Maestría

Nombre: Ileana María Pérez Sánchez

Nombre del curso: Contabilidad y Nombre del profesor:

Administración Financiera Jorge Humberto Gutiérrez Lozano

Actividad: Evidencia 2. Proyecto final

Fecha: 27 de octubre del 2017

Bibliografía:

Montesinos, V. (2008). Introducción a la contabilidad financiera. Editorial Ariel.

Horngren, C. T., Foster, G., & Datar, S. M. (2007). Contabilidad de costos: un enfoque
gerencial. Pearson educación.
Garrison, R. (2011). LS- EBook Contabilidad Administrativa (11ª ed.). México: McGraw Hill.
Flórez, J. G. A. (2004). Sistema de costeo. U. Jorge Tadeo Lozano
Ramírez, D. (2013). Contabilidad administrativa (9ª ed.). México: McGraw Hill.
Capítulo 2. Conceptos, clasificaciones y comportamiento de los costos
Capítulo 3. Sistemas de información administrativa contemporáneos
Capítulo 1. El papel de la contabilidad administrativa en las organizaciones.
Capítulo 6. Sistema de costeo
Capítulo 7. La planeación y el presupuesto maestro

“Rentabilidad limitada y Operaciones Ineficientes”.

INTRODUCCIÓN

La empresa RMETAL está enfocada principalmente en el reciclaje de plomo y subproductos de

plástico, tiene 25 años en el mercado, con presencia en México, Centro América y Estados
Unidos. Pertenece al grupo RECBAT que con tecnología de primer mundo ha creado plantas
filiales (entre las que está RMETAL) que le permiten ser autosuficiente y controlar sus propios
procesos de producción de plomo, plástico y químicos, con el fin de fabricar baterías automotrices
e industriales.

En la empresa RMETAL se producen productos de plomo con los cuales se obtiene la mayor
utilidad, pero con el paso el tiempo se logró comercializar subproductos de plástico que
anteriormente se confinaban como desperdicio. Este material de plástico (polipropileno) es
comercializado bajo pedido que consume una planta filial a la empresa RMETAL, lo cual limita la
producción debido a que no se ha explotado o dado una proyección mayor al producto que podría
ser comercializado a otras empresas y generando una mayor utilidad, inclusive se puede llegar
a generar una nueva unidad de negocio solo enfocada en este producto.

En el presente análisis se busca aumentar la rentabilidad del producto de plástico, con ayuda de
las herramientas de la contabilidad y administración financiera, primero se analizará el estado de
resultados actual, y en base a esto se buscará las áreas de oportunidad de crecimiento de la
empresa con respecto a sus limitantes.
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Planteamiento del problema

RECMAT es un grupo empresarial 100% mexicano que nació hace más de 50 años como
resultado del sueño de un hombre visionario que comenzó con un taller eléctrico automotriz
para dar servicio de mantenimiento y reparación a acumuladores automotrices en la pujante y
promisoria economía de la ciudad de Monterrey, en el norte de México.
Hoy, 50 años más tarde, una segunda y tercera generación han convertido a RECMAT en ser
una grupo diversificado y autosuficiente con ayuda de cada una de sus plantas filiales las
cuales son RMETAL encargada de la recuperación de plomo y plástico, POLYPRO encargada
de inyección y modelo de plástico, Acumuladores RECMAT la cual se encarga de armar y
producir baterías.

RECMAT cuenta con una planta recicladora de Plomo y Plástico ¨RMETAL¨ que garantiza el
abasto oportuno y de la mejor calidad de estos materiales. La planta cuenta con la tecnología
más moderna del mundo.

Los estrictos controles de calidad y el cumplimiento riguroso de la normatividad sanitaria y

ecológica, obtuvo el Certificado de Industria Limpia por parte de la SEMARNAT. Esta planta ha
sido visitada por muchos empresarios del ramo de diversos países quienes la han tomado como
un ejemplo a imitar.

Problema de estudio:

En la planta recicladora de plomo y plástico RMETAL, se cuenta con un departamento comercial

y de ventas para los productos de plomo, pero este departamento no comercializa el producto
de plástico fuera del grupo, este producto solo se procesa y produce bajo pedido interno de una
planta filial.

