SEMANA 2 – GESTIÓN DE REMUNERACIONES Y COMPENSACIONES

GESTIÓN DE REMUNERACIONES Y COMPENSACIONES

SEMANA 2
Remuneraciones de Trabajadores Dependientes

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OBJETIVOS ESPECÍFICOS
El Estudiante será capaz de:

• Distinguir componentes de las

remuneraciones de trabajadores
dependientes de acuerdo con la
normativa legal vigente.

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OBJETIVOS ESPECÍFICOS ...................................................................................................................... 2

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 4
1. COMPONENTES DE LAS REMUNERACIONES DE TRABAJADORES DEPENDIENTES DE ACUERDO
A LA NORMATIVA VIGENTE ................................................................................................................. 5
1.1. HABERES .......................................................................................................................... 5
1.2. DESCUENTOS PREVISIONALES ......................................................................................... 8
1.2.1 TIPOS DE DESCUENTOS ...................................................................................................... 8
1.2.2 TOPES REMUNERATIVOS PARA DESCUENTOS PREVISIONALES ................................ 10
1.2.3 TOPES PARA CÁLCULOS Y APORTES PATRONALES .................................................... 11
1.2.4 RETENCIONES Y PAGOS DE DESCUENTOS PREVISIONALES ....................................... 13
1.3. DESCUENTOS DE IMPUESTO A LA RENTA ..................................................................... 13
1.3.1 TASAS Y TABLA DE IMPUESTO .......................................................................................... 14
1.3.2 FORMA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO ............................................................................... 14
1.3.3 TABLA DE IMPUESTO ÚNICO POR MES, QUINCENA, SEMANA, DIA................................. 16
1.3 OTROS DESCUENTOS ..................................................................................................... 17
1.4 REMUNERACIÓN LÍQUIDA ............................................................................................. 18
COMENTARIO FINAL.......................................................................................................................... 19

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INTRODUCCIÓN
En la semana anterior, se definió
remuneración y trabajador dependiente, que
son la base de lo que se verá esta semana.
Sin embargo, es importante recordar dichos
conceptos.
La remuneración se define como la
retribución económica que recibe un
trabajador por sus servicios personales
prestados a otra persona o empresa, sin
En esta semana, se tratarán los componentes
de las Remuneraciones, enfocadas en los
trabajadores dependientes tanto en su
concepto como en su cálculo.
Entonces, los elementos de estudio de la
semana pasada se complementan con los
que se verán esta semana
TRABAJADOR EMPLEADOR

perjuicio de la definición que nos entrega

nuestro marco legal correspondiente al REMUNERACIÓN
DEPENDIENTES
Código del Trabajo, que señala que “se
entiende por remuneración las SUBORDINACIÓN, HORARIO,
CONTRATO DE TRABAJO FUNCIONES, VALORES EN
contraprestaciones en dinero y las DINERO PACTADOS
adicionales en especie avaluables en dinero
que debe percibir el trabajador del
empleador por causa del contrato de
trabajo” Y se agregarán los componentes de las
Remuneraciones:
Asimismo, la misma semana se definió el
concepto de Trabajar Dependiente,
diferenciándolo del Trabajador
Independiente.
Remuneración
Haberes Descuentos
Líquida

Es así, que se entiende por trabajador

dependiente a aquella persona que
mantiene un contrato de trabajo con una
entidad, en virtud del cual presta servicios
bajo subordinación, con un horario
establecido, una remuneración y funciones
previamente pactadas que está afecta a los
descuentos previsionales.

