Libro de Contabilidad Financiera I Computarizada 2018 PDF

CONTABILIDAD FINANCIERA
COMPUTARIZADA
Incluye Licencia de uso de

Software Contable en la Nube
Juan Enrique Flores Juárez
Este trabajo lo dedico a: Dios, por haberme iluminado,

por la paciencia, la salud y la capacidad intelectual.

A mi madre: Maria Ines, por darme la vida y el ejemplo
de trabajo y perseverancia.
A mi esposa: Rosa Elvira Velasquez De Flores
A mis hijos: Diana Marcela

Jose Enrique
Ignacio Enrique
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Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018
CURSO DE CONTABILIDAD FINANCIERA

COMPUTARIZADA
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Introducción
El avance Tecnólogico en medios electrónicos, especialmente en el uso de computadoras(Harware) y programas
especializados(Software), han ocasionado un cambio en la manera de pensar y vivir del hombre que es imposible
ignorarlo, independientemente del quehacer cotidiano de cada uno de nosotros y hacia donde nos dirijamos, nos
encontramos que ya es parte de nuestra vida el estar en contacto con estos medios electrónicos; por ejemplo el
solo hecho de hacer un retiro o depósito en una agencia bancaria y al estar frente a la cajera, uno se da cuenta
como esta persona accesa una terminal que esta en red con todas las demás agencias de la institución en todo el
país. A través de una pantalla de menú principal verifica las firmas autorizadas del cheque si es un retiro, el
nombre de la empresa o persona natural propietaria de la cuenta, y lo más importante inmediatamente sabe si
tiene o no fondos suficientes para pagarlo. Si tiene fondos lo cancela y esa cuenta en ese momento sufre una dis-
minución en su saldo; y en cualquier agencia del país que se presente el propietario a consultar su saldo después
de aplicada esa transacción se dará cuenta que ese cheque que emitió ya fue cobrado, igualmente sucede con
un deposito o remesa que incrementara su saldo y él cuentacorrentista podrá verificar su saldo en cualquier agen-
cia del país. Todo esto es posible gracias a los medios electrónicos, computadoras con sotfware especializados
conectados en línea a través de ambientes de sistemas que operan en red, que trasladan la información usando
como medio una línea telefónica(Utilizando una herramienta de comunicación llamada Módem), ó comunicación
vía satélite como hacen actualmente en el sistema bancario o empresas multinacionales, actualizando su infor-
mación a la velocidad de la luz, y como soporte programas especializados que hacen posible esta operación de
manejo de información. Igualmente sucede en un almacén de venta de repuestos donde solo se accesa una termi-
nal e inmediatamente le dicen si tiene en almacén el repuesto que necesita y cuantos hay en existencia. Si su com-
pra es al crédito le verifican si su limite le permite llevarlo y porque no decirlo si su récord como cliente es bueno o
dudoso, si cumple con los requisitos y usted decide llevarlo se lo facturan inmediatamente, haciendo uso de pro-
gramas de facturación descargan el inventario con el artículo vendido y se lo cargan a la cuenta del cliente, esto en
tan solo unos minutos.
Como puede notarse toda una operación de compra-venta fue ejecutada a través de medios electrónicos haciendo
uso de computadoras y programas que manejan la información de inventarios y clientes. Pero también esto requi-
ere de personal capacitado en el manejo y uso de computadoras y programas, es por eso que hoy en día las em-
presas en sus requerimientos y perfiles de candidatos a cubrir vacantes, requieren de estos conocimientos.
¿Y los Sistemas Contables?, la contabilidad como parte integral de los sistemas de información de las empresas, y
como herramienta vital en la toma de decisiones, la información contable tiene que ser veraz, oportuna y confiable,
esto es reflejado en los estados financieros y es el resultado del procesamiento, clasificación de la información
a través del sistema de contabilidad adoptado por la empresa, dentro de los planes de mecanización de las opera-
ciones haciendo uso de programas, las empresas invierten en sistemas integrados de información que incluyen las
áreas de facturación, inventarios, contabilidad, recursos humanos, activos fijos, etc., además de invertir en sotfware
como Windows 8, Office que incluye hojas electrónicas y procesadores de texto, en servicios de uso de Internet,
correo electrónico, colocación de páginas Web en Internet para anunciarse o atender pedidos de los clientes.
La necesidad de personal capacitado para atender las diferentes actividades de la empresa ya no solo se limita a la
preparación académica en ventas, administración, contabilidad, manejo de inventarios, de cuentas por cobrar, etc.
Si no también que las personas que optan por estos puestos deberán tener un conocimiento mínimo en el manejo
de programas especializados y utilitarios como una hoja electrónica (Excel) ó un procesador de texto (Word).
Este es el objetivo principal de este trabajo, que el estudiante de educación media o superior en contaduría pública
o administración de empresas, o cualquier persona interesada en adquirir conocimientos en esta área (Profesio-
nales de otras carreras, empresarios), encuentren en este trabajo una herramienta que les sirva de guía y práctica
para adquirir estos conocimientos y llevarlos al mundo real o a nuestra vida cotidiana. A los estudiantes que
sea una experiencia práctica y que les sirva posteriormente en el ejercicio de su profesión.
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Índice
CONTENIDO
PARTE 1 PÁGINA
1. Organización Contable de una Empresa
De Acuerdo a la Legislación Salvadoreña
Objetivos 2
Organización Contable 2
Caso Práctico 3
Balance Inicial de la Empresa 4
Trámites de Organización Contable 5
Dirección General de Impuestos Internos 6
Alcaldía Municipal de San Salvador 7
Dirección General de Estadísticas y Censos 7
Oficina de Registro de Comercio 7
Contadores Públicos 8
Instituto Salvadoreño del Seguro Social 9
Ministerio de Trabajo y Previsión Social 9
2. Sistema Contable de la Empresa Basado
en NIIF-PYMES
Descripción del Sistema de Contabilidad 10
Descripción de la Estructura de Codificación del Catalogo de Cuentas 11
Catalogo de Cuentas 12
Manual de aplicación del Catalogo de Cuentas 19
Modelo de Carta de Solicitud de Autorización de Sistema Contable 37
Modelo de Carta de Solicitud de Autorización de Libros Legales 38
Modelo de Carta de Solicitud de Matricula de Comercio-Primera Vez 39
PARTE 2
2.1 Práctica Contable
Objetivos 41
Nómina de Empleados 42
Departamento de Ventas 42
Departamento de Administración 42
Tablas 42
Retención de Impuestos sobre la Renta 42
Salarios Mínimos Vigentes 43
Cotizaciones al Régimen de Salud 44
Cotizaciones al INSAFORP 44
Cotizaciones al Régimen de Pensiones AFPS 44
Impuestos Municipales - Empresas Comerciales 44
Aguinaldos 45
Impuesto sobre la renta Empresas Jurídicas 45
Asientos de ajuste 45
Asientos de Provisiones 45
Conciliaciones Bancarias 46
Formato de Conciliación Bancaria 47
2.2 Movimiento Contable Mes de Octubre de 201X
Movimiento Contable - emisión de cheques 48
Provisiones y Ajustes de Fin de Mes (Para Contabilizar) 54
Tabla de Amortización de préstamo 55
2.3 Movimiento Contable Mes de Noviembre de 201X
2.4 Movimiento Contable Mes de Diciembre de 201X
Ultima Actualización: 31 de Julio de 2017

Capítulo 1 Organización contable
Capítulo 1
ORGANIZACIÓN CONTABLE
1- Tramites de organización
2- Sistema contable
- Descripcion del sistema
- Catalogo de cuentas base NIIF-PYMES
- Manual de aplicación de cuentas
Ir a contenido 1
Objetivos
1. Que el estudiante comprenda lo que es organización contable de una empresa, ya sea
de tipo de persona natural o jurídica.
2. Que el estudiante aprenda el proceso de organización contable, y los diferentes trámites

que tendrá que realizar y en que oficinas gubernamentales deberá hacerlos.
3. Que el estudiante aprenda a elaborar un sistema contable.
4. Que el estudiante aprenda a interpretar el manual de aplicación de cuentas, y reafime

los conceptos aprendidos en cuanto a la naturaleza del saldo de las cuentas (Deudoras y
Acreedoras).
5. Que el estudiante mediante un trabajo de investigación de campo realice el trabajo

de organización contable, visitando las diferentes oficinas de gobierno involucradas y
recopile la documentación (Formularios) que deberán llenarse, los requisitos que deberán
cumplirse y la documentación que debera anexarse.
6. Que el estudiante establezca la diferencia entre organizar una empresa de tipo jurídica y
una de tipo natural.
7. Que el estudiante establezca la diferencia entre un sistema contable de una persona

jurídica y una persona natural e identifique las cuentas contables que se utilizan
Organización Contable
En el desarrollo de este trabajo nos centraremos
en el tipo de empresa cuya actividad principal
es de tipo comercial, y de naturaleza jurídica,
esto quiere decir que vamos a trabajar a lo lar-
go de toda la práctica con una empresa con
características de Sociedad Anónima de Cap-
ital Variable (S.A. de C.V.), considero que para
el desarrollo de una práctica completa este tipo
de empresas cumple con los requisitos, debido
que estas empresas en nuestro medio deberán
cumplir con muchos requisitos a nivel contable y
también jurídico para poder desarrollar su activ-
idad comercial y mantenerse en el ámbito mer-
cantil de acuerdo a nuestra legislación.
Ir a contenido 2
Caso práctico
Datos de la sociedad (empresa) según escritura de constitucion
Nombre de la Sociedad: INVERSIONES SEDCOI, S.A. de C.V.

Fecha de Constitución: 01 de Octubre de 201X
Actividad Económica Principal: Comercialización de Equipos de Computación y Accesorios
Capital Social Mínimo: Quinientos Mil Dólares ($600,000.00), dividido y representado en
5000 acciones comunes, de una sola serie, de un valor nominal de cien dolares cada una.
Capital Pagado: 25% del Capital Social ($150,000.00)

Capital no Pagado: 75% del Capital Social ($450,000.00), deberá cancelarse en un periodo de un año.
Socios: Mario Ernesto Larios Martínez, participación 25% del capital NIT 0619-110359-001-9
Francisco Antonio Lemus Guevara, participación 25% del capital NIT 0610-110265-001-0
Claudia Mabel Sánchez Torres, participacion 15% del capital NIT 0614-100171-109-6
Marta Isabel López González, participación 35% del capital NIT 0210-310348-001-0
Gobierno de la Sociedad: El gobierno de la sociedad será ejercido por una Junta General
de Accionistas y un Administrador Unico y su respectivo Suplente.
Administrador Unico y Suplente: Se nombra Administrador Unico al Sr. Mario Ernesto Larios
Martínez y suplente a la Sra. Claudia Mabel Sánchez Torres, para un período de cinco
años.
Auditor Externo: Se nombra como auditor externo al Licenciado Samuel Antonio Pérez
Navarro, inscripción No. 1040, para el ejercicio de 201X
Notario que Elaboró la Escritura de Constitución: José Santos Elías Herrera
Datos de inscripcion de la escritura en el registro de comercio
Fecha de Inscripción: 14 de Octubre de 201X

Número de Inscripción: 163 del Libro 3367 del Registro de Sociedades
Folios: Desde el 001414 Hasta el Folio 001433.
El primer paso que debemos de hacer teniendo la escritura de constitución de la empresa
debidamente inscrita en el registro de comercio, es elaborar su balance inicial de
acuerdo al capital de fundación de la empresa, este deberá ser firmado por el representante
legal, el contador y Auditor externo de la empresa, sin estas firmas no podrá
presentarse a las oficinas de gobierno porque será rechazado.
NIT DE LA SOCIEDAD: 0614-211097-104-5 NRC: 853050-7

NUMERO PATRONAL ISSS: 110580345
TIPO DE EMPRESA SEGÚN MINISTERIO DE HACIENDA = MEDIANA EMPRESA
Ir a contenido 3
INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V.

BALANCE INICIAL AL 01 DE OCTUBRE DE 201X
EMPRESA SALVADOREÑA
(EN DOLARES USA)
ACTIVO
CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES 150,000.00
Caja y Bancos 150,000.00
TOTAL ACTIVO 150,000.00
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
CAPITAL SOCIAL SUSCRITO PAGADO 150,000.00
Capital Social Mínimo
Capital Mínimo Suscrito 600,000.00

Capital Suscrito y no Pagado (450,000.00)
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 150,000.00
Mario Ernesto Larios Martinez Fidel Gregorio Montes López

Representante Legal Contador
Samuel Antonio Pérez Navarro

Auditor Externo
Inscripción 1040
Ir a contenido 4
Trámites de Organización Contable

Por organización contable de una empresa entenderemos como la inscripción de la empresa en las diferentes ofi-
cinas de gobierno que a continuación detallamos; por tratarse en nuestro ejemplo de empresa mercantil del tipo
Sociedad Anónima de Capital Variable (INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V.), damos por hecho que la escritura de
constitución de dicha sociedad ya esta debidamente inscrita en el Registro de Comercio, con los datos detallados
anteriormente iniciamos los trámites para la organización contable de la empresa.
Diagrama de proceso de organización contable
OFICINA GUBERNAMENTAL TRÁMITE- GESTION
Dirección General de
Trámite NIT
Impuestos Internos
Inscripción IVA
DGII
Alcaldía Municipal Inscripción

De San Salvador Trámite de Solvencia
Dirección General
Inscripción de la Empresa
De Estadisticas y
Trámite de Solvencia
Censos
Mátricula de Empresa
Registro de Comercio Inscripción Balance
Inicial y anuales
Contadores Públicos Autorización de Sistemas

Art. 17-Ley Profesión Contables
De la Contaduría P. Legalización Libros
Inscripción
ISSS Y Trámite
AFPs Número Patronal
Ministerio de Trabajo y Inscripción del

Previsión Social Centro de Trabajo
Presentar el sistema
Superintendencia de legalizado por el contador
Obligaciones Mercantiles público.
Ir a contenido 5
Dirección general de impuestos internos (D.G.I.I.)
En esta oficina debemos solicitar la inscripción de la sociedad para obtener:

• N.I.T. de la Empresa
• Número de Registro de IVA
N.I.T. de la empresa
Para la obtención de NIT de la empresa es necesario llenar el formulario Registro Unico de

Contribuyentes F-210 y cumplir con los requisitos siguientes:
• Presentar Escritura de Constitución de la Sociedad en original y copia, debidamente inscrita en el
Registro de Comercio.
• NIT y Dui del Representante Legal o Apoderado en originales ó pasaporte (extranjeros).
• Autorización autenticada del Representante Legal para quien gestione el trámite.
• Presentar el formulario F-210 con la información requerida.
• Cancelar los aranceles por trámite de $0.23 de dólares para el NIT
Número de registro de IVA
De acuerdo a la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (Ley

IVA), están obligados a inscribirse los sujetos pasivos detallados en el art. 20 de la ley, sea en calidad de
contribuyentes o de responsables:
• Las Personas Naturales o Jurídicas

• Las Sucesiones
• Las sociedades nulas, irregulares o de hecho
• Los Fideicomisos
• Las asociaciones cooperativas
En el art. 28 de la ley menciona quienes están excluidos de la calidad de contribuyentes, y se refiere

a quienes hayan efectuado transferencias de bienes muebles corporales o prestaciones de servicios, grava-
das y exentas, en los doce meses anteriores por un monto menor a cincuenta mil colones y cuando el total
de su activo sea inferior a veinte mil colones.
Lo anterior no es aplicable a las sociedades e importadores según se explica en el mismo artículo

de la ley, por tanto para nuestro caso debemos de cumplir con las siguientes formalidades para inscribir la
empresa INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V. y obtener nuestro número de registro.
PASOS A SEGUIR:
• Comparecer personalmente en el lugar de la Inscripción el contribuyente, su representante legal o

apoderado debidamente acreditado.
• LLenar el formulario Registro Unico de Contribuyentes (RUC) F-210 que proporciona la DGII.
• Presentar la siguiente documentación:
• Fotocopia de Escritura de Constitución de la Sociedad, debidamente inscrita en el Registro de Comercio.
• Fotocopia de NIT la Sociedad
• Dui y NIT del Representante Legal en originales, en su defecto, se deberá anexar autorización para quien
realiza el trámite.
Existe un plazo para tramitar la inscripción de la empresa como contribuyente y es el que se refiere el art.
86, el cual fija quince días contados desde la iniciación de las actividades. Para el caso de las sociedades
como INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V., están obligados desde su constitución inscribirla inmediata-
mente , así nos evitamos una posible multa por no hacerlo en el plazo que indica la ley.
Si posteriormente se registran cambios de los datos del contribuyente, proporcionados en el formulario de

inscripción, deberá ser informado a la DGII o a la Delegación Fiscal Departamental correspondiente, den-
tro del plazo de 15 días de ocurrido el cambio. También deberá comunicarse a la DGII dentro de los treinta
días siguientes del término del negocio o actividad ya sea por venta, liquidación, permuta, disolución o
fusión de sociedades o cualquier otra causa.
Ir a contenido 6
Alcaldia municipal de San Salvador
De acuerdo al domicilio de las empresas donde operan estas deberán tramitar en las respectivas alcaldías
municipales la apertura de cuenta y son calificadas de acuerdo a la actividad económica que desarrollan, esta
puede ser comercial, industrial, financiera o de servicio y al monto del activo así será el impuesto aplicado, en
el caso de las empresas que operan en el municipio de San Salvador este trámite deberán hacerlo en la Al-
caldía de San Salvador, en este caso la alcaldía proporciona el formulario F-4 juntamente con la guía que con-
tiene las instrucciones de cómo llenarlo correctamente así como los requisitos que deberán cumplirse y los
documentos que deberán anexarse al formulario, además deberá llenarse el formulario de declaración jurada
de inicio de operaciones que entregan conjuntamente con el formulario F-4, (Ver formularios en anexo).
PASOS QUE DEBERAN SEGUIRSE PARA INSCRIBIR LA EMPRESA EN LA ALCALDIA DE SAN SALVADOR.
• Retirar formulario y Declaración Jurada de Inicio de Operaciones

• Llenar Formularios de acuerdo a la Guía
• Presentar la siguiente documentación anexa a los formularios
• Original y Fotocopia de Escritura de Constitución debidamente inscrita en el Registro de Comercio.
• Original y Fotocopia del NIT de la Sociedad
• Original y Fotocopia del NIT del representante legal y Dui
• Balance Inicial debidamente firmado por el representante legal, contador y auditor externo.
El plazo para la inscripción de la empresa es de 30 días contados a partir de la inscripción de la escritura de

constitución en el Registro de Comercio. Presentada la inscripción solicitamos una solvencia municipal que
nos servirá para presentarla en el registro de comercio cuando tramitemos la matricula de empresa y estab-
lecimiento.
Dirección General De Estadisticas Y Censos
En esta oficina se inscribe la empresa a efecto de darle cumplimiento a lo que estable la Ley del Servicio Es-
tadístico Nacional y poder obtener constancia de inscripción que es requisito indispensable para poder solici-
tar matricula de empresa y establecimiento.
PASOS PARA LA INSCRIPCION EN LA DIRECCION GENERAL DE ESTADISTICAS Y CENSOS
• Retirar formulario 06-Empresas Nuevas. (Aperturas e Inactivas)

• Llenar Formulario Correctamente.
• Presentar la siguiente documentación:
•Fotocopia del Balance Inicial de la Empresa
•Escritura de Constitución
•Copia IVA y NIT de la sociedad
Oficina de Registro de Comercio
En esta oficina de registro, realizamos los siguientes trámites como parte de la organización contable de una
empresa, y son los siguientes:
•Matricula de Empresa y Establecimiento

•Inscripción del Balance Inicial y Balances de Fin de Ejercicio.
Matrícula de Empresa y Establecimiento
A la solicitud de Matrícula de Empresa y Establecimiento deberá anexarse la siguiente documentación:
•Recibo de ingreso de los derechos correspondientes