Al no comercializar el producto de plástico el departamento comercial reporta ventas limitadas,

esto es igual a utilidades bajas que es son consecuencia por un pedido relativamente bajo para
la capacidad de producción de la planta.

Al presentarse esta combinación (ventas limitadas = utilidades bajas) generan las siguientes
problemáticas en el área operativa:

 Producción baja
 Tiempos muertos
 Bajos inventarios
 Recursos mal usados (mano de obra, maquinaria)
 Retrasos de pedidos
 Inconformidad de clientes.
 Falta de continuidad en la línea de producción

Posibles causas.

Se consideran que las posibles causas raíces son las siguientes:

 Solo se tiene un cliente con un pedido bajo, ya que solo Se busca satisfacer las
necesidades internas del grupo.
 Falta de interés en aumentar la rentabilidad del producto de plástico, porque se cree
que no es un negocio rentable.
 Falta de análisis de financiero, por consecuencia de un bajo interés en la rentabilidad
del producto.
 Falta de proyección, debido a la falta de un análisis financiero que represente un costo
de oportunidad, no se realiza la proyección de crecimiento del área comercial de este
producto.
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Objetivo del Proyecto

Objetivo general: Incrementar la rentabilidad del producto de plástico con la búsqueda de

nuevos clientes en el mercado nacional o extranjero, con el objetivo de lograr una mayor
eficiencia y eficacia en la operación, para así satisfacer a los clientes en el servicio y tiempo.

Objetivos específicos:

 Realizar un estado de resultados de la operación actual del producto de

plástico.
 Calcular los costos fijos y variables de producción
 Costeo del suministro de materia prima por un proveedor, con el fin de
aumentar la producción.
 Realizar un estado de resultados de la operación supuesta (una mayor
producción).
 En base al costo de oportunidad calculado se tomaría la decisión si es
rentable o no hacer inversión para el aumento de la producción.

Marco Teórico

El propósito básico de la contabilidad es proveer información útil acerca de una entidad

económica para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios, como los accionistas,
acreedores, cliente, administradores, gobierno, etc.

Debido a que la contabilidad es útil para un conjunto de personas, se originan diversas ramas
con base en las diferentes necesidades de información de los distintos segmentos de usuarios
sea: contabilidad financiera, contabilidad fiscal y contabilidad administrativa.

En general la contabilidad es muy importante para cualquier empresa, especialmente para

aquellos negocios que comienzan su vida en el mercado, pues cada rama, ya sea la financiera,
fiscal o la administrativa, cumple un papel fundamental y es de gran importancia; sin embargo,
en cuestión de planeación y control, la que se requiere es la contabilidad administrativa, ya que
es la que nos va a ayudar a proyectar en el futuro y a tomar decisiones en el presente.

Los sistemas de costeo son técnicas para la realización de cálculos esto nos permitirán un mayor
control operativo dentro de la organización

Algún otro factor para un mejor control seria la implementación de documentación de procesos
y establecer indicadores esto facilitará a los gerentes y a la contabilidad financiera interna la tarea
de identificar los procesos donde se puede realizar alguna mejora para impactar los indicadores
o métricos que se desean recordemos que lo que no se mide no se puede controlar.

Ventajas de las herramientas contables administrativas.

Contabilidad Administrativa

 Produce información para uso interno.

 Formula y mejora las evaluaciones y políticas de la organización.
 Mejora la cadena de valor.
 Es un sistema de información opcional.
 Es redituable en mejoras continuas.
 Ayuda en la toma de decisiones.
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Contabilidad financiera

 Genera información del pasado y realiza un punto de referencia para una correcta
toma de decisiones.
 Está regulada por principios contables.
 Mejora el control en los presupuestos.

Contabilidad fiscal

 Tener un control fiscal al día.

 Ahorro de costos en personal y estructura.
 Documentación en regla y formal.

Existen 3 sistemas contables los cuales son:

Contabilidad Administrativa: Mide, analiza y presenta información financiera y no financiera

que ayuda a los gerentes a tomar decisiones para alcanzar metas de una organización, se utiliza
para elegir, comunicar e implementar la estrategia de ventas, coordinar el diseño de producto, la
producción y decisiones de marketing. La contabilidad administrativa se concentra en la
presentación de informes internos que estos.

