada en el
INFORME DE AUDITORÍA

Elaborado por: MBA. Stalin Guamán Aguiar

 Servir de fuente Planificar,
de información y coordinar y
guía para organizar las
elaboración de distintas fases
futuros papeles Objetivo general del trabajo de
de trabajo Suministrar evidencia de: auditoría
• Procedimientos de
trabajo realizados Construir un
Ayudar al • Comentarios registro histórico
auditor a detallados que de la
asegurarse de la
respaldan la opinión información
correcta
contable y los
realización del
procedimientos
trabajo
empleados
Permitir el control del trabajo realizado mediante la revisión
de los papeles de trabajo por un tercero competente
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 Cuestionarios y programas

Memorándum elaborados por el auditor reflejando el trabajo realizado, los

comentarios al respecto y las conclusiones alcanzadas
Cédulas sumarias conteniendo los datos analizados y la evidencia de las pruebas
y verificaciones realizadas
Descripciones de los sistemas contables y administrativos mediante narrativos o
flujogramas
Confirmaciones recibidas de terceros: clientes proveedores, bancos, abogados,
etc.
Documentos significativos, tales como copias de escrituras, extractos bancarios,
contratos, etc.
Detalle de composición de cuentas tales como listado de inventarios, listado de
clientes, análisis de antigüedad de saldos de clientes
Determinados papeles de trabajo pueden ser preparados por el cliente. Serán revisados y
verificados por el auditor y tendrán la misma consideración que los elaborados por el.
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 Los papeles de trabajo deben tener
las siguientes características:

Ser completos Ser concisos Ser claros

Como norma Se deben preparar Al diseñar el PT su
general, debe aquellos PT que presentación y
existir sean estrictamente contenido debe
concordancia entre necesarios y útiles permitir a uno o
los PT y el informe para el trabajo tercero entenderlo
de auditoría planificado sin problema
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 Identificar el alcance del servicio profesional
Ser completos
encomendado

Describir el trabajo realizado

Para que sean

Identificar a los auditores que realizaron y supervisaron
completos,
el trabajo
los papeles
de trabajo
Indicar las fechas en que se realizó y revisó el trabajo
deben:

Mostrar el origen de los importes monetarios y demás

información indicada en los mismos

Expresar las conclusiones alcanzadas

Incluir una adecuada referenciación cruzada

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 Ser concisos
Contener
datos y Evitar que se
Evitar duplicar pruebas incluyan PT del
trabajo en esenciales cliente con lo que
secciones no se haya
distintas trabajado
Antes de realizar un PT
se debe pensar en:

Manera más eficaz de Lo que implica obtenerlo

enfocarlo invirtiendo el menor
tiempo posible

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 Ser claros

Buena ortografía y corrección en el lenguaje

Nombres de empresas, lugares y personas bien

Los
expresados
comentarios o
anotaciones
Referenciación lógica y simple deberán ser
escritos con
Reducido número de marcas de comprobación letra legible y
redactados de
una forma
Adecuadas explicaciones a las marcas de comprobación comprensible

No agrupar excesiva información en espacios reducidos

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 Los PT deben ir
correctamente
referenciados

Se agruparán por
secciones o áreas
• PT permanentes: Archivo
Separar los PT en permanente
2 grupos o • PT del ejercicio corriente:
Archivos del Ejercicio
categorías corriente

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 Compuesto de todos aquellos documentos que contengan información
ARCHIVO
relativa a la sociedad auditada que pueda ser de interés en auditorías
PERMANENTE sucesivas

Datos Generales:
• Descripción de la historia y naturaleza del negocio
• Actividades de la empresa (industrial, comercial, de servicios),
domicilio social y ubicación de sus fábricas, sucursales, etc.
• Organigrama
• Composición de la administración
• Resúmenes de las actas de las reuniones de las juntas de accionistas
• Detalles de las firmas autorizadas, fijando lo que pueden autorizar y
su límite

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 Compuesto de todos aquellos documentos que contengan información
ARCHIVO
relativa a la sociedad auditada que pueda ser de interés en auditorías
PERMANENTE sucesivas

Información contable:

• Plan de cuentas
• Descripción del sistema contable y del tratamiento mecanizado
de la información
• Normas o criterios especiales de contabilización
• Descripción de los procedimientos de contabilización y de las
medidas de control interno existentes

Elaborado por: MBA. Stalin Guamán Aguiar

 Compuesto de todos aquellos documentos que contengan información
ARCHIVO
relativa a la sociedad auditada que pueda ser de interés en auditorías
PERMANENTE sucesivas

