PRESUPUESTOS

FACULTAD DE NEGOCIOS
CARRERA DE ADMINISTRACIÓN

“Análisis de las variaciones presupuestales”

Autores:
Altamirano Constantino, Manuel
Florián Oyarse, Keylán
Howell Vereau, Gustavo
Murga Ortiz, Fiorella
Palacios Zavaleta, Angélica

Asesor:
Mg. Rossana Cancino

Trujillo – Perú
2018

Altamirano, M; Florián, K; Howell, G; Murga, F; Palacios, A 1|Página

INDICE

INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 2
MARCO TÉORICO ....................................................................................................... 3
CONCLUSIONES ......................................................................................................... 9
RECOMENDACIONES ............................................................................................... 10
REFERENCIAS .......................................................................................................... 11
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INTRODUCCIÓN

Por medio del presente informe se alcanzará mostrar la importancia de las variaciones
que se manifiestan dentro del presupuesto y su respetivo análisis; De manera que se
pueda ver lo que representa para una compañía el tener un mejor control de su capital.

Por lo que se puede decir que cada empresa conoce con precisión su propio objetivo
fundamental para alcanzar una meta establecida, ya que una de las directrices de mayor
utilidad es la de presupuestar; que se puede describir como una herramienta de gestión
empresarial que ayuda a las compañías a mantener sus gastos bajo control y maximizar
su rentabilidad.

El presupuesto, que usualmente se prepara de forma anual, muestra los gastos

planificados para que la firma pueda alcanzar su beneficio objetivo. Al preparar un
presupuesto detallado, la dirección es capaz de tomar mejores decisiones sobre que
gastos son más importantes y cuáles pueden ser eliminados o pospuestos.

Por otro lado, se sabe que las variaciones son las diferencias o desvíos entre el costo
estándar y el costo real. Asimismo, el análisis de variaciones puede incrementar la
utilidad de los informes periódicos de desempeño.

De modo que en dicho trabajo se evidenciara el desarrollo de ejercicios de dicho tema

ya que esto ayudara a que tengamos una mejor comprensión de las variaciones
presupuestales. Posteriormente a la explicación teórica, se procederá a ejemplificar
mediante un caso desarrollado en clase, lo cual servirá para asegurar que el tema se
haya comprendido en su totalidad.

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MARCO TÉORICO

McGraw Hill (1988) menciona

 DEFINICION DE LAS VARIACIONES

Son los cambios inesperados en un presupuesto que una organización ha

planeado para el próximo periodo de actividad.
Es la comparación entre resultados reales y lo planteado en el presupuesto.

Las variaciones representan la diferencia que existe entre los costos reales y los
costos presupuestados. Los costos presupuestados representan cantidades
referenciales que sirven de base para la comparación de la gestión.

Las variaciones representan el punto en que se unen las funciones de planeación

y control para ayudar a los responsables de la dirección a tomar las decisiones
administrativas y económicas. Los responsables de la empresa generalmente
toman más atención en las áreas que tienen mayores variaciones. En el
escenario de que los costos reales sean mayores que los costos
presupuestados, entonces los gerentes buscarán las posibles causas de esas
variaciones.

 SU ANALISIS

Si se considera una variación importante o significativa se deben tener en cuenta

su causa por encima de los resultados reales para poder generar un correctivo
efectivo.

 COMO SE PUEDEN ANALIZAR

 Reunión con personal de las áreas o centros de responsabilidad

 Analizar las condiciones de trabajo
 Observación directa en la gestión del desarrollo del trabajo
 Investigaciones de campo
 Investigación por parte del equipo asesor
 Realización de auditorías internas
 Estudios especiales

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 DESDE QUE BASE SE PUEDE ANALIZAR

 Entre los resultados del periodo corriente y los resultados reales de un

periodo anterior
 Entre los resultados reales y los costos estándar
 Entre los resultados reales y las metas planificadas

Se pueden analizar según la relación de:

 Ventas-ingresos
 Costos-gastos

 DEFINICION VARIACIONES PRESUPUESTARIA

Corresponde a los ajustes cuantitativos y cualitativos, al presupuesto aprobado

por las instancias internas y externas competentes, necesarias para el
cumplimiento de los objetivos y metas, derivados de cambios, en el ámbito
interno y externo de índole económica, financiera, administrativa y legal que
pueden ocurrir durante el desarrollo del presupuesto durante el desarrollo del
proceso presupuestario.

