Monografia de Impuestos Municipales

Universidad San Juan Bautista
DERECHO LEGISLATIVO
TEMA:
IMPUESTOS MUNICIPALES
PRESENTADO POR: -
DOCENTE:
CICL0: VIII
ICA – PERU
DEDICATORIA
LEGISLACION TIRUTARIA - VIII CICLO 1

Primeramente a Dios por haber permitido que llegue hasta este punto con buena
salud.
A mi madre por apoyarme en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la
motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero más que
nada, por su amor.
A mi docente por sus enseñanzas que transmite día a día con gran ímpetu.
INTRODUCCION

El presente trabajo está elaborado con la finalidad de dar a conocer los tributos y
medios de recaudación de las Municipalidades, también conocidos como impuestos
municipales.
La Administración Municipal es un tema tratado de modo ligero, que solamente

interesa en el ámbito académico, sin embargo, explican cuestiones de fondo
relativas a la vida cotidiana y el desarrollo local.
Los cambios sociales vienen madurando en el largo período de la crisis y son

anunciadores de modificaciones profundas en la sociedad en su conjunto aunque
de modo diferente en cada uno de los espacios y sectores de la desigual realidad
del País.
Es decir la marcha lenta y difícil de una nueva economía, un nuevo modelo de

derecho, gobierno y administración, está en desarrollo pero no puede ser escrito
aún, solo nos queda ayudar a que se construya y se defina, podemos señalar que
los gobiernos locales serán en este sentido las células de la nueva estructura de la
sociedad y el Estado peruano.

ÍNDICE
DEDICATORIA
INTRODUCCION
I.MARCO CONCEPTUAL…………………………………………………………7
II. BASE LEGAL……………………………………………………………………11.
III.MARCO TEORICO……………………………………………………………….43
1. IMPUESTOS MUNICIPALES ………………………………………………..44
1.1 IMPUESTO PREDIAL ……………………………………………………44
1.1.1. ¿Qué es el Impuesto Predial?
1.1.2 ¿Quién Paga el impuesto Predial?
1.1.3. ¿Cómo se calcula el Impuesto Predial?
1.1.4. ¿Dónde y Cómo presento la declaración jurada?
1.1.5. ¿Qué sucede si no cumple con presentar las
Declaraciones juradas de inscripción o descargo
dentro de los plazos?
1.1.6. ¿Cuál es el beneficio para pensionistas?
1.1.7. ¿Cuál es el plazo para declarar un predio?
1.1.8. ¿Dónde puedo declarar y pagar el Impuesto?
1.1.9. En caso de vender mi predio, ¿qué debo hacer?
1.1.11. ¿Cómo se pagan los arbitrios?
1.1.10. ¿Cómo se adquiere la condición de contribuyente para
el pago de arbitrios?
1.2.IMPUESTO VEHICULAR ………………………………………………… 49
1.2.1. ¿Qué es el impuesto vehicular?
1.2.2. ¿Quiénes están obligados al pago del Impuesto
Vehicular?
1.2.3. ¿A partir de cuándo se debe pagar el impuesto?
1.2.4. ¿Cómo se calcula el impuesto vehicular?
1.2.5. ¿Cuáles son las formas de pago del impuesto?
1.2.6. ¿Cuándo se debe Declarar?

1.2.7. ¿Qué sanciones existen si no se declara?
1.2.8. ¿Quiénes están Inafectos al Pago de Impuesto?
1.2.9. ¿Cuántos años se paga el impuesto Vehicular?
1.2.10. ¿Quién paga el impuesto vehicular?
1.2.11. ¿Cuál es la tasa del impuesto vehicular?
1.2.12. ¿Cuánto tiempo tiene el propietario para declarar
el Vehículo?
1.2.13. ¿Qué requisitos debe presentar el propietario
Para declarar el vehículo?
1.2.14. En caso del robo de mi vehículo ¿qué debo
hacer?
1.2.15. En caso de vender mi vehículo ¿Qué debo hacer?
1.3. IMPUESTO DE ALCAVALA …………………………………………..55
1.3.1. ¿Qué es el Impuesto de Alcabala?
1.3.2. ¿Dónde debo pagar el Impuesto de Alcabala?
1.3.3. ¿Quién paga el Impuesto de Alcabala?
1.3.4. ¿Cuánto se paga?
1.3.5. ¿Hasta cuándo hay plazo para efectuar el pago?
1.3.6. ¿Qué requisitos debe cumplir para realizar la liquidación del
Impuesto de Alcabala?
1.3.7Quienes están infectas al pago impuesto?
2. ¿Qué SON LOS ARBITRIOS MUNICIPALES?................................58
2.1. Limpieza publica
2.2. Áreas verdes
2.3. Seguridad ciudadana
IV.CASOS PRACTICOS…………………………………………………………60
V.CONCLUSIONES………………………………………………………..…....68
VI. RECOMENDACIONES…………………………………………………..….70
VI.BIBLIOGRAFIAS……………………………………………………………..71
VII.ANEXOS……………………………………………………………………...72

