ACTIVIDAD 1

Localiza en internet y en los anexos de la unidad estudiada todas las normas que establecen las
obligaciones contables de los empresarios sean personas físicas o jurídicas y realiza un cuadro
resumen con todos los libros Obligatorios y Voluntarios que deben llevar atendiendo a los
puntos de vista mercantil, normas referentes al IVA y las propias del IRPF e IS (impuesto de
sociedades).
Se encuentra regulada en el artículo 25 del Código de Comercio e indica que todo
empresario deberá llevar de manera ordenada la contabilidad de su negocio, de acuerdo con la
actividad de su empresa, para que posteriormente se pueda realizar un seguimiento de las
operaciones y simplifique la realización periódica de balances e inventarios. Desde el 1 de
enero de 2008 entra en vigor el Nuevo Plan General Contable, aprobado por el Real Decreto
1514/2007 de 16 de Noviembre (Suplemento BOE nº 278, 20.11.2007), el cual se estructura en
cinco partes:
1. Marco Conceptual.
2. Normas de Valoración.
3. Cuentas Anuales.
4. Definiciones y relaciones contables.
5. Cuadro de Cuentas. De las cuales solo son de obligado cumplimiento las tres primeras:
Marco Conceptual, Normas de Valoración y Cuentas Anuales.
Las principales obligaciones contables que se deben llevar a cabo son:
1. Llevar el seguimiento de los libros contables. Estos libros son: - un libro de
inventarios y cuentas anuales, el cual debemos abrir con el balance inicial detallado. Cada
trimestre realizaremos los balances de comprobación con sumas y saldos y el inventario de
cierre de ejercicio y las cuentas anuales. - y otro libro diario que ha de recoger las operaciones
relativas a la actividad de la empresa. Es muy importante anotar todo lo que sucede
diariamente y así, nos facilitará el proceso de liquidación trimestral del IVA.
2. Además, estamos obligados a llevar una serie de libros en las sociedades
mercantiles:
- Un libro de actas
- Un libro registro de acciones nominativas, es decir, del número de acciones que le
corresponden a cada socio en función de su aportación económica y los derechos y
deberes que le competen, en el caso de aquellas sociedades anónimas cuyas acciones
revistan dicha forma.
- Un libro registro de socios en las sociedades de responsabilidad limitada.
- Un libro registro de contratos con el socio único en las sociedades unipersonales.
3. Para la SLNE, su contabilidad puede ser llevada mediante un único registro que
permita el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y contables.
4. Los empresarios individuales sometidos al Régimen de Estimación Objetiva no están
obligados, desde el punto de vista fiscal, a llevar estos libros, siendo suficiente con conservar
las facturas emitidas, numeradas por orden de fecha y los justificantes de los signos, índices y
módulos aplicados a la actividad. Si se deducen amortizaciones deberán llevar un libro registro
de bienes de inversión.
5. Obligación de conservar los libros Tendremos que conservar los libros,
correspondencia, documentación y justificantes de nuestra empresa, debidamente ordenados,
durante seis años, a partir del último asiento realizado en los libros, salvo lo que se establezca
por disposiciones generales o especiales. 6. Elaboración y aprobación de la Cuentas Anuales Al

1
cierre del ejercicio el empresario deberá formular sus Cuentas Anuales, con arreglo al Nuevo
Plan General Contable que ha entrado en vigor en 2008. Las Cuentas Anuales comprenden:
- El balance.
- La cuenta de pérdidas y ganancias.
- El estado de cambios en el patrimonio neto.
- El estado de flujos de efectivo y la memoria.
Las Cuentas Anuales deben redactarse con claridad y mostrar la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. En cuanto a los
estados que muestran los cambios en el patrimonio neto, se recogerán en la cuenta de
pérdidas y ganancias.

LIBROS OBLIGATORIOS LIBROS VOLUNTARIOS

 Libro Diario.
 Libro de inventarios y cuentas anuales.
 Libro de actas (para todas las sociedades).
Exigidos por
 Libro de registro de acciones nominativas de
el Código de
las S.A.
Comercio.
 Libro de registro de socios de las Sociedades
de Responsabilidad Limitada.
 Libro registro de la Sociedad.
Exigidos por
la Ley del  Libro Diario.  Libro Mayor.
Impuesto  Libro de inventarios Otros libros auxiliares:
sobre  Libro cuentas anuales.  Libro de almacén.
Sociedades  Libro de actas.  Libros auxiliares para
controlar los pagos.
 Libro registro de facturas emitidas.  Libros auxiliares para
Exigidos por  Libro registro de facturas recibidas. controlar cobros.
la Ley del  Libro registro de bienes de inversión.  Libros auxiliares de
IVA  Libro registro de determinadas operaciones caja.
intracomunitarias.  Libro de Banco.
Profesionales:  Libro de Vencimientos.
 Libro registro de ingresos.
 Libro registro de gastos.
Exigidos por  Libro registro de bienes de inversión.
la Ley del  Libro registro de provisión de fondos y
IRPF suplidos.
Empresarios:
 Libro de registro de ventas e ingresos.
 Libro registro de compras y gastos.
 Libro registro de bienes de inversión.

