ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN

21 DE AGOSTO DEL 2018

DE ESTADOS FINANCIEROS
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA,
FORMAL Y ELECTRONICA.

POR GUADALUPE GARCIA GONZALEZ

CATEDRATICO: LICENCIADO ENRIQUE CID OROPIÑA
 INDICE

Objetivo del trabajo…………………………………………………2

Contabilidad simplificada…………………………………….3
Régimen simplificado…………………………………………4
Contabilidad formal…………………………………………... 7
Contabilidad electrónica………………………………………9
Personas obligadas a enviar su contabilidad al fisco…… 13
Bibliografía………………………………………………………….14

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OBJETIVO DEL TRABAJO

El objetivo del presente trabajo es el de dar a conocer las diferentes

contabilidades que se utilizan para informar sobre hechos económicos,
financieros y sociales de una empresa o una persona moral de una forma
continua, ordenada, sistematizada sobre la marcha o el desenvolviendo de la
misma.

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 CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Antes de la reforma a al código fiscal de la federación en 2013 se manejaba la contabilidad
simplificada, la cual consistía en solo llevar un libro de ingresos, egresos y de inversiones
el cual se podían llevar en un libro Excel foliado, y de ahí partir para hacer el cálculo del
impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado.

MARCO LEGAL

Ley del ISR vigente para el 2002

Capítulo II DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y

PROFESIONALES

Sección II DEL RÉGIMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON

ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Artículo 134. Los contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente actividades
empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas
actividades no hubiesen excedido de $4’000,000.00, aplicarán las disposiciones de la
Sección I de este Capítulo y podrán estar a lo siguiente:

I. Llevarán un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y

deducciones, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción II del
artículo 133 de esta Ley.
II. En lugar de aplicar lo dispuesto en el tercer párrafo de la fracción III del artículo 133
de esta Ley, podrán anotar el importe de las parcialidades que se paguen en el
reverso del comprobante, si la contraprestación se paga en parcialidades.

El artículo 134 fracción I del ISR vigente para el 2002, establece que los contribuyente que
tribute en el régimen intermedio de personas físicas, pueden llevar un solo libro de ingresos,
egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de llevar la contabilidad a que
se refiere el artículo 133 de la misma ley.

Por su parte el artículo 32 del reglamento del código fiscal, vigente hasta el 2009, establece
que cuando se haga referencia a la contabilidad simplificada, se entenderá que comprende
un libro foliado de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones.

Reglamento del código fiscal de la federación vigente hasta el 2009

ARTICULO 32.- Cuando en las disposiciones fiscales se haga referencia a contabilidad
simplificada, se entenderá que ésta comprende un solo libro foliado de ingresos, egresos y de
registro de inversiones y deducciones. Dicho libro deberá satisfacer como mínimo los requisitos
previstos en las fracciones I y II del artículo 26 de este Reglamento. (…)

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Dicha contabilidad ya fue derogada en la reforma al CFF en el ejercicio fiscal 2014 por lo cual solo
se menciona REGISTRO EN MIS CUENTAS, muy independiente de registrar esta herramienta
debemos llevar para términos financieros una contabilidad de un sistema como lo marcan las NIF.

REGIMEN SIMPLIFICADO
De acuerdo con el artículo 79 de la LISR del 2002, deben cumplir con sus obligaciones
fiscales conforme al régimen simplificado, las personas morales siguientes:

1. Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasaje-ros,

siempre que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente
en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada.
No se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando los servicios de
autotransporte terrestre de carga o de pasajeros se presten a personas con las cuales los
contribuyentes se encuentren interrelacionados en la administración, control y participación de
capital, siempre que el servicio final de autotransporte de carga o de pasajeros sea proporcionado a
terceros con los cuales no se encuentran interrelacionados en la administración, control o
participación de capi-tal, y dicho servicio no se preste conjuntamente con la enajenación de bienes.
Asimismo, no se consideran partes relacionadas cuando el servicio de autotransporte se realice entre
coordinados o integrantes del mismo.