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1. COMPONENTES DE LAS REMUNERACIONES DE

TRABAJADORES DEPENDIENTES DE ACUERDO A LA
NORMATIVA VIGENTE

Las remuneraciones de los trabajadores dependientes contemplan tres componentes:

1. Haberes
2. Descuentos
3. Remuneración Líquida

Para mejor comprender esto, debemos hablar sobre la Liquidación de Remuneraciones, que
corresponde a un documento, elaborado para
determinar el valor a pagar a un trabajador, que se
realiza por periodos de tiempo previamente
establecidos1 en el cual se deja constancia por
escrito de los valores y conformidad del trabajador
a su pago. Sus
componentes y estructura se aprecian en la
imagen. Sin perjuicio de que cada empresa puede
agregar otros datos como días trabajados, área de
costos a la que corresponde el trabajador, fecha de
contrato, etc., la estructura siempre se mantiene
incluyendo el lugar en que se presentan los
elementos señalados, salvo aquellas en las que se presentan en forma vertical, caso en que
primero se registran los haberes y luegos los descuentos.

1.1. HABERES

Los Haberes corresponden a la suma de los conceptos de remuneracion quele corresponde a un

trabajador en un periodo determinado, previo a los descuentos.

Para comenzar a trabajar este concepto, seguiremos por clasificar los haberes en dos tipos:

1) Haberes Imponibles

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Mensual, quincenal, semanal o diario, que son las formas permitidas por la legislación vigente

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2) Haberes No Imponibles

La suma de ambos concpetos constitutye el TOTAL DE HABERES

Se entiene por Haberes Imponibles a la remuneración que está afecta a los descuentos. Entre sus
elementos tenemos los siguientes, cuya definición consta en el Código del Trabajo:

SUELDO: o sueldo base que es el estipendio obligatorio y fijo, en dinero, pagado por períodos
iguales, determinados en el contrato, que recibe el trabajador por la prestación de sus servicios
en una jornada ordinaria de trabajo, sin perjuicio de lo señalado en el inciso segundo del artículo
10. El sueldo, no podrá ser inferior a un ingreso mínimo mensual.
SOBRESUELDO: que consiste en la remuneración de horas extraordinarias de trabajo; es decir, las
horas extraordinarias de trabajo (...) Se entiende por jornada (u hora) extraordinaria la que
excede del máximo legal (45 horas semanales) o de la pactada contractualmente, si fuese menor
(...) éstas se pagarán con un recargo del cincuenta por ciento sobre el sueldo convenido para la
jornada ordinaria.
COMISIÓN: que es el porcentaje sobre el precio de las ventas o compras, o sobre el monto de
otras operaciones, que el empleador efectúa con la colaboración del trabajador; las otras
operaciones se refiere por ejemplo a las cobranzas, que el empleador efectúa con la colaboración
del trabajador.
PARTICIPACIÓN: “es la proporción en las utilidades de un negocio determinado o de una empresa
o sólo de una o más secciones o sucursales de la misma”.
GRATIFICACIÓN: “corresponde a la parte de las utilidades con que el empleador beneficia el
sueldo del trabajador”. Estas pueden ser de tres tipos:
• Legal, la que está establecida en disposiciones legales.
• Contractual, la que acuerdan las partes.
• Voluntaria, la que otorga la empresa por propia decisión.

Adicionalmente, existen otros Haberes de tipo ocasional como bonos, aguinaldos o premios, los
que pueden ser de carácter contractual o voluntario.

Se entiende por Haberes No Imponibles a las asignaciones que forman parte de los
Haberes pero no están sujetas a descuentos previsionales ni impositivos según lo
dispuesto por el Código del Trabajo y Leyes Tributarias aplicables.

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Ejemplos de haberes No Imponibles son:

• Asignación de Movilización
• Asignación de Pérdida de caja
• Asignación de Desgaste de Herramientas
• Asignación de Colación
• Asignaciones por cargas familiares entregadas por el estado
• Viáticos
• Indemnización por Años de Servicio y alguna otra que
corresponda pagar por extinguirse la relación contractual

El monto de la asignación familiar es mensual, y corresponde aun valor diferenciado según el

rango de ingresos del trabajador, calculado anualmente, el cual para el año 2018 va desde los
$2.199.- a los $11.337.- monto que es otorgado en forma inversa al monto del ingreso, es decir,
mientras más bajo el ingreso, mas alto el valor de la asignación, el cual en el caso de que sean
asignaciones familiares por causal de invalidez se pagarán al doble de su valor normal.