ARANCELES:
Un arancel es el tributo que se aplica a los bienes, que son objeto de importación o
exportación. El más extendido es el impuesto que se cobra sobre las importaciones,
mientras los aranceles sobre las exportaciones son menos corrientes; también
pueden existir aranceles de tránsito que gravan los productos que entran en un país
con destino a otro.
FISCALIZACIÓN:
es la acción y efecto de fiscalizar. El verbo indica el control y la crítica de las

acciones u obras de alguien, o el cumplimiento del oficio de fiscal (la persona que
investiga y delata operaciones ajenas o el sujeto que representa y ejerce el
ministerio público en tribunales.
TASACION:
Es un cálculo realizado por el “Tasador” para obtener una aproximación lo más

cercana a la realidad posible valor comercial de una propiedad.
TASADOR:
Es un profesional calificado, que mediante su conocimiento del mercado

inmobiliario, del valor del tipo de construcción y otras apreciaciones, determina el
valor comercial de una propiedad.
CONDOMINO:
Es un supuesto de comunidad de derechos reales. Ésta se produce por la

existencia de una pluralidad de sujetos titulares de un derecho igual sobre la misma
cosa, cuando el derecho real respecto del cual se establece tal comunidad tiene el
carácter de exclusividad.
COPROPIETARIO:
Se aplica a la persona que tiene una cosa en copropiedad con otra u otras
personas: los dueños de los pisos de un bloque son copropietarios del edificio.

ALICUOTA:
Es una parte que se toma de un volumen (alícuota líquida) o de una masa (alícuota
sólida) iniciales, para ser usada en una prueba de laboratorio, cuyas propiedades
físicas y químicas, así como su composición, representan las de la sustancia
original. Normalmente las alícuotas son el resultado de repartir un volumen inicial
en varias partes iguales. Se suele medir en mililitros (mL) o gramos (g).
PERMUTA:
Es un contrato por el cual cada una de las partes se obliga a dar el derecho de
propiedad (dominio) de una cosa para recibir el derecho de dominio sobre otra. Esto
se da cuando contrata a una persona para realizar un intercambio de propiedad
sobre diferentes cosas.
CONCECIONARIO:
Persona o empresa que ha recibido de un organismo oficial el permiso para que

explote una actividad o propiedad del gobierno.
AUTOVALUO:
Declaración del valor de un inmueble, determinado por el propietario o la

municipalidad correspondiente, según los criterios de valuación establecidos por
esta última y la ley.
RUSTICO:
Relativo al campo y a las labores propias de la agricultura o la ganadería, rural.

Que muestra gustos o costumbres propios de la vida en el campo. Que tiene malos
modos o que es poco delicado. Silvestre.
PREDIO

Es un término con origen etimológico en el latín praedĭum. En el sentido más amplio,
un predio es una pertenencia inmueble de una cierta extensión superficial. Puede
decirse, por lo tanto, que los predios son tierras o terrenos delimitados.
FUSION:
Puesta en común de todos los bienes o actividades de varias sociedades a fin de

crear una sociedad nueva o la incorporación.
CÉTICOS:
Es un área geográfica debidamente determinada dentro una Región, territorio

cerrado a donde puedes internar, fabricar, ensamblar y desde allí comercializar
para el país o el extranjero, gozando de exoneración tributaria solo en esa área
geográfica.
FEDATARIO
Ejercen esencialmente labores de autenticación bajo
Tres supuestos:
1) Autenticación a pedido de tercero para presentar

Documentos ante la Entidad.
2) Autenticar documentos de la Entidad para

Entregarlos a otras entidades.
3) Autenticar documentos de la Entidad para

Entregarlos a particulares.

DECRETO LEGISLATIVO N° 776
IMPUESTO PREDIAL: CAP. I ART. 8 AL 20.
IMPUESTO DE ALCABALA CAP. II. ART. 21 AL 29.
IMPUESTO VEHICULAR. CAP. III. ART. 30 AL 37.

Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades
De acuerdo con lo establecido en el artículo 2ª de la Ley Nº 23853, las Municipalidades son los
Organos del Gobierno Local, que emanan de la voluntad popular. Son personas jurídicas de
derecho público con autonomía económica y administrativa en los asuntos de su competencia.
Les son aplicables las leyes y disposiciones que, de manera general y de conformidad con
la Constitución, regulen las actividades y funcionamiento del Sector Público Nacional.
La Municipalidades representan al vecindario, promueven la adecuada prestación de
los servicios públicos locales, fomentan el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y
armónico de las circunscrpciones de su jurisdicción.
Jurisdicción Municipal
Las municipalidades ejercen jurisdicción con los siguientes alcances:
a. La Municipalidad Provincial sobre el territorio de la reespectiva Provincia y el Distrito
del Cercado.
b. La Municipalidad Distrital sobre el territorio del Distrito.
c. La Municipalidad de Centro Poblado Menor sobre el territorio que le corresponde según
delimitación hacha por el respectivo Concejo Provincial.
El Capítulo II, del Capítulo V de la Ley Nº 23853 trata sobre las Rentas Municipales; sin
embargo, muchas de las disposiciones en materia de rentas o tributos municipales han sido
modificadas, encontrándose vigente actualmente el Decreto Legislativo Nº 776 que aprueba
el Texto de la Ley de Tributación municipal.
En ese sentido el análisis que se hace en el presente trabajo se enfoca teniendo como base
tanto el mencionado Decreto Legislativo como el CódigoTributario aprobado mediante el
Decreto Legislativo Nº 816 y vigente desde el año 1996.
1.1 IMPUESTO PREDIAL

1.1.1. ¿Qué es el Impuesto Predial?
El impuesto predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
Se considera predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y

permanentes que constituyan partes integrantes del mismo, que no puedan ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.

La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la

Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad es encargada de
la recaudación, administración y fiscalización del Impuesto Predial de los
inmuebles. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a
su autoevalúo. El autoevalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios
de construcción que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el
Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento todos los años.
1.1.2 ¿Quién Paga el impuesto Predial?

Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurídicas que al 1°
de enero de cada año resultan propietarios de los predios gravados. En caso de
transferir el predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del
1° de enero del año siguiente de producida la transferencia. En caso de condóminos
o copropietarios, ellos están en la obligación de comunicar a la Municipalidad de su
distrito la parte proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad); sin
embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del
Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser
determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los
poseedores o tenedores de los predios.
1.1.3. ¿Cómo se calcula el Impuesto Predial?

El impuesto se calcula aplicando al valor de autoevalúo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de autoevalúo Alícuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%.
1.1.4. ¿Dónde y Cómo presento la declaración jurada?

La declaración jurada debe ser presentada en la Administración Tributaria de la
Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. En el caso de la Municipalidad, la

declaración jurada deberá presentarse en las Oficinas de Atención SAT, para lo
cual deberá presentar lo siguiente:
Requisitos de la declaración jurada de inscripción:
•Exhibición y copia del documento de identidad del propietario o de su

representante, de ser el caso.
•Exhibición del último recibo de luz, agua o teléfono del domicilio del actual
propietario.
•En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento

público o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del
SAT.
•Exhibición y copia del documento sustenta torio de la adquisición:
a) Compra: Minuta o transferencia.
b) Donación: Escritura pública de donación.
c) Herencia: Partida de defunción, declaratoria de herederos, sentencia o escritura

pública que señala la división y partición de los bienes.
d) Remate: Acta judicial, resolución administrativa.
e) Permuta: Contrato de permuta.
f) Fusión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos.
g) En los demás casos, documento que acredite la propiedad o posesión.

Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, debe realizar su
Declaración Jurada de Descargo ante el SAT comunicando la transferencia. El
plazo vence el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia. De
esta manera el SAT no emitirá más documentos a su nombre por deuda de años
posteriores a la transferencia por ese inmueble. Asimismo, está obligado al pago
total del Impuesto Predial del año en que se transfiere el inmueble.
Requisitos de la declaración jurada de descargo:
•Exhibición y copia del documento de identidad del propietario o de su

representante, de ser el caso.
•En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento

público o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del
SAT.
.Exhibición y copia del documento sustenta torio que acredite la transferencia.

1.1.5. ¿Qué sucede si no cumple con presentar las declaraciones
juradas de inscripción o descargo dentro de los plazos?
Si no ha presentado su declaración jurada dentro de los plazos establecidos, será
pasible de la imposición de una multa tributaria, cuyos montos varían entre el 15%
y el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infracción, del tipo de la
declaración jurada (inscripción o descargo), y del tipo de contribuyente (Ej.: persona
natural, persona jurídica, etc.) Sin embargo, existe un régimen de gradualidad de
descuentos en los siguientes casos: Las multas tributarias serán rebajadas en un
90%, siempre que el deudor tributario cumple con cancelar la sanción con
anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración. Si la
cancelación se realiza con posterioridad a la notificación o requerimiento de la
Administración, pero antes de la notificación de la Resolución de Multa, la sanción
se reducirá en un 80%.
Cuando la cancelación de la sanción se realiza con posterioridad a la notificación

de la Resolución de Multa, la sanción será rebajada en un 70%.
1.1.6. ¿Cuál es el beneficio para pensionistas?