2. Las de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas,

ganaderas o silvícolas, así como las demás personas morales que se dediquen
exclusivamente a dichas actividades.
3. Las que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras.
4. Las constituidas como empresas integradoras.
5. Las sociedades cooperativas de auto transportistas dedicadas exclusivamente al
autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.
Este régimen fiscal no será aplicable a las personas morales que consoliden sus
resultados fiscales, ni a las personas morales que presten servicios de naturaleza previa o
auxiliar para el desarrollo de las actividades de autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros, excepto cuando se trate de coordinados.

Para los efectos de los numerales anteriores, es importante destacar que el artículo 80 de
la LISR para el 2002 precisa lo siguiente:

1. Se considerarán contribuyentes dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de

carga o de pasajeros, o a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas,
aquellos cuyos ingresos por dichas actividades representan cuan do menos el 90% de sus
ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos
y terrenos, de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad.

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2.Se considerarán empresas integradoras, toda persona moral constituida conforme al
Decreto que promueve la organización de Empresas Integradoras, publica-do en el DOF el
7 de mayo de 1993, así como en el Decreto que modifica al di verso que promueve su
organización, publicado en el citado órgano oficial el 30 de mayo de 1995.

3. Se considerará como coordinado, la persona moral que administra y opera activos fijos
o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con la actividad del autotransporte
terrestre de carga o de pasajeros y cuyos integrantes realicen actividades de autotransporte
terrestre de carga o pasajeros o complementarias a dichas actividades y tengan activos
fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con dichas actividades.

En términos de los artículos 80, 81, fracción II y 230 de la LISR para el 2002, la
determinación de la utilidad gravable del ejercicio de las personas morales del régimen
simplificado y de sus integrantes, en su caso, se hará de la manera siguiente:

1. Cuando se obtiene utilidad gravable.

a) Para contribuyentes que no realizan actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o

pesqueras.

Ingresos acumulables efectivamente percibidos en el ejercicio

(–) Deducciones autorizadas, efectivamente erogadas en el ejercicio

(=) Utilidad fiscal (cuando los ingresos sean mayores)

(–) Deducción adicional del fomento al primer empleo del ejercicio, en su caso (no debe exceder de la utilidad
fiscal)

(–) PTU pagada en el ejercicio, generada

(–) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores, actualizados

(=) Utilidad gravable del ejercicio (cuando el resultado sea positivo)

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 b) Para contribuyentes que realizan actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras.

Ingresos acumulables efectivamente percibidos en el ejercicio

(–) Ingresos exentos del ejercicio

(=) Ingresos gravados del ejercicio (cuando los ingresos acumulables sean mayores)
(–) Deducciones autorizadas, efectivamente erogadas en el ejercicio

(=) Utilidad fiscal (cuando los ingresos gravados sean mayores)

(–) Deducción adicional del fomento al primer empleo del ejercicio, en su caso (no debe exceder de
la utilidad fiscal)

(–) PTU pagada en el ejercicio, generada

(–) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores, actualizados

(=)Utilidad gravable del ejercicio (cuando el resultado sea positivo)

1. Cuando se obtiene pérdida fiscal.

a) Para contribuyentes que no realizan actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o

pesqueras.

(–) Deducciones autorizadas, efectivamente erogadas en el ejercicio

(=) Pérdida fiscal (cuando las deducciones sean mayores)

(–) PTU pagada en el ejercicio, generada

(=) Pérdida fiscal del ejercicio adicionada

b) Para contribuyentes que realizan actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o

pesqueras
Ingresos acumulables efectivamente percibidos en el ejercicio

(–) Ingresos exentos del ejercicio

(=)Ingresos gravados del ejercicio (cuando los ingresos acumulables sean mayores)

(–) Deducciones autorizadas, efectivamente erogadas en el ejercicio

(=) Pérdida fiscal (cuando las deducciones sean mayores)

(–) PTU pagada en el ejercicio, generada

(=) Pérdida fiscal del ejercicio adicionada

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 CONTABILIDAD FORMAL

Contabilidad mercantil
La obligación más importante que impone la ley al comerciante por su condición de tal es
la que se refiere a la contabilidad, siendo necesaria para lograr el correcto funcionamiento
de la empresa y para conseguir transparencia económica.

