UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

TESIS DE GRADO

PARA OBTENER EL TITULO DE CONTADOR PUBLICO

TITULO:

EL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA Y SU

INFLUENCIA EN LA INFORMALIDAD DE LAS MICRO Y
PEQUEÑAS EMPRESAS DE LA CIUDAD CHICLAYO

AUTORES:

CRUZ BALCAZAR, KEYLA

SANCHEZ ANCAJIMA, MAYRA

LAMBAYEQUE – PERU 2018

 EL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA Y SU
INFLUENCIA EN LA INFORMALIDAD DE LAS MICRO Y
PEQUEÑAS EMPRESAS DE LA CIUDAD CHICLAYO

_________________________________ _________________________________
CRUZ BALCAZAR, KEYLA SANCHEZ ANCAJIMA, MAYRA

BACHILLER BACHILLER

Presentada a la Escuela de Postgrado de la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo. Para

optar el Grado de: CONTADOR PUBLICO

APROBADO POR:

_____________________________ __________________________
PRESIDENTE DEL JURADO VOCAL DEL JURADO

____________________________ ____________________________
SECRETARIO DEL JURADO ASESOR
 AGRADECIMIENTOS

A Dios por guiarnos, orientarnos y darnos la fuerza

día a día para alcanzar nuestras metas y objetivos
trazados.

A todas las personas que han contribuido de una u

otra manera en el desarrollo de nuestra
investigación.
DEDICATORIA
A nuestros padres y familiares por que gracias a
ellos hemos logrado el desarrollo de nuestra vida
en el ámbito personal y profesional.

A nuestros profesores que fueron los

impulsadores para lograr nuestra formación
académica.
 RESUMEN

El presente trabajo de investigación tiene como finalidad analizar el

impuesto a la renta de tercera categoría y su influencia en la informalidad
de las micro y pequeñas empresas en la ciudad de Chiclayo. Para este efecto
se recabó información teórica sobre el impuesto a la renta de tercera
categoría y la informalidad para luego compararlos con lo verificado en la
realidad.

Se realizo un estudio sobre la informalidad de las micro y pequeñas

empresas de Chiclayo proveniente del impuesto a la renta. En primer lugar,
se hace precisión conceptual, con el objeto identificarlos aspectos y le
situación actual de MYPES de Chiclayo. En segundo punto se analizó el
impuesto a la renta de tercera categoría; en consecuencia, establecer la
relación entre impuesto a la renta de tercera categoría y la informalidad de
las MYPES. Los instrumentos utilizados principalmente fue el cuestionario
de preguntas aplicado a una encuesta, Con el fin de obtener un estudio
fundamental, mejorar el conocimiento de la normatividad tributaria y las
obligaciones tributarias por parte de los empresarios promoviendo cursos
de especialización y capacitación, dar conferencias gratuitas dirigidas a
informar y orientar a los empresarios.

Palabras Clave: Impuesto a la Renta, informalidad, MYPES

 ABSTRACT

The purpose of this research work is to analyze third category income tax and its influence
on the informality of micro and small enterprises in the city of Chiclayo. For this purpose,
theoretical information on third category income tax and informality was collected and then
compared with what was actually verified.

A study was conducted on theinformality of micro and smallenterprises in Chiclayo from in

come tax. In the first place, conceptual precision ismade in order to identify the aspectsand
the current situation of MYPES ofChiclayo. In the second point, the thirdcategory income t
ax was analyzed; consequently, the relationship betweenthe third category income tax and t
heinformality of the MYPES wasestablished. In order to obtain afundamental study, to imp
rove theknowledge of tax regulations andobligations on the part of entrepreneursby promoti
ng specialization and trainingcourses, and to give free lectures aimedat informing and orien
tingentrepreneurs, the main instrumentsused were the questionnaire ofquestions applied to a
survey.

Keywords: Income Tax, informality, MYPES

INTRODUCCIÓN

EL presente trabajo tiene como objetivo identificar y describir la influencia

del impuesto a la renta de tercera categoría en la informalidad de las micros
y pequeñas empresas de la ciudad de Chiclayo de la cual desarrollaremos
los siguientes capítulos:
Primer capitulo se enfoca en la descripción de la realidad problemática
donde se describen las características más importantes del escenario donde
se manifiesta el comportamiento de las variables a investigar, plantear los
objetivos de estudios a tratar, la justificación de la investigación,
limitaciones y su viabilidad.
El segundo capitulo contiene el Marco Teórico, los antecedentes más
importantes de la investigación, las bases teóricas con las cuales se
sustentan el nivel de estudio, las definiciones conceptuales y la formulación
de las hipótesis.
En el tercer capitulo se desarrolla la metodología de la investigación donde
se detalla el diseño metodológico, población, muestra y la descripción de
instrumentos utilizados.
 CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. SÍNTESIS DE LA SITUACIÓN PROBLEMÁTICA

En la actualidad las Micro y Pequeñas Empresas, en adelante MYPE, son

de vital importancia para el impulso de nuestra economía, tanto por la
concentración numérica de sus unidades empresariales como por lo que le
generan a la misma. Es indudable que las MYPE abarcan varios aspectos
importantes de la economía de nuestro país. Sin embargo, la relevancia de
las MYPE se ha encontrado siempre cuestionada puesto que su desarrollo
ha sido comúnmente asociado a aspectos de ineficiencia en el manejo de
temas tributarios, desmereciendo de su presencia dentro del mercado.

Las pequeñas y microempresas (pyme) en el Perú tienen importantes

repercusiones económicas y sociales para el proceso de desarrollo nacional.
En efecto, constituyen más del 98% de todas las empresas existentes en el
país, crea empleo alrededor del 75% de la Población Económicamente
Activa (PEA) y genera riqueza en más de 45% del Producto Bruto Interno
(PBI). En ese sentido, las pyme se constituyen en la mejor alternativa para
hacer frente al desempleo nacional, especialmente en el sector juvenil.

