Luís Henry Moya Moreno Lmoya@mincit - Gov.co: Principales Aspectos Del DECRETO 0302 DE 2015

Luís Henry Moya Moreno
lmoya@mincit.gov.co
PRINCIPALES ASPECTOS DEL

DECRETO 0302 DE 2015
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL CHOCO

Quibdó “Diego Lui Cordoba – UTCH”
Abril 6 de 2017
MARCO REGULATORIO EN COLOMBIA
2
Marco regulatorio en
Colombia
Ley 1314 de 2009
Contaduría
Grupo N° 1 Grupo N° 2 Grupo N° 3 Contabilidad Fiscal
General
Resolución 743 de 2013

Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 Decreto 2548/14
Resolución 414 de 2014
(Modificado por Decreto 2496 de 2015) Resolución 533 de 2015
Decreto 2784/12 Decreto 3022/13 Decreto 2706/12 Decreto 302/15

(Normas de
Aseguramiento de
Información)
Decreto 1851/13 Decreto 3019/13
Decreto 2129/14
Decreto 3023/13
Decreto 3024/13
Decreto 2267/14
Decreto 2615/14 A partir del 1 de enero de 2016 (modifica Decretos 2784 y 3023)
Nueva Normatividad de Auditoría y Luís Henry Moya M 3

Contabilidad
Colombia
Ley 1314 de 2009

Libro Rojo -Full PYMES
2014 2009
Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015
Anexo N° 1 Anexo N° 2 Anexo N° 3 Anexo N° 4 Anexo N° 5
Grupo N° 1 Grupo N° 2 Aseguramiento Negocio en

Grupo N° 3
(D.R. 2615 de 2014) (D.R. 3022 de 2013) (D.R. 302 de 2015) Marcha
(D.R. 2706 de 2012)
(D.R. 2131 de 2016) (D.R. 2131 de 2016) (D.R. 2132 de 2016) (D.R. 2101 de 2016)
Decreto Reglamentario 2496 de 2015

Libro Rojo - Full PYMES
2015 2015

Contabilidad
Ley 1314 de 2009
• DE LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN. Para los propósitos de esta ley, se
entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por principios,
conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan las calidades personales, el
comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de
información. Tales normas se componen de normas éticas, normas de control de calidad de los
Art. 5 trabajos, normas de auditoría de información financiera histórica, normas de revisión de información
financiera histórica y normas de aseguramiento de información distinta de la anterior.
• El Gobierno Nacional podrá expedir normas de auditoría integral aplicables

a los casos en que hubiere que practicar sobre las operaciones de un
mismo ente diferentes auditorías.
Par. 1°
• Los servicios de aseguramiento de la información financiera de que trata

este artículo, sean contratados con personas jurídicas o naturales,
deberán ser prestados bajo la dirección y responsabilidad de contadores
Par. 2° públicos.
Alcance
Decreto 302 de 2015
ARTICULO 2° El presente decreto será de aplicación obligatoria por los

revisores fiscales que presten sus servicios, a entidades del Grupo 1, Y a las
entidades del Grupo 2 que tengan más de 30.000 salarios mínimos
mensuales legales vigentes (SMMLV) de activos o, más de 200
trabajadores, en los términos establecidos para tales efectos en los decretos
2784 de 2012 y 3022 de 2013 y normas posteriores que los modifiquen,
adicionen o sustituyan, así como a los revisores fiscales que dictaminen
estados financieros consolidados de estas entidades. Las entidades que no
pertenezcan al Grupo 1 y que voluntariamente se acogieron a emplear al
marco normativo de dicho Grupo, les será aplicable lo dispuesto en el
presente artículo.
PARÁGRAFO: Los revisores fiscales que presten sus servicios a entidades no

contempladas en este artículo, continuarán aplicando los procedimientos de
auditoría previstos en el marco regulatorio vigente y sus modificaciones, y
podrán aplicar voluntariamente las NAI descritas en los artículos 3° y 4° de
este decreto.
Alcance
Decreto 302 de 2015
ARTICULO 3° El revisor fiscal aplicará las NIA, anexas a este Decreto, en

cumplimiento de las responsabilidades contenidas en los artículos 207,
numeral 7, y 208 del Código de Comercio, en relación con el dictamen de
los estados financieros.
ARTICULO 4° El revisor fiscal aplicará las ISAE, anexas a este Decreto, en