 El fundamento de esta obligación legal descansa en la concurrencia de un triple

interés:
 El interés del comerciante, a fin de que pueda conocer en todo momento la situación
de sus negocios.
 El interés de las personas que se relacionan con el comerciante concediéndole
crédito, generalmente sin más garantía que la de una administración ordenada
 Y en caso necesario visible para todos a través de una contabilidad cuidadosa; el
interés del Estado y de los entes públicos, a fin de que puedan conocer en cualquier
momento la verdadera situación económica de las empresas mercantiles.

Clases
La naturaleza de la contabilidad mercantil exige distinguir dos aspectos:

 La contabilidad formal: que se fija en la contabilidad como obligación del

comerciante y estudia qué libros se han de llevar, cómo han de ser llevados y el
valor que tienen sus asientos a efectos de prueba.
 La contabilidad material: que determina las reglas ordenadoras del modo en que, a
través de los libros, ha de ser establecido el resultado económico, próspero o
adverso, de cada ejercicio.

En este trabajo solo hablaré de la contabilidad formal.

CONTABILIDAD FORMAL

La contabilidad formal es aquella que estudia la misma como obligación del comerciante y
estudia qué libros se han de llevar, cómo han de ser llevados y el valor que tienen sus
asientos a efectos de prueba.

LIBROS OBLIGATORIOS

Se deberá llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad que se desarrolle que
permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración
periódica de balances e inventarios.

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•libro de inventarios y cuentas anuales: que se abre con el balance inicial detallado de
la Empresa y, en el que se transcriben con sumas y saldos, al menos trimestralmente, los
balances de comprobación.

•libro del diario: que registra día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la
empresa.

Forma de llevar los libros

Por lo que se refiere a la forma de llevar los libros, se imponen una serie de requisitos que
intentan salvaguardar la veracidad de los mismos:

 Requisitos personales. Se refieren a quien corresponde la llevanza de la

contabilidad. La contabilidad será llevada directamente por los empresarios o por
otras personas debidamente autorizadas sin perjuicio de la responsabilidad de
aquellos.
 Requisito formal extrínseco. Consiste en la legalización de los libros, deben llevar
en el Registro Mercantil del lugar donde tuvieren su domicilio.
 Requisito formal intrínseco. Con el fin de que la contabilidad cumpla con su
verdadera función, que no es otra que reflejar la situación patrimonial del
empresario, todos los libros y documentos contables deben ser llevados, cualquiera
que sea el procedimiento utilizado, por orden de fechas.

Los empresarios conservarán todos los documentos relativos a su negocio (libros,

correspondencia, documentación y justificantes).

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 CONTABILIDAD ELECTRONICA

La contabilidad electrónica se refiere a la obligación de llevar los registros y asientos

contables a través de medios electrónicos e ingresar de forma mensual su información
contable a través de la página de Internet del SAT.
Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de información contable, únicamente se
enviará la balanza de comprobación y el catálogo de cuentas con el código agrupador del
SAT que permita su interpretación.
Adicionalmente, los contribuyentes deben tener la posibilidad de generar información
electrónica de sus pólizas contables y auxiliares para entregarla al SAT, sólo cuando:

 El SAT ejerza facultades de comprobación directamente al contribuyente o a

terceros relacionados.
 El contribuyente solicite una devolución o realice una compensación.

Los contribuyentes del Régimen de Arrendamiento, Servicios Profesionales e Incorporación

Fiscal quedan relevados del envío de Contabilidad Electrónica, siempre y cuando registren
sus operaciones en el módulo de contabilidad de la herramienta electrónica “Mis cuentas”.
Fundamento legal
Código fiscal de la federación vigente
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar
contabilidad, estarán a lo siguiente:

(…)

IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de

Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de
carácter general que se emitan para tal efecto.