“La carencia de políticas gubernamentales promotoras de financiamiento,

el alto costo de capital, las restricciones en su otorgamiento principalmente
las referidas a las garantías, la falta de una cultura crediticia, constituyen,
entre otros, aspectos que repercuten negativamente en las pequeñas y
microempresas, ya que ellas no pueden hacer frente a sus necesidades
financieras para propender su desarrollo”.
1.2. PLANTEAMIENTO PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN.

Las micro y pequeñas empresas (Pymes) han crecido de manera acelerada

en los últimos años en la región Lambayeque. En el rubro de servicios y
comercio, el número de microempresas formales es de mil, mientras que
las informales ascienden a 5 mil.

En lo que se refiere al tamaño empresarial por número de empresas, los

micros, pequeñas y medianas empresas representan el 75% y la gran
empresa el 25%.

Diferentes autores señalan que uno de los principales problemas que tienen
las MYPE en el Perú es la falta de financiamiento crediticio, lo que Flores
(2006) atribuye a:

Las altas tasas de interés influyen en el costo de los créditos, lo que se

constituye a su vez en una barrera grande para acceder al financiamiento de
las actividades empresariales.

Que faltan instituciones que avalen y apoyen nuevos proyectos, así como
una cultura de riesgo en las inversiones. En general, los criterios que se
aplican para otorgar financiamiento son inadecuados, pues la mayoría de
los esquemas de financiamiento están diseñados para atender las
necesidades de empresas grandes y medianas y no de las MYPE; en
consecuencia, la banca carece de especialistas que entiendan cabalmente
las necesidades y condiciones de las empresas pequeñas. De lo establecido
se infiere que el costo del financiamiento para las micro y pequeñas
empresas en comparación con las medianas y grandes empresas es más alto
para las MYPE que para las medianas y grandes empresas.
Ante esta realidad problemática, surge la necesidad de realizar la presente
investigación, que tiene como objetivo principal determinar la Incidencia
 del impuesto a la renta en la formalidad de las Micro y Pequeñas Empresas
de la ciudad de Chiclayo.

1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN.

1.3.1. Problema Principal.

 ¿De qué manera influye el impuesto a la renta de tercera categoría

en la informalidad de las Mype de la ciudad de Chiclayo?
1.3.2. Problemas Secundarios.
 ¿Qué características emergentes tiene las Mype de la ciudad de
Chiclayo?
 ¿Existe influencia del pago del impuesto a la renta de tercera
categoría en informalidad en las Mype de la ciudad Chiclayo?

1.4. HIPÓTESIS
El pago del impuesto a la renta de tercera categoría por parte de las Mype
influye significativamente en la informalidad empresarial de Chiclayo.

1.5. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1.5.1. Objetivo General.
 Identificar y describir la influencia del impuesto a la renta de tercera
categoría en la informalidad de las Mype de la ciudad de Chiclayo.

1.5.2. Objetivos Específicos.

 Identificar las principales características de las Mype de la ciudad

de Chiclayo.
 Determinar si el pago del impuesto a la renta de tercera categoría
por parte de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chiclayo
afecta la informalidad
 1.6. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO

El presente trabajo de investigación y su estudio respectivo es muy importante, surge debido

a la necesidad de determinar cómo el pago del impuesto a la renta de tercera categoría está
influyendo significativamente en la informalidad de las Mype de Chiclayo. Los resultados
que se obtendrán en las conclusiones y recomendaciones contribuirán a la formalidad y el
desarrollo de las Mype de Chiclayo y por ende del país.
 CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTE DEL PROBLEMA.
Berneo (2014), en su trabajo de investigación denominado: Influencia del
anticipo del impuesto a la renta en el flujo de caja aplicado al sector
comercial, caso: Sanilsa Distribuidora de Alimentos Cía. Ltada., año 2012”,
realizada en Cuenca- Ecuador, llega a las siguientes conclusiones: (a) La empresa
Sanilsa (empresa de caso estudiada) es una empresa afectada en su liquidez por el
pago de anticipo del impuesto a la renta, ya que este rubro a cancelar fue en dos
partes. Además, en dos meses, la empresa no pueda comprar más productos para
su comercialización, o a su vez, no pueda cancelar sus obligaciones con
proveedores a tiempo. (b) Los impuestos en general, influyen en gran medida en
la liquidez de un ente económico, ya que son rubros que se deben cancelar por el
total de las compras o las ventas realizadas, sin tomar en cuenta que las ventas son
facturadas, dando varios días de plazo a los clientes, y por lo tanto, los valores que
se cancelan por obligaciones al fisco son de dinero destinado al pago de acreedores
o al pago por adquisición de mercadería. (c) Los valores cancelados por
obligaciones tributarias disminuyen la liquidez de la empresa, por ende, afectan
directamente el giro del negocio, es por ello que la empresa poco a poco va
perdiendo la capacidad de adquisición de productos, porque todas las

18 empresas necesitan liquidez para sobrellevar sus actividades normales, dar

crecimiento a la organización y aumentar las plazas de empleo para la ciudadanía.