desarrollo de las responsabilidades contenidas en el artículo 209 del Código
de Comercio, relacionadas con la evaluación del cumplimiento de las
disposiciones estatutarias y de la asamblea o junta de socios y con la
evaluación del control interno.
ARTICULO 5° Para efectos de la aplicación del artículo 4°, no será necesario

que el revisor fiscal prepare informes separados, pero sí que exprese una
opinión o concepto sobre cada uno de los temas contenidos en ellos. El
Consejo Técnico de la Contaduría Pública expedirá las orientaciones técnicas
necesarias para estos fines.
Alcance
Decreto 302 de 2015
ARTICULO 6° Los Contadores Públicos aplicarán en sus actuaciones

profesionales el Código de Ética para Profesionales de la Contaduría, anexo a
este Decreto, en consonancia con el Capítulo Cuarto, Título Primero de la Ley
43 de 1990.
ARTICULO 7° Los Contadores Públicos que presten servicios de revisoría

fiscal, auditoría de información financiera, revisión de información financiera
histórica u otros trabajos de aseguramiento, aplicarán en sus actuaciones
profesionales las NICC, anexas a este Decreto.
ARTICULO 8° Los Contadores Públicos que realicen trabajos de auditoría de

información financiera, revisión de información financiera histórica, otros
trabajos de aseguramiento u otros servicios profesionales, aplicarán las NIA,
las NITR, las ISAE o las NISR, contenidas en el anexo del presente decreto,
según corresponda.
Aspectos de Importancia
Anexo N° 4 – Decreto 2420/15
Anterior
Nuevo Marco
Marco
Revisores Fiscales Artículo 7 ley 43 de

Grupo N° 1 1990
Revisores Fiscales
Grupo N° 2 Demás Revisores
>200 empleados Fiscales
> 30.000 s.m.l.v
Aplicación Elementos
Obligatoria comunes
Código
NAI
de Ética
ISAE NICC 1
Fiscalización
y Aseguramiento
Fiscalización Aseguramiento
Criticar y traer a juicio las Seguridad

Informe
acciones u obras de alguien sobre EF
Vigilancia Colaboración
Informe Razonable Conclusión
sobre con el Estado
Actos de los Certificaciones En términos

Dictamen EF Limitada
administradores (Fe pública) positivos
Diligenciamiento de En términos
actas, libros Otros asuntos
negativos
contables y manejo
de correspondencia
Bienes de la sociedad
Normas técnicas
Para trabajos de
Para trabajos de
aseguramiento
fiscalización
(Dec. 302)
No hay referentes
específicos en la Código de ética
normatividad
Se usan técnicas de
NICC
auditoría
Los requerimientos
son iguales para NIA
todos los RF
ISAE
Funciones de fiscalización
• Cerciorarse del cumplimiento legal y normativo en las operaciones

de la sociedad (Num. 1 art. 207 C. Cio.).
• Informar irregularidades que ocurran en la sociedad, al nivel que
corresponda (Num. 2 ídem).
• Colaborar con entidades de inspección y vigilancia y rendir los
informes que le soliciten (Num. 3 ídem).
• Vigilar que se lleve la contabilidad y se conserve la documentación
(actas, comprobantes y correspondencia) (Num. 4 ídem).
• Inspeccionar asiduamente los bienes sociales (Num. 5 ídem).
• Impartir instrucciones, inspeccionar y solicitar informes para
establecer un control permanente sobre los valores sociales (Num.
6 ídem).
• Convocar a la asamblea o junta de socios cuando lo estime
necesario (Num. 8).
• Reportar a la Unidad de Información y Análisis Financiero las
operaciones catalogadas como sospechosas (lavado de activos y
contrabando, Num. 10).
Funciones de aseguramiento
Dictaminar Cumplimiento
Control
estados legal y
interno
financieros normativo
Alcance
Decreto 302 de 2015
NAI
Norma de Aseguramiento de
47 Información
Trabajos de
Auditorías y Aseguramiento
Revisión de estados Trabajos de Servicios
Revisiones de diferentes de auditoría
financieros Relacionados
información Histórica de información
37 2 5 histórica 2
Normas Normas Internacional Normas Internacional Normas Internacional