Los informes como el estado de resultados, balance general y estado de flujo de efectivo son
comunes en ambos tipos de la contabilidad financiera y administrativa. Todo esto, genera un
proceso mucho más simple para la toma de decisiones y la creación de reportes con información
relevante para la empresa. Para el control administrativo, juega un papel muy importante ya que
este no proporciona respuestas directas a problemas administrativos, si no que la decisión por
parte del personal es la que decide la mejor alternativa, en base a la experiencia, conocimiento
y la información contable.

Contabilidad Financiera: Se centra en la presentación de informes a terceros, tales como

inversionistas, entidades gubernamentales, bancos y proveedores, mide y registra las
transacciones de negocio. Estos informes son de gran utilidad a los líderes que utilizan estos
datos para saber sobre los ingresos, gastos activos para la futura toma de decisiones, si no que
para los inversionistas les permite saber a qué empresa invertir.
Proporciona estados financieros basados en los principios contables generalmente aceptados,
como las utilidades después de gastos y el valor de gastos deducibles de impuestos para
completar las declaraciones anuales de impuestos.

Contabilidad de costos: Proporciona información para dirigir la contabilidad administrativa y

financiera, la contabilidad de costos mide, analiza y presenta información financiera y no
financiera relacionada con los costos de adquirir o utilizar recursos en una organización con la
finalidad de servir como un instrumento de:

 Control de la operación.
 Información de lo que haya acontecido.
 Medición de la eficiencia.
 Determinar costos unitarios.

Además, sirve para elaborar presupuestos de la empresa, para programas de producción, venta
y financiamiento, contribuye con una parte importante para la planeación de utilidades y a la
elección de alternativas por parte de la dirección, dándonos de una manera anticipada los costos
de producción, distribución, administración y financiamiento.
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Sistema de costeo

Un Sistema de Costos es un conjunto de procedimientos y técnicas para calcular el costo de

las distintas actividades se requieren para realizar un producto o servicio. Los sistemas de
costeo contable permiten que las empresas puedan controlar la información sobre sus
procesos operativos de producción o venta. Según Flórez, J. G. A. (2004).

Los sistemas de costeo sirven como una herramienta administrativa a los gerentes con el objetivo
del mejoramiento de la organización y en la oportunidad toma de decisiones.

Los principales sistemas de costeo son: directo (variable), absorbente y estándar.

Costeo directo

Según Garrison (2011), en el costeo variable “solo se consideran costos del producto, los costos
de producción que varían junto con el nivel de producción”, es decir, que no contiene ningún
costo indirecto fijo.

Costeo Directo
Costeo Del Costeo Del
Producto. Periodo.
Materiales de Mano de Costos Costos Gastos Gastos Fijos
producción. obra directa. indirectos indirectos Variables de De
variables de fijos de operación. Operación.
producción. producción.

Costeo absorbente

Según Garrison (2011), en el costeo absorbente se consideran “todos los costos de producción
como costos del producto, sin importar si son variables o fijos”. Se diferencia del coste directo,
donde los costos indirectos fijos de producción no forman parte del costo del producto, sino del
período.

Costeo Absorbente
Costeo Del Costeo Del
Producto. Periodo.
Materiales de Mano de Costos Costos Gastos Gastos Fijos
producción. obra directa. indirectos indirectos Variables de De
variables de fijos de operación. Operación.
producción. producción.

Costeo estándar

Garrison (2011) define que “un estándar es un punto de referencia o norma para medir el
desempeño”. Por ejemplo, una empresa acerera define las cantidades que debe tener una varilla
para lograr un producto con ciertas especificaciones, o bien la temperatura a la que debe estar
el horno para que se pueda lograr la consistencia que permita laminar el acero
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Presupuesto.

Los presupuestos permiten que las empresas prevean situaciones de dificultad y puedan planear
financiera y operativamente cómo enfrentarlas, por ello su estudio y aplicación es de vital
importancia para el personal directivo de las organizaciones.

Para Ramírez (2013), un presupuesto: “es un plan integrador y coordinador que se expresa en
términos financieros respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa
para un período determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia”.