(KATERINE & GUEVARA OLIVERA, 2015) en su trabajo de investigación

denominado Relación del comercio informal y la evasión tributaria de los
comerciantes del sector calzado del mercado modelo de Chiclayo, año 2015,
llega a las siguientes conclusiones: Efectuado el análisis de la situación actual del
comercio informal en el sector calzado del mercado modelo Chiclayo 2015, se
encontró que en gran parte las personas se dedican a ese tipo de comercio por
desempleo, porque son migrantes, no tienen educación, mayormente son mujeres,
y el 100% son informales. Al analizar el nivel de evasión tributaria se estableció
que es total, porque son informales, no están empadronados, asociados, y no
mantienen una relación con los órganos de control, llámese Municipalidad y
SUNAT. Se estableció la relación entre el comercio informal y evasión tributaria,
siendo directa, dado que el comercio que empresa en el mercado Modelo sector
calzado es informal casi en su totalidad, por consiguiente el nivel de evasión es
alto, y lo hacen teniendo conocimiento de lo que es evasión tributaria. Se
determinó que la relación entre el comercio informal y la evasión tributaria es
directa y por lo tanto si hay más comercio informal hay más evasión tributaria, es
decir siembre van estar enlazados uno del otro, ya que los comerciantes informales
no pagan impuestos, menos emiten factura.

(CHUPITAZ CONDORI, 2015) en su trabajo de investigacin denominada:

”Caracterización De La Evasión Tributaria, Impuesto A La Renta De
Tercera Categoría En Las Mypes Y Su Incidencia En La Recaudación
Tributaria En Las Empresas Del Sector Construcción Del Perú: Caso Ayl
Contratistas S.A.C. De San Miguel, 2015” , llega a las siguientes conclusiones:

Según el Objetivo Específico N° 01: Se logró determinar la incidencia de la

evasión tributaria en la recaudación tributaria del impuesto a la renta de tercera
categoría en las Mypes, sector construcción, el mismo que ocasiona que el
Estado maneje bajos niveles de fondos, para usarlo en beneficio de la sociedad.

Según el Objetivo Específico N° 02: Se logró determinar la incidencia de

presentar declaraciones adulteradas y de comprar y/o vender sin comprobantes
de pago en la recaudación tributaria de las Mypes, sector construcción, debido a
que existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a los
contribuyentes a evadir impuestos, ya que para este sector de las Mypes el
cumplir con el pago de sus obligaciones atenta contra sus ingresos.

Según el Objetivo Específico N° 03: Se pudo determinar que urge que la

administración tributaria implemente estrategias para disminuir la evasión
tributaria del impuesto a la renta de tercera categoría en las Mypes, sector
construcción, ya que no estos contribuyentes no están de acuerdo con la actual
 legislación tributaria porque consideran que la ley no es justa con ellos y que los
porcentajes del Impuesto a la Renta son muy elevados, según encuesta.

2.2.Bases teóricas (Información sintética)

A continuación, se presenta los principales aspectos teóricos:

2.2.1. TEORÍA ECONÓMICA

Otorga un papel fundamental al Estado en cuanto a la generación y
disposición de bienes públicos., como por ejemplo, la educación pública, la
salud pública, la seguridad pública, etc.; pero para que el Estado pueda
cumplir con ello necesita disponer de recursos financieros, y una forma es a
través del mecanismo de la tributación que deben realizar los agentes
económicos de una sociedad determinada. Sin embargo, el pago de tributos
(impuestos) por parte de los agentes económicos de una determinada
economía (sociedad), genera inequidad la que luego se manifiesta en un
incremento de los costos de producción, lo que a su vez genera incremento de
precios en el mercado, lo que a su vez genera una reducción en la producción
y en el consumo de bienes y servicios.

2.2.2. TEORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA:

De acuerdo con Nima, Gómez y Bobadilla (2007), son tres las teorías que
definen el concepto de renta, a saber: La teoría de la renta producto, consiste
en que la renta es la utilidad o ganancia susceptible de obtenerse
periódicamente de una fuente más o menos durable en estado de
explotación.

 Renta-Producto
La renta-producto hace referencia a que la renta proviene de una fuente
durable y que es periódica. En otras palabras, se quiere representar que el
pago de la renta deviene de los ingresos que tiene la persona en un espacio
de tiempo determinado proveniente de una labor, actividad o acción que sea
capaz de generar ingresos. Ejemplo de esta teoría son: El ingreso que genera
renta por el trabajo de docente universitario por el hecho de explotar su
fuente durable consistente en difundir sus conocimientos, los cuales serán
reconocidos al momento de ser remunerado, y por lo cual, si supera el monto
mínimo y no esta acogido a la suspensión de renta, debe pagar el impuesto
que señala la norma.

Entre otros aspectos debemos tener presente el espacio de tiempo por el cual
el trabajador recibirá una remuneración., verificándolo a través del contrato
de trabajo.

Otro ejemplo lo constituye, la renta generada por los alquileres. En este caso
se firma un contrato en el que se señala el espacio de tiempo que será
arrendado determinado bien y también se fija la contraprestación que se
realizará en favor del propietario del bien. Este hecho genera renta de
primera categoría por lo cual el propietario debe pagar el impuesto a la renta.

 Flujo de Riqueza
Esta teoría del impuesto a la renta, además de considerar a la Renta
Producto, también toma en cuenta a los demás ingresos que se obtiene por
diferentes circunstancias, que pueden ser eventuales, pero tienen que ser
declarados pues está denotando generación de riqueza, por tanto, estaría
dentro de los parámetros fijados por el impuesto a la renta.

Ejemplo de esta teoría es cuando una persona enajena un bien inmueble una
vez en un ejercicio gravable, por lo cual, debe pagar renta de segunda
categoría, considerando que es un ingreso que podría considerarse eventual
pero que merece ser considerado como renta a través de esta teoría.