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ACTIVIDAD 2
Selecciona al menos tres documentos (albaranes, facturas, nóminas, documentos bancarios,
etc...) con los que hayas trabajado en otros módulos (gestión administrativa de la
compraventa, gestión administrativa de personal u operaciones auxiliares de gestión de
tesorería) e identifica en ellos qué datos son imprescindibles para el REGISTRO CONTABLE de
las operaciones que reflejan y qué criterio utilizarías para ARCHIVARLOS.

Factura:
Si directamente contabilizamos la factura, tendremos que tener en cuenta la base imponible
de la misma, así como el IVA y el total de la factura.
Método de organización y archivo:
 Las facturas de proveedores, una vez comprobadas las facturas que nos envían los
proveedores (con el pedido y el albarán) se contabilizarán y en este momento se les asignará
un número correlativo, que el contable lo escribirá en el documento de forma que se pueda
leer fácilmente. Se deben archivar por separado las facturas pendientes de pago de las que ya
han sido pagadas. Una vez efectuado el pago de la factura se anotará en esta la fecha y forma
de pago y se archivará en facturas pagadas.
 Las facturas de clientes, una vez realizada la factura por orden cronológico y ya
contabilizada, se guarda en un archivador de facturas de clientes.

FACTURA MEFIO S.L.

C/ CONTRAVIESA S/N, POL. ING.LA JUAIDA
Número: F - 1 04240 VIATOR, ALMERÍA
Fecha: 30/01/2017 NIF B04285555

Cliente: KABEZABOLO S.L. Comentarios

Domicilio: C/ SIERRA ALHAMILLA 20
Ciudad: 04005 ALMERÍA
N.I.F.: B04522222

Código Artículo Unidades Precio Un. Subtotal Dto. Comercial Total

PC - 16 PANTALONES CORTOS 12 10,00 € 120,00 € 10,00% 108,00 €
CMC - 16 CAMISETAS MANGA CORTA 18 15,00 € 270,00 € 10,00% 243,00 €
CHL - 16 CHAQUETONES MANGA LARGA 8 20,00 € 160,00 € 10,00% 144,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
0,00 € 0,00 €
Forma de pago Subtotal 495,00 €
Descuento po volumen 0,00 €
Descuento pronto pago 0,00 €
Gastos de transportes 15,00 €
Gastos de seguros 20,00 €
Gastos de embalajes
Otros gastos
60 DÍAS F/F
BASE IMPONIBLE 530,00 €
I.V.A. 21,00%
0,00 € 0,00 € 111,30 € 111,30 €
Recargo Equivalencia 0,00 €

TOTAL FACTURA 641,30 €

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Nómina:
De este documento es importante identificar:
 El salario bruto.
 Las retenciones a cuenta del IRPF.
 La cotización a la Seguridad Social que realiza el trabajador.
El método de organización y archivo:
La documentación laboral, en este caso, la nómina, dada la importancia y la confidencialidad
de estos documentos, no pueden estar al alcance de todo el personal de la empresa, por lo
que el departamento de RR.HH. tendrá cuidado de su custodia. En caso contrario estaríamos
incumpliendo la LOPD (Ley Orgánica de Protección de Datos) y podríamos ser sancionados por
la Administración. Las nóminas se archivan por meses una vez firmadas por el interesado y en
cada mes se organizan por orden alfabético.

Letra de cambio:
Cuando las operaciones se hayan materializado en un efecto comercial tendremos que tener
en cuenta el importe de los efectos y las fechas de vencimiento de los mismos para
clasificarlos.
Método de organización y archivo:
Para los efectos comerciales, es conveniente llevar un registro y un archivo de efectos
comerciales (letras de cambio). Este registro nos ayudará a controlar los vencimientos.

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ACTIVIDAD 3
Inventa-simula al menos tres operaciones de inversión (altas y/o bajas) de una empresa ficticia
y reproduce las anotaciones qué harías en el LIBRO DE BIENES DE INVERSIÓN.

2.900−0
Patente= = 580
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LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN

METODO DE FECHA INICIO VALOR VALOR
INMOVILIZADO PROVEEDOR DURACION
AMORTIZACION AMORTIZACION INICIAL AMORTIZACION
Isern
Patente Patentes y 5 años Lineal 01/08/2013 2.900€ 580€
Marcas

AMORTIZACIÓN
FECHA VALOR A AMORTIZACIÓN DEL AMORTIZACIÓN PENDIENTE DE
DÍA MES AÑO AMORTIZAR EJERCICIO ACUMULADA AMORTIZACIÓN
01 08 2013 2.900€ 2.900,0€
31 12 2013 2.900€ 241,67€ 241,7€ 2.658,3€
31 12 2014 2.900€ 580€ 821,7€ 2.078,3€
31 12 2015 2.900€ 580€ 1.401,7€ 1.498,3€
31 12 2016 2.900€ 580€ 1.981,7€ 918,3€
31 12 2017 2.900€ 580€ 2.561,7€ 338,3€

