UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA DE

SANTA ELENA
FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ASIGNATURA:
AUDITORIA FINANCIERA

AUTOR:

BALON TOMALA BRYAN

POZO NIETO ARIANNA
CEVALLOS PALMA CRISTHIAN
GRANADOS RODRIGUEZ JONH
CEFLA LEMA ANA

CARRERA:
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

DOCENTE:
ING. SABINA VILLON

PARALELO:
ADM 8/1
 2017-2018
IMPORTANCIA RELATIVA es definida en
Marco de referencia para la preparación y
presentación de estados financieros del Comité
internacional de Normas de Contabilidad (IASC) en
los siguientes términos.

“la información es de importancia relativa si su

omisión o presentación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios
tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de
la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o presentación
errónea. Así, la importancia relativa ofrece un punto de separación de la partida en cuestión,
mas que ser una característica primordial cualitativa que deba tener la información para ser
utilizada.

El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor

expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de
todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia para informes
financieros identificado. La evaluación de qué es importante es un asunto de juicio
profesional.

Al diseñar el plan de auditoría el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa

a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de importancia
relativa. Sin embargo, deberán considerarse tanto el monto (cantidad) como la naturaleza
(calidad) de las representaciones. Ejemplos de representaciones erróneas cualitativas sería la
descripción inadecuada e impropia de una política de contabilidad cuando sea probable que
un usuario de los estados financieros fuera guiado equivocadamente por la descripción, y el
dejar de revelar la infracción a requisitos reguladores cuando sea probable que la imposición
consecuente de restricciones regulatorias hará disminuir en forma importante la capacidad de
operación.
El auditor deberá considerar la posibilidad de representaciones erróneas de cantidades
relativamente pequeñas que, acumulativamente podrían tener un efecto importante sobre los
estados financieros. Por ejemplo, un error en un procedimiento de fin de mes podría ser una
indicación de una representación errónea de importancia relativa si ese error se repitiera cada
mes.

El auditor considera la importancia relativa tanto al nivel global del estado financiero como
en relación a saldos de cuentas particulares, clases de transacciones y revelaciones. La
importancia relativa puede ser influida por consideraciones como requerimientos legales y
reguladores y consideraciones que se refieren a saldos de una cuenta de los estados
financieros y sus relaciones con otras cuentas. Este proceso puede dar como resultado
diferentes niveles de importancia relativa dependiendo del aspecto de los estados financieros
que está siendo considerado.

La importancia relativa deberá ser considerada por el auditor cuando:

(a) determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría;y

(b) evalúa el efecto de las representaciones erróneas

PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORÍA

Concepto. - Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor

registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y
las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en cintas,
películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de
documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.

Al preparar el auditor los papeles de trabajo deben evitar acumular exceso de documentación,
(Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es decir,
certificando o validando información o actuaciones físicas que se tuvo a la vista,
mediante marcas y referencias previamente definida
Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:

 Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.

 Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
 Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
 Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
 Memoria escrita de la auditoría.

En los papeles de trabajo se registran:

 La planeación.
 La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría
desarrollados.
 Los resultados
 Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
 Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del
auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de
auditoría.

Propiedad y custodia de los papeles de trabajo.- Los papeles de trabajo son de propiedad de
los órganos o firmas de auditoría. El auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la
integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier
circunstancia, el carácter secreto de la información contenida en los mismos.

Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de trabajo, pero es
recomendable conservarlos porque son importantes para auditorias futuras y para cumplir
con los requerimientos legales en caso de litigios.

Los archivos de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en dos grupos
básicos: Archivos corrientes y archivos permanentes.

Los archivos corrientes contienen las informaciones relacionadas con la planificación y

supervisión que no son de uso continuo en auditorias posteriores tales como:

 Revisiones corrientes de controles administrativos.

 Estados financieros motivo de auditoria.
 Análisis de información financiera
 Notas a los estados financieros.
 Correspondencia corriente. (Entrada y salida)
  Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones y
 Preparación del informe, inclusive el borrador del informe.