En el caso de que por el ingreso obtenido un trabajador no reciba pago por esta causa, no implica
que piera la calidad de carga para efectos de sistema de salud, servicios de bienestar y otros.

Para que un trabajador, reciba el pago, debe tener acreditadas sus cargas en la institución que
corresponda, esto es el IPS o la CCAF, Caja de Compensación y Asignaciones Familiares a la que el
empleador se encuentre adherido.

Fuente: http://www.ips.gob.cl/servlet/internet/content/1421810823697/asignacion-familiar

Dato Importante: Hay empleadores que se adhieren a alguna CCAF, con el objeto de que sus
trabajadores puedan tener beneficios que estas entidades otorgan además de pagar las cargas
familiares y las remuneraciones en los periodos de licencia médica de los trabajadores, como son
acceso créditos de tipo social con tasas de interés preferentes y más bajas que las de las

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instituciones financieras, centros vacacionales, etc. Estos organismos administran las asignaciones
familiares de los trabajadores cuyos empleadores se han adherido a ellas, lo que no tiene un costo
adicional para las empresas, ya que el valor que se cotiza por salud en Fonasa, se divide en dos
partes: 6,4% corresponde a la cotización de salud y el 0,6% va a la CCAF, por lo que la cotización
total se mantiene en el 7% (6.4% + 0.6%).

Otros Aspectos Importantes:

• Las remuneraciones se pactan por periodos de días, semanas, quincenas o meses, siendo
éste el máximo permitido
• Puede ser fija o variable dependiendo de si los coponentes fluctuan o no de un periodo a
otro
• Ningun trabajador puede tener una remuneración inferior al sueldo mínimo establecido
por ley, según el tipo de trabajador que se trate y en caso de jornadas parciales se aplicará
la proporcionalidad que corresponda.
• Tambien existe una remuneración tributable, que es aquella afecta al impuesto único de
2ª categoría a los trabajadores, la cual definiremos y calcularemos más adelante.
• Toda remuneración debe ser pagada según lo determinado en la Liquidación de
Remuneraciones, tambien conocida como Liquidación de Sueldo.

1.2. DESCUENTOS PREVISIONALES

En materia de remuneraciones, un descuento es un monto que se descuenta del total de haberes.

1.2.1 TIPOS DE DESCUENTOS

Cabe precisar, que existen tres tipos de descuentos:

a) Fondo de Pensiones
b) Cotización de salud
c) Cotización Seguro de Cesantía

Comenzaremos por los Previsionales, que son aquellos descuentos destinados a la previsión y a la
salud, relacionados con la previsión social del trabajador y sus cargas, y que actualmente, un
trabajador dependiente está obligado a cotizar en una AFP y en un sistema de salud aportando a
un fondo de pensiones, al fondo de salud y un seguro para los periodos de desempleo que pueda
afectarle.

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DESCUENTOS PREVISIONALES
Fondo de Pensiones Corresponde al monto que el
trabajador entera en una
Administradora de Fondos de
Pensiones, ahorrando en una
cuenta de capitalización
individual con el fin de
obtener una jubilación al
momento de que deba dejar
se trabajar por haber cumplido
con su edad laboral
establecida por ley o en forma
anticipada como norma de
excepción.
También existen trabajadores
que cotizan en el antiguo
sistema de previsión social,
actual IPS.
Cotización de Salud Corresponde al monto que se
cotiza para obtener beneficios
de salud, los que pueden
enterados en el FONDO
NACIONAL DE SALUD o en una
ISAPRE según se encuentre
afiliado el trabajador
Cotización de Seguro de Corresponde al monto que se
Desempleo entera en una Administradora
de Fondo de Cesantía y su
objetivo es proteger a los
trabajadores durante los
periodos de cesantía.
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Es de tipo Legal y Obligatorio
Corresponde al 10% de la
remuneración Imponible
Se aplica sobre un monto
máximo que se conoce como
Tope Imponible, fijado
anualmente en unidades de
fomento.
En el caso de cotizaciones del
régimen antiguo, la tasa básica
es del 18,84%
Es de tipo Legal y Obligatorio
La cotización básica es del 7%
de la remuneración Imponible,
también se aplica el tope
imponible y en el caso de
cotizar en una Isapre, el monto
corresponde al valor del plan
de salud contratado por el
trabajador, el cual no puede
ser inferior al 7% que es el
mínimo.
Es de tipo Legal y obligatorio
EL porcentaje total es del 3%
sin embargo, al trabajador se
le descuenta un 0,6% sobre el
total imponible en el caso de
que su relación contractual
sea de carácter indefinido. En
el caso de trabajadores con
contrato a plazo fijo, no
procede descuento y el
porcentaje completo es de
cargo del empleador.
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1.2.2 TOPES REMUNERATIVOS PARA DESCUENTOS PREVISIONALES

