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TRIBUTACION II
IMPUESTO DE ALCABALA
PRESENTACION:
CATEDRA UNIVERSITARIA:
INDICE
INTRODUCCION
MUNICIPALIDAD Pag. 4
TRIBUTOS Pag. 4
IMPUESTOS MUNICIPALES Pag. 5
MARCO LEGAL Pag. 5
IMPUESTO DE ALCABALA Pag. 6
PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA Pag. 7
SUJETOS Pag. 8
MONTO Y FORMA DE PAGO Pag. 8
CUANDO CANCELAR EL IMPUESTO Pag. 10
COMO CANCELAR EL IMPUESTO Pag. 10
QUIENES ESTAN INAFECTOS Pag. 11
CASOS PRACTICOS Pag. 12
CONCLUSION
INTRODUCCION
A menudo tropezamos con unos impropios de los vocablos Municipio, Municipalidad y Gobierno
Municipal. Algunas veces son tratados como sinónimos y hasta en el texto de las leyes y
documentos oficiales observamos confusiones e imprecisiones. El asunto no tendría mayor
importancia si se diera un uso uniforme a los términos de modo que quedara claro para todos, por
ello es necesario definir:
Municipio: es una entidad real (social) que integra tres elementos inseparables, como son la
población, el territorio y la capacidad de auto gobierno
Municipalidad: es la institución y es persona jurídica que en representación del municipio cumple
función de gobierno y administración para promover la satisfacción de las necesidades básicas de
los vecinos, su bienestar y desarrollo de la circunscripción.
Gobierno local: Es la autoridad o instancia de ejercicio democrático de la función normativa y
ejecutiva del municipio. Es la estructura, distribución y ejercicio del poder del pueblo.
Problematica municipal
Deterioro de la imagen institucional.- Este fenómeno es común a la mayoría de las municipalidades
del país, la población no opina favorablemente del consejo, alcalde y funcionarios
Desajustes relacionales entre actores.- Los modos de relación entre autoridades y población como
entre la administración y el usuario no son objeto de reflexión y de planteamiento de mejora,
tampoco se ensaya nuevas formas de relación.
Incipiente participación vecinal.- La participación de los vecinos en el desarrollo comunal es
esporádica y pasiva.
El impuesto de alcabala recae sobre las transferencias de inmuebles, urbanos y rústicos, a título
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad. Los notarios y registradores públicos
solicitan la constancia de haber cancelado el impuesto de alcabala.
Están obligados a pagar el impuesto de alcabala el comprador o adquiriente del predio urbano y/o
rustico, cualquiera sea su modalidad de adquisición. Siendo muy recomendable la opinión técnica y
oportuna de un abogado especialista en tributación, según el caso.
MUNICIPALIDAD
En el latín es donde podemos encontrar el origen etimológico del término municipalidad. Y es que
deriva de “municipium”, que se halla conformado por dos partes claramente diferenciadas: “muno”,
que es equivalente a “cargo”, y “capere”, que significa coger.
Una municipalidad es la corporación estatal que tiene como función administrar una ciudad o una
población. El término se utiliza para nombrar tanto al conjunto de sus instituciones como al
edificio que alberga la sede del gobierno.
Por ejemplo: “Mañana tengo que ir a la municipalidad a renovar el permiso de conducir”, “Juan
consiguió trabajo en la municipalidad”, “Es una vergüenza que la municipalidad no se ocupe de
arreglar las calles”.
La definición precisa de municipalidad depende de cada país, ya que el mismo término puede
utilizarse para nombrar a entidades diferentes de acuerdo a la división política y administrativa del
territorio en cuestión. En muchos lados, municipalidad y ayuntamiento son sinónimos.
En España hablar de municipalidad supone hablar del ayuntamiento, es decir, de la institución que
se encarga de dirigir la política, la economía, la sociedad, el deporte o la cultura de una población en
concreto.
Esa institución se encuentra conformada por el Alcalde, que es la máxima autoridad en los terrenos
de ese municipio, y por el resto de concejales. Estos pueden formar parte del equipo de gobierno, es
decir, los que están al frente de un área específica de la que son responsables o pueden ser los
representantes del resto de partidos políticos que fueron elegidos también democráticamente por los
ciudadanos.
Hay que subrayar que dentro de ese equipo de gobierno, existen los tenientes de alcalde. Estos son
los encargados de sustituir al alcalde cuando no se encuentre o cuando, por diversas circunstancias,
no pueda ejercer su función como, por ejemplo, por una enfermedad.
TRIBUTOS
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base
de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines (1).
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y
tasas (2)
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa
en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al
SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio
público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos
arancelarios de los Registros Públicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines específicos.
IMPUESTOS MUNICIPALES
ADMINISTRACION DISTRITAL
Impuesto predial.
Impuesto a los juegos (pimball, rifas y similares).
Impuesto de Alcabala.