Internacionales de de Encargos de de Contratos de de servicios
Auditoría revisión Aseguramiento relacionados
(200 - 999) (2400 – 2699) (3000 - 3699) (4400 – 4410)
ISA (NIA) ISRE (NIER) ISAE (NIEA) ISRS (NISR)
1 Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1)

Código de Ética para Profesionales de la Contaduría
Contabilidad
Normas Internacionales de
Auditoría
NIAs
Principios Determinación
Usando el Conclusiones y Áreas
Generales y de Riesgos y Evidencia
Responsabilidades trabajo de otros Reportes Especializadas
Respuestas
NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800
NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 710
NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 720
NIA 250 NIA 450 NIA 530
NIA 260 NIA 540
NIA 265 NIA 550
NIA 560
NIA 570
NIA 580

Contabilidad
Alcance
Decreto 302 de 2015
NAI
47 Información
Trabajos de
37 2 5 histórica 2

(200 - 999) (2400 – 2699) (3000 - 3699) (4400 – 4410)

Contabilidad
NIER
Norma Concepto
NIER 2400 Encargos de revisión de Estados Financieros
El objetivo de una revisión de estados financieros es permitir al auditor

manifestar si, basado en la utilización de procedimientos que no
proporcionan toda la evidencia que requiere una auditoría, ha llegado a su
conocimiento algún asunto que le haga pensar que la información no está
preparada, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con el marco
normativo contable aplicable (seguridad negativa).

Contabilidad
NIER
Norma Concepto
NIER 2410 Revisión de Información Financiera Intermedia
Realizada por el Auditor Independiente de la Entidad
El objetivo de un encargo de revisión de información financiera intermedia es permitir al

auditor expresar una conclusión acerca de si, sobre la base de su revisión, ha llegado a
su conocimiento algún asunto que le haga creer que la información financiera intermedia
no está preparada, en todos los aspectos significativos, de acuerdo con el marco
normativo contable aplicable. El auditor hace preguntas y ejecuta procedimientos
analíticos, así como otros procedimientos de revisión, con el objetivo de reducir a un nivel
moderado el riesgo de expresar una conclusión inapropiada cuando la información
financiera intermedia contiene un error material.
El objetivo de una revisión de información financiera intermedia difiere significativamente
del de una auditoría realizada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (NIAs
o ISAs, por sus siglas en inglés). Una revisión de información financiera intermedia no
proporciona una base para expresar una opinión sobre si la información financiera
muestra la imagen fiel o se presenta razonablemente, en todos los aspectos significativos,
de acuerdo con un marco normativo contable aplicable.

Contabilidad
Alcance
Decreto 302 de 2015
NAI
47 Información
Trabajos de
37 2 5 histórica 2

(200 - 999) (2400 – 2699) (3000 - 3699) (4400 – 4410)

Contabilidad
ISAE
Norma Concepto
ISAE 3000 Trabajos para atestiguar distintos de auditoría o de
revisión de información histórica
Este ISAE utiliza los términos “Contrato de Aseguramiento Razonable” y
“Contrato de Aseguramiento Limitado” para hacer una distinción entre los
dos tipos de contrato de aseguramiento que le es permitido ejecutar a un
contador profesional. El objetivo de un contrato de aseguramiento
razonable es una reducción del riesgo al contrato de aseguramiento hasta
un nivel aceptablemente bajo en las circunstancias del contrato, como base
para una forma de expresión positiva de la conclusión del contador
profesional. El objetivo de un contrato de aseguramiento limitado es una
reducción en el riesgo del contrato de aseguramiento hasta un nivel que
sea aceptable en las circunstancias del contrato, pero donde ese riesgo es
mayor que para un contrato de aseguramiento razonable, como base para
una forma de expresión negativa en la conclusión del contador profesional.

Contabilidad
ISAE
Norma Concepto
ISAE 3000 Trabajos para atestiguar distintos de auditoría o de
revisión de información histórica
• La ISAE 3000 se ha de aplicar en el caso de un encargo de seguridad
razonable cuyo fin sea informar sobre los controles en una organización
de servicios.