Regla 2.8.1.6 de la resolución miscelánea fiscal

Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF y 33, apartado B, fracciones I, III, IV y V, y 34 de
su Reglamento, los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad y a ingresar de forma mensual su
información contable a través del Portal del SAT, excepto los contribuyentes que registren sus operaciones a
través de la aplicación electrónica "Mis cuentas" en el Portal del SAT, deberán llevarla en sistemas electrónicos
con la capacidad de generar archivos en formato XML (…)

Reportes

Los 3 reportes que constituyen la Contabilidad Electrónica son:

 Catálogo de Cuentas

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  Balanza de Comprobación
 Pólizas del Periodo

Catálogo de Cuentas:

Este reporte se debe entregar a segundo nivel excepto cuando el ERP o Sistema
Administrativo no tenga la estructura por niveles. En esos casos, es aceptable entregar este
reporte a primer nivel. Un reporte de Catálogo de Cuentas a segundo nivel significa que el
catálogo se debe reportar a nivel mayor y subcuenta.

A las cuentas se debe agregar su naturaleza, deudora o acreedora, y un número de código

agrupador según corresponda. (Anexo 24 de la RMF 2017).

Los datos se deben expresar en formato XML siguiendo el esquema de acuerdo con las
especificaciones técnicas publicadas por el SAT.Se deberán agregar los datos de: versión,
RFC, mes y año del mes por el cual se emita el reporte de Catálogo de Cuentas.

Una vez que se tengan en formato XML, se deben concatenar en un formato “.zip” y enviarlo
al SAT por medio del Buzón Tributario.

Este reporte se debe presentar cada vez que haya alguna modificación al Catálogo de
Cuentas entregado por primera vez dentro del mes en que se haya hecho la modificación y
que afecta en consecuencia la estructura de cuentas tanto en el catálogo como en la
balanza de comprobación; por esta razón, es altamente conveniente estructurar el reporte
a Segundo Nivel y evitar de esta forma que cualquier adición a las cuentas colectivas como
son los clientes, proveedores, acreedores y otras de la misma naturaleza, provoquen estar
haciendo envíos frecuentes al SAT.

Balanza de Comprobación:

Este reporte se debe presentar con una frecuencia mensual. Para las personas morales,
dentro de los primeros TRES días del segundo mes posterior al que se está reportando. Es
decir, el reporte del mes de agosto se deberá enviar dentro de los primeros 3 días del mes
de octubre del año.

Para las personas físicas, el plazo de entrega se amplía a los primeros CINCO días del
segundo mes posterior al que se está reportando.

La balanza de comprobación sigue los mismos criterios de estructura de un balance general

y estado de resultados en conjunto. Por ello, incluye los grupos de cuentas de

 Activo
 Pasivo
 Capital
 Ingresos
 Costos
 Gastos
 Resultado integral de financiamiento
 Cuentas de orden

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La balanza de comprobación se debe presentar en forma mensual, aun cuando no llegase
a tener movimientos y se debe incluir un saldo inicial, los movimientos deudores,
acreedores según corresponda, y un saldo final correspondiente al mes que se está
reportando

Las cuentas de la balanza de comprobación deben seguir la misma identificación que se

haya hecho en el catálogo de cuentas incluyendo el código agrupador según corresponda.

Los datos se deben expresar en formato XML siguiendo el esquema de acuerdo con las
especificaciones técnicas publicadas por el SAT.Se deberán agregar los datos de: versión,
RFC, mes y año del mes por el cual se emita el reporte de Balanza de Comprobación.

Una vez que se tengan en formato XML, se deben concatenar en un formato “.zip” y enviarlo
al SAT por medio del Buzón Tributario.

Servicios y Contabilidad Electrónica.

Pólizas del Periodo:

El reporte de Pólizas del Periodo se refiere a los documentos internos donde se registran
las operaciones desarrolladas por el contribuyente en la que se relacionan la información y
datos necesarios para su identificación. Las pólizas deberán permitir la identificación del
Comprobante Fiscal asociado a la transacción.