42.300−2.000
Mobiliario= 10
= 4.030

LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN

METODO DE FECHA INICIO VALOR VALOR
INMOVILIZADO PROVEEDOR DURACION
AMORTIZACION AMORTIZACION INICIAL AMORTIZACION
Muebles
Mobiliario 10 años Lineal 01/01/2007 40.300€ 4.030€
Ortuño

AMORTIZACIÓN
FECHA VALOR A AMORTIZACIÓN DEL AMORTIZACIÓN PENDIENTE DE
DÍA MES AÑO AMORTIZAR EJERCICIO ACUMULADA AMORTIZACIÓN
01 01 2007 40.300€ 40.300,0€
31 12 2007 40.300€ 4.030€ 4.030€ 36.270€
31 12 2008 40.300€ 4.030€ 8.060€ 32.240€
31 12 2009 40.300€ 4.030€ 12.090€ 28.210€
31 12 2010 40.300€ 4.030€ 16.120€ 24.180€
31 12 2011 40.300€ 4.030€ 20.150€ 20.150€
31 12 2012 40.300€ 4.030€ 24.180€ 16.120€
31 12 2013 40.300€ 4.030€ 28.210€ 12.090€
31 12 2014 40.300€ 4.030€ 32.240€ 8.060€
31 12 2015 40.300€ 4.030€ 36.270€ 4.030€
31 12 2016 40.300€ 4.030€ 40.300€ 0€

5
 50.000−10% 5.625
Furgoneta= 8
= 5.625 = 12
= 468,75€/𝑚𝑒𝑠
468,75
= 2
= 234,38 €/15𝑑𝑖𝑎𝑠 5 meses y medio= 2.578,13€

LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN

METODO DE FECHA INICIO VALOR VALOR
INMOVILIZADO PROVEEDOR DURACION
AMORTIZACION AMORTIZACION INICIAL AMORTIZACION
Mercedes-
Furgoneta 8 años Lineal 15/07/2014 45.000€ 5.625€
Benz

AMORTIZACIÓN
VALOR A
FECHA AMORTIZACIÓN DEL AMORTIZACIÓN PENDIENTE DE
AMORTIZAR
EJERCICIO ACUMULADA AMORTIZACIÓN
DÍA MES AÑO
15 07 2014 45.000€ 45.000€
31 12 2014 45.000€ 2.578,13€ 2.578,13€ 42.421,87€
31 12 2015 45.000€ 5.625,00€ 8.203,13€ 36.796,87€
31 12 2016 45.000€ 5.625,00€ 13.828.13€ 31.171,87€
31 12 2017 45.000€ 5.625,00€ 19.453,13€ 25.546,87€

ACTIVIDAD 4
Elabora el Balance de Situación oficial de Emprendedores, S.L. que presenta la siguiente
información a 31 de diciembre de un ejercicio XX cualquiera:

Capital social 1.200.000 Clientes 340.000

Amortización Ac. Inmovilizado
¿? Proveedores 230.000
Material
Hª Pública, Acreedor p.c.f. 18.000 Resultados del ejercicio XX 60.000
Proveedores de Inmovilizado a
650.000 Créditos a corto plazo 50.000
c/p
Deudas a largo plazo con
entidades 775.000 Instalaciones técnicas 1.690.000
de crédito
Deudores, efectos comerciales
135.000 Efectos a pagar a largo plazo 1.500.000
a cobrar
Mercaderías 180.000 Reservas voluntarias 900.000
Mobiliario 30.000 Equipos p.p. información 50.000
Elementos de transporte 2.815.000 Materias primas 275.000
Acreedores, efectos com. a
Caja, euros 200.000 50.000
pagar

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 BALANCE
ACTIVO PASIVO
N
N
O  Material 100 Capital social……………….1.200.000€
E
212 Instalaciones técnicas…………1.690.000€ 113 Reservas voluntarias……..900.000€
T
C 216 Mobiliario ……………………………...30.000€ 129 Resultado del ejercicio…… 60.000€
O
O 217 Equipos pp información…………..50.000€
R 218 Elementos de transporte…...2.815.000€ N
R O
I
E 281 Amortización acumulada C
N Inm. Material………………………-382.000€ O
T 170 Deudas a l/p con ent. crédit..25.000€ R
E 175 Ef. A pagar a l/p…………….1.500.000€ R
I
E
N
C  Existencias
T
O 300 Mercaderías…………………………..180.000€
E
R 310 Materias primas……….……………275.000€
C
R  Deudores
400 Proveedores…………………..230.000€ O
I 430 Clientes………………………………….340.000€
411 Acreedores, R
E 441 Deudores , ef com a cobrar……135.000€
ef. Comerciales a pagar.…..50.000€ R
N 542 Créditos a c/p………………………. 50.000€
475 Hª Pª Acreedora p.c.f…..….18.000€ I
T  Tesorería
523 Proveedores E
E 570 Cajas, euros…………………………..200.000€
de inmovilizado a c/p ..….650.000€ N
T
E
5.765.000€
-382.000€
TOTAL PASIVO + NETO………………..5.383.000€
TOTAL ACTIVO……………….……………………..5.383.000€