•Balance Inicial de la empresa en 2 ejemplares debidamente firmados por el Representante
Legal, El Auditor Externo de la Sociedad y El Contador de la Empresa.
La solicitud debe ser presentada por el interesado o autenticarse su firma ante un notario, en
cuyo caso puede presentarse por cualquier persona.
Ir a contenido 7
Inscripcion de balances de fin de ejercicio
En nuestro caso práctico necesitamos inscribir el Balance Inicial de la Empresa en formato exigido por el
Registro de Comercio, posteriormente la empresa tendrá que inscribir los Balances de Fin de Ejercicio cada
año, presentando lo siguiente:
• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Cambio en el patrimonio, acompañado del dictamen del auditor, art. 441 codigo de
comercio.
PASOS:
• Pagar los derechos correspondientes $17.14

• Presentar el Balance Inicial en Formato Exigido, y una copia en papel tamaño oficio reducida al 74%.
Contadores públicos
Autorizacion de los sistemas contables y legalizacion de libros
De acuerdo al Ley de la Profesión Contaduría Pública y de la Auditoría de los Contadores

Públicos y de la Función de Auditoría, aprobada por decreto legislativo No. 828 el
veintiséis de enero del año dos mil y su vigencia es a partir del primero de abril del año dos mil.
Atribuciones del Contador Público
ARTICULO 17. Los contadores públicos intervendrán en forma obligatoria en los siguientes casos:
a) Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y Manuales de In-
strucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen
un sistema contable. Esta autorización procederá en todos aquellos casos en que leyes especiales no es-
tablezcan que determinados entes fiscalizadores gubernamentales autoricen los sistemas contables de sus
respectivos entes fiscalizados;
b) Legalizar los registros o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes
de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada, aunque también estos libros los
puede legalizar el registro de comercio, art. 40 codigo de comercio. El contador no podrá emitir las autor-
izaciones a las que se refieren los literales a), b) del presente artículo, sin que previamente se hubiese cercio-
rado del cumplimiento de las obligaciones profesionales de los comerciantes exigidas en los Títulos I y II del
Libro Segundo del Codigo de Comercio.
La Superintendencia de Sociedades y Empresas Mercantiles a través del Departamento de Sistemas Con-

tables hace del conocimiento el Instructivo para la Legalización de Sistemas Contables o sus Modificaciones
a la vez define las normas mínimas para la elaboración del Catalogo de Cuentas y Manual de Instrucciones o
Aplicación. Todo Sistema Contable consta de tres partes:
• Descripción del Sistema Contable

• Estructura de Catalogo de Cuentas
• Manual de Instrucciones
De acuerdo al instructivo y normas mínimas exigidas por la Superintendencia de Empresas y Sociedades

Mercantiles, procedemos a elaborar el sistema contable de la empresa INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V.
Según instructivo No. DG-005/97 de fecha 10 de marzo de 1997 que sustituye al instructivo No. DG-005/92
de fecha 20 de agosto de 1992.
Ir a contenido 8
Adicionalmente a la solicitud se anexará la siguiente documentación:
•Descripción, Catálogo y Manual de Cuentas, en original y copia, firmadas por el contador y el repre-
sentante legal.
•Fotocopia del NIT
•Fotocopia de los recibos de ingreso por pago de matrículas de comercio.
•Balance de Situación o General, si ya esta operando la empresa, o Balance Inicial en caso contrario.
•Fotocopia de Escritura de Constitución con Inscripciones en el Registro de Comercio; así como
original para cotejarla o su certificación; caso de ser comerciante social.
•Tratándose de sociedades, credencial vigente del Representante Legal o Poder General del solicitante
inscrito en el registro de comercio, cuando tal designación no conste en el Pacto Social (acompañar
original o presentar copia certificada).
Instituto Salvadoreño del Seguro Social
PASOS PARA INSCRIBIR A LA EMPRESA EN EL ISSS Y TRAMITAR NO. PATRONAL:
•Retirar Formularios en Oficina de Afiliación del ISSS

•Llenar Formularios Correctamente
•Presentar la Siguiente Documentación
•Original y Copia de Dui del Representante Legal
•Original y Copia del NIT de la Sociedad
•Original y Copia de Escritura de Constitución de la Sociedad debidamente inscrita en el Registro de Comercio.
•Nomina de empleados y croquis de ubicación.
A falta de documentos originales se pueden presentar copias autenticadas por un abogado.
Ministerio de Trabajo Y Previsión Social
De acuerdo al Artículo 55 del Código de Trabajo-Inciso 1°”Todo patrono está en la obligación de inscribir a su
empresa o establecimiento en los registros que llevarán la Dirección General de Inspección de Trabajo y las
Oficinas Departamentales de Trabajo.”De acuerdo al Artículo 56-Inciso 1°”La falta de inscripción de una empre-
sa o establecimiento, hará incurrir a su titular en una multa de quinientos hasta diez mil colones, de acuerdo a la
capacidad económica del infractor.”
De acuerdo a lo enunciado en los artículos anteriores que forman parte del Código de Trabajo,
es importante la inscripción del centro de trabajo.
PASOS PARA LA INSCRIPCION DE LA EMPRESA EN EL MINISTERIO DE TRABAJO
• Presentar Solicitud de Inscripción según formato proporcionado por el Ministerio

• Presentar la Siguiente Documentación
• Presentar la Solicitud con copia
• Fotocopia de la Escritura de la Sociedad y Credencial del Representante Legal
• Balance Inicial
VISITE LA PAGINA: www.minec.gob.sv/oni/
PARA CONSULTA DE LEYES, TRAMITES EN OFICINAS GUBERNAMENTALES VISITE LOS

SIGUIENTES SITIOS:
www.mh.gob.sv = Ministerio de Hacienda

www.minec.gob.sv = Ministerio de Economia
Ir a contenido 9
Sistema Contable (Sistema basado

razonablemente en NIIF-PYMES)
Para que un sistema contable sea presentado al auditor
externo debidamente acreditado por el Consejo de la
Vigilancia de la Contaduría Publica para su autorización,
para su aprobación deberá de elaborarse de la siguiente
manera:
INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V.
DESCRIPICION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
1-DATOS GENERALES
1.1 DIRECCION: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador,Teléfono 2273-1988
1.2 ACTIVO EN GIRO: $600,000.00 FECHA: 01 DE OCTUBRE DE 201X
1.3 AUDITOR EXTERNO: Samuel Antonio Pérez Navarro, Registro No. 1040
1.4 LA ACTIVIDAD ECONOMICA PRINCIPAL ES:Comercialización de Computadoras y Accesorios y todo
lo relacionado con Equipos de Cómputo y partes para Computadoras.
1.5 N.I.T. de la Empresa: 0614-211097-104-5
2- DATOS DEL SISTEMA
2.1 METODO DE VALUACION DE INVENTARIO: Costo de Adquisición

2.2 SISTEMA DE INVENTARIO: Permanente ó Perpetuo
2.3 NO APLICA
3- DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS
3.1 LA CONTABILIDAD SE LLEVARA: En Hojas Separadas, todos los Libros.

3.2 LA FORMA DE OPERACION SERA: Por Computadora.
3.3 LOS LIBROS QUE SE LEGALIZARAN SON:
Libro Diario-Mayor
Libro de Estados Financieros
Libro de Actas de Junta General
Libro de Registro de Accionistas
Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital
Libro de Ventas de Consumidor Final
Libro de Ventas a Contribuyentes
Libro de Compras
3.4 La forma de asentar las operaciones será:
En el Libro Mayor, se asentarán los movimientos del día en resumenes diarios.
En el Libro de Estados Financieros, en este registro se haran anotaciones, según lo establecido en él articulo 442 del Código de
Comercio.
En el Libro de Actas de Junta General, en este registro serán anotadas cronológicamente, las resoluciones que los accionistas
tomen en las Juntas Generales Ordinarias o Extraordinarias.
En el Libro de Registro de Accionistas, este registro contendrá lo establecido en él artículo 155 de nuestro código de comercio.
En el Libro de Aumento y Disminuciones de Capital, como su nombre lo indica, aquí se anotaran en detalle los aumentos y dis-
minuciones de capital.
Ir a contenido 10
Descripción de la estructura de la codificación del

catalogo de cuentas.
El catálogo de cuentas esta ordenado por el sistema numérico.

Los títulos de agrupación que se han utilizado son:
IDENTIFICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO Y RESERVAS
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR
6 CUENTAS LIQUIDADORAS
RUBROS DE AGRUPACION
Para formar los rubros de agrupación se les agregará un dígito a los títulos de agrupación. Ejemplo:
11 ACTIVO CORRIENTE
12 ACTIVO NO CORRIENTE
21 PASIVO CORRIENTE
31 CAPITAL
CUENTAS DE MAYOR
Luego formaremos las cuentas de mayor con cuatro dígitos. Ejemplo:
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

1102 CUENTAS POR COBRAR
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
2102 CUENTAS POR PAGAR
Para las subcuentas, a las cuentas de mayor se le agregarán dos dígitos. Ejemplo:
110101 CAJA GENERAL

110201 CLIENTES
210401 PROVISIONES
210402 RETENCIONES
Para las sub-subcuentas se le agregará a la subcuenta dos dígitos. Ejemplo:
11010301 DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE

11030101 IVA CREDITO FISCAL COMPRAS INTERNAS
12010101 TERRENOS
Ir a contenido 11
CATALOGO DE CUENTAS
1 A C T I V O
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
110101 Caja General
110102 Caja chica
110103 EFECTIVO EN BANCOS
11010301 Cuentas Corrientes
1101030101 Banco Agrícola
1101030102 Banco Scotiabank
1101030103 Banco Cuscatlan
11010302 Cuentas de Ahorro
11010303 Depósitos A Plazo Fijo
1101030302 Banco Scotiabank
110104 EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1102 CUENTAS POR COBRAR
110201 CLIENTES
11020101 Servi Viajes, S. A. de C. V.
11020102 Jose Alejandro Arevalo
11020103 Texaco Caribbean
11020104 Lemus Asociados
11020105 Super Aceros, S.A de C.V
11020106 Freund, S.A de C.V
11020107 Pinturerias Comex
11020108 Hector Leonel Mata Sol
11020109 Manuel de Jesus Camino Chinchilla
11020110 Maya Country Club
11020111 Cartotecnica C.A, S.A
11020112 Publicar, S.A de C.V
11020113 Xerox de El Salvador, S.A de C.V
11020114 A&A Comercial, S.A de C.V
11020115 Floristeria POM POM
11020116 FUSADES
11020117 Panades, S.A de C.V
11020118 El Progreso, S.A de C.V
11020119 Mecanica Industrial Cerritos
11020120 Serviherramientas, S.A de C.V
11020121 Tornicentro, S.A de C.V
11020122 Salvaparts, S.A de C.V
11020123 Tecnovidri, S.A de C.V
11020124 Tecnillantas, S.A de C.V
11020125 Bronces, S.A de C.V
11020126 Proffice, S.A de C.V
11020127 Super Repuestos, S.A de C.V
11020128 Motor Autorepuestos, S.A de C.V
11020129 Sure rent a car
11020130 Dillanpaz, S.A de C.V
11020131 Internacional, S.A de C.V
11020132 Racing, S.A de C.V
11020133 Probien, S.A de C.V
11020134 MTEL de El Salvador, S.A de C.V
11020135 Impressa, S.A de C.V
11020136 Trans Express, S.A de C.V
11020137 Inversiones Vida, S.A de C.V
110202 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (Cr)
11020201 Estimación para cuentas incobrables
110203 ANTICIPO A PROVEEDORES
110204 PRESTAMOS AL PERSONAL
11020401 Préstamos personales de administración
Ir a contenido 12
11020402 Préstamos personales de ventas
110205 PRESTAMOS A ACCIONISTAS
110206 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1103 IMPUESTOS POR RECUPERAR
110301 IVA CCF-Compras Locales
110302 IVA CCF-Importaciones
110303 IVA-Retención 1%
110304 IVA-Percepción 1%
110305 Iva Remanente
110306 Iva Excedente
1104 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
1105 COMPAÑIAS Y PARTES RELACIONADAS
1106 INVENTARIOS
110601 INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTO
11060101 EQUIPOS
1106010101 Computadoras
1106010102 Impresores
1106010103 UPS-Estabilizadores de Voltaje
1106010104 Monitores
11060102 ACCESORIOS Y PARTES
1106010201 Discos Duros
1106010202 DVDS
1106010203 Memorias y Otros
11060103 PRODUCTOS TERMINADOS
11060104 MATERIAS PRIMAS O MATERIALES
1106010401 Materiales Directos
11060105 PRODUCTOS EN PROCESO
1106010501 Materiales Directos
1106010502 Mano de Obra Directa
11060106 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
1106010601 Mano de Obra Indirecta
1106010602 Materiales Indirectos
1106010603 Otros Costos
110602 ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS (CR)
110603 DETERIORO DE INVENTARIOS (CR)
11060301 Equipos
11060302 Accesorios y Partes
11060303 Producto Terminado
1107 INVERSIONES TEMPORALES
110701 INVERSIONES EN AFILIADAS
1108 GASTOS ANTICIPADOS
110801 SEGUROS
110802 ALQUILERE PAGADOS POR ANTICIPADO
110803 PAPELERIA Y UTILES
1109 ANTICIPO PAGO A CUENTA ISR
110901 PAGOS ANTICIPADOS ISR
110902 REMANENTE DE EJERCICIOS ANTERIORES
110903 RETENCION IMPUESTO A LA LIQUIDEZ
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120101 ACTIVO FIJO AL COSTO O VALUACIÓN
12010101 TERRENOS
1201010101 Terrenos
12010102 EDIFICACIONES
1201010201 Edificaciones
12010103 INSTALACIONES
1201010301 Instalaciones
12010104 MOBILIARIO Y EQUIPO
1201010401 Mobiliario y Equipo
12010105 VEHICULOS
1201010501 Vehículos
12010106 MAQUINARIA
1201010601 Maquinaria
Ir a contenido 13
120102 DEPRECIACION ACUMULADA (CR)
12010201 Depreciación Acumulada Edificaciones
12010202 Depreciación Acumulada Instalaciones
12010203 Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo
12010204 Depreciación Acumulada Vehículos
12010205 Depreciación Acumulada Maquinaria
120103 DETERIORO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (Cr)
12010301 Deterioro de Terrenos
12010302 Deterioro de Edificios
12010303 Deterioro de Vehículos
12010304 Deterioro de Mobiliario y Equipo
12010305 Deterioro de Instalaciones
12010306 Deterioro de Maquinaria
1202 INVERSIONES PERMANENTES
1203 ACTIVOS INTANGIBLES
120301 DERECHOS DE LLAVE
12030101 Costo de Adquisición derecho de llave
12030102 Amortización de derecho de llave (CR)
12030103 Deterioro Acumulado Derecho de llave (Cr)
120302 PATENTES Y MARCAS
12030201 Costo de adquisición de patentes y marcas
12030202 Amortización de patentes y marcas (CR)
12030203 Deterioro Acumulado patentes y marcas (Cr)
120303 LICENCIAS Y CONCESIONES
12030301 Costo de adquisición licencias y concesiones
12030302 Amortización de licencias y concesiones (Cr)
12030303 Deterioro Acumulado licencias y concesiones (Cr)
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
210101 SOBREGIROS BANCARIOS
210102 PRESTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO
210103 PORCION CIRCULANTE – PRESTAMOS A LARGO PLAZO
210104 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
21010401 Factoraje
2102 CUENTAS POR PAGAR
210201 PROVEEDORES
21020101 PROVEEDORES LOCALES
2102010101 Ovami de El Salvador
2102010102 K&V, S. A. DE C. V.
2102010103 PS 2000, S.A de C.V
2102010104 Tecni-Cover
2102010105 Papelera Salvadoreña, S.A
2102010106 Equipos electronicos Valdes, S.A
2102010107 Tecno Avance, S.A de C.V
2102010108 American Office, S.A de C.V
2102010109 Servicintas, S.A de C.V
2102010110 Ferreteria Vidri
21020102 PROVEEDORES DEL EXTERIOR
210202 DOCUMENTOS POR PAGAR
21020201 CONTRATOS A CORTO PLAZO
2102020101 Pagare
2102020102 Letra de Cambio
210203 ACREEDORES
21020301 Dirección General de Tesoreria (MH)
21020302 Alcaldia Municipal
21020303 Intereses por Pagar
21020304 DEL SUR
21020305 ISSS CUOTA PATRONAL SALUD
Ir a contenido 14
21020306 AFP CONFIA-CUOTA PATRONAL
21020307 AFP CRECER-CUOTA PATRONAL
21020308 INSAFORP-CUOTA PATRONAL
21020309 ISSS Previsión Cuota Patronal
21020310 TELECOM, S.A de C.V
21020311 Samuel Antonio Perez Navarro
21020312 Gasolinera Shell Arce
21020313 Super Selectos
21020314 Banco de Scotiabank de El Salvador
21020315 Papelera San Rey, S.A de C.V
21020316 La Centroamericana, S.A
21020317 Telefonica de El Salvador
21020318 Servi Viajes, S.A de C.V
2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2104 RETENCIONES LEGALES
210401 Seguro social-Salud
210402 Seguro social - Previsión
210403 ISR por Servicios
210404 I SR Empleados Permanentes
210405 Bancos y otras instituciones
210406 Vialidad a empleados
210407 Procuraduría General
210408 AFP Crecer
210409 AFP Confia
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210501 BENEFICIOS A CORTO PLAZO POR PAGAR
21050101 Planillas por pagar
21050102 Comisiones
21050103 Bonificaciones
21050104 Vacaciones
21050105 Aguinaldos
21050106 Indemnizaciones Obligatorias o Convenidas
2106 IVA – DEBITOS FISCALES
210601 IVA-Ventas locales a Contribuyentes
210602 IVA-Ventas locales a Consumidores
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
210701 ISR POR PAGAR
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
220101 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS - LP
220102 DEUDA CONVERTIBLE A LARGO PLAZO
2202 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO-LP
2203 ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES
220301 ANTICIPO DE CLIENTES
220302 GARANTIAS DE CLIENTES
3 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL
3101 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO
310101 Capital social mínimo
31010101 Capital Suscrito
31010102 Capital Suscrito no Pagado (Dr)
310102 Capital social variable
31010201 Capital Social Variable Suscrito
31010202 Capital Social Variable no Pagado (Dr)
32 RESULTADOS ACUMULADOS
3201 UTILIDADES RESTRINGIDAS
320101 Reserva Legal
Ir a contenido 15
3202 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
320201 Utilidades de Ejercicios Anteriores
320202 Utilidad del Ejercicio
320203 Ganancias provenientes de Resultados Integrales
3203 DEFICIT ACUMULADO (Dr)
320301 Pérdidas de Ejercicios Anteriores
320302 Pérdida del Ejercicio
320303 Pérdidas provenientes de Resultados Integrales
3204 OTRAS RESERVAS
3205 AJUSTES POR CONVERSION
320503 Ajustes por Adopción NIIF-PYMES
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIONES
4101 COSTO DE VENTAS INTERNAS
410101 Costo de ventas
4102 GASTOS DE ADMINISTRACION
410201 Sueldos y Prestaciones Laborales
41020101 Sueldos y Salarios
41020102 Aguinaldos
41020103 Vacaciones
41020104 Indemnizaciones
41020105 Cuota Patronal ISSS Salud
41020106 Cuota Patronal-AFPs
41020107 Cuota Patronal INSAFORP
41020108 Cuota Patronal ISSS Previsión
41020110 Horas Extras
41020111 Viáticos
41020112 Atención a Empleados
41020113 Seguro de Vida
41020114 Seguro Médico Hospitalario
41020115 Otras Prestaciones
410202 Materiales y Suministros
41020201 Papelería y Utiles
41020202 Combustibles y Lubricantes
41020203 Accesorios para Equipo de Computación
41020204 Artículos de Limpieza
41020205 Fotocopias
41020206 Aseo y Limpieza
41020207 Fovial
41020208 Cotrans(Subsidio Transporte)
410203 Servicios Básicos
41020301 Servicio de Agua
41020302 Energía Eléctrica
41020303 Internet, Teléfono, Correos y encomiendas
41020304 Transporte
41020305 Contribución Especial a la Seguridad (CESC)
410204 Mantenimientos
41020401 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo de Oficina
41020402 Mantenimiento de Equipo de Transporte
41020403 Mantenimiento de Edificios
41020405 Mantenimiento de Equipo de Computación
41020406 Mantenimiento de Maquinaria y Equipo
410205 Seguros
41020501 Seguro de Mobiliario y Equipo de Oficina
41020502 Seguro de Equipo de Transporte
41020503 Seguro de Edificios
41020504 Seguro de Equipo de Computación
41020505 Seguro de Maquinaria y Equipo
Ir a contenido 16
410206 Depreciaciones y Amortizaciones
41020601 Depreciacion de Mobiliario y Equipo de Oficina
41020602 Depreciacion de Equipo de Transporte
41020603 Depreciacion de Edificios
41020604 Depreciacion de Equipo de Computación
41020605 Amortización de Programas Computacionales
41020606 Amortización de Gastos de Organización
41020607 Depreciación de Maquinaria y Equipo
410207 Gastos Operativos
41020701 Alquileres
41020702 Impuestos Fiscales y Municipales
41020703 Vigilancia
41020704 Publicidad
41020705 Matrículas y Derechos de Registro
41020706 Suscripciones
41020707 Gastos Varios
41020708 Obsolescencia de Inventario
41020709 Incobrabilidad
410208 Servicios y Honorarios Profesionales
41020801 Capacitación al Personal
41020802 Consultoría
41020803 Auditoría Externa y Contabilidad
4103 GASTOS DE VENTA
410301 Sueldos y Prestaciones Laborales
41030101 Sueldos y Salarios
41030102 Aguinaldos
41030103 Vacaciones
41030104 Indemnizaciones
41030105 Cuota Patronal ISSS Salud
41030106 Cuota Patronal AFPs
41030107 Cuota Patronal Insaforp
41070108 Cuota Patronal ISSS Previsión
41030110 Horas Extras
41030111 Viáticos
41030112 Atención a Empleados
41030113 Otras Prestaciones
41030114 Comisiones sobre ventas
41030115 Comisiones sobre cobros
41030116 Seguro de Vida
41030117 Seguro Medico Hospitalario
410302 Materiales y Suministros
41030201 Papelería y Útiles
41030202 Combustible y Lubricantes
41030203 Material de Empaque
41030204 Artículos de Limpieza
41030205 Fotocopias
41030206 Aseo y Limpieza
41030207 Fovial
41030208 Cotrans(Subsidio Transporte)
410303 Servicios Básicos
41030301 Servicio de Agua
41030302 Energía Eléctrica
41030303 Teléfono, Internet, Correos y Encomiendas
41030304 Transporte
41030305 Contribución Especial a la Seguridad (CESC)
410304 Mantenimientos
41030401 Mantenimiento de Mobiliario y Equipo de Oficina
41030402 Mantenimiento de Equipo de Transporte
41030403 Mantenimiento de Edificios
41030404 Mantenimiento de Equipo de Computación
41030405 Mantenimiento de Maquinaria y Equipo
Ir a contenido 17
410305 Seguros
41030501 Seguro de Mobiliario y Equipo de Oficina
41030502 Seguro de Equipo de Transporte
41030503 Seguro de Edificios
41030504 Seguro de Equipo de Computación
41030505 Seguro de Maquinaria y Equipo
410306 Depreciaciones y Amortizaciones
41030601 Depreciacion de Mobiliario y Equipo de Oficina
41030602 Depreciacion de Equipo de Transporte
41030603 Depreciacion de Edificios
41030604 Depreciacion de Equipo de Computación
41030605 Amortización de Gastos de Instalación
41030606 Amortización de Patentes
41030607 Depreciación de Maquinaria y Equipo
410307 Gastos Operativos
41030701 Alquileres
41030702 Impuestos Fiscales y Municipales
41030703 Vigilancia
41030704 Publicidad
41030705 Atención a Clientes
41030706 Gastos de Viaje
41030707 Gastos Varios
410308 Servicios y Honorarios Profesionales
41030801 Capacitación al Personal
41030802 Consultoría
4104 GASTOS FINANCIEROS
410401 Intereses
410402 Comisiones Bancarias
410403 Descuentos sobre Compras
42 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4201 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
420101 Presente Ejercicio
43 OTROS GASTOS
4301 GASTOS INTEGRALES
430103 Perdidas por Cambios en el Valor Razonable
44 GASTOS NO DEDUCIBLES
4401 GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EJERCICIO
440101 Impuesto al Cheque
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
5101 VENTA DE BIENES
510101 Ventas de Contado
510102 Ventas de Crédito
5102 PRODUCTOS FINANCIEROS
510201 Descuentos sobre Compras
510202 Intereses y Comisiones
5103 GANANCIAS EN VENTA DE ACTIVOS
5104 OTROS INGRESOS
5105 DIVIDENDOS GANADOS
52 OTROS INGRESOS
5201 INGRESOS INTEGRALES
520103 Ganancias por Cambios en el Valor Razonable
6 CUENTAS DE CIERRE
61 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS
6101 Pérdidas y Ganancias
610101 Ejercicio Presente
Mario Ernesto Larios Martínez Fidel Gregorio Montes López