Constituye también Flujo de riqueza cuando existe una persona que se gana
la lotería, lo cual se asume que producirá un incremento patrimonial en las
cuentas de la persona, situación a la que es aplicable esta teoría dado que es
considerado como un ingreso eventual o circunstancial que debe ser
declarado y pagado dentro de los límites correspondientes.
  Incremento Patrimonial
Esta teoría considera los ingresos que ha podido tener una persona a través
de las presunciones y otras verificaciones que puede efectuar la
Administración Tributaria. Un caso común lo constituye cuando la Sunat
efectúa las fiscalizaciones donde finalizado esta puede emitir diferentes
valores, los que determinan pagar tributos que han sido omitidos por
ingresos que no han sido sustentados. Es lo que comúnmente se denomina
presunciones los cuales son recogidos por esta teoría y por lo cual se justifica
el pago del impuesto a la Renta.

 PRINCIPIO IGUALDAD

Según el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homogénea

capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo
frente al mismo supuesto de hecho tributario.

El doctor Jorge Bravo Cucci señala lo siguiente:

“El principio de igualdad es un límite que prescribe que la carga tributaria debe
ser aplicada de forma simétrica y equitativa entre los sujetos que se encuentran
en una misma situación económica, y en forma asimétrica o desigual a
aquellos sujetos que se encuentran en situaciones económicas diferentes. El
principio bajo mención supone que a iguales supuestos de hecho se apliquen
iguales consecuencias jurídicas, debiendo considerarse iguales dos supuestos
de hecho cuando la utilización o introducción de elementos diferenciadores
sea arbitraria o carezca de fundamento racional.”

Este principio se estructura en el principio de capacidad contributiva,

formulada dentro del marco de una política económica de bienestar y que no
admite las comparaciones intersubjetivas.

El principio de igualdad de sustenta en que a los iguales hay que tratarlos de

manera similar, y a los desiguales hay la necesidad de tratarlos de manera
desigual. Justamente este principio de igualdad es la base para que el legislador
 pueda tener tratos desiguales entre los contribuyentes, y es la base para el
otorgamiento de exoneraciones y beneficios tributarios.

 PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Conocida también como capacidad económica de la obligación, consiste como dice el

profesor Francisco Ruiz de Castilla “en la aptitud económica que tienen las personas y
empresas para asumir cargas tributarias” , tomando en cuenta la riqueza que dicho sujeto
ostenta. Impone también respetar niveles económicos mínimos, calificar como hipótesis
de incidencia circunstancias adecuadas y cuantificar las obligaciones tributarias sin
exceder la capacidad de pago.

Existen 2 tipos de capacidad contributiva:

1. Absoluta: aptitud abstracta que tienen determinadas personas para concurrir a los
tributos creados por el estado en ejercicio de su potestad tributaria. Este tipo de capacidad
contributiva se toma en cuenta en el momento en el que el legislador delimita los
presupuestos de hecho de la norma tributaria.

2. Relativa: Es aquella que orienta la determinación de la carga tributaria en forma

concreta. Este tipo de capacidad contributiva, permite fijar cuales son los elementos de la
cuantificación de la deuda tributaria.

La persona que esta apta económicamente para pagar impuestos debe contribuir, el que
tiene riqueza solo para cubrir sus necesidades vitales y las de su familia, carece de
capacidad contributiva, por el contrario, la existencia de grandes utilidades constituye
evidencia de capacidad contributiva, por ejemplo.

Para calcular la capacidad contributiva el legislador toma como índice los ingresos,
rentas, incrementos patrimoniales debidamente comprobados de la totalidad o de una
parte constitutiva del patrimonio del sujeto deudor tributario, también la producción de
bienes, venta de bienes, consumo de bienes o servicios hace presumir un nivel de riqueza
como índice de capacidad contributiva.
  PRINCIPIO DE PUBLICIDAD

Este principio establece que las normas tributarias deben ser debidamente publicadas para
poder tener vigencia.

Este principio está muy relacionado con la vigencia de las normas, ya que sin publicación
no hay vigencia, y por tanto, tampoco eficacia. En el caso peruano existe un problema
que afortunadamente ya fue resuelto. Este consistía en lo siguiente:

El artículo 51 de la Constitución vigente señala que “…. La publicidad es esencial para

la vigencia de toda norma del Estado”

Promulgación y Publicación

La promulgación es el acto por el cual el Jefe de Estado firma el proyecto que le ha sido
enviado por el congreso.
Se entiende que con la promulgación el Jefe de Estado le atestigua la existencia de la ley
y ordena a las autoridades que la cumplan y hagan cumplir en todas sus partes, así como
dispone la publicación como el requisito indispensable para que una norma exista y sea
de obligatorio cumplimiento.

Así, el artículo 108 de la Constitución vigente establece que “La ley aprobada según lo
previsto por la Constitución, se envía al Presidente de la República para su promulgación
dentro de un plazo de quince días….”

En relación a la publicidad, la Ley Orgánica de Regiones (Ley 27867), señala en su

artículo 42 que “La norma regional de alcance general (Ordenanza Regional) es
obligatoria desde el día siguiente de su publicación en el diario Oficial el Peruano, salvo
plazo distinto expresamente señalado en la misma, debiendo publicarse además en el
diario encargado de las publicaciones judiciales en la capital de la Región….”