Escrituras y contratos:

• Resumen y copias de las escrituras de constitución, aumentos

de capital, modificaciones de estatutos, compra-venta, etc.
hasta la fecha de realización de la auditoría.
• Resumen o copia de contratos de préstamo, arrendamiento,
comisiones, etc., y otros acuerdos (regalías, asistencia técnica…)
• Pólizas de seguros sobre bienes, personas y responsabilidad,
con indicación actualizada del grado de cobertura de los riesgos
de la entidad.
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 Compuesto de todos aquellos documentos que contengan información
ARCHIVO
relativa a la sociedad auditada que pueda ser de interés en auditorías
PERMANENTE sucesivas

Otros datos relevantes:

• Detalle de la composición del capital.

• Restricciones a la disponibilidad de las reservas
• Información fiscal: declaraciones de los distintos impuestos,
actas de inspección, recursos presentados, etc.
• Licencias, permisos u otra información oficial.
• Copia de los informes de auditoría y de cartas de
recomendaciones correspondientes a ejercicios anterior

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 ARCHIVOS DEL Incluyen la documentación relativa a los Estados Financieros
EJERCICIO sometidos a la auditoría del ejercicio corriente.
CORRIENTE

Archivo general

Dentro de estos
Archivo de control interno
archivos cabe
y planificación
destacar:

Archivo por área

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 ARCHIVOS DEL Incluyen la documentación relativa a los Estados Financieros
EJERCICIO sometidos a la auditoría del ejercicio corriente.
CORRIENTE

Archivo general:
• Copia del informe de auditoría (definitivo y borrador)
• Copia de la carta de recomendaciones (definitiva y borrador)
• Carta de representación
• Confirmaciones de abogados
• Estados financieros definitivos (Ajustados)
• Estados financieros provisionales (antes de ajustes)
• Relación de ajustes de auditoría propuestos
• Correspondencia originada durante la auditoría como
consecuencia de reuniones, acuerdos, etc.
Elaborado por: MBA. Stalin Guamán Aguiar
 ARCHIVOS DEL Incluyen la documentación relativa a los Estados Financieros
EJERCICIO sometidos a la auditoría del ejercicio corriente.
CORRIENTE

Archivo general:
La referencia habitual para este archivo es la letra A. Un índice de
este archivo podría ser el siguiente:
A. Archivo general propuestos
A.1. Índice de la sección A.6. Carta de Representación
A.2. Memorándum resumen de la A.7. Resúmenes de actas
auditoría A.8. Circularización de abogados
A.3. Estados Financieros del ejercicio A.9. Revisión de hechos posteriores
A.4. Informe de Auditoría A.10. Recomendaciones de control
A.5. Relación de ajustes y interno
reclasificaciones de auditoría A.11. Varios

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 ARCHIVOS DEL Incluyen la documentación relativa a los Estados Financieros
EJERCICIO sometidos a la auditoría del ejercicio corriente.
CORRIENTE

Archivo de control interno y planificación:

Contendrá la documentación relativa al análisis del control
interno y a la planificación del trabajo de auditoría
• Análisis por área de control interno
• Memorándum resumen de control interno
• Programa de trabajo
• Revisiones analíticas generales
• Control de tiempos
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 ARCHIVOS DEL Incluyen la documentación relativa a los Estados Financieros
EJERCICIO sometidos a la auditoría del ejercicio corriente.
CORRIENTE

Archivo de control interno y planificación:

Un índice de este archivo puede ser el siguiente:

B.1. Planificación inicial

B.1.1. Encargo del cliente
B.1.2. Actualización del conocimiento del cliente
B.1.3. Comentarios más significativos al balance interino
B.1.4. Importancia Relativa (IR)
B.1.5. Memorándum resumen de la planificación inicial
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 ARCHIVOS DEL Incluyen la documentación relativa a los Estados Financieros
EJERCICIO sometidos a la auditoría del ejercicio corriente.
CORRIENTE
B.2. Análisis de riesgo
B.2.1. Identificación de las cuentas más importantes
Identificación y análisis de los sistemas más importantes que
B.2.2. afectan las cuentas anteriores
B.2.3. Evaluación del riesgo en el sistema y en las áreas de auditoría

