Control Semana 4

Transacciones e Impuestos Legales

Claudio Espinoza M.

Introducción a la Contabilidad

Instituto IACC

30-06-2018
TAREA:

La empresa Denta, donde se desempeña como analista contable, ha decidido abrir una nueva
sucursal y le han asignado a usted el registro y análisis de la información contable referente a las
transacciones de apertura.

Para lo anterior, deberá comenzar por registrar en el libro diario los siguientes movimientos:

1) Inicio de actividades con un aporte de capital de $4.230.000 depositados en la cuenta

corriente.
2) Compra de mercaderías por $520.000, pagando con cheque.
3) Venta del 50% de la mercadería adquirida, por un total de $250.000 al crédito.
4) Recibe un abono de $80.000 el cual es depositado por parte de los clientes en la cuenta
corriente de la empresa.

Posteriormente deberá confeccionar el libro mayor, traspasando la información antes registrada e

indicar el saldo correspondiente a cada cuenta contable.

Finalmente, y considerando que esta es una sucursal que se encuentra en período de iniciación
deberá describir el tratamiento del IVA Débito Fiscal y del IVA Crédito fiscal (cuando se carga y
cuando se abona) y registrar un asiento de ejemplo para cada uno de ellos a modo de que sirva
como manual, para futuras contabilizaciones.
 DESARROLLO

1) Inicio de actividades con un aporte de capital de $4.230.000 depositados en la cuenta

corriente.

Las cuentas que intervienen son BANCO y CAPITAL.

CUENTA NATURALEZA
TRANSACCION VARIACION DEBE HABER
CONTABLE DE LA CUENTA

Aporte Capital
BANCO Activo Aumenta 4.230.000
en Cuenta Corriente

CAPITAL Patrimonio Aumenta 4.230.000

El BANCO aumenta, porque está ingresando dinero a la Cuenta Corriente y el capital también
aumenta, porque se está creando una obligación con los dueños de la empresa, es decir, el capital
refleja la porción de dinero que le pertenece a los dueños, ya que este contiene sus aportes.
El monto del aporte se anota al debe del banco, en razón de que las cuentas de activo se cargan por
los aumentos, y al haber de la cuenta capital, debido a que los abonos aumentan las cuentas de
patrimonio de la Empresa DENTA.

2) Compra de mercaderías por $520.000, pagando con cheque.

Las cuentas que intervienen son MERCADERIA y BANCO.

CUENTA NATURALEZA
TRANSACCION VARIACION DEBE HABER
CONTABLE DE LA CUENTA

Compra Mercadería
MERCADERIA Activo Aumenta 520.000
con cheque

BANCO Activo Disminuye 520.000

La cuenta mercadería aumenta, porque está ingresando mercadería a la empresa y la cuenta banco
disminuye, porque se está pagando la compra con cheque del banco.
El monto de la mercadería que ingresa se anota al debe de la cuenta, en razón de que las cuentas
de activo se cargan por los aumentos, y al haber de la cuenta banco, debido a que los abonos
disminuyen las cuentas de activo.

3) Venta del 50% de la mercadería adquirida, por un total de $250.000 al crédito.

Las cuentas que intervienen son CLIENTES, VENTAS, COSTO DE VENTAS y MERCADERIA.

CUENTA NATURALEZA
TRANSACCION VARIACION DEBE HABER
CONTABLE DE LA CUENTA

Venta Mercadería
CLIENTES Activo Aumenta 250.000
al Crédito (50%)

VENTAS Resultado (ingreso) Aumenta 250.000

COSTO DE VENTAS Resultado (perdida) Aumenta 260.000

MERCADERIA Activo Disminuye 260.000

La cuenta clientes aumenta, porque se está creando una cuenta por cobrar al cliente por la venta de
mercadería, y la cuenta ventas aumenta para reflejar el resultado de la transacción de venta de
mercadería al cliente, por su parte las cuentas de resultado ingreso aumentan al haber; la cuenta
costo de ventas aumenta para reflejar el costo de las mercaderías que están saliendo de la empresa,
las cuentas de resultado pérdida aumentan al debe y la cuenta mercaderías disminuye, porque sale
mercadería de la empresa ($520.000 monto de mercadería del inventario x 50%).
4) Recibe un abono de $80.000 el cual es depositado por parte de los clientes en la cuenta
corriente de la empresa.

Las cuentas que intervienen son BANCO y CLIENTES.

CUENTA NATURALEZA
TRANSACCION VARIACION DEBE HABER
CONTABLE DE LA CUENTA

Abono de
BANCO Activo Aumenta 80.000
Clientes

CLIENTES Activo Disminuye 80.000

La cuenta banco aumenta, porque está ingresando el dinero pagado por el cliente al banco, y la
cuenta clientes disminuye, ya que los clientes están abonando o disminuyendo el dinero que debían
a la empresa y la entidad ya no lo tiene por cobrar.
El monto del pago se anota al debe de la cuenta de banco, en razón de que las cuentas de activo se
cargan por los aumentos, y al haber de la cuenta clientes, debido a que los abonos disminuyen las
cuentas de activo.
REGISTROS LIBRO MAYOR

Se tomarán los cargos (DEBE) y abonos (HABER) y se registran en el LIBRO MAYOR.