El presupuesto tiene tres propósitos principales:

1. Pronosticar el crecimiento futuro de la organización y su ambiente.

2. Coordinar las diversas actividades y tareas de la empresa.
3. Motivar a los empleados con el fin de alcanzar el mayor beneficio para la empresa.

Presupuesto operativo y financiero

El presupuesto operativo agrupa todos los presupuestos que se refieren a los ingresos, costos y
gastos necesarios para determinar la utilidad o pérdida que genera el presupuesto. Por otro lado,
el presupuesto financiero agrupa los presupuestos de efectivo e inversiones temporales.

Existen diversos tipos de presupuestos, en este tema analizaremos algunos de ellos,

comenzaremos con el presupuesto maestro, que se integra de la siguiente forma:

Presupuesto Maestro
Presupuesto Presupuesto
Operativo Financiero
Presupuesto de gastos operativos.
Presupuesto de costos de ventas.

Balance general presupuestado.

Presupuesto de obra de mano
Presupuesto de producción.

Presupuesto de inventarios
Presupuesto de consumo

Indirectos de fabricación.
Presupuesto de compras

Presupuestos de costos

efectivo presupuestado.
Presupuesto de ventas

Estado de resultados.
De obra directo.
De materiales.

De materiales.

Presupuesto
Finales.
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Desarrollo del proyecto:

Para realizar un análisis de cómo mejorar la rentabilidad del producto de plástico en la empresa
RMETAL, es necesario primero realizar un análisis de la operación actual de la empresa.

La producción mensual del producto de plástico es la siguiente:

PRODUCCION MENSUAL
Fecha Cantidad (kg)
ene-15 31,252
feb-15 53,995
mar-15 46,073
abr-15 38,898
may-15 42,258
jun-15 32,354
jul-15 39,613
ago-15 30,012
sep-15 50,242
oct-15 49,907

Costo de mano de obra

Para el cálculo del costo de mano de obra en el costo de producción se utilizó el método de
estimación directa en base a tiempos y movimientos:

TIEMPO DE MANO DE OBRA

TURNO OPERADOR TIEMPO (Horas)
Extruder 9.5
Día
Molino 9.5
Noche Extruder 8.5
Total (horas/día) = 27.5

Turno de noche trabaja 1 hora. Menos, pero se considera como 9.5 horas.

SALARIO DE UN OPERADOR
Hora $ 29.47
Día $ 280.00
Mes $ 5,600.00

COSTO DE MANO DE OBRA

Día $ 840.00
Semana $ 4,200.00
Mes $ 16,800.00
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La mano de obra es un costo fijo independiente del nivel de producción.

Costo de materia prima

Costos fijos de materia prima: estos costos son independientes del nivel de producción que se
tenga.
Reactivos para el proceso:

MATERIA PRIMA Cantidad PRECIO UNITARIO COSTO TOTAL

$
Agua (H2O) 60 m3 $ 25.00 1,500.00
$
Sosa (NaOH) 200 kg $ 40.00 8,000.00
$
Ac. Acético (CH₃-COOH) 80 Lts $ 40.00 3,200.00
TOTAL = $ 12,700.00

Costos variables de producción: estos costos son dependientes del nivel de producción.

La materia prima de plástico es surtida como un subproducto de la producción de plomo, para

obtener este dato se utilizó el método de estimación directa basando en los datos históricos de
la empresa, en donde se encontró que el precio estimado por kilogramo es $8.00.

costo total = 8 (volumen)

La corriente eléctrica es otra materia prima utilizada para equipos, los cuales son motores,
resistencias, alumbrado etc., algunos equipos como las resistencias eléctricas del extrusor están
siempre encendidas, al igual que los reactores y el alumbrado, siendo fijos independientes del
nivel de producción, pero hay equipos como bandas transportadoras, molino, centrifuga, etc. Los
cuales solo son encendidos cuando se está produciendo, siendo estos variables dependientes
del nivel de producción.

