FALCULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TEMA:

 CONTRIBUCIONES ESPECIALES POR OBRAS PUBLICAS Y TASAS

MUNICIPALES

CURSO:

 DERECHO TRIBUTARIO II

DOCENTE:

 ARTURO ZAPATA AVELLANEDA

ALUMNO:

 BAYONA RIVAS BRYAN ALONSO

FILIAL PIURA

2018
INDICE.

1. INTRODUCCION ................................................................................................... 3

2. MARCO TEORICO ............................................................................................... 4

2.1. CONTRIBUCIONES ESPECIALES PARA OBRAS PUBLICAS Y TASAS

MUNICIPALES .............................................................................................................. 4

2.1.1. ¿QUÉ ES UNA CONTRIBUCIÓN? .............................................................. 4

2.1.2. Comprende los siguientes artículos: ........................................................... 5

Artículo 61º .................................................................................................................. 5

Artículo 62º.-................................................................................................................ 6

Artículo 63º.-................................................................................................................ 6

Artículo 64º.-................................................................................................................ 6

Artículo 65º.-................................................................................................................ 6

2.2. TASAS MUNICIPALES: ................................................................................... 7

Artículo 66º.-................................................................................................................ 8

3. CONCLUSIONES: ................................................................................................. 8

4. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS .................................................................. 9

 1. INTRODUCCION
El presente trabajo monográfico que tiene por tema Contribuciones Especiales Por Obras

Publicas Y Tasas Municipales es un tema destacado del curso de derecho tributario II en

donde se menciona que los predios ubicados en una determinada jurisdicción municipal,

sea ésta provincial o distrital se encuentran inmersos dentro de una estructura de obras

compleja que los conecta con el exterior de los mismos, como es el caso de la

infraestructura vial representada en pistas, pasos a desnivel, puentes y túneles; al igual

que las vías de tránsito personal como las veredas, bermas, calzadas, puentes peatonales,

entre otros.

para tener una mejor elaboración se tiene como objetivo general dar a conocer las normas

legales que definen e identifican al tema de investigación, asimismo se tiene como

objetivo específico conceptualizar cada uno de los temas que se trataran en el presente

trabajo monográfico.

La justificación en donde se ha basado para la elaboración del trabajo monográfico es el

de dar a conocer que el cobro que puede efectuar la municipalidad al propietario del

predio ubicado en la zona de influencia calificaría como una contribución por obras

públicas, conocida en años anteriores como contribución de mejoras. Siendo la

contribución una de las herramientas fiscales como lo mismo pasa con las tasas en donde

se dará a conocer su concepto destacando lo más importante. Es por ello que el motivo

dela presente monografía es revisar la legislación tributaria actual que regula la

contribución de obras públicas, efectuando además una revisión de los antecedentes

normativos sobre el tema.

 2. MARCO TEORICO

2.1.CONTRIBUCIONES ESPECIALES PARA OBRAS PUBLICAS Y TASAS

MUNICIPALES

2.1.1. ¿QUÉ ES UNA CONTRIBUCIÓN?

El término contribución casi por inercia se relaciona con las contribuciones sociales, las

cuales tienen una finalidad de tipo previsional, totalmente distinto al tema materia del

presente informe, el cual está relacionado con la ejecución de una obra de naturaleza

pública que tendrá como beneficiarios a cierta parte de los predios. En este sentido, el

objeto materia de estudio está fuera del ámbito de aplicación de las contribuciones

sociales y no guarda relación directa o indirecta con el tributo recaudado a favor de la

Oficina de Normalización Previsional – ONP.

Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención

por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como

consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de

servicios comunitarios.

Su importancia en el montante global de los ingresos públicos es marginal, aunque llama

la atención de los estudiosos por el hecho de que se sustituye el principio de la capacidad

económica por el del beneficio. Esto es, no paga más el que más tiene, sino que paga más

el que más se beneficia por la obra o servicio en cuestión.

Otra especialidad de la contribución especial es que los ingresos que se recaudan a través

de la misma están adscritos a un gasto concreto, que es el que da lugar al cobro de la

misma, en lugar de formar parte genérica de los ingresos a repartir en los Presupuestos

Generales del Estado.

 2.1.2. Comprende los siguientes artículos:
Artículo 60º.- Conforme a lo establecido por el inciso 3 del artículo 192 y por el artículo

74 de la Constitución Política del Perú, las Municipalidades crean, modifican y suprimen

contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los límites que fije la ley.

En aplicación de lo dispuesto por la Constitución, se establece Las siguientes normas

generales:

a) La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban por Edicto, con los

límites dispuestos por el presente Título.

b) Para la supresión de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna

limitación legal.

c) Los Edictos municipales que crean tasas deberán ser pre publicados en medios de

prensa escrita de difusión masiva de la circunscripción por un plazo no menor a 30 días

antes de su entrada en vigencia.