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50
UIT (vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deberá pagar el
impuesto predial sólo por la diferencia resultante. Asimismo estará afecto al pago
correspondiente al derecho de emisión.
Para obtener este beneficio deberá cumplir las siguientes condiciones:
•Ser propietario de un solo predio (no sólo en el distrito), a su nombre o de la

sociedad conyugal, destinado a su vivienda.
•Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensión y no exceder de 1 UIT
mensual.
Para ello deberá presentar los siguientes documentos:
•Dos últimas boletas de pago de pensión de jubilación
•Resolución Directoral (emitido por ONP, AFP, etc.)
•Documento de identidad.
•Recibo de agua, luz o teléfono.
1.1.7. ¿Cuál es el plazo para declarar un predio?

Al adquirir un predio, el nuevo propietario podrá declararlo hasta el último día hábil
del mes de febrero del año siguiente a la adquisición del bien. De no hacerlo
incurrirá en infracción y se le sancionará con multa. Sin embargo, al estar obligado
al pago de los arbitrios del mes siguiente de producida la transferencia, se
recomienda presentar su Declaración Jurada hasta antes del último día hábil del
mes siguiente de ejecutada la transferencia.
1.1.8. ¿Dónde puedo declarar y pagar el Impuesto?

Los ciudadanos de Chanchamayo pagamos en el Área de Subgerencia de Rentas.
1.1.9. En caso de vender mi predio, ¿qué debo hacer?

Cuando se efectúe cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe
comunicar la venta del bien, para lo cual deberá presentar una declaración de
descargo hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el año en que se
produjo la transferencia. De no realizar dicha declaración, se le generará una multa
tributaria por no comunicar la transferencia a la administración dentro del plazo
establecido.
Arbitrios Municipales Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de los servicios públicos de Limpieza Pública, Parques
y Jardines Públicos y Serenazgo.
Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N° 562)
Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios

cuando los habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o
cuando un tercero use el predio bajo cualquier título.
En el caso de los predios propiedad de las entidades religiosas, son responsables

solidarios los poseedores de los mismos.
Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirirá la

calidad de contribuyente el poseedor del predio.
Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados
en uso a diferentes personas naturales o jurídicas, se consideran contribuyentes
para efectos del pago de los arbitrios a los ocupantes del mismo.

1.1.10. ¿Cómo se adquiere la condición de contribuyente para el
pago de arbitrios?
Una persona adquiere la condición de contribuyente el primer día de cada mes al
que corresponde la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia,
la obligación tributaria para el nuevo propietario nacerá el primer día del mes
siguiente al que se adquirió la condición de propietario.
1.1.11. ¿Cómo se pagan los arbitrios?

Los Arbitrios de Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos y Serenazgo son
de periodicidad mensual y su recaudación es trimestral. El pago puede efectuarse
por cuotas trimestrales o al contado. Si se efectúa el pago al contado del total de
los arbitrios a pagar en el 2009 dentro del plazo de vencimiento del 1º trimestre,
tendrá un descuento del 5%. Los descuentos no incluyen el derecho de emisión.
1.2.- IMPUESTO VEHICULAR
1.2.1. ¿Qué es el impuesto vehicular?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es de periodicidad anual y grava la propiedad

de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
ómnibus es, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se
computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular
de los Registros Públicos.
1.2.2. ¿Quiénes están obligados al pago del Impuesto Vehicular?

Están obligados al pago, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los vehículos afectos.
1.2.3. ¿A partir de cuándo se debe pagar el impuesto?

La Ley establece que el carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a
la situación jurídica configurada al 01 de enero del año a que corresponda la
obligación tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero del año 2006 soy
propietario de un vehículo entonces estaré obligado a pagar el impuesto que se
genere hasta el 31 de diciembre del 2006 y así sucesivamente hasta que hayan
pasado 3 años desde su primera inscripción en Registros Públicos.
Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de

contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho. Por
ejemplo, si en el mes de julio del año 2006 transfiero mi vehículo sólo estaré
obligado a pagar el impuesto generado hasta el 31 de diciembre del 2006 y nuevo
propietario recién estará obligado al pago a partir del 01 de enero del año 2007. La
administración del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en
cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El rendimiento del
impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
1.2.4. ¿Cómo se calcula el impuesto vehicular?
La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del
año al que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.
1.2.5. ¿Cuáles son las formas de pago del impuesto?
Al Contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse
hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas
hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el
período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y
el mes precedente al pago.
1.2.6. ¿Cuándo se debe Declarar?

Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:
Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prórroga.
Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la

declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
producidos los hechos.
Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de

contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualización de los valores de los vehículos por las Municipalidades, sustituye

la obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá
como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido
para el pago al contado del impuesto.
1.2.7. ¿Qué sanciones existen si no se declara?