Representante Legal Contador
Ir a contenido 18
Manual De Aplicacion De Cuentas Del Catalogo
1-ACTIVO
11 Activo Corriente
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o
consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa; se mantiene fundamentalmente
por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del período de doce
meses tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no
esta restringida. Todos los demás activos tienen que ser clasificados como no corrientes.
1101 Efectivo y Equivalentes
El efectivo comprende el dinero en caja así también los depósitos bancarios a la vista; los equivalentes de
efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez., que son fácilmente convertibles en importes deter-
minados de efectivo, estando sujeto un riesgo no significativo de cambios en su valor.
SE CARGARÁ:
• Con los ingresos diarios de efectivo por concepto de ventas y con todo ingreso de efectivo o sus
equivalentes, que por cualquier naturaleza tenga la empresa y queden en disposición de la caja
general, para su posterior liquidación.
• Con el valor inicial al crearse el fondo fijo o de caja chica, el cual deberá permane cer inalterable,
salvo disposición de la gerencia.
• Con el valor de las remesas que se hagan diariamente y con las notas de abono que el banco envía
provenientes de depósitos efectuados de la empresa, intereses en cuentas de ahorro, plazo, etc...
• Cuando se integre un fondo por anulación de cheques que hayan emitido con anterioridad y
descargado su importe.
SE ABONARA:
• Con el valor de las remesas que diariamente se efectúen a los bancos, para liquidar el saldo en
caja. El efectivo ingresado a caja deberá ser remesado íntegramente a las cuentas bancarias.
• En caso de liquidación del fondo de caja chica.
• Con el valor de los cheques que se emitan, retiros de cuentas de ahorro, a la vista o a plazos, y con
las notas de cargo por cualquier concepto, tales como: intereses, cheques rechazados, chequeras
compradas, retiros en cajeros automáticos,etc.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudora, representa la existencia en efectivo o equivalentes de efectivo que la

Sociedad tiene para cumplir compromisos de pago a corto plazo.
1102 Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen
de ventas, servicios prestados, préstamos otorgados, rendimientos devengados y no percibidos
y cualquier otro concepto análogo que represente un derecho exigible a favor de la
Sociedad en un período no mayor de un año.
Ir a contenido 19
SE CARGARÁ:
• Con el valor de los créditos concedidos por la Sociedad en concepto de ventas de bienes o
servicios del giro normal. Capitulo 1 Organización Contable 21
• Con el valor de los anticipos hechos a nuestros proveedores y acreedores.
• Por los préstamos otorgados al personal que laboran para la Sociedad.
• Con el valor de los préstamos concedidos a los accionistas o pagos hechos por la Sociedad por
cuenta de ellos.
• Con el valor de los documentos varios o aceptaciones negociables expedidos a favor de la
Sociedad, provenientes de operaciones fuera del giro normal u ordinario.
SE ABONARA:
• Con el valor de los pagos que se reciben de los clientes para cancelar u abonar a la cuenta.
• Con la liquidación de los anticipos realizados.
• Con el valor de los pagos que se reciben de personal que labora en la empresa, para cancelar total
o parcialmente el saldo.
• Con el valor recibido de los accionistas para cancelar u abonar a su saldo.
• Con el valor total de los créditos fiscales al final del período para liquidar el correspondiente
impuesto fiscal.
• Con el valor recibido en pago u abono de los derechos provenientes de operaciones fuera del giro
normal del negocio.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza deudor y representará el monto de las cuentas y documentos por cobrar a un
plazo no mayor de un año.
1103 IVA Creditos Fiscales
En esta cuenta se registrará el valor del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios cargado a la Sociedad por los proveedores, acreedores, etc., en la compra de bienes muebles cor-
porales y servicios, documentados con comprobantes de crédito fiscal y registrado en el libro de compras
correspondiente.
SE CARGARÁ:
Con el impuesto cargado a la institución en los comprobantes de crédito fiscal.
SE ABONARA:
En su liquidación mensual contra los débitos fiscales registrados en la cuenta 2106, con el objeto de acred-
itar los impuestos pagados que se detallan en la declaración correspondiente contra el monto total de los
impuestos cobrados a los clientes a favor del Fisco. Esta cuenta podría acreditarse con el monto de la pro-
porción no de ducible para efectos cuando la sociedad reciba ingresos exentos y gravables en un
período determinado.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudora, y representa el monto de los creditos fiscales a favor de la sociedad.
1104 Cuentas Por Cobrar Arrendamiento Financiero
Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente por el tipo de alquiler en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo al
arrendatario.
Ir a contenido 20
SE CARGARA:
Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en arrendamiento.
SE ABONARA:
Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos por servicios, se
destinarán a cubrir la inversión bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos
financieros no acumulados (o no devengados).
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, representa el derecho a cobrar en concepto de servicios de arrendamiento finan-

ciero en el ejercicio corriente.
1105 Compañias y partes relacionadas
En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una de ellas tiene la posibilidad
de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y
operativas.
SE CARGA:
Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversión comercial, que la Sociedad posea o
realiza en otras empresas o entidades; y en donde se posee control o influencia significativa.
SE ABONA:
Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compañías que se consideran partes rela-
cionadas, dejando de tener control e influencia significativa en esta.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor y representa la participación de la sociedad en otras sociedades y empresas.
1106 Inventarios
Esta cuenta servirá para registrar las existencias de bienes o servicios que se tiene disponible para la venta,
según los recuentos físicos valuados al costo de adquisición, que se practiquen; así también los productos
en proceso, materias primas y otros tipos de inventario según sea el giro del negocio.
SE CARGA:
Con los inventarios físicos iniciales y finales del ejercicio económico.
SE ABONA:
Con el inventario inicial contra el costo de los vendido al final del ejercicio económico o cuando se preparen
estados financieros para el caso de bienes y servicios para la venta. En los productos en proceso, el abono
será con el monto para liquidar su saldo y seguir acumulando costos en el proceso de producción.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudora, y representa el valor de los activos poseídos para ser vendidos en
el curso normal de operaciones; bienes y servicios en proceso de producción, y activos que
en forma de materiales o suministros se tienen para ser consumidos en el proceso de fabricación
o en el suministro de servicios.
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1107 Inversiones Temporales
En esta cuenta se registrarán las inversiones en títulos valores, adquiridos con el ánimo de conservarlos du-
rante un período de tiempo no mayor de un año, convertirlos en efectivo a corto plazo y obtener una ganan-
cia durante su tenencia y venta. Las inversiones se valuarán al costo de adquisición a menos que exista una
disminución permanente en su valor.
El costo de adquisición comprende el precio pagado por las inversiones más todos los costos incurridos en
su adquisición. Los rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisición y que forman parte del
precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse como cuentas por cobrar.
SE CARGA:
Con el valor de compra de las inversiones, cuya finalidad es conservarlas por un período de tiempo no mayor
de un año.
SE ABONA:
Con las inversiones vendidas y con las pérdidas sufridas en el valor de las mismas.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, representa el valor que se tiene en inversiones de fácil realización
1108 Gastos anticipados
SE CARGARA:
Con el valor de los anticipos de:
110801 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR ANTICIPADO
110802 SEGUROS EN VIGOR
110803 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
110804 PAPELERIA Y UTILES
110805 OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Los gastos anticipados se valuarán al costo de adquisición y se cargarán a los gastos del período a medida se
consuman.
SE ABONA:
Mensual o anualmente con el valor proporcional de los gastos consumidos, efectua dos o amortizados.
SU SALDO:
Será deudor y representa el valor de los pagos de gastos adelantados pendientes de amortizar
1109 Anticipo Pago A Cuenta ISR
En esta cuenta se registraran los pagos anticipados al impuesto sobre la renta, dichos pagos resultaran del
cálculo que resulte al aplicar el porcentaje que establece la ley de impuesto sobre la renta a las ventas netas
del mes a declarar.
SE CARGA:
Con el valor de los pagos realizados mensualmente en concepto de pago a cuenta
SE ABONA:
Con el monto a liquidar contra el impuesto sobre la renta del ejercicio en curso.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, representa el monto pagado como anticipos del ISR
Ir a contenido 22
12 Activo No Corriente
1201 Activo Fijo Y Depreciacion
Los activos propiedades, planta y equipo, son los bienes tangibles que posee la Sociedad para sus usos en la
producción o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos,
y de los cuales se espera usar durante más de un año o período económico. La depreciación es la distribución
sistemática y racional del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
SE CARGA:
Con el costo de adquisición de los bienes clasificados como activo en propiedades, planta y equipo, incluidos
los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, así
como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para el uso al que está des-
tinado. Se deducirá cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al
costo del elemento. Con el costo de las revaluaciones, mejoras y ampliaciones que se hagan.
SE ABONA:
Con el valor del bien cuando se venda o se retiren de uso por cualquier circunstancia, dejando de ser parte de
la propiedad de la empresa.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, representa el valor de los activos que son propiedad de la empresa.
1202 Inversiones Permanentes
En esta cuenta se registrarán las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una empresa que
se convierta en subsidiaria de un inversionista o asociadas. Estas inversiones se realizan atendiendo razones
como: establecer o mejorar las relaciones comerciales entre compañías, ampliar actividades con un mínimo de
inversión hasta mantener un interés dominante, deducir el riesgo de la inversión de capital, adquirir un nombre
comercial ya establecido, controlar la competencia y en fin sus operaciones.
SE CARGA:
Con la inversión en los títulos valores adquiridos por la empresa a una compañía emisora, inicialmente al costo
y luego con la participación en esa emisora.
SE ABONA:
Con la venta o traspaso de los títulos valores adquiridos.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor, y representa el valor que la empresa tiene invertido en inversiones permanentes.
1203 activos intangibles
Son activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física, que se posee para ser utilizados en
la producción o suministro de bienes y servicios, para que sean arrendados a terceros o para funciones relacio-
nadas con la administración de la Sociedad.
SE CARGA:
Con la adquisición de bienes y derechos que no tienen existencia física, como patentes, derechos de autor,
marcas de fábrica, nombres comerciales, crédito mercantil, etc.
Ir a contenido 23
SE ABONA:
Con la amortización de los bienes y derechos intangibles, a los resultados de los ejercicios en que se ob-
tienen los beneficios esperados.
SU SALDO:
De naturaleza deudor.
1204 cuentas por cobrar a largo plazo
Esta cuenta registrará el valor de los créditos soportados con los documentos o aceptaciones negociables,
firmadas por terceros a favor de la empresa, con vencimientos de más de un año plazo.
SE CARGA:
Con el valor de los créditos a favor de la empresa por venta de mercadería o servicios, y cualquier otra op-
eración mercantil que ejecute la sociedad.
SE ABONA:
Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, a sí como también con los traslados
que se hagan por los vencimientos corrientes a un año plazo.
SU SALDO:
Deudor, representa el valor de los créditos a favor de la empresa, por venta de mercadería, servicios u
otros conceptos, cuyos cobros o recuperación sea mayor de un año.
1205 Prestamos a accionistas – lP
En esta cuenta se registraran aquellos valores transferidos a los accionistas en concepto de préstamos con-
cedidos o por pagos que efectúe la sociedad por cuenta de ellos y cuyos vencimientos o plazos de pago
que hayan pactado por un período mayor de un año.
SE CARGA:
Con el valor de los préstamos concedidos o pagos efectuados por la Sociedad por cuenta de los accionis-
tas, y cuyos vencimientos o plazos de pago para recuperaciones, se pacten a más de un año.
SE ABONA:
Con el valor de los pagos que se reciban en concepto de abono a cuenta o para cancelar totalmente el
saldo.
SU SALDO:
Deudor, representa el valor de los préstamos concedidos por la empresa a sus accionistas, pendientes de
pagar.
1206 Otras Cuentas Por Cobrar - LP

1207 Depositos En Garantia - LP
En esta cuenta se registrarán los depósitos que la Institución han entregado a terceros para la compra de
bienes y/o servicios a recuperar en un plazo mayor de un año y que se encuentran sujetos de liquidación
o reintegro. Así mismo incluirá otros fondos constituidos por la Institución cuya utilización o reintegro se
encuentra restringido por contratos mercantiles o disposiciones legales.
Ir a contenido 24
SE CARGA:
Con los depósitos que la empresa efectúe en las instituciones bancarias y/o cualquier empresa, para garan-
tizar el fiel cumplimiento de las obligaciones, ya sea fuera o dentro del país , cuya restricción sea mayor de
un año.
SE ABONA:
Con el valor de las recuperaciones de los depósitos mencionados, así también con el valor de los traslados
que se hagan por vencimientos o recuperaciones corrientes.
SU SALDO:
Deudor, representa el valor de los depósitos en garantía no corrientes a una fecha determinada.
1208 Cuentas Por Cobrar Arrendamiento Financiero - LP
Esta cuenta registra el derecho a cobro a más de un año plazo, por el tipo de alquiler en el que se transfie-
ren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
SE CARGA:
Con el importe a largo plazo igual al de la inversión neta del bien que se ha dado en arrendamiento.
SE ABONA:
Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al activo corriente, que una
vez excluidos los costos por servicios, se destinarán a cubrir la inversión bruta en el arrendamiento, reduci-
endo tanto el principal como los ingresos financieros no acumulados (o no devengados).
SU SALDO:
Deudor, representa el derecho a cobrar en concepto de servicios de arrendamiento financiero en el largo

plazo de un año.
1209 Partes Relacionadas A Largo Plazo
En esta cuenta se registrarán los valores correspondientes a participaciones por motivos de inversión o
comercial a más de un año plazo, que la Sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades y donde
se pose un control o influencia significativa.
SE CARGA:
Con los importes de las participaciones adquiridas por la Sociedad.
SE ABONA:
Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las empresas o compañías que se consider-
an partes relacionadas, dejando de tener control o influencia significativa en esta.
SU SALDO:
Deudor, representa el valor de las participaciones de inversión y comerciales que posee la Sociedad.
Ir a contenido 25
1210 Impuesto Sobre La Renta Diferido- Activo
Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en períodos futuros, rela-
cionadas con: las diferencias temporarias deducibles, la compensación de pérdidas obtenidas en períodos
anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal, y la compensación de créditos no utiliza-
dos procedentes de períodos anteriores.
SE CARGA:
Con el importe del derecho que será deducible de los beneficios económicos que para efectos fiscales, ob-
tenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo.
SE ABONA:
Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto sobre la renta diferido.
SU SALDO:
Es de naturaleza deudor y representa los valores correspondientes a impuestos sobre las ganancias a recu-
perar en períodos anteriores.
2- PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: se espera liquidar en el curso normal de la operación de
la empresa, o bien debe liquidarse dentro del período de doce meses desde la fecha del balance. Todos los
demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.
2101 Préstamos Y Sobregiros Bancarios
SE ABONA:
Con el valor de los préstamos o sobregiros bancarios otorgados a la empresa por parte de las instituciones
financieras, y con los traslados que provengan de la cuenta No. 2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO
PLAZO, por montos de los vencimientos corrientes.
SE CARGA:
Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cancelar los créditos.
SU SALDO:
Acreedor, representa el valor de los préstamos y sobregiros bancarios de corto plazo, pendientes de can-
celar por la empresa.
2102 Cuentas Por Pagar
SE ABONA:
Con el valor de la mercadería adquirida al crédito en el país o en el exterior, y por el valor de los préstamos
recibidos en los cuales la Sociedad haya firmado algún documento mercantil.
SE CARGA:
Con los pagos que la empresa realice para cancelar o abonar a cuenta de la mercadería comprada al crédito
o de los préstamos con garantía recibidos.
SU SALDO:
Acreedor, representa el valor de los créditos pendientes de pago a proveedores y acreedores en el corto
plazo.
Ir a contenido 26
2103 Obligaciones bajo arrendamiento financiero
Esta cuenta registra la obligación de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.
SE ABONA:
Con el valor de los pagos futuros corrientes al favor del arrendante.
SE CARGA:
Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en arrendamiento, considerándolo
como si bien fuera propio, con el valor de los pagos para liquidar la obligación.
SU SALDO:
Acreedor, representa la obligación de pago en concepto de servicios de arrendamiento financiero en el