 PRINCIPIO DE EQUIDAD

Consiste en que la imposición del tributo mediante la norma debe ser justa, entendiendo
justicia como razonable.
El principio de equidad tiene su antecedente en el principio de justicia formulado por
Adam Smith, así se precisa que “Los súbditos de cada Estado deben contribuir al
sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas
capacidades: es decir, en proporción a los ingresos de que gozan bajo la protección del
Estado. Justamente de la observancia o menosprecio de esa máxima depende lo que se
llama equidad o falta de equidad en los impuestos”

Como señala el profesor Ruiz de Castilla, dentro de las características del sistema
tributario se debe respetar el principio de equidad, lo cual significa que el tributo debe
guardar proporciones razonables; y en relación a la presión tributaria, la equidad significa
que debe existir una relación prudente entre el total de ingresos de los contribuyentes y la
porción que de éstos se detrae para destinarla al pago de tributos; en relación a las clases
de equidad, el profesor indica que hay equidad horizontal y equidad vertical, entendiendo
como equidad horizontal que aquellos contribuyentes que se encuentran en una misma
situación deben soportar idéntica carga tributaria, a diferencia de la equidad vertical, que
implica que los contribuyentes que tienen menor capacidad contributiva asuman menor
presión tributaria, mientras que los contribuyentes que poseen una mayor riqueza deben
soportar una carga tributaria más elevada

 PRINCIPIO DE CERTEZA Y SIMPLICIDAD

Consiste en que la norma tributaria debe ser clara y precisa, debe determinar con precisión
el sujeto, el hecho imponible, la base imponible, la alícuota, fecha, plazo y modalidades
de pago, exenciones y beneficios en general, infracciones posibles, sanciones aplicables
y recursos legales que proceden frente a una actuación ilegal de la administración.

En este sentido, las normas tributarias deben ser claras y entendibles, que excluyan toda
duda sobre los derechos y deberes de los contribuyentes, que sean simples de entender

Así lo señala el profesor Ruiz de Castilla, un sistema tributario debe respetar. El principio
de simplicidad, ya que los tributos se deben traducir en fórmulas que ser las más
elementales posibles, para facilitar su entendimiento y aplicación por parte de los
contribuyentes y para propiciar la eficiencia de la Administración Tributaria. En este
mismo sentido, advierte el profesor Ruiz de Castilla que “a lo largo de la historia, se
 advierte una constante tensión entre los principios de equidad y de simplicidad. Es difícil
lograr sistemas tributarios que ofrezcan un equilibrio perfecto entre la equidad y la
simplicidad. Los sistemas tributarios deben tener una estructura justa. La idea de justicia
distributiva dice que se debe dar a cada uno lo que le corresponde. La asignación de cargas
tributarias para los contribuyentes tiene que ser razonable. La paradoja es que cuanto más
esfuerzos hace el legislador para llegar a fórmulas impositivas justas, las reglas resultan
más numerosas y complicadas, alejándose del ideal de simplicidad…”

LA TRIBUTACION (IMPUESTOS):
EL PAPEL DE LA POLITICA FISCAL EN LA ECONOMIA:
La Constitución Política de Perú establece que en el país se “ejerce una economía social de
mercado” art.53°. Los lineamientos básicos esenciales del modelo de economía social de
mercado caracterizan una configuración económica cuyos principales rasgos, de acuerdo a
Pfaller (1997) se describen enseguida, para ubicar el problema que aborda este trabajo de
investigación.

Es objetivo del Estado que un mercado funcione eficientemente, sobre la base de la

combinación del mercado con la propiedad privada de los medios de producción. Se conceptúa
que esta es la modalidad más eficiente para la coordinación económica, y que es también una
condición necesaria para garantizar la máxima libertad política.

El Estado le confiere al mercado un margen de acción suficiente y que por principio se rige por
la interacción de la oferta y la demanda; sin embargo, debiendo proteger la libertad del
mercado contra alguna transgresión el Estado oficia como instancia suprema de coordinación
y regulación en una sociedad para garantizar la seguridad de la propiedad privada en contra
de robo, extorsión, etc. y para asegurar que el acceso al mercado no sea monopolizado.

El Estado garantiza que la información de los oferentes y los demandantes sea confiable para
una toma de decisiones racional y transparente, incluyendo el comportamiento del mismo
Estado. De esto, las injerencias del Estado en la economía, dentro de lo cual se encuentra la
tributación, deben ser consistentes para no dificultar una planeación segura de los agentes
económicos.
El concepto de la economía social de mercado reconoce explícitamente que ni siquiera un
mercado altamente eficiente satisface todas las necesidades de una sociedad, por lo cual se
atribuye al Estado el derecho y el deber de intervenir activamente dondequiera que se
produzca un menoscabo de intereses sociales legítimos. Esta obligación de intervenir del
Estado abarca tres aspectos: restricción de la libertad del mercado, compensación de fallas del
mercado y corrección de resultados generados por el mercado.

La restricción de la libertad del mercado se resume en la idea de poner los límites para la
consecución de beneficios (las reglas de juego) y evitar las externalidades en las actividades
de los agentes que intercambian en el mercado.

Para este trabajo de investigación resulta central comprender el papel del Estado cuando
interviene para compensar las fallas del mercado. Dicha compensación puede entenderse
como que el Estado deberá hacerse cargo de las actividades que son necesarias para el bienestar
de la población y que no realiza la actividad privada.

La corrección de resultados del mercado con la finalidad de asegurar la cohesión social es la

que resulta destacable ya que implica el objetivo de una sociedad justa. Esto es, no se deja
librada enteramente a los mecanismos del mercado el logro del bienestar social, sino al
contrario el Estado debe buscar un efecto redistributivo independiente del mercado que
asegure una asignación justa de los derechos de consumo.

La restricción de la libertad del mercado se resume en la idea de poner los límites para la
consecución de beneficios (las reglas de juego) y evitar las externalidades en las actividades
de los agentes que intercambian en el mercado.

Para este trabajo de investigación resulta central comprender el papel del Estado cuando
interviene para compensar las fallas del mercado. Dicha compensación puede entenderse
como que el Estado deberá hacerse cargo de las actividades que son necesarias para el bienestar
de la población y que no realiza la actividad privada.