Si Usted incumple con la obligación de presentar declaración jurada estará sujeto
a las siguientes sanciones:
La del inciso a) se sancionará con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT
(persona jurídica).
La del inciso b) se sancionará con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT (persona
jurídica).
La del inciso c) se sancionará con 50% del Tributo omitido.
Si regulariza la presentación de su declaración jurada estará sujeto a incentivos con

los descuentos respectivos.

1.2.8. ¿Quiénes están Inafectos al Pago de Impuesto?
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes entidades:
-El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades. .
-Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
-Entidades religiosas.
-Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
-Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
-Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su

activo fijo.
-Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de
propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte público masivo. La
inafectación permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización
correspondiente.
1.2.9. ¿Cuántos años se paga el impuesto Vehicular?

Debe ser pagado durante 3 años, contados a partir del año siguiente al que se realizó la
primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
31.2.10. ¿Quién paga el impuesto vehicular?

.
Está obligado al pago el propietario del vehículo al 1 de enero de cada año, en el que el
vehículo deba tributar.
41.2.11. ¿Cuál es la tasa del impuesto vehicular?

.
La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.
En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero
del año al que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla

referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.
51.2.12. ¿Cuánto tiempo tiene el propietario para declarar el vehículo?

.
Si adquiere un vehículo nuevo (del año, de concesionaria) tiene 30 días calendario
posterior a la fecha de adquisición para declararlo.
De tratarse de transferencia de vehículo usado (segundo propietario, CETICOS) tiene

hasta el último día hábil de febrero del año siguiente a la adquisición.
De no realizar esta declaración, se le generará una multa por declarar fuera de plazo.
61.2.13. ¿Qué requisitos debe presentar el propietario para declarar el

.vehículo?
Deberá presentar original y copia de:
 .Documento de Identidad.
 .Documento que acredite la propiedad del vehículo: contrato compra venta
 legalizado, factura, boleta, póliza de importación, resolución de remate, etc.
 .Tarjeta de Propiedad.
 .Recibo de luz, agua o teléfono donde figure su dirección actual.
En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trámite lo podrá

realizar una tercera persona, quien deberá presentar, además:
De ser persona natural a quien representa:
 .Carta poder legalizada.

 .Documento de identidad de quien viene a hacer el trámite
De ser persona jurídica a quien representa:
 .Carta poder legalizada

 .Documento de Identidad de quién viene a hacer el trámite.
 .Ficha literal de Registros Públicos o ficha RUC actualizada.
8
1.2.14. En caso del robo de mi vehículo ¿qué debo hacer?
.
Mediante Circular N º001-008-00000009 del 15 de junio del 2005, El Servicio de
Administración Tributaria dispuso que en caso un vehículo fue materia de robo, no se
determinará el Impuesto al Patrimonio Vehicular a partir del ejercicio siguiente de
sucedido el hecho, por desaparecer el bien de la esfera del patrimonio de su propietario.

En caso el bien vuelva al dominio del propietario, este deberá presentar nueva
declaración jurada.
91.2.15. En caso de vender mi vehículo ¿Qué debo hacer?

.
Cuando se efectúe cualquier transferencia del vehículo, el vendedor debe comunicar la
venta del bien, para lo cual deberá presentar una declaración de descargo hasta el último
día hábil del mes siguiente de realizada la transferencia. Asimismo debe cumplir con
efectuar el pago del impuesto del año en el que se produjo la transferencia. De no realizar
dicha declaración, se le generará una multa tributaria por no comunicar la transferencia
a la administración dentro del plazo establecido.
AMBITO DE APLICACION
A partir del 2002, grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas, station
wagon, camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor de 3 años, contados
a partir de su primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
Sujetos afectos:
Personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos gravados, al 1 de enero del
año.
Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.
Base Imponible:
El valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según conste en
el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningún caso será menor a la
tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas.
Tasa del Impuesto:
1% de la base imponible. En ningún caso el monto a pagar será inferior al 1.5% de la
UIT vigente al 1º de enero al que corresponde el impuesto.
Pago del Impuesto:
Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero.

En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al último día hábil de febrero,
mayo, agosto y noviembre).
La Administración Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.
Inafectaciones:
a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.
b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos.
f) Vehículos de propiedad de personas jurídicas que no formen parte de su activo fijo.
Tabla de Valores Referenciales
Los medios de información utilizados para la elaboración de dicha tabla, corresponden a
la difundida, en forma directa o a través de revistas especializadas, por los
representantes de la marca de vehículos automotores comercializados en el país, y a la
proporcionada por el Servicio de Administración Tributaria de la Municipalidad. Para
efecto de cubrir la existencia de marcas y modelos no identificados en dicha información,
se ha determinado un valor promedio según categoría vehicular.
Se ha considerado una depreciación anual del 10%.
1.3. IMPUESTO DE ALCABALA
1.3.1. ¿Qué es el Impuesto de Alcabala?