ejercicio corriente.
2104 Retenciones legales
SE ABONA:
Con el valor de las retenciones legales que se efectúen a funcionarios, empleados de la empresa y a
terceros que presten servicios sujetos a esta norma.
SE CARGA:
Con los pagos que se efectúen para cancelar las retenciones.
SU SALDO:
Acreedor, representa el valor de las retenciones efectuadas pendientes de liquidar.
2105 Beneficios A Empleados Por Pagar
Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a
cambio de sus servicios, en el corto plazo. Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios
diferentes de los beneficios por
terminación y de los beneficios de compensación en instrumentos financieros de capital y cuyo pago debe
ser entendido en el término de los doce meses siguientes al cierre del período en el cual los empleados
presten sus servicios.
SE ABONA:
Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o cuyo valor sea liquid-
able en el futuro cercano dentro de los doce meses del balance.
SE CARGA:
Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados.
SU SALDO:
Es de naturaleza acreedora.
Ir a contenido 27
2106 IVA Debitos Fiscales
SE ABONA:
Con el valor del impuesto tasado (IVA), trasladados a los clientes.
SE CARGA:
Con el valor de los ajustes del período por débito fiscal, con el importe del crédito fiscal para determinar el
impuesto a pagar al final del período mensual.
SU SALDO:
Su saldo es de naturaleza acreedora.
2107 Impuesto Sobre La Renta Por Pagar
SE ABONA:
Con el valor de los impuesto sobre la renta adeudados por la empresa.
SE CARGA:
Con los pagos que efectúen contra los impuestos adeudados.
SU SALDO:
De naturaleza acreedora.
2108 Dividendos Por Pagar
SE ABONA:
Con el valor de los dividendos decretados por la Junta General de Accionistas.
SE CARGA:
Con los pagos que se efectúen a los accionistas en concepto de dividendos pen
dientes de pago.
SU SALDO:
2109 Partes Relacionadas
SE ABONA:
Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por motivos de inversión

o comercial, que la Sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y en
donde los acreedores poseen control o influencia significativa.
SE CARGA:
Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o compañías que se
consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de tener control e influencia
significativa de esta.
SU SALDO:
Ir a contenido 28
22 Pasivo no corriente
Bajo este rubro se agruparán las cuentas que representen obligaciones a pagar con vencimientos después
de un año.
2201 Prestamos bancarios a largo plazo
SE ABONA:
Con el valor de los préstamos bancarios otorgados a la empresa por parte de las instituciones financieras
cuyos vencimientos son a más de un año plazo.
SE CARGA:
Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cance lar los créditos, y con
las reclasificaciones de la porción corriente con abono a la cuenta 2101 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BAN-
CARIOS.
SU SALDO:
Acreedor, representa el valor de los préstamos bancarios a largo plazo, pendientes de cancelar por la em-
presa.
2202 Anticipo y garantia de clientes
SE ABONA:
Con el valor de los anticipos y garantías recibidas de clientes, que por su naturaleza no se pueda determi-
nar de forma inmediata su aplicación contable a la cuenta respectiva.
SE CARGA:
Para trasladar a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta cuenta.
SU SALDO:
Acreedor, representa el valor de las operaciones que no se les ha dado aplicación contable definitiva.
2203 Obligaciones bajo arrendamiento financiero - LP
Esta cuenta registra la obligación de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se
nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del
activo por el arrendante.
SE ABONA:
Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o más de un año a favor del arrendante.
SE CARGA:
Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en arrendamiento, considerándolo
como si el bien fuera propio.Con los montos pagados por la obligación contraída o por la reclasificación de
la porción al corto plazo.
SU SALDO:
Acreedor, representa la obligación de pago en concepto de servicios de arrendamiento

financiero en el largo plazo.
Ir a contenido 29
2204 Beneficios a empleados por pagar
Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a
cambio de sus servicios, en el largo plazo.
SE ABONA:
Con el valor determinado de los beneficios a empleados por pagar en el largo plazo o cuyo valor sea liquid-
able en el futuro después de los doce meses siguientes al cierre del balance.
SE CARGA:
Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados y por las reclasifica-
ciones al corto plazo.
SU SALDO:
3- Patrimonio de los accionistas

31 Capital
Rubro de agrupación que incluirá aquellas cuentas en donde se lleve el control del capital invertido, las utili-
dades que se obtengan de las operaciones que desarrolle la Empresa, la reserva legal y las revaluaciones.
3101 Capital social suscrito pagado
SE ABONA:
Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y con los aumentos de capital social autor-
izado por la junta general de accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la capitalización de
utilidades o la revaloración de activos.
SE CARGA:
Con el valor de la disminución de capital social autorizado por la junta general de accionistas.
SU SALDO:
De naturaleza acreedora representa el valor del capital social autorizado, suscrito o pagado; en lo respecti-
vo al capital social mínimo será registrado en una subcuenta especial; y en cuanto el saldo de capital social
que sea aumentado o disminuido en la parte correspondiente a la varialidad, esté será registrado en otra
cuenta especial.
32 Resultados acumulados
En la vida de la Sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendrá que hacer liqui-
daciones de sus operaciones dando como resultado el reconocimiento de utilidades o pérdidas obtenidas,
según la capacidad para generar recursos.
3201 Utilidades restringidas
SE ABONA:
Al finalizar el ejercicio económico con el porcentaje legal de las utilidades que por obligación deben sepa-
rarse, dichas utilidades deben ser mantenidas para hacerle frente a las obligaciones sociales en detrimento
de la capacidad de la Sociedad para solventar sus necesidades.
Ir a contenido 30
SE CARGA:
Con las disminuciones que se efectúen de acuerdo la normativa legal.
SU SALDO:
Acreedor, y representa el valor de las utilidades restringidas que por ley deben mantenerse en el haber
social.
3202 Utilidades No Distribuidas
SE ABONA:
Con el valor de las utilidades netas de cada ejercicio económico, después de separara la reserva legal.
SE CARGA:
Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde distribuir en concepto de dividendos, y con las
capitalizaciones de las utilidades debidamente autorizadas así también cuando se apliquen al déficit.
SU SALDO:
3203 Deficit Acumulado
SE CARGA:
Con el valor de las pérdidas netas de operación de cada ejercicio económico.
SE ABONA:
Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea me diante aportes nuevos para
cubrir la pérdida o con la disminución del capital social, de acuerdo a lo estipulado en la Ley mercantil.
SU SALDO:
Deudora, y se mostrará en el lado patrimonio castigando el haber social propiedad de los accionistas.
3204 Otras reservas

3205 Ajustes por conversion
Esta cuenta representa todos aquellos ajustes hechos por cambios realizados para la adaptación a la nueva
normativa (NIIF-PYMES).
SE CARGA:
Con los valores sujetos a ser ajustados, y que no beneficien a la entidad al realizar el proceso de adopción
de NIIF para las PYMES con los valores capitalizados o lleva dos a resultados de ejercicios anteriores.
SE ABONA:
Con los valores sujetos a ser ajustados, y que sean en beneficio al patrimonio de la entidad al realizar el
proceso de adopción de NIIF para las PYMES con los valores capitalizados y llevados a resultados de ejerci-
cios anteriores.
SALDO:
Es de naturaleza acreedora y representa los valores que surgen por efecto del proceso de conversión.
Ir a contenido 31
4- Cuentas De Resultado Deudoras
41 Costos Y Gastos De Operacion
En este rubro se agruparán las cuentas que registren el desarrollo de las actividades normales de la em-
presa y representa la acumulación de costos y gastos de la actividad comercial, incurridos en el período
económico.
4101 Costo de ventas internas
SE CARGA:
Con los inventarios iniciales de los bienes que se tienen disponible para la venta al inicio del ciclo contable
y con el saldo de la cuenta No. 5601 COMPRAS; al final del ejercicio, para determinar el total de la mercad-
ería o bienes que se tiene disponible para la venta.
SE ABONA:
Al final del ejercicio económico con el importe de los inventarios finales de merca dería o bienes, con cargo
a la cuenta No. 1106 INVENTARIOS, para determinar el costo de lo vendido.
SU SALDO:
Deudor, será liquidado al final del ejercicio económico contra la cuenta No. 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS
determinar el resultado de operación en ventas.
4102 VRebajas y devoluciones sobre compras cr
Cuenta de mayor que registrará el valor de las rebajas y devoluciones de nuestros proveedores.
SE CARGARA:
Al finalizar el ejercicio contra la cuenta compras.
SE ABONARA:
Con el valor de las rebajas y devoluciones que nos concedan mis proveedores.
SU SALDO:
Es acreedor representará el saldo de las rebajas y devoluciones del ejercicio.
4102 Gastos de administracion
Cuenta de mayor que registrará el valor de los gastos ocacio¬nados en el funcionamiento de la Empresa
para aspectos estric¬tamente administrativos.
SE CARGARA:
Con el desembolso que se hagan para mantener el desarrollo de las activida des administrati¬vas de la
Empresa, durante el ejercicio.
SE ABONARA:
Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio y que se traspasa a pérdidas y ganancias.
SU SALDO:
Será deudor y representa los gastos en que la Empresa incurre en el desarrollo delas actividades adminis-
trativas.
Ir a contenido 32
4103 Gastos de venta
Cuenta de mayor que controlará el valor de los gastos que en este concepto efectúe la Empresa.
SE CARGA:
Con el valor de los gastos que corresponden a las funciones relacionadas con las ventas, por correcciones y
por ajustes durante el ejerci¬cio.
SE ABONA:
Al final del ejercicio para liquidar su saldo contra pérdidas y ganancias.
SU SALDO
Será deudor y representará la acumulación de los gastos relacionados con las ventas durante el ejercicio.
4105 Gastos financieros
SE CARGA:
Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre préstamos y otras obligaciones contratadas por
la empresa, así también se cargará con el valor de las comisiones, según la clasificación en el catálogo de
cuentas.
SE ABONA:
Al final del ejercicio económico, para trasladar el saldo a la cuenta No. 6101 y determinar el resultado del
ejercicio.
SU SALDO:
Deudor, representa el valor de los gastos efectuados en concepto de intereses, comisiones, etc. en un mo-
mento determinado.
42 Gasto de impuesto sobre la renta
El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al determinar la
ganancia neta del período, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
4201 Gasto de impuesto sobre la renta corriente
SE CARGA:
Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad fiscal del período.
SE ABONA:
Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta No. 6101
SU SALDO:
Es de naturaleza deudora.
43 Otros gastos
En esta cuenta se registran los otros gastos, los que representan todas aquellas salidas de efectivo y equiva-
lentes de efectivo que se reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad económica
ordinaria del negocio.
Ir a contenido 33
4301 Gastos integrales
SE CARGA:
Con las fluctuaciones en la tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda de presentación de los
estados financieros siempre y cuando el valor de la moneda funcional disminuya en relación al valor a que
inicialmente fue considerado el cambio, la diferencia se considerará como pérdida por cambio de moneda,
con el valor resultante de la pérdida obtenida producto de los planes de beneficios a los empleados Y con
el monto que excede el valor en libros de un activo al valor Razonable.
SE ABONA:
Al final del ejercicio contable contra la cuenta pérdidas y ganancias
SU SALDO:
Es de naturaleza deudora.
5 Cuentas de resultado acreedoras

51 Ingresos por operaciones continuas
Ingresos es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el período, surgidos en el curso normal de
las actividades ordinarias de la Sociedad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio
neto, que no este relacionado con las aportaciones de los accionistas
5101 Venta de bienes
SE ABONA:
Con el valor de las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarial del negocio, sean están al conta-
do o al crédito.
SE CARGA:
Al finalizar el ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta 6101 PERDIDAS Y GANANCIAS y determinar la
utilidad de operación.
SU SALDO:
Acreedor, representa el valor de la venta de bienes a un período determinado.
5102 Rebajas y devoluciones en venta de bienes (CR)
Cuenta de mayor que registrará el valor de las rebajas y devoluciones sobre ventas.
SE CARGA:
Con los descuentos concedidos, devoluciones de producto por parte de nuestros clientes y por correc-
ciones, al final del ejercicio.
SE ABONA:
Con su saldo total y con cargo a ventas de productos.
SU SALDO:
Es deudor, y representa el total de los descuentos sobre ventas y las devoluciones de productos de nues-
tros clientes.
Ir a contenido 34
5103 Intereses ganados
SE ABONA:
Con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones, etc. Devengados.
SE CARGA:
Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta No. 6101.
SU SALDO:
La naturaleza de su saldo es acreedora.
5104 Ganancia en venta de activos
SE ABONA:
Con el valor de las ganancias netas en venta de activos que no sean el objeto, giro o actividad principal del ne-
gocio.
SE CARGA:
Al final del ejercicio económico para trasladas su saldo a la cuenta No. 6101.
SU SALDO:
5105 OTROS INGRESOS
En esta cuenta se registrará el valor de los ingresos que la empresa haya tenido por operaciones que no son
usuales del negocio.
SE ABONA:
Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del giro del negocio.
SE CARGA:
Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta No. 6101 y determinar el resultado del ejerci-
cio.
SU SALDO:
Acreedor. Representa los ingresos en un momento dado, proviene de alquileres, gastos recuperados, ingresos
varios, etc.
5106 Dividendos ganados
SE ABONARA:
Con el valor de los dividendos que nos han sido decretados, de parte de las compañias en donde la sociedad
tenga participaciones sociales.
SE CARGARA:
Al final del ejercicio economico para trasladar su saldo a la cuenta 6101.
SU SALDO:
Ir a contenido 35
52 Otros ingresos
Los otros ingresos representan todas aquellas entradas de dinero que se reportan en la empresa y que no
son parte del objeto, giro o actividad económica principal del negocio.
5201 Ingresos integrales
SE ABONARA:
Con las fluctuaciones en la tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda de presentación de los
estados financieros siempre y cuando el valor de la moneda funcional aumente en relación al valor a que
inicialmente fue considerado
el cambio, la diferencia se considerará como utilidad por cambio de moneda, con el monto Resultante de
la ganancia obtenida producto de los planes de beneficios a los empleados Y Con el monto que excede el
valor Razonable al valor en libros de un activo.
SE CARGARA:
Al final del ejercicio contable contra la cuenta pérdidas y ganancias.
SU SALDO:
6 Cuentas de cierre
61 Cuentas liquidadoras de resultados
Bajo este rubro se llevará la cuenta que nos señalara si la empresa obtuvo ganancia ó pérdida en el ejercicio
de sus operaciones.
6101 Pérdidas y ganancias
Cuenta de mayor que servirá para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado al finalizar el
ejercicio de operaciones, con el fin de establecer la utilidad ó pérdida del ejercicio.
SE ABONARA:
Con el valor de las cuentas de resultado acreedor y para registrar la pérdida del ejercicio. SE CARGA-
RA:Con el valor de las cuentas de resultado deudor y para registrar la utilidad del ejercicio.
SU SALDO:
Debe quedar liquidado al final del ejercicio.
Mario Ernesto Larios Martínez Fidel Gregorio Montes López

Firma Representante Legal Firma Contador
Ir a contenido 36
Modelo de carta de solicitud autorizacion

de sistema contable
Licenciado
Contador Público
Presente.
Yo, Mario Ernesto Larios Martínez , mayor de edad, Estudiante, del domicilio de San Salvador, con documento
único de identidad numero cero un millon ciento cuarenta y dos mil cuatrocientos setenta y cinco - cuatro, actuan-
do en calidad de Representante Legal de la sociedad INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE CV., inscrita en el Registro
de Comercio al numero ciento sesenta y tres del libro 3367 del Registro de Sociedades del folio 001414 al folio
001433, con fecha de 14 de octubre de 201X, ubicada Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San
Salvador, con numero de Registro de Contribuyente 853050-7 y con Numero de
Identificación Tributaria 0614-211097-104-5, cuya actividad económica principal es: Comercialización de Computa-
doras y Accesorios y todo lo relacionado con Equipos de Cómputo y partes para Computadoras a usted con todo
respeto solicito:
Se me autorice por primera vez, el sistema contable que presento, de acuerdo a lo especificado en el articulo 435
del Código de Comercio y articulo 17 de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría. Anexo copia de pagos
de matriculas y recepción de documentos, copia de balances inscritos en el Registro de Comercio, original y copia
del sistema contable.
Señalo para oír notificaciones la siguiente dirección:

Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador.
San Salvador, 10 de Octubre de 20XX.
Mario Ernesto Larios Martínez

Representante Legal
Ir a contenido 37
Modelo de carta de solicitud de

autorizacion de libros legales
Licenciado
Contador Público
Presente.
Yo, Mario Ernesto Larios Martínez , mayor de edad, Comerciante, del domicilio de San Salvador, con documento
único de identidad numero 01142475-4, actuando en calidad de Representante legal de la sociedad INVERSIONES
SEDCOI, S.A. DE CV., ubicada en Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador., con numero
de identificación tributaria 0614-211097-104-5, cuya actividad económica principal es Comercialización de Com-
putadoras y Accesorios y todo lo relacionado con Equipos de Cómputo y partes para Computadora , por este
medio solicito a usted, la autorización por primera vez de los libros y hojas de contabilidad y control fiscal que se
detallan, los cuales servirán para registrar las operaciones contables de mi actividad económica.
• Libro diario-mayor . 100 Hojas

• Registro de Estados financieros 25 Hojas
• Actas de Junta General de Accionistas 25 Hojas
• Registro de Accionistas 25 Hojas
• Aumento y disminución de capital. 25 Hojas
• Libro de ventas a contribuyentes 100 Hojas
• Libro de ventas a consumidor 100 Hojas
• Libro de compras 100 Hojas
Agrego las hojas a autorizarse en blanco, Fotocopia de la escritura de constitución, fotocopia de la tarjeta de IVA y
NIT de la sociedad y fotocopia del DUI y NIT del representante legal
.
Dicha contabilidad será llevada por el contador señor Fidel Gregorio Montes López
San Salvador, 10 de octubre de 20XX.
Mario Ernesto Larios Martínez

Representante Legal
DUI 01142475-4
Ir a contenido 38
Modelo de carta de solicitud de matricula

de comercio - primera vez
SEÑOR:
JEFE DEL DEPARTAMENTO DE REGISTRO
DE MATRICULAS DE COMERCIO:
Yo, -Mario Ernesto Larios Martinez, Mayor de edad, con Documento Único de Identidad numero cero un millon
ciento cuarenta y dos mil cuatrocientos setenta y cinco - cuatro. Actuando en nombre y representación de la so-
ciedad “INVERSIONES SEDCOI,, SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLE” que podrá abreviarse “INVER-
SIONES SEDCOI,, S.A. DE CV.” del domicilio de San Salvador Inscrita al Número ciento sesenta y tres del libro
3367 del Registro de Sociedades del folio 001414 al folio 001433, con fecha de 14 de octubre de 201X,con Número
de Identificación Tributaria cero seiscientos catorce – ciento diez mil trecientos cincuenta y nueve – ciento cinco -
cero y Matricula Personal de Comerciante Social en tramite.
Solicito se inscriba a nombre de mí representada la matricula por PRIMERA VEZ de Empresa y Establecimiento del
año 20XX de su propiedad, cuyas características doy a continuación juntamente con los demás datos requeridos al
efecto.
DATOS DE LA EMPRESA
Empresa denominada: “INVERSIONES SEDCOI,, S.A. DE CV.”
Ubicada en: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador
Naturaleza: Comercial
Actividad Económica: Venta de Computadoras y Accesorios
Fecha de Apertura o inicio de Operaciones: En Organización
Monto del Activo: Ciento Veinticinco mil 00/100 dólares($ 125,000.00)
DATOS DEL ESTABLECIMIENTO.

