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CONCEPTO:
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestación de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del
Reglamento de Comprobantes de Pago
¿QUÉ ES UNA FACTURA?
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones netamente comerciales.]
¿QUIENES DEBEN EMITIR FACTURA?
Las personas naturales o jurídicas dedicadas a comercializar productos, producir o prestar
servicios, además se encuentren acogidos al Régimen Especial de renta (RER) o
Régimen General.
¿A QUIENES SE EMITE LA FACTURA?
Las facturas se emiten a los adquirentes o usuarios que posean RUC, salvo en
operaciones de exportación y servicios de comisión mercantil prestados a personas no
domiciliadas en el país (extranjeros).
¿EN QUÉ CASOS SE DEBE EMITIR LA FACTURA?
Se emitirán en los siguientes casos:
a) Cuando la operación se realice con sujetos del IGV (Impuesto General a las Ventas)
que tengan derecho al crédito fiscal.
b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
c) Cuando el sujeto del RUS (Régimen Único Simplificado) lo solicite a fin de sustentar
crédito deducible para efectos del Impuesto a la Renta.
d) En otras operaciones señalas en el numeral 1 del artículo 4º del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
¿CON CUÁNTAS COPIAS SE DEBE EMITIR LA FACTURA?
Se deberá emitir en tres copias, la primera denominada "Adquirente o Usuario", la
segunda denominada "Emisor" y la tercera "SUNAT".
Luego de emitido el comprobante la primera y tercera copia deberá ser entregada al
comprador o usuario, quedándose la segunda con la empresa o persona responsable de
la venta o prestación del servicio.
En las copias se consignará además la leyenda "Copia sin derecho a crédito fiscal del
IGV". En los casos de operaciones de exportación, no es obligatorio consignar esta
leyenda.
¿SE DEBE ENTREGAR FACTURA CUANDO SE REALIZA UNA VENTA O
TRANSFERENCIA GRATUITA?
En el caso en que se transfiera mercadería o preste un servicio en forma gratuita, tales
como promociones, regalos, donaciones, etc., cuando se done o entregue bienes en
forma gratuita irá la leyenda: "Transferencia gratuita"; mientras que por el servicio
prestado en forma gratuita irá: "Servicio prestado gratuitamente", y se precisará el valor
de venta o el importe del servicio prestado que haya correspondido a cada operación
respectivamente y en el importe a pagar el valor nulo o cero (S/. 0.00).
¿QUÉ ES UNA BOLETA DE VENTA?
Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por
ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc., así como
aquellos comprendidos en el Régimen Único Simplificado.
Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere S/. 700.00 (Setecientos
nuevos soles) por operación será necesario identificar al comprador o usuario,
consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos y número de
documento de identidad.
Se tiene que tener en cuenta que este requisito es obligatorio para aquellas empresas
generadoras de rentas de tercera categoría acogidos al Régimen General para efectos de
deducir costo o gasto en concordancia al artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, debiendo consignar al Denominación, Razón Social o Apellidos y Nombres así
como el tipo y número de documento de identidad.
No existe un monto mínimo. Sin embargo, si el monto de la venta no supera los cinco
nuevos soles (S/. 5.00) no hay obligación de entregar Boleta de Venta, salvo que el
comprador lo solicite.
En estos casos, el vendedor deberá llevar un control diario, emitiendo una Boleta de
Venta al final del día por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su
poder el original y copia de la Boleta de Venta.
No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos señalados expresamente por la
ley.
Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "Emisor" se queda con la persona o
empresa que la emite y la segunda "Adquirente o Usuario" se queda con el comprador o
consumidor final.
TICKETS
¿QUIENES PUEDEN EMITIR TICKETS?
Los contribuyentes que realicen actividad económica gravada con el Impuesto a la Renta
de Tercera Categoría y se encuentren en cualquiera de los regímenes tributarios
(Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS, Régimen Especial de Renta - RER o Régimen
General del Impuesto a la Renta) y, que además, cuenten con una máquina registradora
que reuna las características técnicas que señala el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
c) El número correlativo de totales (total ventas del día) y gran total (total de ventas desde
que se inicia el uso de la máquina registradora).