EL Impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles urbanos y
rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
La primera venta de inmueble que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al IMPUESTO, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente el comprador o adquirente del
inmueble.
La base imponible del impuesto es el valor de autoevaluó del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el
Índice de Precios al por Mayor (IPM) para lima metropolitana que determina el
instituto nacional de estadísticas e informática.
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contario.
No esta afecto al impuesto de ALCABALA, el tramo comprendido por las
primeras 25 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el
artículo precedente

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
1.3.2. ¿Dónde debo pagar el Impuesto de Alcabala?
Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distritito, le corresponderá efectuar

la liquidación y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT. Los Notarios y
Registradores Públicos le solicitarán la liquidación y pago del Impuesto de
Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable
para formalizar la transferencia.
Realice sus trámites y pague su impuesto de Alcabala con toda comodidad en
notarias afiliadas al SAT o en cualquiera de nuestras agencias: VER RELACIÓN
DE NOTARIAS AFILIADAS
. 1.3.3. ¿Quién paga el Impuesto de Alcabala?
Está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.
. 1.3.4. ¿Cuánto se paga?
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá

ser menor al valor de auto avalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor
(IPM)
A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras
10 un del valor del inmueble.
. 1.3.5. ¿Hasta cuándo hay plazo para efectuar el pago?
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes siguiente
de efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarán los intereses
moratorias correspondientes.
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien acordada por las partes.
1.3.6. ¿Qué requisitos debe cumplir para realizar la liquidación del

Impuesto de Alcabala?
Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, se deberá cumplir con los
siguientes requisitos:

 Presentación de copia simple del documento que acredite la transferencia de
propiedad.
 Presentación de copia simple del autoevalúo del año en que se produjo la
transferencia (sólo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de Lima,
ni inscritos ante el SAT).
 Exhibición del documento de identidad de la persona que realiza el trámite.
 Cuando se trate de bienes futuros, presentación de copia simple del
documento que acredite le existencia del bien (Ej.: Acta de entrega del bien).
Alcabala - Primera Venta Realizada por el Constructor
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se

encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno (conforme se encuentra registrado en el autoevalúo).
En este caso, se tiene que presentar además de los requisitos antes indicados lo
siguiente:
 Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que acrediten

que el transferente es una empresa constructora (Ej.: la ficha RUC de la
empresa constructora o la escritura pública de constitución en donde se
indique o se desprenda que se dedica a la actividad empresarial de
construcción y/o venta de inmuebles).
 En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por lo
menos 2 ventas en los últimos 12 meses (adicionales a la venta materia de
liquidación). (Directiva Base Legal: Decreto Legislativo 972, Directiva SAT 001-
006-00000012).
Obligaciones si es el adquiriente:
En caso de inmuebles , también deberá cumplir con su obligación de presentar

ante el SAT la Declaración Jurada de Inscripción del Impuesto Predial, teniendo
como plazo hasta el último día hábil del mes de febrero del año siguiente de
efectuada la transferencia. También evitará la aplicación de una multa por la
omisión a la presentación de la declaración jurada.
Obligaciones si es el transferente:
A su vez, el vendedor o transferente deberá presentar la Declaración Jurada de

Descargo del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el último día hábil del
mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se le aplicará una
multa.
Además, estará obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido el
de todo el año en el que se realizó la transferencia.

Quienes están infectas al pago impuesto?
Se encuentran infectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad

inmobiliaria que efectué las siguientes entidades:
 El gobierno central, las regiones y las municipalidades.

 Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
 Entidades religiosas.
 Cuerpo general de bomberos voluntarios del Perú.
 Universidades y centros educativos, conforme a la constitución.
2.- QUE SON LOS ARBITRIOS MUNICIPALES
Son las tasas que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio público
de Limpieza Pública, Áreas Verdes, y Seguridad Ciudadana. Individualizado en el
contribuyente. Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán dentro del
último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en función del
costo efectivo del servicio a prestar.
La determinación de las obligaciones referidas en el párrafo anterior deberán

sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido
por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, así como el beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial.
Para la distribución entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de las
tasas por servicios públicos o arbitrios, se deberá utilizar de manera vinculada y
dependiendo del servicio público involucrado, entre otros criterios que resulten
válidos para la distribución: el uso, tamaño y ubicación del predio del contribuyente.
2.1. Limpieza publica

Es el Arbitrio que se establece y se cobra por la prestación de los servicios
de barrido y limpieza de vías, recojo domiciliario de residuos sólidos y su
disposición final en el relleno sanitario.