El establecimiento esta denominado: “INVERSIONES SEDCOI,, S.A. DE CV.”
Ubicado en: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador
Naturaleza: Comercial
Fecha de apertura: En organización
Solicito asimismo que se me extienda la constancia respectiva.
Presento la siguiente documentación: Fotocopia de Escritura de Constitución, Fotocopia del Numero de Identifi-
cación Tributaria, Balance Inicial año 20XX en original, Constancia de inscripción en Estadística y Censos en original
y Comprobante original de pago de derechos de Empresa y Establecimiento del año 20XX.
Señalo para oír notificaciones: Calle A y Calle 3, Casa No. 29, Urbanización la Cima I, San Salvador
Autorizo al Señor Fidel Gregorio Montes Lopez, quien es mayor de edad, del domicilio de San Salvador, Departa-
mento de San Salvador,con documento único de identidad numero cero un millon ciento cuarenta y dos mil cuato-
cientos setenta y cinco-cuatro, para que pueda recibir cualquier documentación extendida por esta institución.
San Salvador, 11 de Octubre de 20XX.
Mario Ernesto Larios Martinez

Representante Legal
Ir a contenido 39
Capítulo 2 Práctica contable
Capítulo 2
P R Á C T I C A CO N TA B L E
Ir a contenido 40
Práctica contable
Objetivos
Con el desarrollo de la siguiente práctica contable, se pretende
conjuntamente con el estudiante alcanzar los siguientes objetivos:
1. Contabilizar en el sistema contable las operaciones de Ingresos y Egresos de la em

presa; así como las partidas de Diario resultantes de provisiones, amortizaciones,
ajustes, etc.
2. Elaborar la planilla de pago de salario con todos sus descuentos legales (Isss, AFPS,
Renta).
3. Elaborar el cuadro de depreciaciones de los Activos depreciables, a fin de contabili

zar lo correspondiente al mes de operación.
4. Trabajar en los Libros de IVA del Sistema, procesando la información de Ventas a

Contribuyentes, a Consumidores Finales y La Compras del Mes, Imprimir los libros al
final de mes para establecer su liquidación mensual.
5. Con la Información generada del movimiento de los Libros de IVA, elaborar la

declaración mensual del IVA.
6. Conociendo el monto de las ventas brutas del mes y las retenciones de los emplea
dos, elaborar la declaración de Pago a Cuenta y Retenciones del mes.
7. Elaborar las planillas de cotizaciones (AFPS-ISSS).
8. Realizar el Proceso de Actualización de Partidas en el Sistema Contable (Mayo-

rización)
9. Imprimir el Balance de Comprobación Mensual y analizar los resultados
10. Imprimir el Libro Mayor (Legal) y demás registros auxiliares
11. Respaldar la información mediante el proceso de copia de respaldo y hacer

el cierre mensual.
12. Hacer el Cierre anual
13. Elaboración de Estados Financieros de Fin de Ejercicio
14. Elaboración de la Declaración del Impuesto sobre la Renta
15. Apertura del Ejercicio siguiente periodo
16. Analizar los Estados Financieros
17. Comparar los Estados Financieros de un Periodo con otro (Mensual o Anual)
Ir a contenido 41
DEPARTAMENTO DE VENTAS
No. No. ISSS Nombre Cargo Salario $ Afiliado NUP Fec. Ing.
1 964741308 Jaime Pérez Ruíz Gte. Vtas. 1,800.00 CONF 214607160005 01/10
2 748591402 Eduardo Sánchez Torres Vendedor 900.00 CONF 218776290000 01/10
3 607481301 Sonia Perla de Serrano Secretar. 450.00 CONF 227687090000 01/10
4 705631427 Tomás Parada Luna Ordenanza 400.00 CONF 231406210013 01/10
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
5 644591425 Héctor Fuentes Álvarez Gte.Gral. 2.500.00 Crecer 231686660008 01/10
6 670601309 Orlando Flores Letona Gte.Adm. 1.500.00 Crecer 232951760000 01/10
7 972630367 Ricardo Suarez Lemus Contador 800.00 Crecer 236916620001 01/10
8 945681210 Jorge Aquino Sánchez Aux.Cont. 500.00 Crecer 245637570008 01/10
9 886701310 Carlos Luna Méndez Aud.Inter. 650.00 Crecer 245708010010 01/10
10 967651429 Fausto López Gómez Program. 600.00 Crecer 245708010011 01/10
11 772481350 Mario Abarca Salazar Ordenanza 400.00 Crecer 245708010012 01/10
12 655081120 Otto Molina Cruz Vigilante 450.00 Crecer 245708010013 01/10
CONF=AFP CONFIA
CRECER=AFP CRECER
ISSS=INSTITUTO SALVADOREÑO DEL SEGURO SOCIAL
TABLAS DE RETENCION ISR-DECRETO EJECUTIVO 95
1. RETENCION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN DOLARES ($)
1.1 Remuneraciones Pagaderas Mensualmente
DESDE HASTA RETENCIÓN

$ 0.01 $ 472.00 SIN RETENCIÓN
$ 472.00 $ 895.24 $ 17.67 más el 10% sobre exceso de $ 472.00
$ 895.25 $ 2,038.10 $ 60.00 más el 20% sobre exceso de $ 895.24
$ 2,038.11 En adelante $ 288.57 más el 30% sobre exceso de $ 2,038.10
1.2 Remuneraciones Pagaderas Quincenalmente

$ 447.63 $ 1,019.05 $ 30.00 más el 20% sobre exceso de $ 447.62
$ 1,019.06 En adelante $ 144.28 más el 30% sobre exceso de $ 1,019.05
1.3 Remuneraciones Pagaderas Semanalmente

$ 509.53 En adelante $ 72.14 más el 30% sobre exceso de $ 509.92
Ir a contenido 42
2. Tabla de salario minimo
SALARIOS VIGENTES DEL 01 DE ENERO DE 2017
A partir del
UNIDAD 01 Ener 2017
ACTIVIDAD DECRETO EJECUTIVO DE PAGO MONTO

Trabajadores Nº 3 del 16 DE DICIEMBRE 2016 Por día 6.67
Agropecuarios
Por hora 0.834
Por Mes(*) 200.00

Comercio y Nº 2 del 16 DE DICIEMBRE 2016 Por día 10.00
Servicio
Por hora 1.25
Por Mes(*) 300.00
Industria. Nº 2 del 16 DE DICIEMBRE 2016 Por día 10.00
Por hora 1.25
Por Mes(*) 300.00

Maquila Textil Nº 4 del 16 DE DICIEMBRE 2016 Por día 9.84
y Confección
Por hora 1.23
Por Mes(*) 295.20

Recolección de Cosechas Nº 3 del 16 DE DICIEMBRE 2016
- Café Por día 6.67
Por hora 0.834

- Café (*) Por mes 200.00
Por arroba 1.34
Por libra 0.054
- Caña de azúcar Nº 1 del 16 DE DICIEMBRE 2016 Por día 7.47
Por hora 0.934
(*) Por mes 225.00
Por tonelada 3.74
- Algodón Nº 3 del 16 DE DICIEMBRE 2016 Por día 6.67
Por hora 0.834
(*) Por mes 200.00
Por libra 0.067

Industria Agrícola de Temporada
- Beneficio de café Nº 3 del 16 DE DICIEMBRE 2016 Por día 6.67
Por hora 0.834
(*) Por mes 200.00
- Ingenio azucarero Nº 1 del 16 DE DICIEMBRE 2016 Por día 7.47
Por hora 0.934
(*) Por mes 225.00
- Beneficio de algodón Nº 3 del 16 DE DICIEMBRE 2016 Por día 6.67
Por hora 0.834
(*) Por mes 200.00
(*) Mes comercial: (30 días) FUENTE: CONSEJO NACIONAL DE SALARIO MINIMO
Ir a contenido 43
3. Cotizaciones al regimen de salud
TRABAJADOR PATRONO MONTO MAXIMO COTIZABLE

3% 7.5% $1,000.00 MENSUAL
4. Cotizaciones al Instituto Salvadoreño de Formacion Profesional INSAFORP
La cotización vigente es del 1% (uno por ciento), esta es aplicable únicamente al patrono registrado en el ISSS, que
empleen 10 o más personas de la empresa privada y de las Instituciones Oficiales Autónomas, hasta por un monto
de salario devengado de $1,000.00 mensual), de acuerdo al monto máximo cotizable del régimen de salud del ISSS.
Estas cotizaciones deberán cancelarse adicionándose al pago de la planilla del ISSS, en la parte que corresponde al
patrono.
5. Cotizaciones Al Regimen De Pensiones AFPs(Decreto Legislativo No. 787 del 28 de sept. 2017)
AFPS Garantía Solidaria % Maximo de A cta. de ahorro Total Empresa Trabajador Total Cotización
Comisión
ISSS 5.0% 0.00% 2.50% 7.50% 7.50% 15.00%
CRECER 5.0% 2% 0.75% 7.75% 7.25% 15.00%
CONFIA 5.0% 2% 0.75% 7.75% 7.25% 15.00%
INGRESO BASE DE COTIZACION-IBC
IBC-Máximo $6,500.00
IBC-Mínimo por Rubro
-Comercio y Servicios $ 300.00
-Industria $ 295.20
-Maquila Textil y Confección $ 200.10
6. Impuestos municipales-tabla para empresas comerciales
Activo sujeto a impuesto:
DE ($) HASTA ($) IMPUESTO ($) EL IMPUESTO ANUAL

FIJO($)
0.00 $ 1,142.86 $ 6.17 MAS 0.000000 Por Millar o fracción sobre el excedente $ -
$ 1,142.87 $ 2,857.14 $ 6.17 MAS 1.371429 For Millar o fracción sobre el excedente $ 1,142.86
$ 2,857.15 $ 5,714.29 $ 26.74 MAS 1.234286 Por Millar o fraccion sobre el excedente $ 2,857.14
$ 57,142.87 $ 91,428.57 $ 510.17 MAS 0.822857 Por Millar o fraccion sabre el excedente $ 57,142.86
$ 91,428.58 $ 137,142.86 $ 757.03 MAS 0.685714 Por Millar o fraccion sabre el excedente $ 91,428.57
$ 137,142.87 $ 182,867.14 $ 1,031.31 MAS 0.548571 Por Millar o fraccion sobre el excedente $ 137,142.86
$ 228,571.44 $ 342,857.14 $ 1,415.31 MAS 0.274286 Par Millar a fraccion sobre el excedente $ 228,571.43
$ 571,428.58 $ 857,142.86 $ 2,101.03 MAS 0.137143 Por Millar a fracción sobre el excedente $ 571,428.57
$ 857,142.87 $ 1,142,857.14 $ 2,443.89 MAS 0.068571 For Millar a fraccion sobre el excedente $ 857,142.86
$ 1,142,857.15 $ 1,714,285.72 $ 2,615.31 MAS 0.041143 Par Millar o fraccion sobre el excedente $ 1,142,857.14
$ 1,714,285.73 EN ADELANTE $ 2,621.03 MAS 0_n27429 Pnr Millar n franninn Iqnisrp RI RXI7PCIPrIt(4, $ 1,714.285.72 ,
Ir a contenido 44
8. Tabla de aguinaldos
ART. 196 Código de Trabajo: Todo patrono está obligado a dar a sus trabajadores, en concepto de aguinaldo, una
prima por cada año de trabajo.
ART.197 Código de Trabajo: Los patronos estarán obligados al pago completo de la prima en concepto de aguinal-
do, cuando el trabajador tuviere un año o más de estar a su servicio. Los trabajadores que al día doce de diciem-
bre no tuvieren un año de servir a un mismo patrono, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional al
tiempo laborado de la cantidad que les habría correspondido si hubieran completado un año de servicio a la fecha
indicada.
ART. 198 Código de Trabajo: La cantidad mínima que deberá pagarse al trabajador como prima en concepto de
aguinaldo será:
Decreto No. 399 del 13 de junio de 2013,en vigencia a partir del 01 de enero de 2014
DESDE HASTA MENOS DE PRESTACION/AGUINALDO

Un año o más de Servicio Tres años de Servicio Salario de 15 Días
Tres años o más de Servicio Diez años de Servicio Salario de 19 Días
Diez años o más de Servicio Salario de 21 Días
9. Impuesto sobre la renta para empresas jurídicas
DECRETO No. 957 Emitido el 14 de diciembre del dos mil once.
Art. 41. Las personas jurídicas, uniones de personas, sociedades irregulares o de hecho, domiciliadas o no, calcular-
an su impuesto aplicando a su renta imponible la tasa del treinta por ciento (30%); se exceptúan Los sujetos pasivos
que hayan obtenido rentas gravadas menores o iguales a ciento cincuenta mil dólares (US$150,000), los cuales
aplicaran la tasa del veinticinco por ciento (25%). Se excluyen del cálculo del impuesto, aquellas rentas que hubie-
ren sido objeto de retención definitiva de Impuesto sobre la Renta en los porcentajes legales establecidos.
Las utilidades de los sujetos domiciliados referidos en este articulo se gravaran con un impuesto complementario
cuando se distribuyan de acuerdo a lo establecido en la presente Ley.”
ASIENTOS DE AJUSTE
Existen eventos económicos que no se han registrado durante el curso normal de las operaciones, sino que gen-
eralmente se registran al final de cada mes o ejercicio(al 31 de Diciembre), y que una vez registrados modifican el
saldo de las cuentas afectadas, se denominan: Asientos de Ajuste. Estos se registran por partidas de diario y pre-
tenden regularizar los saldos de las cuentas cuyo saldo no corresponde a la realidad, para que presenten la situ-
ación exacta a la fecha de cierre de operaciones.
CASOS DE ASIENTOS DE AJUSTE
-Depreciaciones
-Gastos Pagados por Adelantado
-Estimación para cuentas incobrables
-Ingresos no Devengados
-Amortización de Gastos de Organización
-Amortización de Seguros
-Amortización de Papelería y Útiles, etc.
ASIENTOS POR PROVISIONES
Son eventos económicos ocurridos durante un periodo mensual o al final del ejercicio contable (31.12.200xx), gen-
erados por el uso o consumo de un bien o servicio, la compra de mercadería al crédito que nos conceden los prov-
eedores en ese periodo, pero que aun no ha sido cancelados. Estos de registran por partidas de diario y pretenden
reflejar el saldo pendiente de pago a un proveedor o acreedor, por el bien o servicio proporcionado en el mes o al
final del ejercicio.
Ir a contenido 45
CASOS DE PROVISIONES
-Cuotas Patronales de Salud y Previsión

-Intereses sobre Financiamientos
-Consumo de Energía Eléctrica, Agua, Teléfono e Internet
-Compras de Mercadería al Crédito
-Impuestos Municipales
-Honorarios Profesionales
-Pago a Cuenta ISR, etc.
-Liquidación y provisión del IVA
CONCILIACIONES BANCARIAS
Cada fin de mes a fin de controlar el efectivo depositado en cuentas bancarias, debemos realizar la
conciliación de los bancos, o sea que estas son comparaciones periódicas de los registros contables (Libro
de Bancos o Cta. Auxiliar de Bancos), con el efectivo que muestran los estados de cuentas de los bancos,
esto es importante porque se controla el movimiento de depósitos (Remesas y Notas de Abono) y retiros
(Cheques y Notas de Cargo), reportados en la contabilidad. Esto nos permite una revisión completa de
los movimientos, que nos asegura la integridad de cómo se esta manejando el efectivo, verificando que
las fechas, monto de las remesas, notas de abono, cheques, notas de cargo, se reflejen en los estados de
cuenta bancarios de la misma manera que en los registros contables de la empresa.
PARA CONCILIAR LOS BANCOS, SE NECESITA DE LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:
1-Tener el detalle del registro contable de la cuenta sujeta a conciliación que refleje saldos y Movimientos para
el periodo a conciliar, el periodo a conciliar siempre es igual a un mes calendario.
2- El estado de cuenta del banco para el mismo periodo.
3- Los comprobantes de Remesas, Notas de Abono, Cheques, Notas de Cargo, la conciliación bancaria del
mes anterior.
4- Comparar una a una cada movimiento efectuado en la contabilidad contra el estado de cuenta.
5- Establecer diferencias, las más frecuentes son:
5.1 Cheques emitidos no cobrados

5.2 Notas de cargo no contabilizadas (Por compra de chequeras, comisiones por certificaciones de che-
ques, por intereses cobrados por sobregiros, por retiros efectivos de cajeros automáticos (Uso de
Tarjetas de Débito), por rechazos de cheques por insuficiencias de fondos u otras causas.
5.3 Notas de Abonos no contabilizadas (Por abonos o cancelaciones de clientes, Intereses por depósitos a
plazo fijo, etc.)
5.4 Remesas no aplicadas por el Banco, esta situación puede darse cuando se envía una remesa el ultimo
día del mes, y el banco la aplica con fecha del mes siguiente.
5.5 Contabilización de cheques por valores diferentes a los pagados por el banco
6- Chequear estas diferencias por errores no intencionales.
7- Establecer la conciliación bancaria, a fin de que los saldos sean iguales y no exista diferencia.
Ir a contenido 46
PROCEDIMIENTO PARA CONCILIAR

FORMATO DE CONCILIACION BANCARIA
NOMBRE DE LA EMPRESA
CONCILIACION BANCARIA DEL MES DE ______________DE 20XX
BANCO DE SCOTIABANK DE EL SALVADOR CTA. CTE. NO.______________
SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO $

MENOS:
CHEQUES PENDIENTES DE COBRO: $
(Detallar Fecha de Emisión y No. del cheque, el nombre de la persona
o empresa a quien se le emitió y el monto del cheque)
MAS:
REMESAS NO APLICADAS (Detallar la fecha y Monto) $ __________
TOTAL SALDO BANCARIO……………………………………………………. $
SALDO DE LIBRO DE BANCOS $

MENOS:
NOTAS DE CARGO NO CONTABLIZADAS $
(Detallar las notas de cargo por fecha y monto)
MAS:
NOTAS DE ABONO NO CONTABLIZADAS $
(Detallar las notas de abono por fecha y monto)
MENOS O MÁS:
DIFERENCIA EN CHEQUES COBRADOS $
(Detallar la fecha, el No. De cheque, el nombre de la empresa o
Persona a la cual se le emitió, el monto de la diferencia de más o de
Menos por el cual fue pagado). ____________
TOTAL SALDO LIBRO DE BANCOS…………….. $__________

DIFERENCIA $__________
Si al restarle al total del saldo de bancos, el total del saldo del libro de Bancos, este resulta 0.00,
significa que la conciliación es correcta, pero si al hacer la operación nos da un resultado diferente
de 0.00, es que existe diferencia y tenemos que revisar nuevamente hasta encontrarla y hacer la
corrección respectiva.
FIRMA DE ELABORADO FIRMA DE REVISADO FIRMA DE AUTORIZADO
Fecha de Elaboración:____________________________
Ir a contenido 47
MOVIMIENTO CONTABLE No. Partida

