La Tributación

Fuente Principal de Financiamiento

Actividad mediante la cual, los ciudadanos entregan parte de su ingreso al Estado para
el financiamiento de sus funciones, la prestación de servicios públicos y el gasto
social:

 Es una expresión de las responsabilidades ciudadanas.

 Fortalece la vigencia de los derechos al aclarar su relación con las
responsabilidades ciudadanas.

CÍRCULO VIRTUOSO DE LA TRIBUTACIÓN

Los ciudadanos crearon al Estado para que atienda sus necesidades comunes
por medio del tributo que le entregan. Es decir, a través de la tributación los
ciudadanos contribuyen a su sostenimiento.
Con estos recursos, el Estado cumple de manera eficiente con sus funciones y
servicios, genera estabilidad y crecimiento económico en beneficio de la
ciudadanía.
En consecuencia, los tributos retornan a los ciudadanos bajo la forma de bienes
y servicios públicos que contribuyen al bienestar de la sociedad.
 TRIBUTOS

Son instrumentos de política económica y la principal fuente de financiamiento

del Presupuesto Nacional.
Son como las medicinas amargas, tienen sabor desagradable, pero nos hacen
muy bien.

TRIBUTO

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

Impuestos Contribuciones Tasas

No genera
contraprestación
Beneficios
directa del Prestación efectiva
derivados de
Estado al individualizada
obras públicas o
contribuyente Arbitrios
actividades
estatales Derechos
Licencias

BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a
favor del contribuyente por parte del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto a la
Renta, ISC, etc.

CONTRIBUCIÓN
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
Por ejemplo Contribución de Mejora, Contribución a Essalud, SENATI,
SENCICO

TASAS.
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

Se clasifican en:
Arbitrios: Se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

Derechos: Se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el

uso o aprovechamiento de bienes públicos.

Licencias: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la

realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.

Principios constitucionales del sistema tributario peruano

Son postulados básicos que constituyen el fundamento normativo del sistema

tributario, tienen como punto de partida planteamientos ideológicos, refrendados
en la Constitución Política del Perú vigente desde el año 1993. En el artículo 74°,
se han consagrado los principios tributarios de reserva de ley, de igualdad, de
efecto no confiscatorio y de respeto a los derechos fundamentales.

a) Principio de legalidad. Los tributos deben tener su origen en la ley como

expresión de la voluntad soberana la que es emitida por el Congreso, como
representante del pueblo.

b) Principio de reserva de ley. La ley que crea un tributo contendrá la regulación

básica de la relación tributaria: el hecho imponible, la base imponible, la tasa, las
exoneraciones, las infracciones y sanciones y los procedimientos operativos. El
reglamento de la ley contendrá cuestiones instrumentales o de detalle que no
afecten la reserva de ley.

c) Principio de igualdad. Se refiere a que nadie puede ser exonerado del

impuesto por alguna condición personal y que todo aquel que cae en los
supuestos que generan la obligación de pagar impuestos, entonces debe
pagarlo. Este principio de igualdad se complementa con la exigencia de una
igualdad real la que es perfectamente compatible con la progresividad del
impuesto que está referida a tratar del mismo modo a los iguales y de manera
diferente a los que presentan una capacidad económica distinta.
La expresión “igual” en materia impositiva no se refiere al tributo mismo, sino al
sacrificio económico que debe hacer quien lo paga. Cada miembro de la
sociedad debe asumir el pago de los impuestos de manera que ellos sean
iguales en cuanto al sacrificio económico que deben asumir.

d) Principio de efecto no confiscatorio. Dado que la tributación implica que el

ciudadano entregue al Estado una parte de su patrimonio, en cumplimiento al
principio de legalidad, se ha establecido el criterio de efecto no confiscatorio de
los tributos, bajo el cual se limita el poder de imperio del Estado y, por tanto, su
potestad tributaria para afectar significativamente la capacidad contributiva del
ciudadano.

e) Respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ninguna norma

legal o administrativa de naturaleza tributaria puede violar las garantías
constitucionales de la persona: igualdad ante la ley, derecho al secreto y a la
inviolabilidad de las comunicaciones; derecho a contratar con fines lícitos;
derecho a la propiedad y a la herencia; derecho a la legítima defensa; no hay
prisión por deudas y a no ser procesado por acto u omisión que no esté
previamente calificado en la ley como infracción punible ni sanción no prevista
en la ley, aplicable en los delitos tributarios.

