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Universidad Nacional Autónoma de Honduras VS Departamento de Postgrados MA – 630 Contabilidad Caso práctico - Presupuesto de Operación

La compañía Maestrantes, S.A., fabrica dos productos: Delta y Sigma. A fines de 2015 (su primer año de operaciones) desea elaborar el presupuesto maestro para 2016, en el cual se tratarán de plasmar las acciones necesarias para lograr el lugar que la dirección general se ha fijado.

1.- El estado de situación financiera hasta el 31 de diciembre de 2015 se espera que sea el siguiente:

Compañía Maestrantes, S.A. Estado de situación financiera Al 31 de diciembre de 2015 Expresado en Lempiras

Activos

   

Activos Corrientes

   

Bancos

L

50,000

 

Cuentas por cobrar

 

86,000

 

Inventarios de Producto terminado

 

296,000

 

Inventario de materia prima

 

180,000

 

Total activos Corrientes

 

612,000

 

Activos no corrientes

   

Terreno

 

214,000

 

Edificios y equipo industrial

1,100,000

 

Depreciación acumulada

(400,000)

 

Total activos no corrientes

 

914,000

 

Total activos

L1,526,000

 

Pasivos

   

Pasivos Corrientes

   

Cuentas por pagar

 

L 240,000

Impuestos por pagar

 

180,000

Total pasivos

 

420,000

Patrimonio

   

Capital social

 

900,000

Utilidades retenidas

 

206,000

Total patrimonio

 

1,106,000

Total pasivo más patrimonio

 

L1,526,000

2.- Los requerimientos para la elaboración de los productos, se describe a continuación:

Delta Sigma

Materia prima A

2 kg

4 kg

Materia prima B

1 kg

2 kg

Horas de mano de obra directa

4

4

3.- Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra directa.

4.- El costo de la mano de obra directa es de L50 la hora para el primer semestre y L60 para el segundo.

5.- Las cantidades de inventarios y el costo de los mismos son los siguientes:

Inventario inicial Inventario final

(Unidades)

(Unidades)

Costo primer Costo segundo semestre semestre

Materia prima A

4,000

3,000

L20 kg

L26 kg

Materia prima B

2,500

1,000

L40 kg

L50 kg

Delta

200

300

Sigma

400

150

6.- Se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima y de productos terminados en el almacén en cada semestre.

7.- Se mantiene un saldo en efectivo de L50 000.

8.- La inflación esperada es de 40% durante el año. Por ello, al inicio del segundo semestre se modifican algunos precios y costos.

Precio de venta

Primer semestre

Segundo semestre

Ventas planeadas Primer semestre Segundo semestre

Delta

L600

L720

2,000

2,000

Sigma

700

840

3,000

3,000

9.- Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la elaboración del presupuesto.

10.- Los gastos por intereses serán de L39 242.

11.- La valuación del inventario se realiza a través de UEPS.

12.- Los gastos indirectos de fabricación que se han estimado para 2016 son:

Depreciación

L100,000

Supervisión

700,000

Seguro

400,000

Mantenimiento

116,000

Accesorios

60,000

Energéticos

200,000

13.- Los gastos de administración y venta que se han estimado para 2016 son:

Sueldos

L 150,000

Comisiones

60,000

Publicidad

300,000

Accesorios

60,000

Depreciación

50,000

Varios

30,000

14.- Se vendió al contado aproximadamente 90%.

15.- El terreno se incrementó a L758,700 y el edificio y el equipo industrial a L2,000,000.

16.- Se espera que la depreciación del año sea de L687,500.

17.- Se pidió un préstamo de L693,652 al banco y se debe a los proveedores L70,790.

18.- La tasa de impuesto sobre la renta es del 25%.

Se pide elaborar:

a) Presupuesto de ventas

b) Presupuesto de producción

c) Presupuesto de Materia prima y de compras

d) Presupuesto de Mano de Obra

e) Presupuesto de Gastos Indirectos de fabricación

f) Presupuesto de Gastos de administración y ventas

g) Presupuesto del Costo de venta

h) Estado de resultados presupuestado

i) Estado de situación financiera presupuestado