MES DE OCTUBRE DE 201X
MOVIMIENTO BANCARIO
BANCO (CUSCATLAN)
DIA/MES
01/10 Se inicia las operaciones de la empresa INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V., y en esta fecha se recibe el cheque
certificado por la cantidad de $150,000.00 (Ciento Cincuenta Mil Dólares) equivalente al 25% del capital suscrito, el 0001
75% restante del capital suscrito quedará pendiente de pago, según escritura de constitución de la sociedad.(Ver
datos de la sociedad Pagina 3, balance inicial de la empresa Pagina 4.)-Partida de Apertura de la empresa.
02/10 Se apertura una cuenta corriente en el Bco. CUSCATLAN No. 13-144590-007 a nombre de la empresa con el
cheque certificado de $150,000.00 y se solicita una chequera serie A Numerados del 2051301-2051400, por el costo
de la chequera nos emitieron nota de cargo por un valor de $4.52 incluye IVA. Crédito Fiscal No. 40558580 de esta 0002
misma fecha. REGISTRO IVA 1778-9. También nos aplica nota de cargo por impuesto a la liquidez sobre el exceso de
$5000.00 aplicando el 0.25%.
02/10 Se emite cheque No. 2051301 a nombre de la Sra. Delmy Salas Montes por $800.00, para
crear el fondo de caja chica para cubrir gastos menores de $40.00 (Cuarenta Dólares).
0003
02/10 Se emite cheque No. 2051302 para apertura de cta. cte. en el Bco. de Scotiabank No. 17-12-128590-0 por
$40,000.00 y se solicita una chequera serie A del 9270201 al 9270300, por el costo de la chequera nos emitieron nota
de cargo por $4.52. incluye IVA, Crédito Fiscal No. 44556630 de esta misma fecha. REGISTRO IVA 6858-8. El banco nos
0004
aplica nota de cargo por impuesto al cheque equivalente al0.25 del total de la transacción.
03/10 Se emite cheque No. 2051303 a nombre de Imprenta Vásquez, registro IVA 1146-8 para pago de elaboración
de papel membretado de la empresa, comprobantes de crédito fiscal, facturas de consumidor final, notas de crédito
y débito y comprobantes de retención de acuerdo a la Ley del IVA por un monto de $626.34 incluye IVA .Compro-
bantes de Crédito Fiscal del No. 0001 al 1000-Facturas de Consumidor Final del No. 0001 al 5000, Notas de Crédito 0005
del No. 001 al 200-Notas de Débito Fiscal del No. 001 al 200-Notas de Remisión del No. 001 al 100. Nos estregan CF
No. 6548846.
03/10 Se emite cheque No. 2051304 a nombre de la empresa Didea, S.A. de C.V., Registro IVA 110-5 para la compra
de un vehículo nuevo marca Toyota tipo pick up, placas Nos.351360 año 20XX por un valor de $18,500.00, incluye IVA 0006
para uso del Depto. De Ventas. CF No. 86787966.
03/10 Se emite cheque No. 2051305 a nombre de Kismet, S.A. de C.V. , Registro IVA 140-6 para el la compra de
mobiliario y Equipo de Oficina para el Depto. de Ventas y Administración por un valor de $12,036.11 incluye IVA, de 0007
acuerdo al siguiente detalle: CF No. 5468644. VER DETALLE DE LA COMPRA.
Ir a contenido 48
UNID. DESCRIPCIÓN VALOR FECHA DE No. Partida

UTILIZACIÓN
DEPARTAMENTO DE VENTAS $3,599.99
1 Máquina de Escribir marca Olympia Mod. 2230 342.86 03 de Oct. 201X

1 Computadora Core 2 de 3.0 Ghz 1,085.71 03 de Oct. 201X
1 Impresor HP Modelo 710C Color 285.71 03 de Oct. 201X
1 Archivo de 4 Gavetas, color café-beige 342.86 03 de Oct. 201X

3 Escritorios tipo cátedra color café 857.14 03 de Oct. 201X
1 Scanner HP 137.14 03 de Oct. 201X
3 Aparatos Telefónicos 240.00 03 de Oct. 201X
3 Sillas tipo secretarial color negro 308.57 03 de Oct. 201X

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN $7,051.43 03 de Oct. 201X
1 Computadora Pentium IV de 1.7 Ghz 1,085.71 03 de Oct. 201X
1 Impresor Epson Mod. 1170 de 9 pines 480.00 03 de Oct. 201X
2 Archivos de 4 Gavetas, color café-beige 685.71 03 de Oct. 201X
6 Escritorios Tipo cátedra, color café 1,714.29 03 de Oct. 201X

6 Sillas tipo secretarial, color negro 617.14 03 de Oct. 201X
1 Equipo Conmutador 514.29 03 de Oct. 201X
5 Aparatos telefónicos 400.00 03 de Oct. 201X
1 Fotocopiadora Marca Xerox Mod. 7170 1,142.86 03 de Oct. 201X
3 Impresores Lasser Epson 411.43 03 de Oct. 201X
TOTAL 10,651.42
03/10 Se emite cheque No. 2051306 a nombre del Bco. CUSCATLAN, por $8,571.57 correspondiente al valor de
la prima del 5% por la compra de un inmueble valorado en $171,428.57 (Ciento Setenta y Un Mil Cuatrocientos 0008
Veintiocho 57/10 0 Dólares), valor terreno $57,142.86, valor edificio $114,285.71, el resto del valor con financia-
miento a 15 años a una tasa del 9% anual sobre saldos.
03/10 Compramos mercadería al CREDITO a Ovami de El Salvador de acuerdo al siguiente detalle:

CANTIDAD CF NO. DESCRIPCION COSTO U. MONTO IVA TOTAL
10 200225 Computadoras Cori 5 600.00 6,000.00 780.00 $6,780.00

0009
03/10 Vendemos mercadería al CREDITO a los siguientes clientes.
Cantidad CF NO. Descripción Costo U. MONTO IVA Ret. 1% TOTAL

CLIENTE: SERVIVIAJES, S.A. DE C.V. (MEDIANO CONTRIBUYENTE) 0010
1 0001 Computadoras Cori 5 600.00 1,142.86 148.57 0.00 1,291.43
CLIENTE:DILLANPAZ, S.A. DE C.V. (PEQUEÑO CONTRIBUYENTE)
3 0002 Computadoras Cori 5 600.00 2857.14 371.43 0.00 3,228.57
05/10 Vendemos al CONTADO con factura del 0001 al 0100 al siguiente productos:
Cantidad Descripción Costo Unitario TOTAL VENTA REMESADO AL BCO. 0011

5 Discos Duros $70.00 $900.00 CUSCATLAN
3 Monitores 17” $90.00 $505.71
2 Impresores Panasonic $80.00 $520.00
TOTALES $1,925.71
Ir a contenido 49
No. Partida
07/10 Se emite cheque No. 2051307 a nombre del Sr. Armando Contreras, registro IVA 8586-7, corre
spondientes al 50% de los honorarios de organización contable por $529.72 incluye IVA.. Aplicar
retención renta del 10% sobre $514.29 detalle del pago:
Valor Honorarios Profesionales……….... $514.29
Valor IVA (13%)……………………… .... $ 66.86 0012
Total…………………………………...… $581.15
Menos: 10% ISR sobre $514.29….........…. $ 51.43
Total a Pagar…………………..………... . $529.72
NOS ENTREGA CF 665848 EN ESTA FECHA.
07/10 Vendemos al CREDITO a SALVAPARTS, S.A. DE C.V. (GRAN EMPRESA)de acuerdo al siguiente detalle:
Cantidad CF NO. Descripción Costo U. MONTO IVA Ret. 1% TOTAL 0013

07/10 Vendemos al CONTADO con factura del 0101 al 0185 al siguiente productos:
CANTIDAD DESCRIPCION COSTO UNITARIO TOTAL VENTA REMESADO AL BANCO
5 Memoria 8 GB DDR3 $50.00 $400.00 CUSCATLAN
0014
4 Monitores 17” $90.00 $657.14
TOTALES $1,057.14
07/10 Compramos mercadería al CREDITO a K&V, S.A. DE C.V., de acuerdo al siguiente detalle:

0015
30 80855 Discos Duros 2T 50.00 1,500.00 195.00 1,695.00
08/10 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 0186 al 0300 al siguiente productos:
CANTIDAD DECRIPCION COSTO UNITARIO TOTAL REMESADO AL BANCO

10 Discos Duros 1 TB $50.00 $1,300.00 CUSCATLAN
0016
10 UPS MINUTEMAN 1000 VA $35.00 $700.00
2 IMPRESORES HP COLOR $125.00 $554.29
TOTALES $2,554.29
10/10 Vendemos al CREDITO a MTEL El Salvador, S.A. DE C.V. de acuerdo al siguiente detalle:
CANTIDAD CF NO. DESCRIPCION COSTO U. MONTO IVA RET. 1% TOTAL

1 0004 Impresor HP Color Multi 175.00 325.00 42.25 0.00 367.25
0017
20 Discos Duros 2TB $50.00 $1,600.00 CUSCATLAN
10 Monitores 17” $90.00 $1,614.29 0018

TOTALES $3,214.29
14/10 Se emiten cheques del No. 2051308 al 2051319 para pago de planilla de empleados correspondiente a la
primera quincena del mes de octubre de 20XX, según planilla. (Elaborar planilla en Formato anexo), si tienes ac-
ceso a una hoja electrónica Lotus, Calc ó Excel, reprodúcela aplicando las formulas de la hoja electrónica. Aplicar las
0019
retenciones legales (ISSS, AFPS, RENTA).
Ir a contenido 50
No. Partida
14/10 Vendemos al CREDITO a RACING, S.A. DE C.V. de acuerdo al siguiente detalle:

15 0005 Impresor HP Color Multi 175.00 3737.14 485.83 0.00 4,222.97 0020
7 UPS MINUTEMAN 1000 VA $50.00 $954.29 CUSCATLAN 0021
TOTALES $954.29
15/10 Compramos mercadería al CREDITO a EQUIPOS ELECTRONICOS VALDES., de acuerdo al siguiente detalle:

40 225885 Impresores HP Color Multi 175.00 7,000.00 910.00 7,910.00 0022
16/10 Se emite cheque No. 2051320 por $413.26 incluye IVA a favor de La Prensa Gráfica, registro IVA 180-4, por
anuncio publicitario. CF 854035. Depto de ventas. PARTIDA No.: 0023 0023
16/10 Vendemos al CREDITO a MAYA COUTRY CLUB (Mediana Empresa). de acuerdo al siguiente detalle:
3 0006 Computadoras Cori 5 600.00 2,800.00 364.00 0.00 3,164.00 0024
7 DISCOS DUROS 1 TB $50.00 $714.29 CUSCATLAN 0025
TOTALES $714.29
20/10 Se emite cheque No. 2051321 por $41.71 a favor de la Cámara de Comercio de El Salvador
por derechos dE Suscripción correspondiente al mes de Octubre/20XX. NOS ENTREGAN 0026
FACTURA DE CONSUMIDOR FINAL No. 285366.
20/10 Vendemos al CREDITO a Trans Express, S.A. DE C.V. (Gran Empresa). de acuerdo al siguiente detalle:
0027
10 0007 Impresores HP COLOR MULTI 175.00 3,325.71 432.34 33.26 3,724.79
10 Memoria de 8 GB DDR3 $40.00 $900.00 CUSCATLAN 0028
5 UPS MINUTEMAN 1000 VA $50.00 $485.71
TOTALES $1,385.71
23/10 Se emite cheque No. 2051322 por $1,937.14 incluye IVA, a favor de la Centro Americana,
S.A. DE C.V., registro IVA 15560-8, en concepto de pago de prima de seguro de vida para los
empleados por el periodo del 23 de Oct./201X al 22 de Oct./201X. CF 6538544. 0029
23/10 Vendemos al CREDITO a Panades, S.A. DE C.V. (Gran Empresa). de acuerdo al siguiente detalle:

0030
Ir a contenido 51
No. Par-
23/10 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 0631 al 0701 al siguiente productos: tida
15 Memoria de 8 GB DDR3 $40.00 $957.14 SCOTIABANK
TOTALES $957.14
0031
23/10 Compramos mercadería al CREDITO a los siguientes proveedores de acuerdo al siguiente detalle:
CANTIDAD CF NO. PROVEEDOR DESCRIPCION COSTO U. MONTO IVA TOTAL
25 328366 Servicintas, S.A. de C.V. Monitores LCD 70.00 1,750.00 227.50 1,977.50 0032
45 328367 Servicintas, S.A. de C.V. UPS MINUTEMAN PRO 1000 VA 50.00 2,250.0 292.50 2,542.50
30 532658 Tecno Avance, S.A. de C.V. Computadoras Cori 5 600.00 18,000.00 2,340.00 20,340.00
26/10 Se emite cheque No. 2051323 por $322.86 incluye IVA a favor de Didea, S.A. de C.V. por servicios de man-
tenimiento a vehículo de la empresa. CF 2835488. 0033
26/10 Vendemos al CREDITO a Publicar, S.A. DE C.V. (Gran Empresa). de acuerdo al siguiente detalle:
CANTIDAD CF NO. DESCRIPCION COSTO U. MONTO IVA RET. 1% TOTAL 0034

20 0009 Monitores LCD 19” 70.00 3,302.86 429.37 33.03 3,699.20
10 UPS MINUTEMAN DE 1000 VA $50.00 $957.14 SCOTIABANK 0035
TOTALES $957.14
100 855360 Papelera Salvadoreña Toner impresor laser 28.57 2,857.00 371.41 3,228.41 0036
28/10 Se emite cheque No. 2051324 por $154.97 incluye IVA a favor de Papelera San Rey, S.A. de C.V., por la com-
pra de papelería y artículos de oficina depto. administración. CF 4458668. 0037
28/10 Vendemos al CREDITO a FUSADES (Gran Empresa). de acuerdo al siguiente detalle:


10 UPS MINUTEMAN DE 1000 VA $50.00 $957.14 SCOTIABANK
0039
20 COVERTORES PARA PC $15.00 $500.14
TOTALES $1,457.28
CANTIDAD CF NO. PROVEEDOR DESCRIPCION COSTO U. MONTO IVA TOTAL 0040

40 80855 PS 2000, S.A. DE C.V. Memoria 8 GB DDR3/1333 40.00 1,600.00 208.00 1,808.00
Ir a contenido 52
No. Partida
100 125800 Tecnicover, S.A. DE C.V. Covertores para pc 9.14 914.00 118.82 1,032.82
0041
10 130155 OVAMI EL SALVADOR Computadoras Cori 5 600.00 6,000.00 780.00 6,780.00
20 185355 EQUIPOS ELECTRONICOS VALDES Impresores HP Laser 160.00 3,200.00 416.00 3,616.00
31/10 Se emite cheque No. 2051325 por $490.74 incluye IVA a favor de Servi Viajes, S.A. de C.V. por compra de 0043
boleto de Avión para el Gte. De Ventas, por gestión de negocio en el extranjero. CF335588.
31/10 Se emite cheque No. 2051326 por $242.89 a favor de Delmy Salas Montes, en concepto de Reintegro de caja
chica; según el siguiente detalle:
No. FECHA COMPROB. CONCEPTO MONTO IVA FOVIAL CONTRANS TOTAL
1 04/10 CF100250 Compra de Gasolina (TEXACO) 23.50 3.05 2.30 1.15 30.00 0044
2 05/10 CF71900 Compra de Agua Cristal 2 3.24 0.42 3.66
Garrafas(DESPENSA)
3 06/10 CF150225 Compra de Café, Azúcar, 17.14 2.23 19.37
Vasos (DESPENSA)
4 08/10 Rec. Caja Compra de Periódico 1.83 ----- 1.83
5 08/10 Rec. Caja Pago de Pasajes Ordenanza 5.71 ----- 5.71
6 12/10 Rec. Caja Pago de Limpieza en Oficinas 22.86 ----- 22.86
7 15/10 CF12500 Envió de Documentos, DHL REG. 11.43 1.49 12.92
IVA 2330-3
8 15/10 CF100850 Compra de Gasolina para 27.42 3.56 2.68 1.34 35.00
Vehículo(TEXACO)
9 18/10 CF175850 Tóner Fotocopiadora, XEROX 22.86 2.97 25.83
REG. IVA 2885-9
10 20/10 Rec. Caja Pago Instalación de Ext. Teléfono 17.14 ----- 17.14
11 24/10 Rec. Caja Pago de Pasajes Ordenanza 5.71 ----- 5.71

12 28/10 Rec. Caja Pago de Servicio de Limpieza Ofic. 22.86 ----- 22.86
13 31/10 CF250899 Compra de Gasolina Vehículo 31.33 4.07 3.07 1.53 25.83
(TEXACO)
TOTALES 213.03 17.79 8.05 4.02 242.89
31/10 Vendemos al CREDITO a TECNILLANTAS (Mediana Empresa). de acuerdo al siguiente detalle:

15 0007 Impresores HP COLOR 175.00 4011.43 521.48 0.00 4,532.91 0045

15 UPS MINUTEMAN DE 1000 VA $50.00 $1,300.00 SCOTIABANK
5 DISCOS DUROS DE 2TB $50.00 $514.29

0046
TOTALES $1,814.29
Ir a contenido 53
No. Partida
25 955850 k&V, S.A. DE C.V. Discos Duros 2TB HITACHI 50.00 1,250.00 162.50 1,412.50 0047
38 1850306 SERVICINTAS, S.A. DE C.V. Quemadores DVD Externo 18.04 685.52 89.12 774.64
BANCO SCOTIABANK DE EL SALVADOR

31/10 Se emiten cheques Nos. del 9270201 al 9270212 para pago de salarios a los empleados correspondientes
a la segunda quincena del mes de octubre 201X, según planilla (Elaborar planilla en Formato anexo y aplicar las
0048
retenciones y descuentos legales (Ver Tablas de Retenciones ISR, AFPs, ISSS).
CONTABILIZAR LAS PARTIDAS DE PROVISIONES Y AJUSTES DE FIN DE MES

31/10 Depreciación de Edificios (Utilizar Formato anexo, y si tienes acceso a una hoja electrónica Lotus, Calc, Excel,
elabora el cuadro mensual de las depreciaciones, utilizando las formulas respectivas para el cálculo). 0049
31/10 Depreciación de Mob. y Equipo de Oficina Administrativa y Ventas, Equipo de Computación, Equipo de
Reparto. Aplica los siguientes años para depreciar los Activos Fijos:
Edificios……………………………………............20 años (5%)
0050
Mobiliario y Equipo……………………………..... 2 años (50%)
Equipo de Computación…………………........….. 2 años (50%)
Equipo de Reparto (Vehículos)………...............….. 4 años (25%)
31/10 Amortización de seguro de vida empleados.