Contabilidad
ISAE
Norma Concepto
ISAE 3400 Examen De Información Financiera Prospectiva
• “Información financiera prospectiva” significa información financiera

basada en supuestos sobre sucesos que pueden ocurrir en el futuro y
posibles acciones por una entidad. Es altamente subjetiva en naturaleza
y su preparación requiere el ejercicio de un considerable juicio. La
información financiera prospectiva puede ser en la forma de
presupuesto, una proyección o una combinación de ambos por ejemplo,
un presupuesto de un año más una proyección de cinco años.
• Un “presupuesto” significa información financiera prospectiva preparada
sobre la base de supuestos respecto de sucesos futuros que la
administración espera que tengan lugar de las acciones que la
administración espera emprender a la fecha en que la informaciones
prepara (las mejores estimaciones)

Contabilidad
ISAE
Norma Concepto
ISAE 3402 Informes de aseguramiento sobre los controles en las
organizaciones de servicios.
El objetivo de esta norma es proporcionar un informe, que será utilizado
por las entidades usuarias y sus auditores, sobre los controles en una
organización que presta diferentes servicios a las entidades usuarias que,
probablemente, sea relevante para el control interno de las mismas, al
estar relacionado con la información financiera. Complementa la NIA 402.2
en el sentido de que los informes que se preparen de conformidad con esta
NICA pueden proporcionar evidencia adecuada según la NIA 402.
Este tipo de trabajos solo admite contratos de aseguramiento razonable y
no de aseguramiento limitado (NICA 3402.2). Asimismo, no es aplicable
para aquellos contratos cuya finalidad sea informar sobre si los controles
en una organización de servicios han funcionado según se describe en sus
manuales o informar sobre los controles en una organización de servicios
distintos de los que están relacionados con un servicio que probablemente
sea relevante para el control interno de las entidades usuarias relacionado
con la información financiera (NICA 3402.3).
Contabilidad
ISAE
Norma Concepto
Opinión sobre la
INFORMES TIPO 1 idoneidad del diseño
del control
Opinión sobre la
INFORMES TIPO 2 idoneidad del diseño
del control y eficiencia
Operativa

Contabilidad
ISAE
Norma Concepto
Evaluación de Controles:
La combinación de la evaluación del diseño y la eficiencia operativa del control permite establecer
la medida de solidez del control. Con base en estas evaluaciones, los dueños de procesos
pueden definir oportunidades de mejoramiento y planes de acción para mejorar y/o fortalecer los
controles existentes o en algunos casos crear nuevos controles.
Solidez del Control:
✓ Débil
✓ Moderado
✓ Fuerte
Eficiencia Operativa

Contabilidad
ISAE
Norma Concepto
R5 R9 R17 R18 R1
R11 R15 R19 R13
R22 R2 R3 R6 R7 R4 R10 R12 R16
R8 R14 R20 R21

Contabilidad
ISAE
Norma Concepto
NICA 3410 Informes de aseguramiento sobre declaraciones de
gases de efecto invernadero
Muchas entidades cuantifican, a efectos de gestión interna, sus emisiones

de gases de efecto invernadero (GEI o GHG por sus siglas en inglés) y
preparan declaraciones de GEI, ya sea porque lo exija una norma legal,
por formar parte de un régimen de compra-venta de GEI, o por ofrecer
dicha información a los inversores.
Esta norma se refiere a los contratos de aseguramiento que tienen los GEI
como finalidad de las declaraciones o informes.

Contabilidad
ISAE
Norma Concepto
NICA 3420 Informes que proporcionan un grado de seguridad sobre
la compilación de la información financiera contenida en
un folleto
Las entidades que quieren acudir a los mercados organizados (de capitales
o de deuda) para captar fondos suelen incluir, por prescripción legal,
información financiera pro forma en sus folletos como un elemento de
fundamental importancia para que los inversores puedan evaluar
adecuadamente las oportunidades de inversión que se puedan presentar.
Dicha información financiera pro forma suele estar regulada y generalmente
aceptada en la jurisdicción de muchas naciones. En general, esta es una de
las aplicaciones más extendidas para este tipo de trabajos de
aseguramiento.
Según esta norma, la responsabilidad del profesional actuante es la de
informar acerca de si la información financiera pro forma se ha recopilado
para todos los aspectos significativos por los responsables de la entidad de
la emisión del folleto (NICA 3420.2).
Contabilidad
Alcance
Decreto 302 de 2015
NAI
47 Información
Trabajos de
37 2 5 histórica 2