Pero hay equipos como bandas transportadoras, molino, centrifuga, etc. Los cuales solo son
encendidos cuando se está produciendo, siendo estos variables dependientes del nivel de
producción, Para el cálculo de este costo se utilizó el método punto-alto-punto-bajo:
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PRODUCCION COSTO MENSUAL

MENSUAL CORRIENTE ELECTRICA
Fecha Cantidad (kg) COSTO
$
ene-15 31,252 53,529
$
feb-15 53,995 62,562
$
mar-15 46,073 57,597
$
abr-15 38,898 50,053
$
may-15 42,258 50,295
$
jun-15 32,354 47,109
$
jul-15 39,613 50,297
$
ago-15 30,012 45,296
$
sep-15 50,242 52,993
$
oct-15 49,907 51,955

𝑽𝒐𝒍𝒖𝒎𝒆𝒏 𝒎𝒂𝒙𝒊𝒎𝒐 − 𝑽𝒐𝒍𝒖𝒎𝒆𝒏 𝒎𝒊𝒏𝒊𝒎𝒐 = 𝑫𝒊𝒇𝒆𝒓𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝑽𝒐𝒍𝒖𝒎𝒆𝒏

53,995 − 30012 = 23,983

𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝑴𝒂𝒙𝒊𝒎𝒐 − 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝒎𝒊𝒏𝒊𝒎𝒐 = 𝑫𝒊𝒇𝒆𝒓𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐

62,562 − 45,296 = 17,266

𝑫𝒊𝒇𝒆𝒓𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐
= 𝑻𝒂𝒔𝒂 𝑽𝒂𝒓𝒊𝒂𝒃𝒍𝒆
𝑫𝒊𝒇𝒆𝒓𝒆𝒏𝒄𝒊𝒂 𝑽𝒐𝒍𝒖𝒎𝒆𝒏

17,266
= 0.72
23,983

𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 = 𝟎. 𝟕𝟐(𝑽𝒐𝒍𝒖𝒎𝒆𝒏) + 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝑭𝒊𝒋𝒐

Cuando Costo total = $62,562 y Volumen = 53,995

𝟔𝟐, 𝟓𝟔𝟐 = 𝟎. 𝟕𝟐(𝟓𝟑, 𝟗𝟗𝟓) + 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝑭𝒊𝒋𝒐

𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝑭𝒊𝒋𝒐 = $𝟐𝟑, 𝟔𝟖𝟓. 𝟔

Costo Total = 0.72(volumen) + 23,685.6

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Utilidad Bruta

Costeo Absorbente: se consideran “todos los costos de producción como costos del producto,
sin importar si son variables o fijos” Garrison (2011).

Se analizó la situación actual de la operación de la empresa RMETAL, y se calculó con ayuda

del costeo absorbente la utilidad bruta de la operación de producción de plástico (el precio de
venta es $15/kg):

Gastos de Operación: Los gastos de operación están representados de la siguiente manera:

GASTOS DE OPERACIÓN Gasto/kg

Fijos de Ventas 0.2
Variables de Ventas 2
Fijos de Administración 0.15
Variables de Administración 0.15
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Utilidad de Operación:

PRODUCCION
MENSUAL UTILIDAD GASTOS DE UTILIDAD DE
Fecha Cantidad (kg) BRUTA OPERACIÓN OPERACIÓN
$
ene-15 31,252 $ 152,535 $ 78,130 74,405
$
feb-15 53,995 $ 302,703 $ 134,988 167,716
$
mar-15 46,073 $ 252,214 $ 115,183 137,032
$
abr-15 38,898 $ 209,533 $ 97,245 112,288
$
may-15 42,258 $ 232,811 $ 105,645 127,166
$
jun-15 32,354 $ 166,669 $ 80,885 85,784
$
jul-15 39,613 $ 214,294 $ 99,033 115,262
$
ago-15 30,012 $ 152,088 $ 75,030 77,058
$
sep-15 50,242 $ 286,001 $ 125,605 160,396
$
oct-15 49,907 $ 284,694 $ 124,768 159,927

La utilidad de operación es proporcional al nivel de producción que se realiza, pero la planta tiene
una capacidad de producción, calculada en base al método directo de tiempos y movimientos:

Datos de operación:

Capacidad del extrusor aprox. = 190kg/hora

Turno día (8:00am a 5:30pm)
Se produce:
(9.5ℎ𝑟 − 1ℎ𝑟 𝑐𝑜𝑚𝑖𝑑𝑎) 𝑘𝑔 𝑘𝑔
(190 ) = 1,615
𝑡𝑢𝑟𝑛𝑜 𝑑𝑖𝑎 ℎ𝑟 𝑡𝑢𝑟𝑛𝑜 𝑑𝑖𝑎