El Sistema Tributario y el Ejercicio de la Potestad Tributaria

ESTADO TRIBUTO INSTRUMENTO POTESTAD

LEGAL

Poder legislativo Impuestos y Ley del Congreso Originaria

contribuciones

Poder Ejecutivo Impuestos y Decreto Legislativo Delegada

contribuciones

Poder Ejecutivo Tasas y aranceles Decreto Supremo Originaria

de Aduanas

Gobiernos locales Tasas y contribuciones Ordenanza Municipal Originaria

Gobiernos Regionales Tasas y Contribuciones Ordenanza Regional Originaria

 OTRAS ENTIDADES Tasas

Impuesto a la Renta Imp. Predial

IGV Imp. Alcabala

ISC Imp. a los Juegos

Nuevo RUS

El Sistema Tributario Peruano ITF

Derecho Tributario y Código Tributario

ITAN

Tributos Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

IVAP

GOBIERNO NACIONAL Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.

GOBIERNOS LOCALES Derechos Arancelarios

Imp. a las apuestas

Impuesto a la Renta (IR). Se entienden como rentas aquellos ingresos que

provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos,
es decir, la ganancia que proviene de invertir un capital o de la rentabilidad que
produce el mismo; también puede ser producto del trabajo dependiente o del
ejercicio de una profesión u oficio independiente; o de la combinación de ambos.
El Impuesto a la Renta grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo
y de la aplicación conjunta de ambos factores. En el Perú se grava
separadamente las rentas provenientes del capital (a una tasa proporcional) y
las rentas provenientes del trabajo (a tasas progresivas) que desde el punto de
vista económico no generaría inequidad en la distribución de la carga fiscal.

Impuesto General a las Ventas (IGV). Tributo que pagamos cuando

compramos un bien o nos prestan un servicio. Está incluido en el precio de venta
y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de
contribuyente. El IGV grava:

• La venta en el país de bienes muebles.

• La importación de bienes.
• La prestación o utilización de servicios en el país.
• Los contratos de construcción.
• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

IMPORTANTE
• El precio total del bien o servicio debe incluir el Impuesto General a las Ventas
(IGV), salvo que se trate de exoneraciones establecidas en la ley.
• Cada vez que se compra un bien o se contrata un servicio, se está pagando el
IGV.
• El IGV de las ventas se llama débito fiscal y el IGV de las compras, crédito
fiscal.
• Para que el comprador pueda deducir el IGV de las compras (crédito fiscal), la
transacción debe cumplir ciertos requisitos establecidos por la ley, como por
ejemplo, que se entregue una factura y que se encuentre desagregado el
impuesto.
• El IGV es un impuesto indirecto que el vendedor traslada al comprador. Solo si
el comprador tiene un negocio o empresa podrá restar este crédito fiscal al
momento de calcular el impuesto mensual que debe pagar.
• A las ventas realizadas fuera del territorio nacional y a las exportaciones no se
les aplica el IGV.

El ciudadano común y el IGV. Cada vez que una persona efectúa una compra
está pagando el IGV, aun cuando el vendedor no le extienda el comprobante de
pago. La diferencia entre una compra con comprobante de pago y otra sin este
documento es la siguiente:
• Si el comerciante le entrega el comprobante de pago al comprador, entonces
este puede estar seguro que el IGV que ha pagado será entregado a la SUNAT.
• Si el comerciante no le entrega el comprobante de pago, puede estar seguro
que este se apropiará del IGV que ha pagado.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Es un tributo al consumo específico que

grava la venta en el país de los siguientes productos:

• Combustibles, pisco, cerveza y cigarrillos (apéndices III y IV de la Ley del

IGV e ISC). En este caso el tributo lo paga el productor o el importador de los
bienes.
• Vehículos, agua, vinos y aguardientes (literal A del apéndice IV de la Ley del
IGV e ISC). En este caso el tributo lo paga el importador de los bienes.
• Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos
y eventos hípicos.

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Hecho generador: Constituido por el valor de los activos netos (propiedades,
maquinaria, equipos, vehículos que constituyen recursos para la empresa) que
se señalan en el balance general de las empresas, al cual se deberá deducir
las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la
Renta, según los límites establecidos.

Contribuyente o responsable: Contribuyentes con negocio que se encuentren

en el Régimen General y que sus activos netos estén valorizados por un monto
mayor a un millón de soles.