Los topes remunerativos, corresponden al monto máximo por el cual un trabajador puede cotizar
en forma obligatoria, los que se actualizan anualmente junto con el sueldo mínimo imponible y
corresponde en la actualidad a lo siguiente:

RENTAS TOPES IMPONIBLES (Julio 2018) Valores en $

Para Afiliados a una AFP 78.3 UF $2.129.954

Para Afiliados al IPS (ex INP) 60 UF $1.629.526

Para seguro de Cesantía 117.5 UF $3.196.291

Fuente: Indicadores previsionales según www.previred.com

Ejemplo:

Concepto/trabajador Trabajador 1 Trabajador 2

$ $
Total Imponible 850.000 2.675.000

Valor a Imponer en Trabajador 1 Trabajador 2

$ $
AFP 850.000 2.129.954
$ $
Salud 850.000 2.129.954
$ $
Seguro de Cesantía 850.000 2.675.000

En este ejemplo, el trabajado 1, no supera los topes imponibles para ninguno de los tres conceptos
que debe cotizar, por lo tanto, lo hará por el total de su remuneración imponible que son

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$850.000.- En cambio el trabajador 2, para la cotización de AFP y Salud, supera el tope por lo cual
realizará su cotización por el máximo permitido, que, para este periodo, de acuerdo a la tabla
precedentes al ejemplo, corresponde a 78,3 UF, es decir, $2.129.954.- En tanto, para efectos de la
cotización correspondiente al seguro de cesantía, cotizará por el total de su remuneración
imponible dado que ésta no supera el monto máximo para ese concepto que para el periodo
corresponde a 117,5 UF equivalentes a $3.196.291.-

1.2.3 TOPES PARA CÁLCULOS Y APORTES PATRONALES

Adicionalmente, a las cotizaciones que efectúan los trabajadores, las cuales son descontadas y
retenidas por el empleador quien es el encargado de enterar los aportes en las distintas
administradoras de fondos de pensiones e instituciones de salud, los empleadores deben hacer
algunos aportes establecidos por ley, algunos de los cuales inicialmente fueron de cargo del
trabajador pero en la actualidad corresponde al empleador como se señaló efectuar su pago junto
a las cotizaciones.

Los aportes que realiza el empleador son:

1) Seguro de Invalidez y Sobrevivencia, según el DL 3.500

2) Seguro de accidentes, según la Ley N° 16.744
3) Seguro de Cesantía, según la Ley N° 19.728

Estos aportes, se realizan sobre los haberes imponibles con los topes ya mencionados junto con las
demás cotizaciones previsionales y en la misma forma y plazos y corresponden a los siguientes
porcentajes y características:

APORTES DEL EMPLEADOR

Seguro De Invalidez y Sobrevivencia
Seguro de Accidentes
A partir del año 2009 es de cargo del empleador.
Corresponde a un seguro para los trabajadores,
contratado por las AFP, que son las administradoras de
este ítem, instituciones en las cuales se entera este
pago.
Actualmente corresponde al 1,41% aplicado sobre el
Total de Haberes Imponibles.
Corresponde a un aporte del empleador para cubrir los
gastos de accidentes y enfermedades catalogadas como
profesionales de sus trabajadores.
Tiene una tasa básica del 0,95% sobre el total de
remuneraciones imponibles de la empresa
La tasa se incrementa según el giro de la entidad
empleadora en función de lo riesgosa que se considere