 CLASIFICACION

 Variaciones en presupuestos Ordinarios

Son todos aquellos cambios que se llevan a cabo en el presupuesto en

cuanto a los ingresos y gastos que se perciben mediante la prestación de
bienes y servicios autorizados por la administración durante todo el año
económico.

 Variaciones en presupuestos Extraordinarios

Son todos aquellos cambios en los ingresos y gastos no previstos en el

presupuesto de un determinado ejercicio ya que son ajustes específicos
o circunstancias excepcionales. Constituye mecanismos legales y
técnicos para realizar inclusión de ingresos y gastos como los aumentos,
traslados o disminuciones de los montos, que a su vez son aprobados
por las instancias competentes tanto externas como internas.

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 TIPOS DE ANALISIS

 Variación de Eficiencia

Esta representa una variación de los lotes u órdenes. Es decir, cuando

en las ordenes se usaron más horas de las exigidas en las hojas de
costos estándar, representa la ineficiencia de la fábrica y es desfavorable.

 Variación Presupuestaria

Esta es una variación para la fábrica entera. Los costos indirectos de

fabricación variable son propensos a fluctuar, no solamente en cuanto al
volumen sino también en cuanto al costo si se han hecho estimados
erróneos.

 Variaciones de Capacidad

Esta también es una variación para toda la fábrica, resultante de las

variaciones de volúmenes de producción. El volumen ser expresados en
función de las horas de MOD, de horas máquina, de unidades o de
cualquier otra base. Esta variación indica que en la fábrica se hizo más o
menos trabajo del que se había planeado.

 Variaciones de Venta

La variación en las ventas se focaliza en un desvío en el monto de ventas

proyectado y el monto de las ventas reales. Las causas posibles de la
variación están en el precio y en el volumen. (Lavolpe, Capasso y Smolje,
2000).

 Variaciones de Materia Prima

Esta variación se obtiene por la diferencia entre el costo presupuestado

y el costo real de la materia prima.

Esta variación puede acontecer por el accionar de dos áreas

fundamentales: las ligadas a las compras de materias primas y las
relacionadas con los consumos de las mismas, bajo la responsabilidad
del gerente de compras y de producción, respectivamente.

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 Variaciones de Costos Indirectos

Se pueden analizar mediante tres fórmulas:

 Variación de eficiencia= (HE – HR) TE

 HE= Horas estándar en base a la producción real
 HR= Horas reales
 TE= Tasa estándar de los CI

 Variación de la capacidad = (HP – HR) TE

 HP= Horas presupuestadas
 HR= Horas reales
 TE= Tasa estándar de los CI

 Variación del presupuesto= (monto presupuestado- monto

ejecutado)

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CASO

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CONCLUSIONES

 Gracias a la realización del trabajo de investigación se concluye que mediante la

aplicación de la técnica de los presupuestos flexibles y el análisis de las
variaciones se eleva la cantidad de los balances económicos de las
organizaciones
 La utilización de esta técnica permite identificar y cuantificar las reservas de
eficiencia en las empresas y a partir de ahí poder tomar medidas correctivas para
las mismas.

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RECOMENDACIONES

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REFERENCIAS

 Horngren, Charles. Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial

 McGraw Hill. Baker, Morton Lyle Jacobsen y David Ramires.1988. Contabilidad
de Costos. Un enfoque administrativo para la toma de decisiones.

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