La corrección de resultados del mercado con la finalidad de asegurar la cohesión social es la

que resulta destacable ya que implica el objetivo de una sociedad justa. Esto es, no se deja
librada enteramente a los mecanismos del mercado el logro del bienestar social, sino al
contrario el Estado debe buscar un efecto redistributivo independiente del mercado que
asegure una asignación justa de los derechos de consumo
 En el modelo de una economía social de mercado es tarea del Estado procurar una distribución
lo más amplia posible del patrimonio. Pero dado que la expropiación de patrimonio existente
es inadmisible, solo se podrá cumplir con la tarea a través de la generación adicional de riqueza
en la sociedad, tomando una parte de los ingresos corrientes de amplios estratos de la
población.

Esta necesidad de corrección de los resultados del mercado resguarda a los individuos de quedar
totalmente desprotegidos frente a los riesgos típicos de la vida, tales como vejez, enfermedad,
ausencia del sostén de la familia; igualmente respecto al riesgo del desempleo.

Los aspectos centrales de la redistribución que le corresponde organizar y financiar al Estado

son tres:

a) el seguro de enfermedad,
b) la formación escolar a través de la atención directa o indirecta y el financiamiento de bienes
públicos, y
c) otros servicios estatales a través de una tributación que se rija por el monto de los ingresos, el
patrimonio y las cargas familiares
Base conceptual (Información sintética)
A continuación, se presenta los principales aspectos legales:
1. Baldeón Guere, N., Roque Cabanillas, C. y Garay Llimpe, E. (2009). Definen como
Recaudación Tributaria:La recaudación tributaria es un proceso mediante el cual las autoridades
tributarias cobran a los causantes y contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos, productos,
aprovechamientos, y contribuciones establecidos en las Leyes, normas y reglamentos del Estado.
Impuestos y Contribuciones recaudados por SUNAT: La SUNAT recauda los impuestos
nacionales desde el año 2002 y ha establecido convenios con otras dependencias del Estado
quienes le encargaron la administración de las contribuciones que constituyen los ingresos propios
con los que atienden a sus aportantes. Tal es el caso de Essalud y la ONP. De acuerdo a ley, todos
los tributos tienen un destino. Los impuestos nacionales van al Tesoro Público y los otros tributos,
sirven para funciones específicas. La SUNAT tiene la función de recaudar los siguientes impuestos
y contribuciones.

2. Impuesto a la Renta (IR).-

DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF (Publicado el 08 de diciembre de 2004) (Actualizado
al 15.03.2007) Que mediante Decreto Legislativo N° 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la
 Renta; Que a través del Decreto Supremo N° 054-99-EF se aprobó el Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta; habiéndose aprobado con posterioridad a su vigencia diversos
dispositivos legales que han complementado y/o modificado el texto de la Ley del Impuesto a la
Renta. Que la Disposición Final Única del Decreto Legislativo N° 949 establece que por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se expedirá el nuevo Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. De conformidad con lo dispuesto en la Disposición
Final Única del Decreto Legislativo N° 949.

DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN El Impuesto a la Renta grava: 64 a) Las rentas que provengan
del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales
aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. b) Las
ganancias de capital. c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley. d)
Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.

DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO (Baldean, N. 2008)Están sujetas al

impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a las
disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad
de las personas naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente
productora.

DE LOS CONTRIBUYENTES Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las
sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas
jurídicas. También se considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la
opción prevista en el Artículo 16° de esta Ley

DE LAS TASAS DEL IMPUESTO (Effio, F. (2008). "El impuesto a cargo de los perceptores
de rentas de tercera categoría domiciliadas en el país se determinará aplicando la tasa del treinta
por ciento (30%) sobre su renta neta. Las declaraciones juradas, balances y anexos se 65 deberán
presentar en los medios, condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT.

3. Régimen MYPE Tributario

Este régimen comprende a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera
categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio
gravable.
 ¿Cómo puedo acceder al nuevo Régimen MYPE Tributario?

La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado

tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1700
UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración
correspondiente al mes de enero del año 2017.

También serán incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016 hubieran estado
acogidos al Nuevo RUS en las categorías 3, 4 y 5 o tengan la condición de EIRL acogidas a dicho
régimen, siempre que no hayan optado por acogerse en enero del 2017 al NRUS (categorías 1 y
2), Régimen Especial o Régimen General.

Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de manera voluntaria los

contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los regímenes ya existentes.

 ¿Cómo pago el Impuesto a la renta en el Régimen MYPE Tributario?

El impuesto a la renta se determinará aplicando la escala progresiva acumulativa de acuerdo al

siguiente detalle:

Hasta 15 UIT = 10 %
Más de 15 UIT = 29.5 %

 ¿Cómo realizo los pagos a cuenta en el Régimen MYPE Tributario?

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarán de la siguiente manera:

Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT: uno por ciento
(1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen las 300 UIT: conforme a las
reglas del Régimen General establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta y normas
reglamentarias.

 ¿Qué libros contables se está obligado a llevar en el Régimen MYPE Tributario?

Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes de éste régimen son
 Con ingresos netos anuales
hasta 300 UIT:
•Registro de Ventas,
•Registro de Compras
•Libro Diario de Formato
Simplificado.
Con ingresos netos anuales
superiores a 300 UIT:
•Están obligados a llevar los
libros conforme a lo
dispuesto en el segundo
párrafo del artículo 65° de
la Ley del Impuesto a la
Renta.

 ¿Qué beneficio tiene el Régimen MYPE Tributario?

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos que provengan
del Nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicará las sanciones correspondientes
a las siguientes infracciones, siempre que cumplan con subsanar la infracción, de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y Llevar con atraso mayor al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la administración tributaria solicite./o
registros sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de
los plazos establecidos.

