Boletín 12
ILEGALIDAD DE LAS NOTIFICACIONES DE LAS
ÓRDENES DE REVISIÓN DE GABINETE
ANTECEDENTES.-
De conformidad con lo dispuesto por el
artículo 48 fracción I del Código Fiscal de
la Federación (CFF) las autoridades
fiscales, entre ellas, el Servicio de
Administración Tributaria (SAT), Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS),
Instituto del Fondo Nacional para la
Vivienda de los Trabajadores
(INFONAVIT), las Secretarias de Finanzas
de los Estados, se encuentran obligadas
a notificar las solicitudes de informes o
documentación (ordenes de gabinete)
que realicen a los contribuyentes en los
lugares establecidos en el artículo 136
del CFF.
Por su parte, el artículo 134 del CFF,
establece que los actos administrativos
consistentes en citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes
o documentos (ordenes de gabinete) y
actos que puedan ser recurridos (actos
definitivos), deben ser notificados por
las autoridades fiscales de forma
personal o por correo certificado o
mensajes de datos con acuse de recibo.
Por otro lado, el numeral 137 del CFF
establece las formalidades que deberá
observar la autoridad fiscal al momento
de notificar un acto administrativo que
por su naturaleza e importancia debe
ser notificado de forma personal, como
lo son las solicitudes de informes o
documentación o mejor conocidas como
ordenes de gabinete, formalidades que
de no cumplirse, no deben, ni producen
efectos jurídicos en la esfera jurídica de
los contribuyentes.
Para ello, dicho numeral dispone que
cuando la notificación se deba efectuar
personalmente y el notificador no
encuentre a quien deba notificar, le
dejará citatorio en el domicilio, sea para
que espere en una hora fija del día hábil
siguiente o para que acuda a notificarse,
1
Defensa
dentro del plazo de seis días, a las
oficinas de las autoridades fiscales,
obligándosele implícitamente, por
tratarse de un acta de notificación,
además a levantar un acta
circunstanciada de los hechos que
conozca. Dicha exigencia cobra mayor
relevancia, cuando la diligencia es
atendida por un tercero y no por el
interesado o representante legal de la
persona objeto de fiscalización, pues se
pondera que el destinatario de la orden
relativa tenga plena certeza jurídica de
que se llevó a cabo la notificación con
un tercero en su domicilio fiscal, que
efectivamente se requirió primeramente
su presencia para recibir personalmente
dicha orden y que éste no se encontraba
en el domicilio a la hora y en el día
señalado en el citatorio previo.
PROBLEMÁTICA ACTUAL.-
Las autoridades fiscales, han
“notificado” un sin número de actos
administrativos, entre ellos, las
conocidas como ordenes de gabinete
contraviniendo las formalidades para las
notificaciones de carácter personal
establecidas en el artículo 137 del CFF,
pues incumplen con el requisito de
circunstanciación de los citatorios y de
las actas de notificación, situación que si
es bien evidenciada ante la propia
autoridad o ante un Tribunal,
inobjetablemente culminará con la
nulificación del crédito fiscal
determinado con base en una orden de
gabinete que se notificó ilegalmente,
independientemente de su cuantía, pues
provendría de una acto viciado de origen
que no se le pueden imprimir efectos
jurídicos, como lo es la indebida
circunstanciación del citatorio o del acta
de notificación de la orden de gabinete
que dio inicio a todo el procedimiento
fiscalizador.
Bajo este contexto, entre otras ¿QUÉ PUEDO HACER SI YA ME
ilegalidades que comete la autoridad NOTIFICARON LA ORDEN DE
fiscal al momento de notificar una orden GABINETE?
con un tercero, se encuentran las
siguientes: no asientan en el acta Lo primero que deberá hacer el
relativa datos que objetivamente contribuyente es buscar la asesoría de
permitan concluir que practicó la un profesional en la materia, pues está
diligencia en el domicilio señalado, que en peligro el patrimonio y la subsistencia
buscó al contribuyente o a su de la empresa y ante cualquier acto que
representante y que ante la ausencia de se realice sin asesoramiento puede
éstos entendió la diligencia con dicho repercutir en la convalidación de la
tercero; no señalan los elementos de notificación, y con ello, complicar la
convicción de que el tercero con quien defensa fiscal.
se entiende la diligencia no está en el Para estos efectos, PRAXIS pone a su
domicilio por circunstancias disposición abogados fiscalistas
accidentales; en el caso de que el especializados en el área de defensa
tercero no proporcione su nombre, no se fiscal a contribuyentes, que brindarán
identifica, ni señala la razón por la cual asesoría personalizada para resolver su
está en el lugar o su relación con el problema, evitar confesiones que
interesado, no se precisan en el cuerpo permitan el perfeccionamiento de la
del acta las características del inmueble notificación del acto y que puedan
u oficina, que el tercero se encontraba dificultar la defensa del asunto ante la
en el interior, que éste abrió la puerta o autoridad competente, y en el momento
que atendía la oficina u otros datos oportuno, se encarguen de la
diversos que indubitablemente tramitación de los medios de defensa
conlleven a la certeza de que se actúa correspondientes para obtener la
en el lugar correcto y con una persona nulidad de los créditos fiscales
que dará noticia al interesado tanto de determinados en base en actuaciones
la búsqueda como de la fecha y hora en ilegales.
que se practicará la diligencia de
notificación respectiva. CONTACTOS:

Lo anterior, encuentra sustento en lo www.grupopraxis.com

resuelto en una reciente jurisprudencia http://grupopraxisblog.blogspot.com/
por contradicción de tesis emitida por la
Segunda Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación al resolver criterios
opuestos entre diferentes Tribunales
Colegiados de Circuitos del país,
convirtiéndola en términos del artículo
192 de la Ley de Amparo de aplicación
obligatoria tanto para los Tribunales
Colegiados de Circuitos como para el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.