2.2. Áreas verdes
Es el Arbitrio que se establece y se cobra por la prestación del servicio de

mantenimiento de los parques y áreas verdes del distrito.
2.3. Seguridad ciudadana

Es el Arbitrio que se establece y se cobra por la prestación del servicio de
prevención y apoyo a la seguridad ciudadana, que se brinda de manera real
y/o potencial.

IV.CASOS PRACTICOS

3.-IMPUESTO PREDIAL
1.- Planteamiento
El Sr. Santos Benigno Ciudad Gutiérrez que tiene un único predio ubicado en el Jr. Emilio
Althaus Nº 257 Distrito de Lince, nos solicita determinar el impuesto predial para el
ejercicio 2004 del inmuebles que tiene la s siguiente característica:
Terreno:
Área del terreno : 700 m2
Construcción:
Área construida : 590 m2 -Muros :C
Uso del predio : Casa-habitación -Techos :B
Antigüedad : 19 años -Pisos :C
Estado de construcción : Terminado -Puertas y ventanas :B
Clasificación :5 -Revestimiento :C
Material estructural : Ladrillo -Baños :A
Estado de conservación : Buenos -Instalaciones eléctrica sanitarias : A
2.- SOLUCIÓN

2.1 Valor de la construcción
Se aplica el valor de los precios unitarios de construcción aprobados por Resolución

Ministerial Nº 268-2003-VIVIENDA. Como se trata de un predio destinado a casa
habitación de material predominante ladrillo, con una antigüedad de 19 años, y en
estado de conservación bueno, se considerará una depreciación del 11% conforme a la
Res ministerial Nº 469-99-MTC/15.04. En lo que respecta a los valores del predio estos
serán:
Muros y columnas C S/. 133.48
Techos B 108.89
Pisos C 66.38
Puertas y ventanas B 87.51
Revestimiento C 102.53
Baños A 60.51
Instalación eléctrica y sanitaria A 175.14
Valor Unitario por m2 734.44
Depreciación 19% (139.54)
Valor Unitario Neto 594.90
2.2 Valor del área construida
590 m2 x S/. 594.90 = S/. 350,991
2.3 Valor del terreno
Para determinar el valor del terreno, se determina en primer lugar por metro cuadrado.
el valor arancelario del plano básico del lince aplicable es de S/. 218(*). El arancel por
metro cuadrado de esta manera asciende a: S/. 218 x 700 m2 = S/ 152, 600
2.4 Valor de Auto avalúo
Se determina agregando al valor de la construcción el valor del terreno
S/. 350.991 + S/. 152,600 = S/. 503.591
2.5 La base imponible para el impuesto predial del 2004 asciende a la suma de S/.
503,591 sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del impuesto:
Base S/ 48,000 x 0.2%(**) : 503,591
Impuestos calculado:
Hasta S/. 48,000 x 0.2 (**) : 96.00

Por exceso S/. 144,000 x 0.6%(**) : 864.00
Por exceso S/. 311,591 x 1.0%(**) : 3,115.91
Impuesto Predial a pagar : 4,075.91
IMPUESTO VEHICULAR
CASO Nº 1: EL MONTO DE ADQUISICIÓN DEL VEHÍCULO ES MENOR AL
VALOR REFERENCIAL
El Sr. José Bernal Calle adquirió un automóvil el 03.10.2009, cuyas características

son las siguientes:
Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categoría : A2 (1,400 centímetros cúbicos).
Año de fabricación : 2009
Fecha de inscripción en Registros : 15.10.2009.
Valor original del automóvil : S/. 35 000
Nos pregunta ¿A cuánto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio Vehicular?
SOLUCIÓN:
La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera
inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010 se
computará como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de fabricación del vehículo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, el monto de adquisición
(S/. 35 000) se compara con el asignado a dicho automóvil en la Tabla de Valores Referenciales
aprobada con la Resolución Ministerial Nº 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a
S/. 43 170 y se toma el monto mayor, en este caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se liquidará el
impuesto:
Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, así tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 43 710 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 437.10
CASO Nº 2: EL MONTO DE ADQUISICIÓN DEL VEHÍCULO ES MAYOR AL

VALOR REFERENCIAL

El Sr. Carlos Torres Cayo adquirió un automóvil el 15.09.2009, cuyas
características son las siguientes:
Marca : Daewoo
Modelo : Lanus SE
Categoría : A2 (1,100 centímetros cúbicos).
Fecha de inscripción en Registros : 30.09.2009.
Valor original del automóvil : S/. 40 000
SOLUCIÓN:
La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la

primera inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este
caso, el ejercicio 2010 se computará como el primer año de antigüedad, sin tener
en cuenta el año de fabricación del vehículo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, el monto

de adquisición (S/. 40 000) se compara con el asignado a dicho automóvil en la
Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolución Ministerial Nº 014-
2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 34 730 y se toma el monto
mayor, en este caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:
Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto

mayor, así tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 400.00
14.- CASO Nº 3: CUANDO EL AÑO DE FABRICACIÓN DEL VEHÍCULO ES EL