Impuesto a los espectaculos publicos no deportivos.
ADMINISTRACION PROVINCIAL
Impuesto al patrimonio Vehicular.
Impuesto a las apuestas.
Impuesto a los juegos (loterias)
MARCO LEGAL
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. Constituyen rentas de las
municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones, tasa,
arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos
asignados del Fondo de Compensación Municipal.
IMPUESTOS MUNICIPALES
Administración Distrital
Impuesto Predial
Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
Impuesto de Alcabala
Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos
Administración Provincial
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos (loterías)
Contribuciones Municipales
Contribución Especial de Obras Públicas
Tasas Municipales
Tasas por servicios públicos o arbitrios.
Tasas por servicios administrativos o derechos.
Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
Tasas por estacionamiento de vehículos.
Tasa de Transporte Público.
Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control municipal
extraordinario.
Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas. Adicionalmente
el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la Aduana de Chimbote.
Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos
netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento del Impuesto
es destinado a los gobiernos locales.
Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero, Canon
Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero.
Programa de Vaso de Leche
Derecho de Vigencia Minera
IMPUESTO DE ALCABALA
En primer lugar, será bueno definir qué es la alcabala. Según el artículo 21 de la Ley de Tributación
Municipal, el impuesto de alcabala “es de realización inmediata y grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el
reglamento”.
Se entiende por transferencia las ventas a título oneroso (cuando hay dinero de por medio) y a las
gratuitas o donaciones, es decir, cuando no hay dinero de por medio.
Entonces el impuesto de alcabala va a ser el tributo que nosotros pagamos luego de las
transferencias de propiedad de los bienes inmuebles urbanos o rústicos. La transferencia puede
darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio (oneroso) o en forma de donación
(gratuito), cualquiera sea su forma o modalidad; inclusive las ventas con reserva de dominio, este se
debe pagar luego de adquirir una propiedad (está obligado al pago el adquiriente o comprador del
inmueble).
Inmuebles Urbanos: Se consideran así a los terrenos urbanos, a las edificaciones y sus obras
complementarias. Adicionalmente, debemos entender por terreno urbano a aquel terreno en un
centro poblado y que se destine a vivienda, comercio, industria o cualquier otro fin urbano, así
como, a los terrenos sin edificar, siempre que cuenten con los servicios generales propios del centro
poblado y aquellos que tengan terminadas y recepcionadas obras de habilitación urbana.
Inmuebles Rústicos: Se consideran así a aquellas tierras aptas para el cultivo, para pasto y para la
producción forestal.
Cuando es un proceso de Primera Venta o de Compra de un Bien Futuro; es decir, cuando le haces
la compra directamente a una constructora, no tienes que pagar Impuesto de Alcabala ya que estos
bienes no están afectos de este impuesto.
Requisitos:
Una copia simple del HR y PU del año de la transferencia del inmueble. El HR y el PU son los
documentos municipales de autovalúo. Deberás solicitar estos documentos en la municipalidad
distrital donde está ubicado el predio.
Cualquier documento que acredite la transferencia, por ejemplo, la Minuta o el Contrato de Compra
Venta.
Una copia simple del Valor de la Transferencia del inmueble.
DNI de la persona que hará el proceso de liquidación de Alcabala.
Declaración Jurada de liquidación que te darán en las Agencias SAT o en las notarías.
Sujeto Activo
Es la Municipalidad Provincial el cual se encargara del cobro del Impuesto a través del SAT
(Servicio de Administración Tributarias).
Sujeto Pasivo
Según Artículo 23 de la Ley de Tributación Municipal: “Es sujeto pasivo en calidad de
contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble”. Por lo tanto está obligado al pago el
comprador o adquiriente del inmueble.
Formalización de la Transferencia
Para formalizar la transferencia de propiedad la Ley de Tributación Municipal establece en su
Artículo 7: “Los Notarios y Registradores Públicos le solicitan la liquidación y pago del Impuesto
de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable para formalizar
la transferencia.”
Del articulo 25 se entiende: Que el monto del impuesto se calcula en función al 3% del valor de
transferencia, el cual no podrá ser menor al valor de autovalúo del inmueble correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM)
para Lima Metropolitana y deberá ser hecho hasta máximo el último día hábil del mes
siguiente al que se hizo la transferencia.
Si eres el comprador
En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, también deberás presentar ante el SAT la
Declaración Jurada de Inscripción de Predio hasta el último día hábil del mes de febrero del año
siguiente de efectuada la transferencia pues de no hacer esto, se te aplicará una multa.
Deberás presentar la Declaración Jurada de Descargo de Predio hasta el último día hábil del mes
siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se te aplicará una multa.
Además, estarás obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial de todo el año en el que se
realizó la transferencia.
Don Alberto ha comprado, el 21 de enero del 2018, un departamento en San Borja, provincia de
Lima, al precio de S/192,000. Ahora, necesita saber cuánto debe pagar por concepto de impuesto de
alcabala.