(200 - 999) (2400 – 2699) (3000 - 3699) (4400 – 4410)

Contabilidad
NISR (ISRS)
Norma Concepto
NISR 4400 Encargos para la realización de procedimientos
acordados relativos a la información financiera
Esta norma está especialmente enfocada a los compromisos en materia de

información financiera, en este sentido, puede implicar que el profesional
encargado realice ciertos procedimientos relativos a aspectos individuales
de algunos financieros (p. e., cuentas por pagar, cuentas por cobrar,
compras y ventas a partes relacionadas) (NISR 4400.3).
En estos trabajos no se expresa ningún tipo de opinión, dado que se limita
a informar sobre los hechos concretos detectados. En consecuencia, son
los usuarios del informe los que evalúan por sí mismos los procedimientos
aplicados y los hechos concretos detectados y extraen sus propias
conclusiones sobre el trabajo realizado por el profesional.
Estos informes están restringidos a las personas que ha acordado los
procedimientos, puesto que son ellas las que conocen el por qué se
aplican unos procedimientos y no otros.

Contabilidad
NISR (ISRS)
Norma Concepto
NISR 4410 Encargos de Compilación de Estados Financieros
Esta norma se ocupa de las responsabilidades del profesional cuando

participa en la preparación y presentación de la información financiera
histórica. La NISR 4410.3 aporta una serie de factores que ayudan a
identificar aquellas situaciones en las que esta participación debe ser
realizada de acuerdo con lo dispuesto en esta norma. Entre ellas, que la
obligación de reportar la información financiera provenga de un precepto
legal o que exista el riesgo de malentendido del nivel de participación del
profesional por parte de terceros.
Al no tratarse de un trabajo para atestiguar, el profesional no estará
obligado a verificar la exactitud o integridad de la información financiera
que le ha sido proporcionada por la entidad para la preparación de los
estados financieros. Por lo tanto, como ya se ha anticipado, no se
expresará opinión acerca de si los estados financieros cumplen con el
marco de información financiera de referencia.

Contabilidad
Alcance
Decreto 302 de 2015
NAI
47 Información
Trabajos de
37 2 5 histórica 2

(200 - 999) (2400 – 2699) (3000 - 3699) (4400 – 4410)

Contabilidad
NICC
Norma Concepto
NICC 1 Control de calidad en las firmas auditoría que
realizan auditorías y revisiones estados
financieros, como otros encargos que
proporcionan un grado de seguridad y los
servicios relacionados
Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) se refiere a las

responsabilidades de una firma sobre su sistema de control de calidad para
auditorías y revisiones de estados financieros y otros trabajos para
atestiguar y de otros servicios relacionados. Esta NICC debe leerse junto
con los requisitos éticos relevantes.

Contabilidad
Nivel de Seguridad
• NIVEL DE SEGURIDAD
La garantía que el auditor entrega a los

usuarios de la información financiera.

Contabilidad
Nivel de Seguridad

Contabilidad
Nivel de Seguridad
SERVICIOS
AUDITORIA RELACIONADOS
Trabajos de
Trabajos de
Revisión Servicios
Auditoría Aseguramiento
Relacionados
Normas Normas Normas

Normas Internacional de Internacional de
Internacional de
Internacionales de trabajos para servicios
encargos de
Auditoría Atestiguar relacionados
revisión
(200 - 999) (4400 – 4410)
(2400 – 2699) (3000 -3699)
ISA (NIA) ISAE (NIEA) ISRS (NISR)
ISRE (NIER)
Dictamen Informe

Contabilidad
PRINCIPALES IMPACTOS DE LA
APLICACIÓN DE LAS ISAE.
38
Anterior
Nuevo Marco
Marco
Revisores Fiscales Artículo 7 ley 43 de

Grupo N° 1 1990
Revisores Fiscales
Grupo N° 2 Demás Revisores
>200 empleados Fiscales
> 30.000 s.m.l.v

Contabilidad
Aplicación Elementos
Obligatoria comunes
Código
NAI
de Ética
ISAE NICC 1