Turno noche (9:00pm a 5:30am)

Se produce:

(8.5ℎ𝑟 − 1ℎ𝑟 𝑐𝑜𝑚𝑖𝑑𝑎) 𝑘𝑔 𝑘𝑔

(190 ) = 1,425
𝑡𝑢𝑟𝑛𝑜 𝑑𝑖𝑎 ℎ𝑟 𝑡𝑢𝑟𝑛𝑜 𝑛𝑜𝑐ℎ𝑒

𝐏𝐫𝐨𝐝𝐮𝐜𝐜𝐢ó𝐧 𝐌𝐚𝐱𝐢𝐦𝐚 𝐝𝐢𝐚𝐫𝐢𝐚 = 1,615 kg + 1,425kg = 3,040 kg

𝐏𝐫𝐨𝐝𝐮𝐜𝐜𝐢ó𝐧 𝐌𝐚𝐱𝐢𝐦𝐚 𝐦𝐞𝐧𝐬𝐮𝐚𝐥 = (3,040)20 = 60,800 𝑘𝑔

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Propuesta de Mejora

Al realizar el análisis con las herramientas de la contabilidad financiera de la situación actual de

la producción de plástico de la empresa RMETAL, observamos que la producción mensual está
por debajo de la capacidad de la planta y a pesar de que se tiene utilidad de operación, se está
perdiendo el costo de oportunidad que se generaría al tener un mayor nivel de producción.

La propuesta a analizar es la siguiente:

“Aumentar el nivel de producción hasta un 95% la capacidad de la planta y comercializar el

producto de plástico en el mercado, ya que la demanda de es alta”.

Beneficios:
 Aumentar la utilidad operativa de la planta.
 Aprovechar todos los recursos de maquinaria y mano de obra de la planta.
 Mejorar la eficiencia de la operación de la planta.
 Disminución de quejas de cliente por tiempos de entrega.
 Evitar paros de producción en la planta filiar por falta de productos de plástico.
 Mayor proyección del producto de plástico

Análisis de la Propuesta:
Tomando como historial la producción mensual, que se basa en un solo pedido de una planta
filial a RMETAL, que solo tiene un 3.5% de crecimiento anual, se estimó la producción del año
2016 incluyendo el aumento hasta un 95% la capacidad de la planta:

PRODUCCION AUMENTO DE PRODUCCION

MENSUAL PRODUCCION TOTAL
Fecha Cantidad (kg) Cantidad (kg) Cantidad (kg)
ene-16 32,346 25414 57,760
feb-16 55,885 1875 57,760
mar-16 47,686 10074 57,760
abr-16 40,259 17501 57,760
may-16 43,737 14023 57,760
jun-16 33,486 24274 57,760
jul-16 40,999 16761 57,760
ago-16 31,062 26698 57,760
sep-16 52,000 5760 57,760
oct-16 51,654 6106 57,760
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Utilidad bruta:

Se considera que como la materia prima de plástico es dependiente de la producción de plomo,

entonces se tiene que comprar materia prima de plástico a un precio de $11 / kg, este precio solo
seria para cubrir la cantidad del aumento de producción.