Los archivos permanentes deberán contener informaciones importantes para utilizar en

auditorias futuras tales como:

 El historial legislativo sobre la creación de la entidad y sus programas y

actividades
 La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad, políticas y procedimientos
de la entidad. Financiamiento, organización y personal
 Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes, estatutos,
memorias anuales, etc.
 Manuales, (Contable, presupuesto, tesorera, contratación, almacén, procesos
misionales, entre otros).
 En general la información que no varía con el tiempo.

ANALISIS VERTICAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

El análisis vertical de los estados financieros es muy importante para hacernos una idea de
si una empresa está realizando una distribución equitativa y de acuerdo a las necesidades
financieras y operativas. Pongamos como ejemplo una empresa que tenga unos activos
totales por $10.000 y su cartera sea de $1.600. Tendría el 16% de sus activos en cartera, y
eso puede tener que ver con problemas de liquidez o con una mala gestión.

El Análisis Vertical del Balance General como del Estado Financiero es la

evaluación del funcionamiento de la empresa en un periodo ya especificado. Este
análisis según Jae K. Shim y Joel G. Siegel sirve para poner en evidencia la
estructura interna de la empresa, también permite la evaluación interna y se valora
la situación de la empresa con su industria.
El objetivo del análisis vertical es determinar qué tanto por ciento representa cada cuenta
del activo dentro del total del activo, se debe dividir la cuenta que se quiere determinar, por
el total del activo y luego se multiplica por cien. Un ejemplo, el total del activo es 400 y el
disponible es 40, tendríamos (40/400) *100=10%. El disponible representaría el 10% del
total de los activos.

Supongamos el siguiente balance general, totalmente improvisado e inventado para este post.
Me gustaría dejar muy claro que no hay reglas que se puedan generalizar, aunque sí hay
pautas que nos permiten ver si la situación que atraviesa nuestra empresa es negativa o
positiva.

EJEMPLO DE UN MODELO DE ANALISIS VERTICAL.

RIESGO DE CONTROL.
Controles internos y auditoría

Durante la auditoría de estados financieros, el

auditor se debe enfocar en los controles
relacionados con la confiabilidad de los
informes financieros, además de los controles
relacionados con las operaciones y el
cumplimiento de las leyes y reglamentos que
pueden afectar de manera importante los
informes financieros.

¿Qué es el riesgo de control?

El riesgo de control es el riesgo de que una representación errónea, que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o en conjunto con otras, no sea prevenida o detectada
y corregida oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control interno.

El riesgo de control es el riesgo causado por las limitaciones inherentes a cualquier sistema
de contabilidad y de control interno. Es esencial tener en cuenta que el riesgo de control será
diferente para diferentes cuentas dependiendo de la eficacia de los controles relacionados con
cada una.

Evaluación preliminar del riesgo de control

Una vez que se han identificado los controles, las deficiencias importantes, debilidades
materiales y los objetivos de auditoría relacionados con las operaciones, el auditor puede
evaluar de manera preliminar el riesgo de control al nivel de aseveración, para cada saldo de
cuenta o clase de transacciones.

La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de los

sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o detectar y
corregir representaciones erróneas de importancia relativa.

La evaluación preliminar del riesgo de control para una aseveración del estado financiero
debería ser alta a menos que el auditor:
 Pueda identificar controles internos relevantes a la aseveración que sea probable que
prevengan o detecten y corrijan una representación errónea de importancia relativa.
 Planee desempeñar pruebas de control para soportar la evaluación.

Documentación de la comprensión y la evaluación del riesgo de control

El auditor debe documentar en los papeles de trabajo de la auditoría:

 La comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad;

y
 La evaluación del riesgo de control.

Cuando el riesgo de control es evaluado como menos que alto, el auditor debería documentar
también la base para las conclusiones.

Pruebas de control

El auditor debe obtener evidencia de auditoría por medio de pruebas de control para soportar
cualquiera evaluación del riesgo de control que sea menos que alto. Mientras más baja sea la
evaluación del riesgo de control, más soporte debería obtener el auditor de que los sistemas
de contabilidad y de control interno están adecuadamente diseñados y operando en forma
efectiva.