Como la transferencia se ha realizado en el mes de enero de este año, no es necesario hacer ningún
ajuste al valor del autoavalúo, ya que ese se aplica solo a las transferencias que se realizan a partir
del 01 de febrero de cada año.
Luego, se debe comparar el valor de la transferencia (S/.192,000) con el valor del autoavalúo
(S/.120,000) para tomar el de mayor valor.
Como no están afectas al impuesto de alcabala las 10 primeras UIT del valor del inmueble, dicho
monto se debe descontar del base teniendo en cuenta que, a la fecha, el valor de cada UIT
corresponde a S/4,150.
Por tanto, el impuesto de alcabala que tendrá que pagar don Alberto asciende a S/4,515.
Si se ha adquirido el inmueble a título gratuito, sin pagar nada, se hace la misma operación en base
al precio del autovalúo.
Una vez determinado el monto, el comprador debe recopilar la siguiente documentación para poder
pagar el impuesto (debe ser al contado):
– Documento de identidad de la persona que va a realizar el trámite.
– Copia simple del autovalúo del año en que se está realizando la transferencia del inmueble (si el
predio no está en el Cercado ni inscrito en el SAT).
– Copia simple del documento en el que consta la transferencia de propiedad.
La alcabala se paga en cualquiera de las agencias del SAT, bancos autorizados y notarías afiliadas a
esta entidad. Para conocer cuáles son estas, se puede consultar en el portal del SAT:
www.sat.gob.pe. En el caso de que la transferencia del bien se haga en alguna provincia del Perú,
este trámite se realiza a través de la municipalidad distrital.
Del articulo 26. El plazo máximo es el último día hábil del mes siguiente de la realización de la
transferencia, de lo contrario, se aplican intereses moratorios.
Una vez que se pague el impuesto, el comprador ya se puede dirigir a la notaría para continuar el
proceso de transferencia en Registros Públicos.
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible del impuesto el valor de transferencia, el cual
no podrá ser menor al valor de auto avalúo (Va) del inmueble correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana, o el valor de la transferencia (Vt), lo que resulte mayor.
A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%. Siendo a cargo exclusivo del comprador,
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 un. Del valor del
inmueble.
El impuesto se debe liquidar y pagar al contado; sin que para ello sea relevante la forma de pago del
precio de venta del bien acordada por las partes.
El plazo para hacerlo vence el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia (en
caso contrario se aplicarán los intereses moratorias correspondientes). La liquidación se debe
realizar en la Gerencia de Servicios de Administración Tributaria de la Municipalidad Provincial,
con la información que para tal efecto proporciona el adquirente. Para efectos de la liquidación del
impuesto, los adquirentes deben presentar los documentos siguientes:
Obligaciones si es el adquiriente
En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, también deberá cumplir con su obligación
de presentar ante el SAT la Declaración Jurada de Inscripción del Impuesto Predial, teniendo como
plazo hasta el último día hábil del mes de febrero del año siguiente de efectuada la transferencia.
También evitará la aplicación de una multa por la omisión a la presentación de la declaración
jurada.
Obligaciones si es el transferente
A su vez, el vendedor o transferente deberá presentar la Declaración Jurada de Descargo del
Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la
transferencia, en caso contrario se le aplicará una multa.
Además, estará obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido el de todo el año en
el que se realizó la transferencia.
En cualquiera de las agencias del SAT, También puede realizar sus pagos en los Bancos
Autorizados, y en caso esté formalizando la transferencia de propiedad en cualquiera de las
Notarías Afiliadas al sistema del SAT, puede liquidar y pagar su impuestos directamente en la
Notaría, sin necesidad de acudir a las agencias SAT o a los bancos autorizados, en caso de
provincias el pago se realiza directamente en la oficina de administracion tributaria.
No pagan el impuesto:
1º La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
2º Los anticipos de legítima.
3º Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.
4º La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del precio.
5º Las transferencias de aeronaves y naves.
6º Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.
7º Las transferencias producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o
de condóminos originarios.
8º Las transferencias de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
9º Las transferencias realizadas a favor del Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.
10º Las transferencias realizadas a favor de los Gobiernos Extranjeros y organismos
internacionales.
11º Las transferencias realizadas a favor de las entidades religiosas.
12º Transferencias realizadas a favor del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
13º Las transferencias realizadas a favor de las Universidades y centros educativos, conforme a
la Constitución.
CONCLUSION
La alcabala es un impuesto creado a favor de los gobiernos locales (Municipalidades), y grava las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; además es un
impuesto de realización inmediata. Es un tributo fundamental y obligatorio para poder formalizar la
transferencia en la acreditación del pago del impuesto de alcabala, otorgando así seguridad jurídica
a este impuesto. Se encuentra regulado en el artículo 21 al 29 de la Ley de Tributación Municipal.