CUENTAS DE BALANCE:

BANCO MERCADERIA CLIENTES

4.230.000 520.000 520.000 260.000 250.000 260.000

80.000

4.310.000 520.000 520.000 260.000 250.000 260.000

3.790.000 260.000 10.000

CUENTAS DE RESULTADO:

COSTOS DE
VENTAS
VENTAS

250.000 260.000

250.000 260.000
ANALISIS DE SALDOS

CUENTAS DE BALANCE:
Y Banco: cuenta de activo y su saldo deudor de $3.790.000 indica el dinero disponible en
cuenta corriente bancaria. Se comprueba mediante la conciliación bancaria, que consiste en
comparar el saldo del libro mayor con el saldo de la cartola bancaria en la que figura el
movimiento registrado por el banco.
Y Mercadería: se trata de una cuenta de activo y su saldo deudor de $260.000 corresponde
al costo de la mercadería en existencia que está disponible para la venta. Este saldo se
verifica mediante un inventario físico; contando, midiendo o pesando las mercaderías en
existencia y luego valorizar estas cantidades y se comparan con los saldos contables.
Y Clientes: pertenece al activo. Su saldo acreedor de $10.000 representa el total perdido por
la empresa en la venta o ganado por los clientes. Para comprobar el saldo se debe identificar
las deudas de cada cliente, información que se obtiene, generalmente, de registros y libros
auxiliares o complementarios que apoyan y sustentan la información contable.

CUENTAS DE RESULTADO:

Y Ventas: es de resultado (ganancia o ingreso), el saldo acreedor de $250.000 representa el

monto de las mercaderías vendidas a los precios de venta.
Y Costo de Ventas: es de resultado (pérdida), el saldo deudor de $260.000 representa el
monto del costo con el que están registradas, las mercaderías que se vendieron.
IVA Debito Fiscal:

Según Decreto Ley Nº 825, las ventas pueden ser de bienes y servicios, al igual que las compras.
El asiento de centralización estándar para estas ventas, obtenido del total del libro auxiliar de
ventas, será cargar las distintas cuentas, cliente, deudores o deudores por ventas por el total de la
factura, según el tipo de ventas, y abonar la cuenta IVA débito fiscal por el monto de IVA y la
cuenta ventas, por el monto de la venta o servicio.

Venta de mercadería $ 210.084

IVA Debito Fiscal $ 39.916
Total Factura $ 250.000

Cliente 250.000
Ventas 210.084
IVA Debito Fiscal 39.916
250.000 250.000

Posteriormente, al recibir el pago por el total, se carga la cuenta efectivo o banco, según la forma
del pago y se abona la cuenta cliente, para dejarla saldada (en cero).
IVA Crédito Fiscal:

El asiento estándar para estas compras, obtenido del total del libro auxiliar de compras, será cargar
las distintas cuentas, según el tipo de compras, por el valor neto de la misma, carga la cuenta IVA
crédito fiscal por el impuesto y la cuenta proveedores, cuentas por pagar o acreedores, según el
plan de cuenta de la empresa, por la total compra.

Compra de mercadería $ 436.975

IVA Crédito Fiscal $ 83.025
Total Factura $ 520.000

Mercadería 436.975
IVA Crédito Fiscal 83.025
Proveedores 520.000
520.000 520.000

Posteriormente, al efectuar el pago de la compra, se carga la cuenta proveedores con abono a

efectivo o banco según la forma del pago, quedando saldada (en cero) la cuenta proveedores.
 Ejemplo IVA Debito Fiscal:

La Distribuidora Universal vendió artículos de aseo el mes de Mayo de 2018 con Factura N° 00142,
con los siguientes datos:

Venta de mercadería 945.378

IVA Debito Fiscal $ 179.622
Total Factura $ 1.125.000

Cliente 1.125.000
Ventas 945.378
IVA Debito Fiscal 179.622
1.125.000 1.125.000

 Ejemplo IVA Crédito Fiscal

El Negocio de Don Pepe compro artículos de aseo y abarrotes el mes de Junio de 2018 con Factura
N° 0101352, con los siguientes datos:

Compra de mercadería 2.760.924

IVA Crédito Fiscal $ 524.576
Total Factura $ 3.285.500

Mercadería 2.760.924
IVA Crédito Fiscal 524.576
Proveedores 3.285.500
3.285.500 3.285.500
 Bibliografía

- IACC (2018). Introducción a la Contabilidad. Introducción a la Contabilidad. Semana 4

- Principios de contabilidad, Capítulo VII Estado general de la cuenta. (Álvaro Javier Romero

López, 2010)

- Contabilidad: Información y Control en la Empresas. (Gabriel Torres, 2002)