Basado en los resultados de las pruebas de control, el auditor debe evaluar si los controles
internos están diseñados y operando según se contempló en la evaluación preliminar de riesgo
de control. El hallazgo de desviaciones puede dar como resultado que el auditor concluya
que es necesario modificar la evaluación del riesgo de control. En tales casos el auditor debe
modificar también la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos
planeados.

Evidencia

El auditor debe utilizar procedimientos para obtener un conocimiento del control interno, lo
cual incluye reunir evidencia sobre el diseño de controles internos y si se han puesto en
operación. Por lo general, son tres métodos los que utilizan los auditores para obtener y
documentar su conocimiento del diseño de control interno: las narrativas, los diagramas de
flujo y los cuestionarios de control interno (¿Desea saber más? Vea también: ¿Cómo
documentar el conocimiento del control interno?). Adicionalmente, el auditor hace
revisiones exhaustivas, revisa los datos de auditorías anteriores y realiza pruebas de control
y procedimientos sustantivos.

Comunicaciones

Como parte del conocimiento del control interno y la evaluación del riesgo de control, se
requiere que el auditor comunique las deficiencias importantes y debilidades materiales por
escrito al comité de auditoría. Con frecuencia, esta información y otras recomendaciones
relacionadas con los controles también se comunican a la administración.

Evaluación final del riesgo de control

El auditor utiliza toda la información analizada para hacer una evaluación subjetiva del riesgo
de control para cada objetivo. Existen diferentes formas de expresar esta evaluación. Algunos
auditores utilizan una expresión subjetiva como: alta, moderada o baja. Otros utilizan
probabilidades numéricas como 1.0, 0.6, o 0.2.

Antes de la conclusión de la auditoría y basado en los resultados de los procedimientos

sustantivos y de otra evidencia de auditoría obtenida, el auditor debe revisar si la evaluación
del riesgo de control fue adecuada y presentar su concepto definitivo sobre el sistema de
control interno.

RIESGO INHERENTE:

Es el riesgo intrínseco de cada actividad, sin

tener en cuenta los controles que de éste se
hagan a su interior. Este riesgo surge de la
exposición que se tenga a la actividad en
particular y de la probabilidad que un choque
negativo afecte la rentabilidad y el capital de
la compañía.
El riesgo inherente es propio del trabajo o proceso, que no puede ser eliminado del sistema;
es decir, en todo trabajo o proceso se encontrarán riesgos para las personas o para la ejecución
de la actividad en sí misma.

Algunos ejemplos:

Transporte: Choques, colisiones, volcamiento

Metalmecánica: Quemaduras, golpes

Minería: Derrumbes, explosiones, caídas, atrapamiento, asfixia

En auditoría, "Riesgo inherente" es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de

transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases,
asumiendo que no hubo controles internos relacionados. Un riesgo inherente es uno que se
encuentra en el ambiente y afecta a varias categorías o clases de transaccione

Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la

existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor
por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya
que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las
actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de transacciones como
de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso
humano con que cuenta la entidad.
 APLICABILIDAD DE LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS

Naturaleza de las cuentas contables

Atributo que determina si el saldo de las cuentas es positivo o negativo. El saldo es positivo
cuando es coincide con la naturaleza de la cuenta y es negativo cuando está colocado en la
columna opuesta.

Naturaleza deudora Naturaleza acreedora

Cuando la naturaleza de la cuenta es Cuando la naturaleza de la cuenta es

deudora, indica que el saldo es positivo si acreedora, indica que el saldo de la
está colocado en la columna izquierda de cuenta es positivo si está colocado en la
la cuenta y negativo si está en la columna columna derecha de la cuenta y negativo
derecha. si está en la columna izquierda.

Por ejemplo, la cuenta de "Bancos" es de naturaleza deudora, lo cual indica que cuando
su saldo es deudor se trata del importe existente en bancos (importe positivo). Pero cuando
su saldo es acreedor se trata de un sobregiro (importe negativo).

Saldo normal de una cuenta (normal balance of an account)

Saldo que coincide con la naturaleza de la cuenta.

Puesto que junto al nombre de una cuenta no se dice cual es su naturaleza, se asume que el
saldo coincide con su naturaleza, a menos que se indique lo contrario.