B.3. Procedimientos de trabajo

B.3.1. Programa de trabajo

B.4. Otra documentación relacionada con la planificación

B.4.1. Instrucciones recibidas de otros auditores
B.4.2. Instrucciones envadas a otros auditores
B.4.3. Presupuestos de tiempos
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 ARCHIVOS DEL Incluyen la documentación relativa a los Estados Financieros
EJERCICIO sometidos a la auditoría del ejercicio corriente.
CORRIENTE

Archivo por áreas:

Cada sección corresponde una partida de los EF’s. Dentro de cada
área se incluirá al menos la siguiente documentación:
• Cédulas sumarias
o Resumen los saldos de mayor en que se descomponen
las partidas de las cuentas anuales. Se preparan para
cada grupo de cuentas del Estado de situación
financiero y de las cuentas del estado de resultados
integral
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 ARCHIVOS DEL Incluyen la documentación relativa a los Estados Financieros
EJERCICIO sometidos a la auditoría del ejercicio corriente.
CORRIENTE

Archivo por áreas:

• Memorándum resumen de las sección
o La redacción del memorándum deberá ser clara, breve
y concisa.
o Su contenido suele ser el siguiente:
✓ Descripción del trabajo realizado, cuando no esté
claramente identificado en el programa
✓ Resumen de los aspectos más significativos.
✓ Conclusión
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 ARCHIVOS DEL Incluyen la documentación relativa a los Estados Financieros
EJERCICIO sometidos a la auditoría del ejercicio corriente.
CORRIENTE

Archivo por áreas:

• Programa de trabajo
o Enumera las distintas pruebas a realizar para auditar
una cuenta
o Debe ir desglosado por secciones o áreas
o El programa correspondiente se archivará en cada
área
o Una copia completa se incluirá en el archivo general
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 ARCHIVOS DEL Incluyen la documentación relativa a los Estados Financieros
EJERCICIO sometidos a la auditoría del ejercicio corriente.
CORRIENTE

Archivo por áreas:

• Programa de trabajo
o Se indicará las iniciales del auditor que lo ha realizado
y la referencia del papel de trabajo donde se ha
efectuado dicha prueba o verificación
o Para ello el programa de trabajo incluirá 2 columnas
con los siguientes encabezados:
✓ Referencia papel de trabajo
✓ Hecho por
o Tiempo previsto de realización de procedimientos
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 ARCHIVOS DEL Incluyen la documentación relativa a los Estados Financieros
EJERCICIO sometidos a la auditoría del ejercicio corriente.
CORRIENTE

Archivo por áreas:

• Cédulas de detalle
o Contienen los análisis y pruebas efectuadas para obtener
evidencia en que soportar la opinión de auditoría
o Se preparan detallando:
✓ Descripción de cada cuenta
✓ Saldos del año anterior y del año actual para cada
cuenta
✓ Realizando las referencias cruzadas a los documentos
de origen y destino de los saldos
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 ARCHIVOS DEL Incluyen la documentación relativa a los Estados Financieros
EJERCICIO sometidos a la auditoría del ejercicio corriente.
CORRIENTE

Archivo por áreas:

Un índice de las distintas áreas podría ser el siguiente:
C. Propiedad Planta y Equipo
D. Inventarios
E. Cuentas por cobrar
F. Inversiones financieras temporales
G. Obligaciones bancarias
H. Efectivo y equivalentes de efectivo
I. Cuentas por pagar
J. Compañías relacionadas
K.
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Pérdidas y ganancias
 Índices de
referencia

Son símbolos utilizados para ordenar de

manera lógica los PT
Así facilitan su manejo y archivo

Estos se escriben en la esquina superior

derecha de los PT

Para referenciar los Suelen ser una

Con el objeto de facilitar su
PT de un archivo combinación de
identificación individual
por áreas letras y números

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 El acto de cruzar los datos o comentarios de un PT
Cruzar referencia con otro. Se puede decir que es un cuadre interno
de los PT

También conocidas como tick-marcks o

Marcas de
simplemente ticks. Símbolos sencillos para
comprobación explicar el trabajo realizado
Estos se explicarán al pie del PT. A continuación unos ejemplos de
explicación:
• Verificados cálculos aritméticos
• Comprobado abono en extracto bancario de la entidad y fecha
indicada
• Cotejado con la factura
• Verificada el alta en el registro de Propiedad, planta y equipo.

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 Objetivos de la revisión de los PT:

Asegurarse de que los PT reflejen

Determinar si el trabajo realizado el trabajo ejecutado y sea
ha sido el adecuado suficiente para soportar la opinión
del auditor

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 Muchas Gracias

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