Las pólizas del periodo no son un reporte que se tenga que entregar con una periodicidad
dada, los casos en los que el contribuyente deberá entregar este reporte son los siguientes:

 En caso de que el SAT lo requiera cuando se lleva a cabo una solicitud de

devolución o compensación de impuestos
 En caso de que el auditor lo solicite cuando se lleve a cabo una revisión de gabinete
 Cuando el auditor lo solicite como parte de las tareas de revisión en una visita
domiciliaria
 Al efectuar una revisión al dictamen fiscal o por efectos de una revisión electrónica

Las pólizas deben de contener los detalles por transacción, cuenta, subcuenta y partida.
Deben de identificarse los CFDI de la operación, los impuestos y RFC de terceros, en caso
de que aplique.

La información del reporte de Pólizas del Periodo se puede simplificar mediante la emisión
del reporte auxiliar de Folios de Comprobación Fiscal que relacione los CFDI emitidos en el
periodo.

Los datos se deben expresar en formato XML siguiendo el esquema de acuerdo con las
especificaciones técnicas publicadas por el SAT.

La información que se debe entregar al SAT como parte del reporte de Pólizas del Periodo,
requiere de un análisis pormenorizado que es imposible detallar en este artículo. Lo más
importante es tener la capacidad de identificar al proveedor confiable que le puede ayudar
en el proceso de emisión de estos reportes.

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Plazos para subir la contabilidad:
Regla 2.8.1.7 de la resolución miscelánea fiscal
 Las personas morales, excepto aquéllas que se encuentren en el supuesto de emisores de valores
que coticen en las bolsas de valores concesionadas, enviarán de forma mensual su información
contable a más tardar en los primeros tres días del segundo mes posterior, al mes que corresponde
la información a enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate.
 Las personas físicas, enviarán de forma mensual su información contable a más tardar en los
primeros cinco días del segundo mes posterior al mes que corresponde la información contable a
enviar, por cada uno de los meses del ejercicio fiscal de que se trate.
 Tratándose de contribuyentes emisores de valores que coticen en las bolsas de valores concesionadas
en los términos de la Ley del Mercado de Valores o en las bolsas de valores ubicadas en los mercados
reconocidos, así como sus subsidiarias, enviarán la información en archivos mensuales por cada
trimestre, a más tardar en la fecha señalada en el cuadro anexo:
 Meses  Plazo
 Enero, febrero y marzo  3 de mayo.
 Abril, mayo y junio  3 de agosto.
 Julio, agosto y septiembre.  3 de noviembre.
 Octubre, noviembre y diciembre.  3 de marzo.

 Tratándose de personas morales y físicas dedicadas a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas
o de pesca que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de la
Ley del ISR, que hayan optado por realizar pagos provisionales del ISR en forma semestral por virtud
de lo que establece una Resolución de Facilidades Administrativas, podrán enviar su información
contable de forma semestral, a más tardar dentro de los primeros tres y cinco días,
respectivamente, del segundo mes posterior al último mes reportado en el semestre, mediante seis
archivos que correspondan a cada uno de los meses que reporten.

 Tratándose de personas morales el archivo correspondiente a la balanza de comprobación ajustada al

cierre del ejercicio, se enviará a más tardar el día 20 de abril del año siguiente al ejercicio que
corresponda; en el caso de las personas físicas, a más tardar el día 22 de mayo del año siguiente
al ejercicio que corresponda.

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¿QUIEN ESTÁ OBLIGADO A ENVIAR LA INFORMACIÓN DE LA CONTABILIDAD AL
FISCO?

Personas morales, incluyendo a las personas morales con fines no

lucrativos.

Personas físicas, con actividad empresarial, actividades

profesionales con ingresos superiores a dos millones de pesos y
arrendamiento (siempre y cuando no utilicen la aplicación “mis
cuentas”.

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 BIBLIOFRAFIA

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Agosto Del 2018, De El Conta.Com Sitio Web: Https://Elconta.Com/2016/04/08/Las-
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Código Fiscal Vigente
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Http://Omawww.Sat.Gob.Mx/Fichas_Tematicas/Buzon_Tributario/Paginas/Contabilidad_El
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012015.Pdf

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