Contabilidad
Modelo del Informe de
Auditoría
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE DEL REVISOR FISCAL
Señores
Compañía ALFA S.A.
Asamblea General de Accionistas
Informe sobre los estados financieros separados
He auditado los estados financieros separados adjuntos de la Compañía Alfa S. A., que comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2016, el estado de
resultados integrales, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las
políticas contables significativas y otra información explicativa. Los estados financieros terminados en 31 de diciembre de 2015 fueron preparados bajo el Decreto 2649 de 1993, por
tanto, difieren en presentación y preparación a los registrados el 31 de diciembre de 2016, dado que la Compañía se encontraba en proceso de transición al nuevo marco normativo
contenido en el Decreto 2420 de 2015 Anexo N° 2 y su modificatorio. Dichos estados financieros fueron auditados por otro revisor fiscal, quien, en su dictamen del 15 de febrero de
2016, emitió una opinión sin salvedades.
Responsabilidad de la gerencia en relación con los estados financieros separados
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros separados adjuntos de conformidad con el Decreto 2420 de 2015, Anexo N° 2, que
incorpora las Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES, y del control interno que la Gerencia considere necesario para permitir la preparación de estados
financieros separados libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros separados adjuntos basado en mi auditoría. He llevado a cabo la auditoría de conformidad con el Decreto
302 de 2015, que incorpora las Normas Internacionales de Auditoría - NIA y Normas Internacional de trabajos para Atestiguar - ISAE . Dichas normas exigen que cumplamos los
requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros separados están libres
de incorrección material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros separados. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros separados, debida a fraude o
error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y presentación fiel por parte de la Compañía de los estados
financieros separados, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, y con la finalidad de expresar una opinión sobre la
eficacia del control interno de la Compañía. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la gerencia, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros separados.
Considero que la evidencia de auditoría que he obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para mi opinión de auditoría.
Opinión
En mi opinión, los estados financieros separados presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera de la Compañía Alfa S. A. a 31 de diciembre de 2016,
así como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con el Decreto 2420 de 2015, que incorpora las Normas
Internacionales de Información Financiera para PYMES.
Contabilidad
CAMBIOS A PARTIR DE LAS ISAE
42
Colombia
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTRATOS DE
ASEGURAMIENTO - ISAE
NORMA INTERNACIONAL NORMA INTERNACIONAL NORMA INTERNACIONAL

DE TRABAJOS PARA PARA ENCARGOS QUE DE ENCARGOS QUE
ATESTIGUAR PROPORCIONAN UN PROPORCIONAN UN
ISAE 3000 GRADO DE SEGURIDAD GRADO DE SEGURIDAD
(NITA) ISA 3400-(Antes NIA 810) (ISAE) 3402
TRABAJOS PARA INFORMES QUE

ATESTIGUAR DISTINTOS PROPORCIONAN UN
EXAMEN DE
DE AUDITORÍAS GRADO DE SEGURIDAD
INFORMACIÓN
REVISIONES DE SOBRE LOS
FINANCIERA
INFORMACIÓN CONTROLES EN UNA
PROSPECTIVA ORGANIZACIÓN DE
FINANCIERA HISTÓRICA
SERVICIOS

Contabilidad
ISAE 3000 – Tipos de Encargo
• Objetivo: Expresar una Seguridad

conclusión positiva
sobre la materia del Limitada
encargo
• Se debe: Reducir riesgo • Objetivo: Expresar una
a un nivel aceptable conclusión negativa sobre
• Pruebas: Naturaleza, la materia del encargo
momento y extensión de • Se debe: Reducir riesgo a
procedimientos son un nivel aceptable
mayores • Pruebas: Naturaleza,
• Riesgo: Mayor momento y extensión de
• Grado de seguridad: procedimientos son
Inferior al de seguridad menores
absoluta • Riesgo: Menor
• Grado de seguridad:
Inferior al de seguridad
Seguridad razonable
Razonable

Contabilidad
ISAE 3000 – Aceptación y
Continuidad del Encargo
EL PROFESIONAL ACEPTARÁ
EL ENCARGO SOLO SÍ
a) La materia objeto de análisis es

responsabilidad de una parte distinta de los
usuarios a quienes se destina el informe o del
profesional a cargo del trabajo
b) Sobre la base del conocimiento previo del

encargo, no hay nada que indique que se va a
incumplir el código de ética del IESBA o de las
NIEA
C) Está satisfecho de que todas las personas que

realizarán el trabajo tienen las aptitudes y
conocimientos requeridos
Contabilidad
ISAE 3000 – Planificación y
realización del Encargo
Actitud de
Escepticismo
Conocimiento del
encargo y
Planificación circunstancias que
lo rodean
Planeación
y
Realización
del
Encargo

Contabilidad
ISAE 3000 – Planificación
QUÉ INCLUYE PARA QUÉ SIRVE
• Alcance Identificar áreas importantes

• Énfasis Identificar potenciales
• Momento de realización y problemas
desarrollo Organizar y gestionar el
encargo
• Plan del Encargo Asignar el equipo de trabajo
– Naturaleza Supervisar el equipo de trabajo
– Momento de realización Coordinar el trabajo a realizar
– Procedimientos, su por otros profesionales
extensión y el porqué de
su elección

Contabilidad
ISAE 3000 – Conocimiento del
Encargo
Adecuación de la materia objeto de
Materia objeto de análisis análisis y de los criterios
• Características • La evaluación preliminar

• Criterios implica que la materia
• Aspectos especiales objeto de análisis y los
criterios son adecuados
• Niveles de materialidad
• La evaluación posterior
• Evaluación de evidencias implica que la materia
y manifestaciones de los objeto de análisis o los
responsables criterios no fueron
adecuados, esto llevará
a salvedad, negación o
abstención de opinión

Contabilidad
ISAE 3000 – Obtención de
evidencia
SUFICIENTE ADECUADA
Costo/
Relevante Fiable Beneficio
QUE PERMITA AL EQUIPO DE TRABAJO MEDIANTE PRUEBAS
SELECTIVAS
Conocer la materia del Valorar riesgos de Desarrollar respuestas,

encargo y el control posibles naturaleza, momento y
interno incorrecciones extensión de procedimientos
Inspección
Aplicar procedimientos Evaluar suficiencia y Observación
relacionados con los adecuación de la Confirmación
riesgos evidencia Cálculo
Ejecución…

Contabilidad
ISAE 3000 – Elementos de
Aseguramiento del Control
Asunto principal
• Evaluación del control interno
Criterio
• No hay obligatorio, pero puede usarse un
modelo como el COSO
Responsable
• Administración
Destinatario
• Máximo órgano social
Contabilidad
ISAE 3000 – Modelo de
control Interno
Descripción de los Componentes

Respuesta al Riesgo
Una estrategia adecuada de respuesta al riesgo
debe determinar como afrontar los riesgos, evitarlos, Ambiente Interno
reducirlos, compartirlos o aceptarlos. La ¿Cómo el riesgo y el control están arraigados en la
Organización debe determinar el costo / beneficio de organización. ? (Cultura, filosofía, estructura, políticas,
las acciones a tomar y decidir la respuesta de roles y responsabilidades, etc.)
acuerdo con la tolerancia al riesgo establecida en
los objetivos.
Formulación de Objetivos
Actividades de Control Objetivos que persigue la organización y espera
Es la aplicación de políticas y procedimientos a alcanzar a través de la definición de estrategias.
través de todos los niveles y funciones de la Los objetivos se definen para la entidad y para
organización para asegurar la respuesta oportuna a cada uno de sus procesos (interrelación)
los riesgos
Identificación de eventos
Información y Comunicación
Los eventos con potencial impacto negativo deben
Los sistemas de información y comunicación se
ser identificados para determinar su riesgo y
interrelacionan. Ayudan al personal de la entidad a
controlarlos. Debe existir un sistema de identificación
capturar e intercambiar la información necesaria
de eventos efectivo – Fuentes de Riesgo
para ejecutar y administrar las actividades a su cargo
Evaluación del Riesgo

Monitoreo Identificación y evaluación de los riesgos que podrían impedir el
logro de los objetivos del negocio y los procesos asociados. Son
Es el proceso que controla la presencia y funcionalidad de los
actividades dinámicas que le permiten a la Organización
componentes del sistema. Reporta las deficiencias y
establecer su perfil de riesgo
oportunidades de mejoramiento. Así mismo, utiliza los
indicadores como una herramienta básica para monitorear el
sistema

Contabilidad
ISAE 3000 – Contenido del
informe de Aseguramiento
Encargo de seguridad Encargo de seguridad
razonable limitada
-En nuestra opinión, el control interno -Basándonos en el trabajo descrito en
es eficaz, en todos los aspectos este informe, no ha llegado a nuestro
materiales, sobre la base de los conocimiento ninguna cuestión que nos
criterios XYZ, … lleve a pensar que el control interno no es
eficaz, en todos los aspectos materiales,
-En nuestra opinión, la afirmación sobre la base de los criterios XYZ, …
realizada por la parte responsable de -Basándonos en el trabajo realizado que
que el control interno es eficaz, en se describe en este informe, no ha llegado
todos los aspectos materiales, sobre la a nuestro conocimiento ninguna cuestión
base de los criterios XYZ, es una que nos lleve a pensar que la afirmación
declaración fiel de la situación del de la parte responsable de que el control
interno es eficaz, en todos los aspectos
control interno …
materiales, de conformidad con los
criterios XYZ, no sea una declaración fiel.

Contabilidad
ISAE 3000 – Ejemplo párrafo
del Informe del Revisor Fiscal
Después de la opinión sobre Estado Financiero...
Además, el Código de Comercio establece en el artículo 209 la obligación de pronunciarme

sobre el cumplimiento de normas legales e internas y sobre lo adecuado del control interno.
En cumplimiento del Anexo N° 4 del Decreto 2420 de 2015 y modificado por el Decreto
2496 de 2015, apliqué los principios contenidos en la ISAE 3000 para realizar mi evaluación.
Mi trabajo se realizó mediante la aplicación de pruebas para evaluar el grado de
cumplimiento de las disposiciones legales y normativas por la administración de la entidad,
así como del funcionamiento del proceso de control interno, el cual es igualmente
responsabilidad de la administración. Para efectos de la evaluación del cumplimiento legal y
normativo utilicé los siguientes criterios:
• normas legales que afectan la actividad de la entidad;
• estatutos de la entidad;
• actas de asamblea y de junta directiva;
• otra documentación relevante.
Para la evaluación del control interno, utilicé como criterio el modelo COSO. Este modelo no
es de uso obligatorio, pero es un referente aceptado internacionalmente para configurar un
proceso adecuado de control interno.

Contabilidad
ISAE 3000 – Ejemplo párrafo
del Informe del Revisor Fiscal
El control interno de una entidad es un proceso efectuado por los encargados del gobierno corporativo, la
administración y otro personal, designado para proveer razonable seguridad en relación con la preparación de
información financiera confiable, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera. El
control interno de una entidad incluye aquellas políticas y procedimientos que (1) permiten el mantenimiento de
los registros que, en un detalle razonable, reflejen en forma fiel y adecuada las transacciones y las
disposiciones de los activos de la entidad; (2) proveen razonable seguridad que las transacciones son
registradas en lo necesario para permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera, y que los ingresos y desembolsos de la entidad están siendo
efectuados solamente de acuerdo con las autorizaciones de la administración y los encargados del gobierno
corporativo; y (3) proveer seguridad razonable en relación con la prevención, detección y corrección oportuna
de adquisiciones no autorizadas y uso o disposición de los activos de la entidad que puedan tener un efecto
importante en los estados financieros.
Debido a limitaciones inherentes, el control interno sobre el reporte financiero puede no prevenir, o detectar y
corregir los errores importantes. También, las proyecciones de cualquier evaluación o efectividad de los
controles de periodos futuros están sujetas al riesgo de que los controles lleguen a ser inadecuados debido a
cambios en las condiciones, o que el grado de cumplimiento de las políticas o procedimientos se pueda
deteriorar.
Esta conclusión se ha formado con base en las pruebas practicadas para establecer si la entidad ha dado
cumplimiento a las disposiciones legales y a las decisiones de la asambleas y junta directiva, y mantiene un
sistema de control interno que garantice la efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Considero que los
procedimientos seguidos en mi evaluación son una base suficiente para expresar mi conclusión.
En mi opinión, el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en el modelo COSO y
la entidad ha dado cumplimiento a las leyes y regulaciones aplicables en todos los aspectos importantes.
Firma
Fecha Nueva Normatividad de Auditoría y Luís Henry Moya M 54
Contabilidad
GRACIAS¡¡¡¡
Quibdó Luís Henry Moya Moreno

Abril 6 de 2017 lmoya@mincit.gov.co

Luís Henry Moya Moreno Lmoya@mincit - Gov.co: Principales Aspectos Del DECRETO 0302 DE 2015

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