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la actividad que realiza y también puede verse

aumentada por la tasa de siniestralidad que presente
relacionada a la cantidad de accidentes laborales en un
periodo determinado.
El empleador debe afiliarse ya sea al sistema privado, es
decir, a una mutualidad (Mutual de Seguridad, IST,
ACHS) o bien cotizar en el sistema público, caso en el
cual la red pública de salud atenderá a los trabajadores
cuyos empleadores se hayan adherido a él.
Seguro de Cesantía Corresponde a un seguro para apoyar al trabajador en
los periodos de cesantía.
A diferencia de los dos anteriores, dependiendo del tipo
de contrato del trabajador corresponderá a este aportar
con una parte.
La tasa actual es del 3% que se aplica al total de haberes
imponibles considerando los topes previamente
expuestos.
En los casos de contratos a plazo, el empleador entera el
3% completo
En los casos de contratos indefinidos, el empleador
entera sólo el 2,4% pues la diferencia (0,6%) es enterado
por el trabajador a quien se le descuenta en su
liquidación de sueldo

Instituciones Relacionadas con los Descuentos Previsionales y Aportes Patronales

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1.2.4 RETENCIONES Y PAGOS DE DESCUENTOS PREVISIONALES

Los descuentos descritos, son descontados por el empleador a sus trabajadores, retenidos y luego
enterados en las instituciones que corresponda, dentro de los 10 primeros días de cada mes, sin
perjuicio de lo que las entidades permitan como plazo cuando los pagos se realizan en forma
electrónica mediante transferencia bancaria.

Tambien existe la posibilidad de realizar la declaración y no pago simultáneo de las cotizaciones,

situación en la cual el empleador tendrá un plazo de dos meses para enterar el monto declarado
debidamente reajustado a lo que se le aplica un porcentaje de interés.

Cabe señalar que los empleadores no pueden no pagar las cotizaciones, ya que se exponen a altas
multas.

1.3. DESCUENTOS DE IMPUESTO A LA RENTA

La ley de Impuesto a la Renta, establece que los trabajadores dependientes deberán pagar el
impuesto único de 2ª categoría según el n° 1 del Art. 42 que señala:

Artículo 42.- Se aplicará, calculará y cobrará un impuesto en conformidad a lo dispuesto en el artículo

43, sobre las siguientes rentas: (246-a)

1º.- Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, (247) participaciones y

cualesquiera otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la remuneración pagada por servicios
personales, montepíos y pensiones, exceptuadas las imposiciones obligatorias que se destinen a la
formación de fondos de previsión y retiro, (248) y las cantidades percibidas por concepto de gastos de
representación. (249)

Asimismo, este cuerpo legal, en su art. N° 17 establece que no constituye renta la asignación
familiar, los beneficios previsionales y la indemnización por desahucio y la de retiro con topes
establecidos en el mismo texto citado.

Por lo tanto, mensualmente el trabajador deberá determinar tanto su renta imponible tributaria,
conocida también como Renta Tributable como el Impuesto Único de 2ª categoría que pudiere
afectarle según la tabla que para estos fines establece el Servicio de Impuestos Internos.

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1.3.1 TASAS Y TABLA DE IMPUESTO

El Impuesto Único a los Trabajadores, es un impuesto pagadero mensualmente en conjunto con

los demás impuestos mensuales de retención o recargo como sería el Impuesto al Valor Agregado,
de tipo progresivo, puesto la tasa aumenta a medida que aumenta la renta, establecido en una
tabla por tramos.

Actualmente, la tabla tiene 7 tramos, que van desde 0 a 120 y más Unidades Tributarias
mensuales, según la siguiente imagen obtenida desde la página web del Servicio de Impuestos
Internos y que mensualmente se convierte a pesos, según el valor de la UTM.