0051
31/10 Provisión del Pago de Cuota Patronal ISSS-Salud y Previsional (Ver tabla, Página 42)
0052
31/10 Provisión del Pago de Cuota Patronal AFPs.
0053
31/10 Provisión del Pago a Cuenta Impuesto sobre la Renta (1.75% sobre las ventas brutas del mes)
0054
31/10 Provisión de Intereses por Pagar sobre el Financiamiento Bancario (Ver tabla de Amortización
del préstamo pagina 54). 0055
31/10 Reclasificar en cuenta de corto plazo las cuotas de préstamo bancario de los meses de Oct.,
Nov., y Diciembre de 20XX. (Ver tabla de Amortización del préstamo). 0056
31/10 El banco Cuscatlán nos aplica nota de cargo por $1,026.12 en concepto de impuesto al cheque del 0.25%,
de los siguientes cheques cobrados:
0057
1. Ch. 2051304 por $18,500.00
2. Ch. 2051305 por $12,036.11
3. Ch. 2051306 por $ 8,571.57
4. Ch. 2051322 por $ 1,937.14
Ir a contenido 54
Amortización de préstamo Banco CUSCATLAN (CYTI)
Cifras claves Condiciones
Pagos anuales $19,821,60 Capital del préstamo $162,857,00
Pagos mensuales $1,651,80 Tipo de interés anual 9,00%
Intereses en el $2,439.63 Período de 15

primer año amortización
Intereses acumulados $134,467,00 Año base del 201X

préstamo
Pagos totales $297,324,00
Mes base del Nov
Pagos en los préstamo
primeros 12 meses
Saldo Principal Intereses Saldo

Año Mes inicial Pagos Principal Intereses acumulado acumulados final
Nov $162,857.00 $1,651.80 $430.37 $1,221.43 $430.37 $1,221.43 $162,427

Dic 162,426.63 1,651.80 433.60 1,218.20 863.97 2,439.63 161,993
201X Ene 161,993.03 1,651.80 436.85 1,214.95 1,300.82 3,654.58 161,556
Feb 161,556.18 1,651.80 440.13 1,211.67 1,740.95 4,866.25 161,116
Mar 161,116.05 1,651.80 443.43 1,208.37 2,184.38 6,074.62 160,6173
Abr 160,672.62 1,651.80 446.76 1,205.04 2,631.14 7,279.66 160,226
May 160,225.86 1,651.80 450.11 1,201.69 3,081.25 8,481.35 159,776
Jun 159,775.75 1,651.80 453.48 1,198.32 3,534.73 9,679.67 159,322
Jul 159,322.27 1,651.80 456.88 1,194.92 3,991.61 10,874.59 158,865
Ago 158,865.39 1,651.80 460.31 1,191.49 4,451.92 12,066.08 158,405
Sep 158,405.08 1,651.80 463.76 1,188.04 4,915.68 13,254.12 157,941
Oct 157,941.32 1,651.80 467.24 1,184.56 5,382.92 14,438.68 157,474
Programa anual de
saldos y pagos
Saldo Principal Intereses Saldo
Año inicial Pagos Principal Intereses acumulado acumulados final
201X $161.993.00 $19,821.60 $5,464 14,357 $6,328.39 16,796.81 $156,529

201X 156,528.61 19,821.60 5,977 13,845 12,304.96 30,641.84 150,552
201X 150,552,04 19,821.60 6,537 13,284 18,842.96 43,926.23 144,015
201X 144,014.83 19,821.60 7,150 12,671 25,992.62 56,597.38 136,864
201X 136,864.38 19,821.60 7,821 12,000 33,813.83 68,597.38 129,043
201X 129,043.17 19,821.60 8,555 11,267 42,368.72 79,864.48 120,488
201X 120,488.28 19,821.60 9,357 10,464 51,726.12 90,328.68 111,131
201X 111,130.88 19,821.60 10,235 9,586 61,961.31 99,915.09 100,896
201X 100,895.69 19,821.60 11,195 8,626 73,156.63 108,541.37 89,700
201X 89,700.37 19,821.60 12,246 7,576 85,402.14 116,117.46 77,455
202X 77,454.86 19,821.60 13,394 6,427 98,796.37 122,544.83 64,061
202X 64,060.63 19,821.60 14,651 5,171 113,447.08 127,715.72 49,410
202X 49,409.92 19,821.60 16,025 3,797 129,472.12 131,512.28 33,385
202X 33,384.88 19,821.60 17,528 2,293 147,000.41 133,805.59 15,857
202X 15,856.59 19,518.00 15,857 661 162,857.00 134,467.00 0
Ir a contenido 55

MES DE NOVIEMBRE DE 201X
MOVIMIENTO BANCARIO
BANCO (CUSCATLAN)
DIA/MES
01/11 Se emite cheque No. 2051327 a nombre de Ovami de El Salvador por $6,780.00, para cancelar compra de 0001
mercadería al crédito con CF 200225 del 03 de Octubre/10.
01/11 Se emite cheque No. 2051328 a nombre de K & V, S.A. DE C.V., por $1,695.00 para cancelar compra de 0002
mercadería al crédito según CF 80855 de fecha 07 de Octubre/10.
03/11 Se emite cheque No. 2051329 a nombre de Banco CUSCATLAN por $1,651.80 para pago de la primera
cuota de préstamo que comprende capital más los intereses a la fecha. (Ver Tabla de Amortización del Présta- 0003
mo en anexos).
03/11 Se emite cheque No. 2051330 a nombre de la empresa Didea, S.A. de C.V., por $322.86 incluye IVA, por 0004
compra de repuestos para vehículo, del Depto. De Ventas. CF 485556.
05/11 Recibimos en esta fecha abono de clientes, de acuerdo al siguiente detalle:
FECHA CF No. CLIENTE CANC./ABONO REMESADO A

0005
05 0001 Servi Viajes, S.A. de C.V. 1,291.43 Bco. Scotiabank
05/11 Vendemos al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle:
Cantidad CF NO. Descripción Costo U. MONTO IVA Ret. 1% TOTAL

CLIENTE: PINTURERIAS COMEX, S.A. DE C.V. (GRAN CONTRIBUYENTE)
CLIENTE:FREUND, S.A. DE C.V. (GRAN CONTRIBUYENTE)
0006
3 0013 Computadoras Cori 5 600.00 2857.14 371.43 28.57 3,200.00
CLIENTE:SALVAPARTS, S.A. DE C.V. (GRAN CONTRIBUYENTE)
20 Discos Duros 2TB $50.00 $1,600.00 CUSCATLAN 0007
10 Monitores LCD19” $70.00 $1,614.29
20 UPS MINUTEMAN DE 1000 VA $50.00 $1,300.00
TOTALES $4,514.29
07/11 Se emite cheque No. 2051331 a nombre de CTE ANTEL TELECOM por el servicio telefónico del Depto. De
Ventas por $202.27 incluye IVA e impuesto CESC 5%. CF8895866. El monto sin iva es de $171.42. 0008
07/11 Se emite cheque No. 2051332 a nombre de CTE ANTEL TELECOM por el servicio telefónico del Depto. De
0009
Administración por $87.65 incluye IVA e impuesto CESC 5%. CF 778666. El monto sin iva es de $74.28.
07/11 Se emite cheque No. 2051333 a nombre de ANDA por el servicio de agua por $40.00, segúnrecibo. PARTIDA
0010
No. :0010.
Ir a contenido 56
No. Partida
07/11 Se emite cheque No. 2051334 a nombre de CEL por el servicio de energía eléctrica por
$97.14, de acuerdo comprobante de consumidor final. 0011

07 0002 Dillanpaz, S.A. de C.V. 3,228.57 Bco. CUSCATLAN 0012
07 0003 Salva Parts, S.A.de C.V. 1,599.99 Bco. Scotiabank
07 0004 MTEL de El Salvador, S.A. 368.05 Bco. Scotiabank

10 350625 Ovami de El Salvador Computadoras Cori 5 400.00 4,000.00 520.00 4,520.00
0013
5 980655 K & V, S.A. DE C.V. Computadoras Cori 5 400.00 2,000.00 260.00 2,260.00
10 Discos Duros 1 TB $50.00 $1,300.00 CUSCATLAN
10 UPS MINUTEMAN 1000 VA $35.00 $700.00 0014

TOTALES $2,554.29
10/11 Vendemos al CREDITO a INVERSIONES VIDA (Mediana Empresa). de acuerdo al siguiente detalle:

25 0015 UPS MINUTEMAN 1200 VA 40.00 1,875.00 243.75 0.00 2,118.75 0015
10 Discos Duros 1 TB $50.00 $1,300.00 SCOTIABANK
TOTALES $1,300.00
0016
14/11 Se emiten cheques del No. 2051335 a nombre de Equipos Electrónicos Valdés para cancelar CF 225885 por 0017
$7,910.00 de fecha 15 de octubre.
FECHA CF No. CLIENTE CANC./ABONO REMESADO A 0018

14 0005 Racing, S.A. DE C.V. 2,857.14 Bco. CUSCATLAN
14/11 Vendemos al CREDITO a EL PROGRESO (Mediana Empresa). de acuerdo al siguiente detalle:

15 0016 UPS MINUTEMAN 1200 VA 50.00 1,800.00 234.00 0.00 2,034.00
0019
20 Memoria de 8 GB DDR3 $40.00 2,097.14 SCOTIABANK 0020
TOTALES 2,097.14
Ir a contenido 57
CHEQUES BANCO DE SCOTIABANK DE EL SALVADOR No. Partida
14/11 Se emiten cheques del No. 9270213 a nombre de AFP CONFIA para el pago de las cotizaciones previsio- 0021
nales mes de octubre/201X (Ver planilla de pago de cotizaciones del mes octubre 201X).
14/11 Se emiten cheques del No. 9270214 a nombre de AFP CRECER para el pago de las cotizaciones previsio- 0022
nales mes de octubre/201X (Ver Planilla de pago de cotizaciones del mes de octubre 201X).
14/11 Se emiten cheques del No. 9270215 a nombre del ISSS para el pago de las cotizaciones pre visionales
mes de octubre/201X. (Ver Planilla del pago de cotizaciones del mes de octubre 201X). 0023
14/11 Se emiten cheques del No. 9270216 a nombre del ISSS para el pago de las cotizaciones de salud e insa-
forp mes de octubre/201X. (Ver planilla de cotizaciones del mes de octubre 201X). 0024
14/11 Se emiten cheques del No. 9270217 a nombre de la DIRECCION GENERAL DE TESORERIA para el pago
a cuenta sobre las ventas brutas del mes de octubre/201X, y las retenciones ISR a empleados; así también en
esta fecha se presento la Declaración del IVA del mes de octubre/201X en la cual no se canceló nada en con-
0025
cepto de impuestos (Ver declaraciones de IVA y Pago a Cuenta y Retenciones del mes de octubre 201X).
14/11 Se emiten cheques Nos. del 9270218 al 9270229 para pago de salarios a los empleados correspondien- 0026
tes a la primera quincena del mes de noviembre 201X, según planilla.Aplicar descuentos legales, Nota: incluir
en la planilla de esta quincena el pago de $400.00 en concepto de comisiones sobre ventas para el empleado
Sr. Eduardo Sánchez Torres.

50 225885 Equipos Electrónicos Valdés DISCOS DUROS 2T 50.00 2,500.00 325.00 2825.00
16/11 Se emite cheque No. 2051336 por $710.29 incluye IVA a favor de La Prensa Gráfica, por anuncio publicita- 0028
rio.CF 353488.Depto. Ventas.

0029
16 0006 Maya Country Club 3,164.00 Bco. CUSCATLAN
16/11 Vendemos al CREDITO a TORNICENTRO (Pequeña Empresa). de acuerdo al siguiente detalle:

25 0017 Monitores LCD 68.57 2,500.00 325.00 0.00 2,825.00

0031
20 UPS MINUTEMAN DE 1000 VA $40.00 $1,300.00 CUSCATLAN
5 DISCOS DUROS DE 1 TB $45.00 $514.29
TOTALES $1,814.29
20/11 Se emite cheque No. 2051337 a nombre de Servicintas, S.A. de C.V. por $1,977.50 para cancelar CF 328366 0032
de fecha 23 de octubre.
20/11 Se emite cheque No. 2051338 a nombre de Tecno Avance, S.A. de C.V. por $20,340.00 para cancelar CF
532658 de fecha 23 de octubre. 0033
Ir a contenido 58
No. Partida
20/11 Se emite cheque No. 20513339 por $41.71 a favor de la Cámara de comercio de El Salvador por dere-
chos de Suscripción correspondiente al mes de Noviembre/201X. 0034
0035
20 0007 Trans Express, S.A. DE C.V. 3,724.79 Bco. CUSCATLAN
20/11 Vendemos al CREDITO a Tecno Vidri, S.A. DE C.V. (GRANDE Empresa). de acuerdo al siguiente detalle:
30 0018 Monitores LCD 68.57 3,325.71 432.34 33.26 3,724.79
CANTIDAD DECRIPCION COSTO UNITARIO TOTAL REMESADO AL BANCO 0037
11 DISCOS DUROS DE 1 TB $45.00 1,271.43 CUSCATLAN
TOTALES 1,271.43

0038
23 0008 Panades. S.A. DE C.V. 5,414.41 Bco. CUSCATLAN
23/11 Vendemos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle:

CANTIDAD CF NO. CLIENTE DESCRIPCION COSTO U. MONTO IVA RET. 1% TOTAL
7 Panades. S.A. DE C.V Computadoras Cori 5 400.00 4,011.43 521.49 40.11 4,492.81 0039
0019
5 Inversiones Vida Computadoras Cori 5 400.00 3,425.57 445.32 0.00 3,870.89

0020
6 El Progreso, S.A. DE C.V. Computadoras Cori 5 400.00 3,737.14 485.83 0.00 4,222.97
0021
1 0022 Tornicentro, S.A. de C.V. Computadoras Cori 5 400.00 571.43 74.29 0.00 645.72
23 Memoria 8 GB DDR3 $50.00 2,100.00 SCOTIABANK
4 Monitores 17” $90.00 $657.14 0040

TOTALES $2,757.14
23/11 Compramos mercadería al CREDITO de acuerdo al siguiente detalle:

50 390366 Servicintas, S.A de C.V. Discos Duros 4 TB HITACHI 80.00 4,000.00 520.00 4,520.00
100 585658 Tecno Avance, S.A. de C.V. Monitores LCD 19” 60.00 6,000.00 780.00 6,780.00
0041

4 0023 Tecno Vidri, S.A. DE C.V. Computadoras Cori 5 400.00 3,325.71 432.34 33.26 3,724.79 0042
5 0025 Prooffice, S.A. DE C.V. Computadoras Cori 5 400.00 3,737.14 485.83 37.37 4,185.60
6 0024 Panades. S.A. DE C.V. Computadoras Cori 5 400.00 4,011.43 521.49 40.11 4,492.81
26/11 Se emite cheque No. 2051340 por $3,228.41, a favor Papelera Salvadoreña para cancelar CF 855360 de
fecha 26 de octubre.
0043
Ir a contenido 59
No. Partida
26 0009 Publicar, S.A. DE C.V. 3,699.20 Bco. Scotiabank
26 0010 FUSADES 8,115.19 Bco. CUSCATLAN
26 0011 Tecnillantas S.A. DE C.V. 4,532.91 Bco. CUSCATLAN
28/11 Se emite cheque No. 2051341 por $1,808.00 a favor de PS 2000, S.A. de C.V., para cancelar CF 80855 de
fecha 28 octubre. 0045
28/11 Se emite cheque No. 2051342 por $1,032.82 a favor de Terni Cover, para cancelar CF125800 de fecha 29 0046
octubre.
28/11 Se emite cheque No. 2051343 por $6,780.00 a favor de Ovami de El Salvador, para cancelar CF 130155
de fecha 29 octubre. 0047
40 DISCOS DUROS DE 1 TB $45.00 4.670.02 SCOTIABANK 0048
TOTALES 4.670.02

50 315700 Servicintas, S.A de C.V. Discos Duros 4 TB HITACHI 80.00 4,000.00 520.00 4,520.00 0049
50 430255 Ovami de El Salvador Monitores LCD 19” 60.00 3,000.00 390.00 3,390.00
55 915558 PS 2000, S.A. de C.V. Memorias 4 GB DDR3 45.00 2,475.00 321.75 2,796.75
50 755460 Papelera Salvadoreña UPS MINUTEMAN 1200 VA 40.00 2,000.00 260.00 2,260.00
30/11 Se emite cheque No. 2051344 por $3,616.00 a favor de Equipos Electrónicos Valdés, S.A. de C.V., para 0050
cancelar CF185355 de fecha 30 octubre.
30/11 Se emite cheque No. 2051345 por $1,412.50 a favor de K & V, S.A. de C.V., para cancelar CF 955850 de 0051
fecha 31 octubre.
30/11 Se emite cheque No. 2051346 por $774.64 a favor de Servicintas, S.A. de C.V., para cancelar CF 1850306 0052
de fecha 31 de octubre.
30/11 Se emite cheque No. 2051347 por $581.14 incluye IVA a favor de Servi Viajes, S.A. de C.V. por compra de
boleto de Avión para el Gte. De Ventas, por gestión de negocio en el extranjero CF 356544. 0053
Ir a contenido 60
No. Partida
30/11 Se emite cheque No. 2051326 por $268.91 a favor de Delmy Salas Montes, en concepto de Reintegro de
caja chica; según el siguiente detalle:
0054
1 04/11 CF100250 Compra de Gasolina (TEXACO) 23.50 3.05 2.30 1.15 30.00
Garrafas(DESPENSA)
Vasos (DESPENSA)
5 08/11 Rec. Caja Pago de Pasajes Ordenanza Vtas. 8.57 ----- 8.57
7 15/11 CF2566 Envio de Documentos , DHL EL 22.86 2.97 25.83
SALV
(TEXACO)
9 18/11 CF380950 Toner Fotocopiadora, XEROX EL 22.86 2.97 25.83
SALV
11 24/11 Rec. Caja Pago de Pasajes Ordenanza Admón. 8.57 ----- 8.57
(TEXACO)
TOTALES 237.59 19.25 8.05 4.02 268.91
30/11 Se emiten cheques del BANCO DE SCOTIABANK Nos. del 9270230 al 9270241 para pago de salarios a los
empleados correspondientes a la segunda quincena del mes de noviembre de20XX, según planilla. Aplicar los 0055
descuentos legales.
Nota: Según reporte autorizado por el Gerente Administrativo pagar en la planilla de esta
quincena horas extras normales a los siguientes trabajadores:
Sr. Jorge Aquino Sánchez 22 Horas
Sr. Carlos Luna Méndez 15 Horas
Sr. Fausto López Gómez 12 Horas
Sr. Mario Abarca Salazar 19 Horas

25 0027 Tecni Llantas, S.A. DE C.V. Discos Duros 4 TB 80.00 3,325.71 432.34 0.00 3,758.05
HITACHI
30 0026 A & A Comercial, S.A. de C.V. Monitores LCD 19” 60.00 3,737.14 485.83 37.37 4,185.60 0056

23 Memoria 8 GB DDR3 $50.00 2,100.00 SCOTIABANK
0057
5 UPS MINUTEMAN 1200 VA $90.00 $657.14
TOTALES $2,757.14
Ir a contenido 61
No. Partida

50 585455 Equipos Electrónicos Valdés Discos Duros 4 TB HITACHI 80.00 4,000.00 520.00 4,520.00 0058
50 1050850 K & V, S.A. DE C.V. Monitores LCD 19” 60.00 3,000.00 390.00 3,390.00
55 1850306 Servicintas, S.A de C.V. Memorias 4 GB DDR3 45.00 2,475.00 321.75 2,796.75
30/11 CONTABILIZAR LAS NOTAS DE CREDITO POR DEVOLUCION DE MERCADERIAS DE LOS CLIENTES Y DIGI-
TARLAS EN EL LIBRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES DEL SISTEMA.
CANTIDAD NC. NO. CLIENTE DESCRIPCION COSTO U. MONTO IVA RET. 1% TOTAL
4 001 Tecno Vidri, S.A. DE C.V. Computadoras Cori 5 400.00 3,325.71 432.34 33.26 3,724.79 0059
5 002 Panades. S.A. DE C.V. Computadoras Cori 5 400.00 4,011.43 521.49 40.11 4,492.81
6 003 Prooffice, S.A. DE C.V. Computadoras Cori 5 400.00 3,737.14 485.83 37.37 4,185.60
PARTIDAS DE PROVISIONES Y AJUSTES DE FIN DE MES
0060
30/11 Depreciación de Edificios.
30/11 Depreciación de Mob. y Equipo, Equipo de transporte. 0061

0062
0063
30/11 Provisión del Pago de Cuota Patronal ISSS-Salud y Previsional.
30/11 Provisión del Pago de Cuota Patronal AFPs. 0064
0065
30/11 Provisión del Pago a Cuenta Impuesto sobre la Renta (1.75% sobre las ventas brutas del mes)
30/11 Provisión de Intereses por Pagar sobre el Financiamiento Bancario (Ver tabla de Amortización del présta- 0066
mo)
30/11 El banco Cuscatlán nos aplica nota de cargo por $761.89 en concepto de impuesto al cheque del 0.25%,
de los siguientes cheques cobrados: 0067
1. Ch. 2051327 por $6,457.15
2. Ch. 2051328 por $1,962.27
3. Ch. 2051329 por $1,651.80
4. Ch. 2051335 por $7,748.57
5. Ch. 2051337 por $2,324.57
6. Ch. 2051338 por $7,102.85
7. Ch. 2051340 por $3,228.57
Ir a contenido 62

MES DE DICIEMBRE DE 201X
MOVIMIENTO BANCARIO
BANCO (CUSCATLAN)
DIA/MES
01/12 Se emite cheque No. 2051349 a nombre de K & V, S.A. DE C.V. por $2,260.00, para cancelar compra de mer-
cadería al crédito con CF 980655 de fecha 07 de noviembre. 0001
01/12 Se emite cheque No. 2051350 a nombre de Ovami de El Salvador, por $4,520.00 para cancelar compra de mer-
cadería al crédito según CF 350625 de fecha 07 de Noviembre/20XX. 0002
01/12 Se emite cheque No. 2051351 a nombre del Sr. Armando Contreras, para cancelar los honorarios de Orga-
nización Contable de la Empresa. Se le hizo retención del 10% de ISR, sobre los $514.29. El valor del cheque fue de
$529.72 (Ver operación de anticipo del 50% del mes 0003
de octubre 20XX). CF354580.
Valor Honorarios Profesionales…………. $514.29

Valor IVA (13%)…………………………....$ 66.86
Total…………………………………..........$581.15
Menos: 10% ISR sobre $514.29….................$ 51.43
Total a Pagar…………………...…...……...$529.72
03/12 Se emite cheque No. 2051352 a nombre de Banco CUSCATLAN por $1,651.80 para pago de la segunda
0004
cuota de que comprende capital más los intereses a la fecha(Ver Tabla de amortización del Préstamo).
0005
03/12 Se emite cheque No. 2051353 a nombre de Kismet, S.A. de C.V. por $452 .00 incluye IVA, por la compra
de un Impresor Panasonic Mod. 1195 de 9 pines, carro de 132 columnas para uso del Depto. de Ventas. CF
336858.
0006
03/12 Se emite cheque No. 2051354 a nombre de la empresa Didea, S.A. de C.V. , por $174.35 incluye IVA, por
mantenimiento de vehículo, del Depto. De Ventas. CF 446688.