- Definición y Operacionalización de variables

1. Impuesto a la renta
Es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades
legales.

2. Tipos de impuesto a la renta

 Progresivo: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona
aumenta con dichos ingresos.
 Plano: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es
constante.
 Regresivo: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona
distingue con dichos ingresos
3. Impuesto a las empresas: Es cuando el impuesto sobre la renta se
aplica a una compañía: se suele llamar también impuesto sobre los
beneficios. Los impuestos a las empresas suelen gravar el beneficio de
las empresas a la diferencia entre los ingresos y los gastos: con algunas
deducciones.
4. MYPES: “Es la unidad económica constituida por una persona natural o
jurídica bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial,
contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar
actividades de extracción, transformación, producción, comercialización
de bienes o prestación de servicios”. (Ley Nº 28015, 2003)
5. Informalidad
Todas las actividades económicas desarrolladas por los trabajadores y las
unidades económicas que en la legislación o en la práctica están
insuficientemente cubiertos por sistemas formales o no lo están en
absoluto.
6. La informalidad tributaria
Es cuando una empresa, no se encuentra debidamente registrada en la SUNAT aun
cuando se encuentra ya generando rentas que deberían estar gravadas por diversos
impuestos. Omiso. Tributariamente, contribuyente que no ha cumplido con sus
obligaciones tributarias formales y sustanciales, infringiendo las disposiciones
sobre la materia. Reclamantes. Los deudores tributarios directamente afectados por
actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación.

7. Régimen tributario
Conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales,
vinculadas directamente al pago de tributos, y de las obligaciones formales,
relacionadas con trámites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de
tributos. Los Regímenes Tributarios de las empresas se encuentran en el Impuesto
a la Renta de Tercera Categoría, que grava o afecta los ingresos generados por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
 jurídicas. Generalmente, estas rentas se producen por la participación conjunta de
capital y trabajo.

8. Recaudación tributaria.
La recaudación tributaria es un proceso mediante el cual las autoridades tributarias
cobran a los causantes y contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos,
productos, aprovechamientos, y contribuciones establecidos en las Leyes, normas
y reglamentos del Estado
 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

OPERACIONALIZACIÓN DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE: Impuesto a la renta de tercera categoría .

TÉCNICAS E
INSTRUMENTOS DE
CONCEPTUALIZACIÓN DIMENSIONES INDICADORES ITEMS BÁSICOS RECOLECCIÓN DE
INFORMACIÓN
% de empresarios que
¿Es fácil conocer y comprender el
conocen la norma sobre el
Reglamento del Impuesto a la Renta?
impuesto a la renta.
¿Conoce los tipos y los montos del impuesto
Normativa 29.5% de la renta neta
a la renta que tiene
generada.
que pagar?
% de empresarios que pagan ¿Paga el IR en las fechas
impuesto a la renta. Establecidas por la norma?
Pago del Impuesto a
Meses del año que ¿En qué meses del año paga e
la Renta
“Es el impuesto que pagan el IR IR? Encuesta a la muestra
deben pagar las ¿Sabe que lugares están exonerados de micro y pequeños
Jurisdicción nacional
empresas por las Del pago del impuesto a la Renta? empresarios escogida.
Jurisdicción
rentas que generan”. ¿El lugar donde paga el
Jurisdicción local
Impuesto a la Renta es de fácil acceso?
Acreedor tributario- ¿Está cumpliendo su función la SUNAT
sujeto activo como ente recaudador de este tributo?
Sujeto del impuesto
Deudor tributario- ¿Qué tipo de contribuyente es con
sujeto pasivo respecto al Impuesto a la Renta?
OPERACIONALIZACIÓN DE LA VARIABLE DEPENDIENTE: Informalidad.
TÉCNICAS E
CONCEPTUALIZACI DIMENSIONES INDICADORES ITEMS BÁSICOS INSTRUMENTOS DE
ÓN RECOLECCIÓN DE
INFORMACIÓN

Publicidad de las ¿Asistió a alguna campaña de la

Campañas de la SUNAT
normas. SUNAT?

¿cree usted que es necesario algún

Orientación al tipo de asesoramiento tributario?
Desconocimiento
contribuyente
¿El desconocimiento de genera
Son todas las incumplimiento en los pagos?
actividades con fines Encuesta a la
lícitos que se hacen a muestra de
través de medios ¿Su empresa se encuentra inscrita Clientes,
ilícitos en la SUNAT? empleados y
Incumplimiento de funcionarios.
obligaciones con el Evasión /elusión
Estado.
¿El trabajar de una manera informal le
generaría problemas o beneficios
económicos?
 CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO.
3.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
3.1.1. Tipo de Investigación:

Esta investigación es descriptiva porque en el transcurso de toda la investigación

se consideran los diferentes factores socioeconómicos de los vendedores
informales que contribuyen al comercio informal, así como las causas y efectos
de estas actividades. Se detallará la situación económica y aspecto social de cada
una de las personas que ejercen este empleo.

3.1.2. Tipo de Estudio:

El tipo y el nivel de la investigación serán Correlacional y cuantitativo.

(Hernández, Fernández y Baptista, 2014) ya que se dará a conocer las diversas
características específicas sociales y económicas de una población. Esta
investigación es descriptiva porque en el transcurso de toda la investigación se
consideran los diferentes factores socioeconómicos de los vendedores
informales que contribuyen al comercio informal, así como las causas y efectos
de estas actividades. Se detallará la situación económica y aspecto social de cada
una de las personas que ejercen este empleo.

3.2. POBLACION Y MUESTRA.

3.2.1. Población:

En el presente trabajo de investigación se considera todas las MYPES del sector

comercial de la ciudad de Chiclayo.