Cuentas de naturaleza deudora Cuentas de naturaleza acreedora

 Activos (excepto las cuentas de  Pasivos,

valuación)  Capital contable,
 Costos y gastos,  Ingresos
 ISR, IA y PTU devengados  Ganancias.
 Pérdidas.

Saldo contrario a la naturaleza de una cuenta (different from normal balance of an

account)
Saldo que no coincide con la naturaleza de la cuenta. Cuando una transacción poco usual
ocasiona que el saldo de una cuenta sea contrario a su naturaleza, generalmente se indica esta
circunstancia presentando el saldo con signo negativo, en rojo o (entre paréntesis).

Las cuentas pueden ser de naturaleza deudora o acreedora; la asignación de la naturaleza de

cada cuenta es una de las características que muy pocos sistemas manejan. Es en la balanza
donde veremos reflejadas las naturalezas de las cuenta. La naturaleza se define en base a sí
la cuenta para aumentar su saldo deberá ser cargada o abonada y en forma inversa para
disminuir, así por ejemplo las cuentas de:

 Activo se cargan para aumentar y se abonan para disminuir.

 Complementarias de Activo (depreciaciones y provisiones o reservas) se abonan para
aumentar.
 Pasivo y Capital se abonan para aumentar y se cargan para disminuir.
 Complementarias de Pasivo y Capital (provisiones y reservas) se cargan para aumentar
 Resultados Deudoras (gastos) se cargan para aumentar y las de
 Resultados Acreedoras (ingresos) de abonan para aumentar

La naturaleza es importante ya que presentara en la balanza un importe negativo cuando una

cuenta se encuentre sobre girada; como ejemplo un saldo negativo en cuentas por pagar nos
indica un pago de mas. En la balanza los negativos a primera vista deben ser un foco de alerta
y NO una forma de registro donde el saldo deudor es positivo y el acreedor negativo como
sucede en muchos sistemas contables mal diseñados.
# Denominación NATURALEZA DINÁMICA

1 Activo DEBITO AUMENTA POR EL DÉBITO DISMINUYE POR EL CREDITO

2 Pasivo CREDITO AUMENTA POR EL CRÉDITO DISMINUYE POR EL DEBITO
3 Patrimonio CREDITO AUMENTA POR EL CRÉDITO DISMINUYE POR EL DEBITO
4 Ingresos CREDITO AUMENTA POR EL CRÉDITO DISMINUYE POR EL DEBITO
5 Gasto DEBITO AUMENTA POR EL DÉBITO DISMINUYE POR EL CREDITO
6 Costos de Venta DEBITO AUMENTA POR EL DÉBITO DISMINUYE POR EL CREDITO

Naturaleza de las Hace referencia a si una cuenta debe aumentarse por el débito (Cargo) o
cuentas: por el crédito (Abono)

RIESGO DE DETECCIÓN:
“Es el riesgo de que un auditor no detecte una
representación errónea que exista en una
aseveración y que pudiera ser de importancia
relativa, ya sea en lo individual o cuando se
acumula con otras representaciones erróneas”
(Federación Internacional de Contabilidad, 2007,
p.105).

Tal y como se desprende de la anterior definición, el riesgo de detección es responsabilidad

directa del auditor independiente y consiste, fundamentalmente, en la posibilidad de que éste
cometa errores a lo largo del desarrollo de la auditoria de los estados financieros de una
entidad, los cuales lo conduzcan a emitir una opinión equivocada.

Desde el punto de vista técnico, el riesgo de detección se deriva de dos factores, a saber:

1) riesgo de muestreo: es el riesgo de que transacciones o saldos que contienen

representaciones erróneas de importancia relativa no sean seleccionados como parte de las
muestras que el auditor independiente utiliza para el desarrollo de sus procedimientos de
auditoria; y

2) riesgos no asociados con el muestreo: representan el riesgo de que un auditor

independiente no sea capaz de detectar representaciones erróneas de importancia relativa,
producto de su falta de pericia, conocimiento, experiencia, diligencia y cuidado profesional
en diseño y desarrollo de sus procedimientos de auditoria