0007
25 0028 Pinturerías Comex Discos Duros 4 TB 80.00 3,325.71 432.34 0.00 3,758.05
HITACHI
30 0029 Freund, S.A. DE C.V. Monitores LCD 19” 60.00 3,737.14 485.83 37.37 4,185.60
5 0030 Salva Parts, S.A. DE C.V. Impresores HP COLOR 125.00 1,142.86 148.57 11.43 1,280.00
06/12 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 1991 2100 al siguiente productos:

23 Memoria 8 GB DDR3 $50.00 2,100.00 CUSCATLAN 0008
5 UPS MINUTEMAN 1200 VA $90.00 $657.14
11 DISCOS DUROS DE 1 TB $45.00 1,271.43
TOTALES $4,582.86
Ir a contenido 63
No. Partida
07/12 Se emite cheque No. 2051355 a nombre de CTE ANTEL TELECOM por el servicio telefónico del Depto.
DeVentas por $296.69 incluye IVA e impuesto CESC. 5%. CF 854665. El monto sin iva es de $251.43. 0009
07/12 Se emite cheque No. 2051356 a nombre de CTE ANTEL TELECOM por el servicio telefónico del Depto. 0010
De Administración por $115.98 más IVA e impuesto CESC 5% . CF 4578788. El monto sin iva es de $98.29.
07/12 Se emite cheque No. 2051357 a nombre de ANDA por el servicio de agua por $51.43, según recibo.
0011
07/12 Se emite cheque No. 2051358 a nombre de CEL por el servicio de energía eléctrica por $105.71, de acu-
erdo a comprobante de consumidor final. 0012

07 0014 Salva Parts, S.A.de C.V. 1,280.00 Bco. CUSCATLAN
07 0015 Inversiones Vida, S.A. DE C.V. 3,874.29 Bco. Scotiabank

07 0016 Racing, S.A. DE C.V. 4,222.97 Bco. Scotiabank
20 DISCOS DUROS DE 1 TB $45.00 2,300.00 SCOTIABANK 0014
TOTALES 2,300.00
14/12 Se emiten cheques del No. 2051359 a nombre de Equipos Electrónicos Valdés para cancelar CF225885
por $2,825.00 de fecha 15 de noviembre 0015

0016
14 0018 Tecnovidri, S.A. DE C.V. 3,724.79 Bco. CUSCATLAN
14 0012 Pinturerías Comex, S.A. DE C.V. 2,559.99 Bco. Scotiabank

20 0032 Inversiones Vida Discos Duros 4TB 80.00 2,500.00 325.00 0.00 2,825.00 0017
5 0031 El Progreso, S.A. DE C.V. Computadoras Cori 5 400.00 3,428.57 445.71 0.00 3,874.28
Ir a contenido 64
14/12 Vendemos mercadería al CONTADO con factura del 2321al 2400 al siguiente productos: No. Partida
15 DISCOS DUROS DE 1 TB $80.00 2,118.75 SCOTIABANK 0018
TOTALES 2,118.75
CHEQUES EMITIDOS DEL BANCO SCOTIABANK

14/12 Se emiten cheques del No. 9270242 a nombre de AFP CONFIA, ver planilla elaborada para el pago de 0019
las cotizaciones previsionales mes de noviembre/20XX.
14/12 Se emiten cheques del No. 9270243 a nombre de AFP CRECER, ver planilla elaborada para el pago de 0020
las cotizaciones previsionales mes de noviembre/20XX.
14/12 Se emiten cheques del No. 9270244 a nombre del ISSS, ver planilla elaborada para el pago de las co- 0021
tizaciones previsionales mes de noviembre/20XX.
14/12 Se emiten cheques del No. 9270245 a nombre del ISSS, ver planilla elaborada para el pago de las co-
tizaciones salud e Insaforp mes de noviembre/201X. 0022
14/12 Se emiten cheques del No. 9270246 a nombre de la DIRECCION GENERAL DE TESORERIA, para el
pago a cuenta sobre las ventas brutas del mes de noviembre/20XX, así también en esta fecha se presento la 0023
Declaración del IVA del mes de octubre/20XX en la cual no se caneló nada en concepto de impuestos. (Ver
declaración de IVA del mes).
14/12 Se emiten cheques Nos. del 9270247 al 9270258 para pago de salarios a los empleados correspondien-
tes a la primera quincena del mes de diciembre 201X, según planilla. Cálcular retenciones legales. 0024
Nota: incluir en la planilla de esta quincena el pago de $314.29 en concepto de comisiones sobre ven-
tas para el empleado Sr. Eduardo Sánchez Torres.
0025
60 585455 Equipos Electrónicos Valdés Discos Duros 4 TB HITACHI 80.00 4,800.00 624.00 5,424.00
100 390628 Ovami de El Salvador Monitores LCD 19” 60.00 6,000.00 780.00 6,780.00
100 350629 Ovami de El Salvador Memorias 4 GB DDR3 45.00 4,500.00 585.00 5,085.00
40 100850 K & V, S.A. DE C.V. Impresores HP COLOR 125.00 5,000.00 650.00 5,650.00
16/12 Se emite cheque No. 2051360 por $1,394.75 incluye IVA a favor de La Prensa Gráfica, por anuncio pub-
licitario. CF3845855.Depto. Ventas.
0026
18/12 Se emiten cheques Nos. 9270259 al 9270270, de la cuenta corriente del Banco de Scotiabank, para el
pago de los aguinaldos a los empleados, elaborar planilla de aguinaldos de acuerdo a lo establecido en el
código de trabajo vigente.
0027
20/12 Se emite cheque No. 2051361 a nombre de Servicintas, S.A. de C.V. por $4,520.00 para cancelar CF 0028
390366 de fecha 23 de noviembre.
20/12 Se emite cheque No. 2051362 a nombre de Tecno Avance, S.A. de C.V. por $6,780.00 para cancelar CF 0029
585658 de fecha 23 de noviembre.
Ir a contenido 65
No. Partida
20/12 Se emite cheque No. 2051363 por $41.71 a favor de la Cámara de comercio de El Salvador por derechos
de Suscripción correspondiente al mes de Diciembre/20XX. FACTURA DE CONSUMIDOR FINAL No.354688. 0030

0031
20 0020 Inversiones Vida, S.A. DE C.V. 3,870.89 Bco. CUSCATLAN
20 0019 Panades, S.A. de C.V. 4,532.91 Bco. CUSCATLAN

0032
8 0035 Panades. S.A. DE C.V. Impresores color HP 125.00 1,800.00 234.00 18.00 2,016.00
8 0036 Inversiones Vida Computadoras Cori 5 400.00 5,200.00 676.00 0.00 3,874.28
15 0034 Tecno Vidri, S.A. DE C.V. Monitoros LCD 19” 60.00 1,875.00 243.75 18.75 2,100.00
10 0033 Tornicentro, S.A. de C.V Dscos Duros 4TB 80.00 1,250.00 162.50 0.00 1,412.50

0033
10 Impresores Color HP $125.00 2,542.50 SCOTIABANK
TOTALES 2,542.50
26/12 Se emite cheque No. 2051364 por $2,260.00, a favor Papelera Salvadoreña para cancelar CF 755460 de fecha 0034
29 de noviembre.

26 0022 Tornicentro, S.A. DE C.V. 645.71 Bco. Scotiabank
0035
26 0021 El Progreso, S.A. de C.V. 4,222.97 Bco. CUSCATLAN

60 800150 Papelera Salvadoreña Discos Duros 4 TB HITACHI 80.00 4,800.00 624.00 5,424.00
75 391450 Servicintas, S.A. de C.V. Monitores LCD 19” 60.00 4,500.00 585.00 5,085.00 0036
50 400110 Tecno Avance, S.A. de C.V. Memorias 4 GB DDR3 45.00 2,250.00 292.50 2,542.50
20 100850 K & V, S.A. DE C.V. Impresores HP COLOR 125.00 2,500.00 325.00 2,825.00
Ir a contenido 66
No. Partida
28/12 Se emite cheque No. 2051365 por $2,796.75 a favor de PS 2000, S.A. de C.V., para cancelar CF915558 de 0037
fecha 29 de noviembre.
28/12 Se emite cheque No. 2051366 por $4,520.00 a favor de Servicintas, para cancelar CF315700 de fecha 29 0038
noviembre.
28/12 Se emite cheque No. 2051367 por $3,390.00 a favor de Ovami de El Salvador, para cancelar CF 430255
0039
de fecha 29 noviembre.
CANTIDAD DESCRIPCION COSTO UNITARIO TOTAL VENTA REMESADO AL BANCO 0040
10 Memoria 8 GB DDR3 $50.00 904.00 CUSCATLAN
7 UPS MINUTEMAN 1200 VA $90.00 988.75
10 DISCOS DUROS DE 1 TB $45.00 1,017.00
10 IMPRESORES HP COLOR $125.00 2,542.50
TOTALES $5,452.25
30/12 Se emite cheque No. 2051368 por $4,520.00 a favor de Equipos Electrónicos Valdés, S.A. de C.V., para
cancelar F 585455 de fecha 30 noviembre.
0041
30/12 Se emite cheque No. 2051369 por $3,390.00 a favor de K & V, S.A. de C.V., para cancelar CF1050850 de
fecha 30 de noviembre. 0042
30/12 Se emite cheque No. 2051370 por $2,796.75 a favor de Servicintas, S.A. de C.V., para cancelar CF
1850306 de fecha 30 de noviembre. 0043
30/12 Se emite cheque No. 2051371 por $937.14 más IVA a favor de Servi Viajes, S.A. de C.V. por compra de 0044
boleto de Avión para el Gte. De Ventas y vendedor, por gestión de negocio en el extranjero. CF 385445.
30/12 Se emite cheque No. 2051372 por $273.86 a favor de Delmy Salas Montes, en concepto de
Reintegro de caja chica; según el siguiente detalle:
0045
1 04/12 CF100250 Compra de Gasolina (TEXACO) 23.50 3.05 2.30 1.15 30.00
Garrafas (DESPENSA)
Vasos (DESPENSA)
5 08/12 Rec. Caja Pago de Pasajes Ordenanza Vtas. 9.14 ----- 9.14
7 15/12 CF32566 Envió de Documentos al Extranjero 22.86 2.97 25.83
DHL
(TEXACO)
9 18/12 CF570950 Compra de Toner Fotocopiadora 22.86 2.97 25.83
11 24/12 Rec. Caja Pago de Pasajes Ordenanza Admón. 9.14 ----- 9.14
(TEXACO)
TOTALES 242.52 19.27 8.05 4.02 273.86
Ir a contenido 67
No. Partida
30 0027 Tecni Llantas, S.A. DE C.V. 3,874.29 Bco. CUSCATLAN
30 0026 A&A Comercial, S.A. DE C.V. 8,115.19 Bco. CUSCATLAN

0047
25 0027 Tecni Llantas, S.A. DE C.V. Discos Duros 4 TB 80.00 3,325.71 432.34 0.00 3,758.05
HITACHI
30 0026 A & A Comercial, S.A. de C.V. Monitores LCD 19” 60.00 3,737.14 485.83 37.37 4,185.60
CANTIDAD DECRIPCION COSTO UNITARIO TOTAL REMESADO AL BANCO 0048

10 DISCOS DUROS DE 1 TB $45.00 1,017.00 SCOTIABANK
TOTALES 1,017.00
30/12 Se emiten cheques Nos. del 9270268 al 9270279 de la cuenta corriente del Banco de Scotia bank, para
pago de salarios a los empleados correspondientes a la segunda quincena del mes de diciembre de 20XX, según 0049
planilla. Aplicar los descuentos legales.

Nota: Según reporte autorizado por el Gerente Administrativo pagar en la planilla de esta
quincena horas extras a los siguientes trabajadores:
NOMBRE EMPLEADO HORAS DIURNAS HORAS NOCTURNAS

Jorge Aquino Sánchez 22 Horas 12
Sr. Carlos Luna Méndez 15 Horas 10
Sr. Fausto López Gómez 12 Horas 8
Sr. Mario Abarca Salazar 19 Horas 14
PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE (MES DE DICIEMBRE), REALIZAR LOS SIGUIENTES PASOS:
1- CONTABILIZAR LAS PARTIDAS DE PROVISIONES Y AJUSTES DE FIN DE MES
Ir a contenido 68
No. Partida
31/12 Depreciación de Edificios. 0050

0051
31/12 Depreciación de Mob. y Equipo, Equipo de Transporte.
0052
31/12 Provisión del Pago de Impuestos Municipales (De acuerdo a la Actividad Económica) 0053
31/12 Provisión del Pago de Cuota Patronal ISSS-Salud y Provisional. 0054
31/12 Provisión del Pago de Cuota Patronal AFPs. 0055
31/12 Provisionar el gasto de honorarios de Auditoria Externa por $200.00 mensuales (Octubre- Diciembre 20XX- 0056
),que se le pagarán al Lic. Samuel Antonio Pérez Najarro de Dic./201X, y que serán cancelados hasta en enero del
siguiente año.
31/12 Provisión de Intereses por Pagar sobre el Financiamiento Bancario.

0057
31/12 Trasladar a Obligación de Corto Plazo el valor de las cuotas de capital del préstamo bancario, que deberán 0058
cancelarse dentro de los 12 meses del siguiente ejercicio.
31/12 El banco Cuscatlán nos aplica nota de cargo por $761.89 en concepto de impuesto al cheque del 0.25%,
0059
de los siguientes cheques cobrados:
1. Ch. 2051349 por $4,132.57
2. Ch. 2051350 por $5,165.72
3. Ch. 2051352 por $1,651.80
4. Ch. 2051360 por $1,394.75
5. Ch. 2051361 por $3,874.29
6. Ch. 2051362 por $7,102.86
7. Ch. 2051365 por $1,614.28
8. Ch. 2051368 por $3,616.00
9. Ch. 2051369 por $1,549.71
2- IMPRIMIR LA BALANZA DE COMPROBACION DE SALDOS QUE GENERA EL SISTEMA
2.1 Si los saldos de la balanza de comprobación, después de haber contabilizado las partidas de provisiones y
ajustes,estos saldos se consideran los definitivos, entonces procede hacer lo
siguiente:
2.2 Con los saldos de la balanza de comprobación, elabora el Estado de Resultados, para determinar la utilidad o
pérdida neta del ejercicio.(Utiliza una hoja electrónica).
2.3 Genera la partida de liquidación de las cuentas de resultado contra la cuenta de Pérdidas y Ganancias del Ejer
cicio. (Esta partida la genera automáticamente el sistema contable).
2.4 Si al elaborar el Estado de Resultados, obtuviste utilidad en el ejercicio, contabiliza las siguientes partidas:
-La Reserva Legal
-El Impuesto sobre la Renta a Pagar
-La Utilidad neta del Ejercicio.
2.5 Si al Elaborar el Estado de Resultados, obtuviste una pérdida neta en el ejercicio, contabiliza la siguiente parti-
da:
-La pérdida del ejercicio
2.6 Actualiza las partidas contabilizadas y luego genera una balanza de comprobación de saldos, si todo lo hiciste
correctamente, las cuentas de resultado acreedoras y deudoras tienen que aparecer sin saldo ( con saldo 0.00), así
también la cuenta de pérdidas y ganancias tiene que estar a cero.
2.7 Con los datos de la balanza de comprobación prepara el Balance General al 31 de Diciembredel 20XX, e im-
prime los anexos del balance (En el Sistema). Si tienes una hoja electrónica Lotus, Excel, Linux, Elabora el Balance
General y personaliza su presentación.
3-PREPARA LA DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN DET
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Este trabajo lo dedico a: Dios, por haberme iluminado,

A mi esposa: Rosa Elvira Velasquez De Flores

A mis hijos: Diana Marcela

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Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018 Ir a contenido

Ultima Actualización: 06 de Febrero de 2018 Ir a contenido

Ultima Actualización: 31 de Julio de 2017

2. Que el estudiante aprenda el proceso de organización contable, y los diferentes trámites

3. Que el estudiante aprenda a elaborar un sistema contable.

4. Que el estudiante aprenda a interpretar el manual de aplicación de cuentas, y reafime

5. Que el estudiante mediante un trabajo de investigación de campo realice el trabajo

7. Que el estudiante establezca la diferencia entre un sistema contable de una persona

Nombre de la Sociedad: INVERSIONES SEDCOI, S.A. de C.V.

Capital Pagado: 25% del Capital Social ($150,000.00)

Datos de inscripcion de la escritura en el registro de comercio

Fecha de Inscripción: 14 de Octubre de 201X

NIT DE LA SOCIEDAD: 0614-211097-104-5 NRC: 853050-7

INVERSIONES SEDCOI, S.A. DE C.V.

TOTAL ACTIVO 150,000.00

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

CAPITAL SOCIAL SUSCRITO PAGADO 150,000.00

Capital Social Mínimo

Capital Mínimo Suscrito 600,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 150,000.00

Mario Ernesto Larios Martinez Fidel Gregorio Montes López

Samuel Antonio Pérez Navarro

Trámites de Organización Contable

Diagrama de proceso de organización contable

OFICINA GUBERNAMENTAL TRÁMITE- GESTION

Alcaldía Municipal Inscripción

Contadores Públicos Autorización de Sistemas

Ministerio de Trabajo y Inscripción del

En esta oficina debemos solicitar la inscripción de la sociedad para obtener:

Para la obtención de NIT de la empresa es necesario llenar el formulario Registro Unico de

Número de registro de IVA

De acuerdo a la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (Ley

• Las Personas Naturales o Jurídicas

En el art. 28 de la ley menciona quienes están excluidos de la calidad de contribuyentes, y se refiere

Lo anterior no es aplicable a las sociedades e importadores según se explica en el mismo artículo

• Comparecer personalmente en el lugar de la Inscripción el contribuyente, su representante legal o

Si posteriormente se registran cambios de los datos del contribuyente, proporcionados en el formulario de

• Retirar formulario y Declaración Jurada de Inicio de Operaciones

El plazo para la inscripción de la empresa es de 30 días contados a partir de la inscripción de la escritura de

Dirección General De Estadisticas Y Censos

PASOS PARA LA INSCRIPCION EN LA DIRECCION GENERAL DE ESTADISTICAS Y CENSOS

• Retirar formulario 06-Empresas Nuevas. (Aperturas e Inactivas)

Oficina de Registro de Comercio

•Matricula de Empresa y Establecimiento

Matrícula de Empresa y Establecimiento

A la solicitud de Matrícula de Empresa y Establecimiento deberá anexarse la siguiente documentación:

•Recibo de ingreso de los derechos correspondientes

• Pagar los derechos correspondientes $17.14

Autorizacion de los sistemas contables y legalizacion de libros

De acuerdo al Ley de la Profesión Contaduría Pública y de la Auditoría de los Contadores

Atribuciones del Contador Público

La Superintendencia de Sociedades y Empresas Mercantiles a través del Departamento de Sistemas Con-

• Descripción del Sistema Contable

De acuerdo al instructivo y normas mínimas exigidas por la Superintendencia de Empresas y Sociedades

Adicionalmente a la solicitud se anexará la siguiente documentación: