UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

TEMA:

NIA 220

MATERIA:

AUDITORÍA I

DOCENTE:

ING. AVILES FLOR TERESA YOLANDA

ESTUDIANTES:

LÓPEZ PIGUABE STEFANY NICOLE

MÁRQUEZ CORNEJO LUIS ALBERTO

SANISACA MORENO JOHN BRYAN

GUEVARA MACKLIFF MICHEL DENIS

CURSO:

5-4
 NIA 220 - Control de Calidad para Auditorías de Información

Financiera Histórica. Resumen.

Alcance de la norma:

 Establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades específicas del

personal de la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorias de
información financiera histórica.
 Trabajos de auditoria de estados financieros.
 El equipo de trabajo deberá implementar procedimientos de control de calidad
aplicables al trabajo particular de auditoria.
 Retoma todos los aspectos de la NICC1 (ISQC). Por ejemplo, las definiciones usadas en
la NICC1 son las mismas para esta NIA 220, la razón es muy sencilla, la NICC1 vincula
todos los lineamientos que debe cumplir una Firma para trabajos de aseguramiento, y
uno de ellos es la auditoria de estados financieros, no obstante, en esta norma 220 el
enfoque es únicamente para esta clase de trabajos de estados financieros e información
histórica.

Repasando las principales definiciones de los conceptos usados.

a. Socio del trabajo: Socio de la firma responsable del trabajo de auditoria. Responsable
por el informe que se emitirá como conclusión del trabajo.
b. Revisión del control de calidad del trabajo: Proceso diseñado para proporcionar, antes
de la emisión del informe del auditor, una evaluación objetiva de las conclusiones del
trabajo que soportará esa opinión de auditoría.
c. Revisor del control de calidad del trabajo. Un socio de la firma, o persona externa con
las calificaciones adecuadas, experiencia y autoridad suficiente, para evaluar
objetivamente antes de emitir la opinión, que el trabajo soporta este informe del auditor.
d. Equipo del trabajo: Todo el personal que desempeña algún rol dentro del trabajo de
auditoria, incluyendo los expertos.
e. Firma. Es la sociedad, corporación o asociación de contadores profesionales.
f. Inspección. En relación con trabajos de auditoria terminados, realización de
procedimientos para verificar y evidenciar el cumplimiento de las políticas de calidad.
g. Normas profesionales: El paquete de normas de control de calidad, auditoria, y otros
trabajos para atestiguar y demás servicios relacionados, así mismo las normas éticas.
h. Seguridad razonable: un nivel alto, pero no absoluto de seguridad o certeza respecto de
una afirmación o aseveración en los estados financieros.
 ¿Quiénes y cuáles son las responsabilidades en un trabajo de auditoría de estados
financieros?

 El socio del trabajo deberá asumir la máxima responsabilidad de la calidad de cada

trabajo de auditoria de estados financieros.
 El socio del trabajo da ejemplo a los demás miembros del equipo, respecto de la calidad
del trabajo en todas las etapas de la auditoría. Mediante acciones, y comunicaciones,
enfatizando en la importancia de:
o Desempeñar un trabajo que cumpla con las normas profesionales y la regulación local.
o Cumplir con las políticas de control de calidad.
o Emitir informes de auditoría que sean apropiados.
o Destacar que la calidad es esencial, al desempeñar trabajos de auditoria.

Aspectos de la ética en función del trabajo de auditoría de estados financieros

 El socio del trabajo será el responsable de verificar si los demás miembros del equipo
han cumplido con los requisitos éticos.
 Los requisitos éticos relativos a trabajos de auditoria, comprenden:
o Integridad
o Objetividad
o Competencia profesional y cuidado debido.
o Confidencialidad
o Comportamiento profesional.
 El socio del trabajo se mantendrá alerta al incumplimiento de las políticas, a lo largo del
trabajo investigará y observará los comportamientos frente a la ética.
 Se debe documentar como se resolvieron los asuntos éticos.

En la práctica, las firmas más desarrolladas tienen un equipo (departamento) que realiza
estos procesos de revisión y control de calidad, así mismo existen comités que se
conforman con el propósito de dar lineamientos, atender y resolver cualquier inquietud
o alguna infracción o evento relacionado con los asuntos de la ética. En firmas más
pequeñas, estas tareas quedan en cabeza del socio principal, con lo cual se hace más
densa la tarea para este Rol.

En mi experiencia, los temas relacionados con la ética se cubren en dos frentes de

acción: i) capacitación permanente a los equipos, con mayor actividad hacia los nuevos
integrantes, repasando todas las normas éticas, y mencionando la forma en que se
podrían incumplir, ilustrando con ejemplos puntuales cada situación. ii) en forma anual
y en cada evento en que se inicie un trabajo, se debe refrendar respecto de la
confidencialidad, independencia y conflicto de intereses, para ello se circula un escrito o
una carta formal en donde cada miembro de equipo debe responder de forma honesta y
sincera las preguntas y afirmaciones que en esas circulares se hace mención, de tal
forma que se puedan despejar eventuales situaciones de incumplimiento para ser
resueltas por el nivel que corresponda. Lo importante es realizar estas actividades antes
de iniciar un trabajo de auditoria y en el transcurso del mismo, pero nunca al final o
después de haber concluido el trabajo, dado que de no haberse revisado los asuntos de
ética oportunamente el trabajo quedaría con vicios que lo dejarían sin base para emitir
una opinión (dictamen) profesional.
 ¿Por qué es importante y necesario despejar cualquier duda sobre la
independencia de la Firma y del equipo de trabajo asignado a un trabajo de
auditoría?