En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razón social
del adquirente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la máquina
registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales.
Los contribuyentes del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta
que realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC.
Al igual que cualquier otro comprobante de pago, mediante la presentación del Formulario
Nº 816 en cualquier imprenta conectada al sistema SOL e inscrita en la SUNAT.
Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el
IGV sea retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 - Otras retenciones) quien actúa
como agente de retención.
Para ello el monto de retención deberá señalarse detalladamente en el comprobante de
pago para que surta los efectos tributarios mencionados. Además, estos comprobantes
pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Se emitirá además por cualquier otro servicio que genere rentas de cuarta categoría,
salvo los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas,
síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividad
similares.
Este documento puede ser utilizado a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario
siempre que cumplan con lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago y
cumpla con los requisitos establecidos en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y su
Reglamento.
Sí, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que afecten dicha
operación (Impuesto a la Renta: 10 % y el aporte al SNP o SPP indicando la tasa
correspondiente) la que será realizada por empresas del Régimen General y entidades
del Sector Público quienes utilizan el servicio y en los casos que corresponda de acuerdo
a los siguientes párrafos.
- Si el importe del recibo excede los S/. 1,125.00 (1.5 RMV) se retiene el 13% (SNP) y
10%* (SPP)
- Si el importe del recibo esta entre S/. 750.00 (1 RMV) y S/. 1,125.00 (1.5 RMV) se
retiene como sigue:
a) 2013 y 2014: 7% (SNP) y 5%* (SPP). b) 2015: 10% (SNP) y 8%* (SPP) c) A partir de
2016: 13% (SNP) y 10%* (SPP)
* Para el aporte al SPP deberá retenerse además la tasa del seguro y comisión según
corresponda.
- Cuando el usuario del servicio proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos
que la prestación del servicio demande.
Importante:
a) Los trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios y hubieran percibido en
un mes S/. 2,698 de ingresos, no están obligados a presentar la declaración ni a pagar el
impuesto a la renta correspondiente a dicho periodo.
b) Según la Sunat, solo podrán solicitar la suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del
IR:
- Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categoría no supere el
monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2013: S/. 32,375) podrá solicitar la Suspensión de
Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deberá incluir también en la cantidad referencial, los ingresos
obtenidos por rentas de Quinta Categoría en caso las tenga.
- Cuando supere el limite señalado en el transcurso del año y haya percibido ingresos antes del
1 de noviembre del 2012 la solicitud podrá ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o
retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.
- Cuando presten servicios a sujetos que no sean Agentes de Retención. - Cuando se le hubiera
retenido con una tasa de aporte menor a la que le corresponda y/o exista un importe pendiente
de regularización. - Cuando el Agente de Retención no hubiese cumplido con efectuar la
retención del aporte al SNP.
GUIA DE REMISION
Las Guías de Remisión son documentos que sustentan el traslado de bienes entre
distintas direcciones, existen distintas modalidades y aspectos relevantes, que se detallan
en el siguiente cuadro:
Categorías del Impuesto a la Renta
en el Perú
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o
ingresos tanto de personas naturales como jurídicas. En
nuestro país existen cinco categorías de Impuesto a la Renta,
cuya categoría está en función de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.
DePeru.com - Impuesto a la Renta
Arrendamiento o sub-
arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, así como las mejoras de
los mismos.
EJEMPLO:
Renta Real:
Impuesto a regularizar:
Impuesto a pagar 30
El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San
Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el
5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la
retención en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) =
323 ó 5%(6,468) = 323
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el
periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo
que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este
caso sólo está permitida la deducción del 6% del total de las compras. Es decir
sólo se deducirán S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como
gasto, por lo tanto ésta multa no formará parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no
habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categoría existen
dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinación de un
coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del año 2009/ Ingresos Netos del año 2009
El coeficiente obtenido que se aplicará sobre los ingresos netos mensuales a partir
del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la
renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.
Determinación del impuesto anual de tercera categoría.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad S/. 102,800
IR 30% 30,840
IR a Pagar 15,240
17,150