COSTOS VARIABLES COSTOS FIJOS

PRODUCCION AUMENTO DE TOTAL DE COSTO MENSUAL M.PRIMA M.PRIMA
MENSUAL PRODUCCION PRODUCCION CORRIENTE ELECTRICA PLASTICO REACTIVOS VENTAS UTILIDAD
Fecha Cantidad (kg) Cantidad (kg) Cantidad (kg) COSTO COSTO COSTOS COSTO DE VENTAS ($15/kg) BRUTA
ene-16 32,346 25,414 57,760 $ 65,273 $ 538,323 $ 12,700.00 $ 616,295.34 866400 $ 250,105
feb-16 55,885 1,875 57,760 $ 65,273 $ 467,706 $ 12,700.00 $ 545,678.33 866400 $ 320,722
mar-16 47,686 10,074 57,760 $ 65,273 $ 492,303 $ 12,700.00 $ 570,276.14 866400 $ 296,124
abr-16 40,259 17,501 57,760 $ 65,273 $ 514,582 $ 12,700.00 $ 592,554.51 866400 $ 273,845
may-16 43,737 14,023 57,760 $ 65,273 $ 504,149 $ 12,700.00 $ 582,121.71 866400 $ 284,278
jun-16 33,486 24,274 57,760 $ 65,273 $ 534,901 $ 12,700.00 $ 612,873.63 866400 $ 253,526
jul-16 40,999 16,761 57,760 $ 65,273 $ 512,362 $ 12,700.00 $ 590,334.44 866400 $ 276,066
ago-16 31,062 26,698 57,760 $ 65,273 $ 542,173 $ 12,700.00 $ 620,145.54 866400 $ 246,254
sep-16 52,000 5,760 57,760 $ 65,273 $ 479,359 $ 12,700.00 $ 557,331.39 866400 $ 309,069
oct-16 51,654 6,106 57,760 $ 65,273 $ 480,399 $ 12,700.00 $ 558,371.57 866400 $ 308,028

Gastos de Operación:

GASTOS DE OPERACIÓN Gasto/kg

Fijos de Ventas 0.2
Variables de Ventas 2
Fijos de Administración 0.15
Variables de Administración 0.15

Utilidad de Operación:

PRODUCCION
TOTAL UTILIDAD GASTOS DE UTILIDAD DE
Fecha Cantidad (kg) BRUTA OPERACIÓN OPERACIÓN
ene-16 57,760 $ 250,105 $ 144,400 $ 105,705
feb-16 57,760 $ 320,722 $ 144,400 $ 176,322
mar-16 57,760 $ 296,124 $ 144,400 $ 151,724
abr-16 57,760 $ 273,845 $ 144,400 $ 129,445
may-16 57,760 $ 284,278 $ 144,400 $ 139,878
jun-16 57,760 $ 253,526 $ 144,400 $ 109,126
jul-16 57,760 $ 276,066 $ 144,400 $ 131,666
ago-16 57,760 $ 246,254 $ 144,400 $ 101,854
sep-16 57,760 $ 309,069 $ 144,400 $ 164,669
oct-16 57,760 $ 308,028 $ 144,400 $ 163,628
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Comparación de la situación actual vs. Propuesta:

UTILIDAD DE UTILIDAD DE PORCENTAJE DE

Fecha OPERACIÓN ACTUAL (2015) OPERACIÓN PROPUESTA (2016) AUMENTO
enero $ 74,405 $ 105,705 42
febrero $ 167,716 $ 176,322 5
marzo $ 137,032 $ 151,724 11
abril $ 112,288 $ 129,445 15
mayo $ 127,166 $ 139,878 10
junio $ 85,784 $ 109,126 27
julio $ 115,262 $ 131,666 14
agosto $ 77,058 $ 101,854 32
septiembre $ 160,396 $ 164,669 3
octubre $ 159,927 $ 163,628 2
TOTAL = $ 1,217,032 $ 1,374,017 13

Conclusiones:

Al comparar la situación actual contra la propuesta de mejora, concluimos que la utilidad

generada en los meses de baja producción (producción limitada por un solo cliente), la propuesta
de mejora aumentaría la utilidad notablemente y al tener una planta operando continuamente es
posible que se genere una reducción de costos y la eficiencia de la planta aumentaría, reduciendo
la queja de clientes y teniendo material para surtir a tiempo.

Quedando sin cuantificar que al entregar a tiempo la producción del cliente de la planta filial a
RMETAL, se pueda evitar paros en la producción de su producto y genere una mayor utilidad
global para el grupo RECBAT, y en un futuro aumentar la capacidad de producción de la planta
podría generar una mayor utilidad de operación.

Reflexión de aprendizaje:

Para la realización de este trabajo logramos implementar nuestros conocimientos en contabilidad

y proponer una solución a una problemática actual de una empresa, en donde desarrollamos un
pensamiento analítico, y nos ayudó a poner a prueba nuestra habilidad de solución de problemas,
en general este trabajo fue muy enriquecedor en aprendizaje por el hecho de trabajar sobre una
situación real y proponer una solución que creemos es las más adecuada para el beneficio de la
empresa analizada.