3.2.2. Muestra:

La muestra estará constituida por todos los micros y pequeñas empresas

comerciales de la ciudad de Chiclayo, que en forma voluntaria y espontánea
estuvieron dispuestas a proporcionar información relevante para el desarrollo
de la investigación.
 3.2.3. Fórmula para el cálculo de muestras para la población Infinita:

n = Muestra que se Busca.

Z = Valor Tabulado z = 1.96

p = Intervalo de confianza 70% = 0.7
i = Error i = 12.5% E = 0.125
q = Hace el mayor el tamaño Muestral 30% = 0.3

(1.96)2 (0.7)(0.3)
n=
(0.125)2

n= (3.8416)(0.7)(0.3)
0.015625

n= 0.806736
0.015625
n= 51.631104
n = 52

En otras palabras, la selección de la muestra de investigación fue

determinada mediante la fórmula para el cálculo de muestras para la
población Infinita.
En total, se escogió 52 MYPE comerciales.

3.3.TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS, VALIDEZ Y

CONFIABILIDAD:

En la siguiente investigación se empleara una metodología de trabajo de

campo basado en visitas y entrevistas personales para identificar a las
PYME informales ubicados en la ciudad de Chiclayo, en donde se
 describirán los principales factores
Socioeconómicos de esta población que conllevan directamente a
realizar el comercio informal. Además de realizarán encuestas que nos
permitan obtener la información necesaria para el desarrollo del proyecto
de Investigación.

3.3.1. Análisis Estadístico De Los Datos.

Para el análisis de los datos recolectados en la investigación se hará uso

de la estadística descriptiva e inferencial.

3.4.ASPECTOS ADMINISTRATIVO.
3.4.1. Cronograma de actividades

TIEMPO Año
N ACTIVIDADES 2017 2018
S O N D E F M A M J J A S O N D
1 Revisión bibliográfica x x x
2 Elaboración del proyecto x x x X
3 Presentación del proyecto X
Registro de datos (Aplicación de
4 x x X
instrumentos)
5 Análisis estadístico de los datos X X x
6 Interpretación de los datos X x x X
7 Elaboración del informe x x x
8 Presentación del informe x x
9 Sustentación de la tesis x

3.4.2. Presupuesto.

Se Realiza en función de los recursos no disponibles teniendo en cuenta los

medios y materiales suficientes para la elaboración y sustentación de la tesis.
 3.4.3. Recursos y Presupuestos:

Proyecto: El Impuesto a la Renta y su Influencia en la Informalidad de las Micro y Pequeñas Empresas

de la Ciudad de Chiclayo
Localidad : Chiclayo

UNIDAD PRECIO PRECIO

SUBTOTAL
DESCRIPCIÓN CANT. DE UNITARIO TOTAL
MEDIDA (S/.) (S/.) (S/.)
SERVICIOS DE TELEFONIA E INTERNET S/. 1,918.40
Servicio de Telefonía Móvil 16 GLOBAL 40.00 640.00
Servicio de Internet 16 GLOBAL 79.90 1,278.40
MATERIALES Y UTILES DE OFICINA S/. 418.00
Set de tintas para impresora 1 UNIDAD 322.00 322.00
Papelería en general, útiles y 1 GLOBAL 96.00 96.00
materiales de oficina
ALIMENTOS Y BEBIDAS S/. 2,160.00
Almuerzo de investigación 60 UNIDAD 24.00 1440.00
Snacks de investigación 60 UNIDAD 7.00 420.00
Almuerzo de Jurado 6 UNIDAD 40.00 240.00
Refrigerio de Jurado 6 UNIDAD 10.00 60.00
SERVICIOS S/. 300.00
Movilidad para traslado 60 UNIDAD 5.00 300.00
ADQUISICION DE EQUIPOS INFORMATICOS Y DE COMUNICACIONES S/. 50.00
Usb 1 UNIDAD 50.00 50.00
TOTAL PRESUPUESTO DEL PROUCTO ACREDITABLE S/. 4,846.40

3.4.4. FINANCIAMIENTO.

Financiamiento con recursos propios

 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

 Baldeón Guere, N., Roque Cabanillas, C. y Garay Llimpe, E. (2009). Texto

Único Ordenado del Código Tributario Comentado (1ra edición). Contadores &
Empresas. Lima – Perú.

 Apaza, M. (2007). Formulación, Análisis e Interpretación de Estados

Financieros. Instituto Pacifico. Revista de Investigación y Negocios Actualidad
Empresarial.

 Lizarraga, A. (2008). Estados Contables Elaboración, Análisis e Interpretación.

Ediciones Pirámide.

 Baldean, N. (2008). Infracciones y Delitos Tributarios. Contadores &

Empresas. Gaceta Jurídica S.A.

 Effio, F. (2008). Manual de Infracciones y Sanciones Tributarias. Grupo

Empresarial Entrelineas.

 Flores, J. (2007). Auditoria Tributaria Procedimiento y Técnicas de AT Teoría y

Práctica. CECOF Asesores E.I.R.L.

 Flores, J. (2008). Estados Financieros. Grupo Empresarial Entrelineas.

 Forsyth, J. (2006). Finanzas Empresariales: Rentabilidad y Valor.

 Palomino, C. (2009). Diccionario de Contabilidad Método Caiga. Instituto de

Investigación de Desarrollo para producción — CIPRES.

 Chupitaz Condori, L. E. (2015). CARACTERIZACIÓN DE LA EVASIÓN

TRIBUTARIA, IMPUESTO A LA. CHICLAYO.

 Katherine, F. M., & Guevara Olivera, B. A. (2015). RELACIÓN DEL COMERCIO

INFORMAL Y LA EVASIÓN. PIMENTENTEL.