Base de cálculo: Se aplica la alícuota establecida por ley, sobre el exceso de

activo fijo que sobrepase el millón de soles.

Alícuotas: Cuando el valor neto del activo fijo sea mayor a un millón de soles,
se aplica al exceso, la alícuota de 0.4% desde el 01.01.2009.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Hecho generador: Operaciones económicas y financieras que se realizan por

medio del sistema bancario como:
• Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se encuentre exonerada como
en el caso de cuentas de remuneraciones.
• Todo depósito de dinero que se realice en una cuenta bancaria en el Sistema
Financiero Nacional.
• Comisiones que cobran los bancos por los servicios públicos pagados en
ventanilla.
• Giros o envíos de dinero.
• Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior.
• Comisión por emisión de chequera o por adquisición de un cheque de
gerencia.

Contribuyente o responsable: Los titulares de cuentas de ahorro y crédito en

las instituciones bancarias.

Base de cálculo Valor de la operación gravada.

Alícuotas: La alícuota del ITF ha cambiado, a partir del 1º abril de 2011 es de

0, 005%.

Los conceptos exonerados del ITF son:

• Saldos de remuneraciones abonadas.

• Depósitos y retiros de remuneraciones consideradas de quinta categoría
(trabajo dependiente en planillas o a través de un contrato con el empleador)
• Los cobros de cheques.
• Cargos bancarios por gastos de mantenimiento y portes, entre los principales.

Derechos arancelarios. Derechos que gravan las importaciones de bienes.

Entre ellos tenemos el ad valorem, y el Derecho Específico a la Importación de
Productos Alimenticios.

Hecho generador: Importación de mercancías, es decir, aquellas

comprendidas en el Arancel de Aduanas que ingresan al territorio aduanero.
También son llamados Derechos de Aduanas.

Contribuyente o responsable: Los propietarios o consignatarios de las

mercancías que ingresan al territorio aduanero.

Base de cálculo: Sobre el valor de aduana que comprende costo, seguro y

flete.

Alícuotas: Se aplican los porcentajes establecidos en el Arancel de Aduanas

para cada Sub-partida Arancelaria Nacional.

Tasas:

Tasas por los servicios que presta ADUANAS:

• Servicio de laboratorio.
• Servicio o tasa de despacho aduanero
Contribuciones. Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales." (Código Tributario, Título Preliminar, Norma II)
ALGUNAS CONTRIBUCIONES EN EL PERÚ
• Aportaciones a ESSALUD.
• Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.
• Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción (SENCICO).

Contribución a ESSALUD. Es la contribución al Seguro Social de Salud

(ESSALUD), que es un organismo público descentralizado del Sector Trabajo y
Promoción Social, con personería jurídica de derecho público interno, autonomía
técnica, administrativa, económica, financiera, presupuestal y contable.
Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes
a través del otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción,
recuperación, rehabilitación, prestaciones económicas y sociales que
corresponden al régimen contributivo de la Seguridad Social en salud, así como
otros seguros en riesgos humanos.

Hecho generador Ingreso o remuneración del trabajador dependiente.

Contribuyente o responsable: El empleador o la entidad que pague al
pensionista es quien paga esta contribución.
Base de cálculo: La remuneración mensual del trabajador y el importe de la
pensión abonada al pensionista.
Alícuotas: 9% a cargo de la entidad empleadora. No menor al 9% de la
Remuneración Mínima Vital.
4% a cargo del pensionista (Retenido por la empresa o institución que paga la
pensión).

Aportes a la ONP. Se refiere a la contribución al Sistema Nacional de

Pensiones, cuya administración corresponde a la Oficina de Normalización
Previsional (ONP). La ONP es una institución pública descentralizada del
Sector Economía y Finanzas con personería jurídica de derecho público
interno, con recursos y patrimonio propios, y plena autonomía funcional,
administrativa, técnica, económica y financiera dentro de la ley.

Hecho generador: Aporte proveniente del trabajo que realizan los trabajadores.
Contribuyente o responsable: El trabajador.
El empleador retiene la aportación del trabajador.
Base de cálculo La remuneración asegurable.
Alícuotas: 13% mensual a cargo del trabajador
Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos

Imp. al
Patrimonio IPM Imp. al Rodaje
Vehicular

I
m
p
.
Tasas