Cabe hacer presente, que el primer tramo se encuentra exento, y el dicho tramo se encuentra
gran parte de los trabajadores del país.

Asimismo, podemos apreciar que la tasa va desde el 4 al 35% y que cada tramo tiene una rebaja al
impuesto.

Fuente: http://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2018/circu2.pdf

1.3.2 FORMA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO

Para calcular el Impuesto único a los trabajadores, se debe determinar primero que todo, la base
imponible, que corresponde a la Renta Tributable, que se calcula de la siguiente forma:

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Fuente: Creación propia del Docente

Ejemplo de cálculo:

Siguiendo el ejemplo del trabajador 1, cuyo valor imponible son $850.000.- el impuesto único a los
trabajadores que deberá pagar para ese mes, corresponde a $2.111.- que el empleador retendrá y
enterará dentro de los 12 primeros días del mes o en la oportunidad que declare y pague sus
impuestos mensuales en el Formulario 29.

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1.3.3 TABLA DE IMPUESTO ÚNICO POR MES, QUINCENA, SEMANA, DIA

Fuente: http://www.sii.cl/valores_y_fechas/impuesto_2da_categoria/impuesto2018.htm

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1.3 OTROS DESCUENTOS

Los otros descuentos corresponden a dos tipos:

a) Judiciales
b) Voluntarios

Los descuentos Judiciales corresponden a las pensiones de alimentos que deban ser retenidas por
el empleador al trabajador, en conformidad a la sentencia de un juez de familia, a consecuencia de
un juicio de alimentos en favor de la familia directa del trabajador.

El tope máximo de la retención es el 50% de la remuneración líquida considerando para su cálculo,

el total de haberes menos los descuentos previsionales y tributarios, monto que el juez dictamina
y se debe depositar en la cuenta de ahorro a la vista para estos fines que el beneficiario también a
petición del juez deberá abrir en el Banco del Estado.

Tal operación se realizará en el plazo que el mismo tribunal disponga.

Los descuentos voluntarios corresponden a variados conceptos, como:

• Anticipos de sueldo
• Préstamos otorgados
• Cuotas sindicales
• Valores por adquisición de viviendas
• Obligaciones con organismos públicos
• Otros descuentos voluntarios como seguros, cuotas de bienestar, Cotizaciones Voluntarias
en APV, etc.

El monto total a rebajar por descuentos voluntarios sin contar de otros descuentos voluntarios
es del 30% de la remuneración total del trabajador y el porcentaje máximo para los otros
descuentos voluntarios no puede exceden del 15% aplicado al mismo valor de la remuneración
total del trabajador.

En consecuencia, los otros descuentos no podrán exceder del 45% de la remuneración total
mensual de un trabajador.

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1.4 REMUNERACIÓN LÍQUIDA

Como ya se dijo, la remuneración líquida corresponde a lo que el trabajador percibe luego de

efectuados todos los descuentos, o sea, es el valor resultante de restar al total de haberes, el total
de descuentos.

Siguiendo el ejemplo de nuestro trabajador 1, la remuneración líquida sería:

• El Código del Trabajo contiene la normativa que fundamenta

legalmente todos los temas tratados esta semana. Los invito a
revisarlo:

http://www.dt.gob.cl/portal/1626/articles-95516_recurso_2.pdf

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COMENTARIO FINAL
Cada tema tratado en esta semana requiere de preocupación constante de quien se desempeña
en el área puesto que debido a la Reforma Laboral vigente y en aplicación, va modificándose las
tasas, topes y ámbito de aplicación.

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REFERENCIAS
www.sii.cl

www.dt.gob.cl

www.ips.gob.cl

Dirección del Trabajo, 2018, CÓDIGO DEL TRABAJO, Edición actualizada al 9 de julio de 2018

PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2018). Remuneración de Trabajadores Dependientes. Gestión de

http://www.dt.gob.cl/portal/1626/articles-95516_recurso_2.pdf
remuneraciones y compensaciones. Semana 2.

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