Artículo 61º.- Las Municipalidades no podrán imponer ningún tipo de tasa o contribución

que grave la entrada, salida o tránsito de personas, bienes, mercadería, productos y

animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado.

En virtud de lo establecido por el párrafo precedente, no es permitido el cobro por pesaje;

fumigación; o el cargo al usuario por el uso de vías, puentes y obras de infraestructura; ni

ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la libre comercialización

en el territorio nacional.

El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo genera responsabilidad

administrativa y penal en el Director de Rentas o quien haga sus veces.

Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que contravengan lo

dispuesto en el presente artículo podrán recurrir al Instituto Nacional de Defensa de la

Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio

Público.

Artículo 62º.- La Contribución Especial de Obras Públicas grava los beneficios derivados

de la ejecución de obras públicas por la Municipalidad.

Las Municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación, fiscalización y

administración de las contribuciones.

Artículo 63º.- En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las

Municipalidades calcularán el monto teniendo en consideración el mayor valor que

adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

Artículo 64º.- En ningún caso las Municipalidades podrán establecer cobros por

contribución especial por obras públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de

inversión total o un porcentaje de dicho costo, según lo determine el Concejo Municipal.

Para efectos de la valorización de las obras y del costo de mantenimiento, las

Municipalidades contemplarán en sus normas reglamentarias, mecanismos que

garanticen la publicidad y la idoneidad técnica de los procedimientos de valorización, así

como la participación de la población.

Artículo 65º.- El cobro por contribución especial por obras públicas procederá

exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,

previamente a la contratación y ejecución de la obra, el monto aproximado al que

ascenderá la contribución
 2.2.TASAS MUNICIPALES:

Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un servicio

prestado por el estado.

Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el

aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización

de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de

modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de

solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen

por el sector privado.

La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un

servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar por él.

La sala de lo Constitucional en sentencia identificada con la referencia 27-2005/35-2005

de fecha trece de marzo del dos mil seis, intenta definir las características del tributo

denominado tasa de la manera siguiente.

 a) Por su carácter tributario, la tasa es una prestación que el Estado exige en virtud

de su potestad de imperio y que, por lo mismo, debe establecerse y delimitar su

contenido mediante ley.

 b) Su hecho generador lo conforma un servicio o actividad que realiza el estado y

que está vinculada con el sujeto obligado al pago.

 c) El producto de la recaudación es destinado al mantenimiento del servicio o

actividad respectiva.
  d) Debe tratarse de un servicio o actividad divisible, a fin de posibilitar su

particularización.

 e) La actividad o servicio debe ser inherente a la soberanía estatal, es decir que

nadie más que el Estado o los Municipios están facultados para realizarla.

En ese sentido las tasas pueden tener como origen, desde la expedición

de certificaciones o documentos hasta la prestación de servicios sanitarios, pasando por

el examen de proyectos urbanísticos, licencias para construcción, recolección de basura,

tratamiento de desechos sólidos, etc

Artículo 66º.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos

Municipales, cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por la

Municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a las Municipalidades

de conformidad con su Ley Orgánica y normas con rango de ley.

3. CONCLUSIONES:
Luego de haber realizado el presente informe se llega a la conclusión que la Contribución

Especial es otro tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados

de la realización de obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe

tener un destino ajeno a la financiación de las obras o las actividades que constituyan el

presupuesto de la obligación.

Aparte de ello también se concluye que los impuestos y las contribuciones se exigen de

manera coactiva es decir, de manera obligatoria, en cambio la tasa está en función del

servicio prestado, por ejemplo: En la zona rural la alcaldía no puede cobrar la tasa de

recolección de desechos sólidos, ya que ese servicio solamente lo reciben los

contribuyentes del área urbana o semi urbana.

4. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN, Francisco Javier. Las

clasificaciones de los tributos, impuestos, contribuciones y tasas. Revista de la

Biblioteca del Colegio de Abogados de Lima. Edición Nº 8 – Octubre 2009.

Página 143.

 Mario Alva. 2017. Artículos Vinculados Al Derecho Tributario. Blog.pucp.

recuperado de:

http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2017/03/15/conoce-usted-la-

contribucion-especial-de-obras-publicas/

 LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL. DECRETOLEGISLATIVO N°778

(1993).

 EDUCACONTA. (2015). IMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCIONES

ESPECIALES, CONCEPTUALIZACION. Recuperado de:

http://www.educaconta.com/2014/11/impuestos-tasas-contribuciones.html