Pueden existir amenazas que afecten la independencia de la Firma y de los auditores, los
siguientes pasos permitirán al Socio a cargo del trabajo, tener un panorama muy claro
para aceptar el trabajo de auditoria y considerar el equipo asignado al mismo. Pueden
existir casos en los cuales en definitiva se rechaza el trabajo, se cambian integrantes del
equipo, incluyendo el mismo socio líder del trabajo.

El socio del trabajo deberá elaborar una conclusión, sobre el cumplimiento de los
requisitos de independencia, para lo cual deberá:

 Obtener información relevante de la firma y de las firmas red, para identificar y evaluar
circunstancias que amenacen la independencia.
 Evaluar y concluir casos de incumplimiento identificados.
 Emprender planes de acción para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable.

¿Qué consideraciones se tienen en cuenta para la evaluación de aceptación y

continuidad de clientes?

El socio del trabajo será el responsable por la evaluación y continuidad de los servicios
de auditoria en clientes, quedará satisfecho que se hayan seguido rigurosamente las
actividades de revisión, análisis y conclusiones para aceptar un cliente nuevo o
continuar con los servicios en periodos subsiguientes. Importante mencionar que existen
dos aspectos a evaluar, uno es la evaluación del cliente, y otro es la evaluación del
servicio que se presta, las conclusiones de este proceso de revisión pueden arrojar
evaluación positiva para el cliente, pero denegar el servicio recurrente, o caso contrario.

En este proceso de evaluación se considera:

 La integridad de los accionistas, personal clave de la organización y miembros del

gobierno corporativo.
 Competencias profesionales y éticas del equipo de trabajo, tiempo y recursos.
 Si surgen inquietudes en ese proceso de evaluación, el socio debe realizar consultas al
nivel apropiado y documentar como se resolvieron.
 La evaluación debe incluir antecedentes de trabajo previos, o eventualidades de futuras
decisiones del cliente.

Asignar el equipo, un factor crítico de éxito...

El socio del trabajo será el responsable asignación del equipo de profesionales en cada
trabajo, para ello deberá considerar:

• Naturaleza del trabajo de auditoria, experiencia del equipo, complejidad, tamaño,

industria, etc.
• Normas profesionales aplicables y requisitos regulatorios.
 • Conocimiento técnico apropiado y entorno de tecnología en la que se desarrolla el
negocio del cliente.
• Conocimiento de industrias donde opera el negocio del cliente.

Pasos a seguir por parte del Socio encargado al desarrollar un trabajo de auditoria
de estados financieros

Para que los resultados del trabajo sean satisfactorios, esta NIA 220 de control de
calidad requiere que el Socio realice las siguientes actividades claves durante el
desempeño de la auditoría. Recordemos que las etapas de un proceso estándar de
auditoria de estados financieros son: Planeación, Evaluación y test de riesgos y
controles, pruebas sustantivas, consideración de la evidencia obtenida y cierre del
trabajo para emitir una opinión o dictamen.

 Asignación de Roles y responsabilidades.

 Naturaleza del negocio del cliente.
 Evaluación de los riesgos del negocio.
 Eventuales problemas o asuntos emergentes.
 Enfoque detallado del trabajo.
 Escepticismo profesional.
 Supervisión:
o Hacer un seguimiento del avance del trabajo de auditoría.
o Atender los asuntos importantes, e inquietudes que surjan durante la ejecución de la
auditoria.
o Considerar las consultas a los expertos u otros colegas con mayor experticia.
o Responsabilidades se asumen en función de la experiencia de los miembros de equipo,
a mayor experiencia menor supervisión.
o Evidencia es suficiente y apropiada para soportar el dictamen de auditoria.
o Concluir si se han logrado los objetivos del trabajo de auditoría.

Consultas y monitoreo, actividades que permiten crecer una práctica profesional

de auditoría.

Esta guía 220 de control de calidad considera necesario realizar consultas especializadas
bien sea a personal interno de la Firma, agremiaciones de contadores, o a terceras
personas, como por ejemplo oficinas de abogados, o expertos en temas puntuales, de tal
forma que se logren aclarar y discernir todas las incertidumbres o eventos que puedan
existir en un proceso de auditoría.

Actividades claves a desarrollar:

 El socio será el responsable de asegurarse que los miembros de equipo realicen las
consultas que consideren pertinentes, sobre asuntos difíciles o específicos que escapen
al conocimiento estándar.
 Que se obtengan las respuestas de estas consultas y que el equipo quede satisfecho con
las mismas.
 Comprobar que las conclusiones y recomendaciones de las consultas se implementen
apropiadamente.
 Cuando surjan diferencias de opinión, entre las respuestas a las consultas, el socio del
trabajo, el socio de calidad y el equipo de auditoria deberán seguir las políticas de la
firma para esta clase de circunstancias.
 Se deberá evaluar los resultados del proceso de monitoreo sobre los trabajos de
auditoría y,
 Si los planes de acción y las medidas de remediación han sido suficientes para subsanar
los trabajos de auditoria y sustentar el dictamen.

Documentar las lecciones aprendidas en cada trabajo permitirá a la Firma o profesional

independiente crecer su práctica profesional, acumulará la experiencia de los casos de
estudio, para evitar que se presenten nuevamente, o por lo menos para introducir
mejoras en sus procesos internos.