AÑO 2005
El Señor Guillermo Pascual Mejía adquirió un automóvil el 13.10.2009, cuyas

características son las siguientes:
Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categoría : A2 (1,400 centímetros cúbicos)
Fecha de Inscripción en Registros : 18.10.2009
Valor original del automóvil : S/. 29,900
Valor Referencial del Año 2009 : S/. 43,170

SOLUCIÓN:
En este caso el año de fabricación del vehículo es anterior al 2007, para la
determinación del valor, se deberá multiplicar el valor referencial del Año 2009
contenidos en las Tablas de Valores Referenciales establecidos en la
Resolución de Superintendencia Nº 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el
año a que corresponde su fabricación:
AÑO DE FABRICACIÓN FACTOR

2006 0.7
2005 0.6
2004 0.5
2003 0.4
2002 0.3
2001 0.2
2000 y años anteriores 0.1
Determinación del Valor de la Base Imponible
Base Imponible = Valor referencial Año 2009 X Factor Año 2005

Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6
Base Imponible = S/. 25 902
Para la determinación del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base Imponible

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259
IMPUESTO DE ALCABALA
CASO Nº 1: CONTABILIZACIÓN DE LA ADQUISICIÓN DE INMUEBLES A PERSONAS

NATURALES
La empresa “INMOBILIARIA SAN JOSÉ” S.A.C. nos comenta que va a adquirir un inmueble,
al Sr. Fernando Rosales, persona natural que no realiza actividad empresarial. Sobre el
particular nos consulta, acerca del sustento de esta operación, así como su contabilización.
Considerar que el valor de la transferencia es de S/. 85,000 y que de acuerdo al auto avalúo,

el valor del inmueble es de S/. 60,000, de los cuales, S/. 40,000 corresponde a la
construcción y S/. 20,000 el terreno.
SOLUCIÓN:
TRATAMIENTO CONTABLE
Respecto del caso expuesto por la empresa “INMOBILIARIA SAN JOSÉ” S.A.C. se parte de
la premisa que el bien debe reconocerse como un elemento de Inmuebles, maquinaria y
equipo, pues es evidente que el bien cumple con las condiciones previstas para su
reconocimiento como tal, es decir:
• Es probable que la entidad obtenga utilidades económicas futuras derivadas del mismo; y,
• El costo del activo para la entidad es valorado con fiabilidad.
En ese sentido, en cuanto al tratamiento contable de la adquisición del inmueble por parte
de la empresa “INMOBILIARIA SAN JOSÉ” S.A.C, es preciso considerar que dicha operación
implica, la adquisición de un terreno y de una construcción. No obstante, como el valor de la
transferencia es un valor que engloba estos dos conceptos, cabe distinguir los mismos a
efectos de su registro contable.
Así, una de las formas más comunes de determinar esos valores, es determinando la
proporción existente del inmueble en el auto avalúo y aplicando los mismos, al valor de
transferencia del inmueble.
IMPORTE S/
DETALLE %
AUTOAVALUO
Auto avalúo S/. 60,000 100%
Terreno S/. 20,000 33%
Construcción S/. 40,000 67%
Aplicando dicha proporción al valor de la transferencia tendríamos:
Importe s/
Detalle %
Proporción
Terreno 33% S/. 28,330
Construcción 67% S/. 56,670
Total 100% S/. 85,000

V. CONCLUSIONES
Mayra Gisella SANZ NAPOLEON
Conocer de donde proviene los recursos y para que se utilizan refleja las relaciones
de poder en la sociedad. En una democracia, cobrar impuestos en un nivel
congruente con las exigencias del gasto por parte de la ciudadanía, no es fácil. El
ciudadano no percibe directamente los beneficios del gasto, pero si percibe el costo
directo de pagar impuestos.

Pizarro Palomino Elizabeth Lourdes
Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto gubernamental, así

que el ingreso que obtiene el Estado por la recaudación de impuestos, es solo, y
necesariamente del Estado . Con esto podemos decir, que un Estado existe si tiene
la capacidad de recaudar.
Es importante resaltar que los Municipios tienen, conforme a la Constitución,

personalidad jurídica. Es decir: son sujetos de derecho, capaces de adquirir
derechos, y de asumir obligaciones, de ser acreedores y deudores, de contratar, de
ser actores y ser demandados....
ROMERO SAÑA MAYUMI EVELYN
En conclusión, los impuestos municipales son las herramientas mas importantes

para el estado, ya que gracias a ellos, se promueve nuestro desarrollo, son
impuestos creados a favor de las municipalidades. Asimismo, son ingresos
municipales: las contribuciones especiales por obras públicas, las tasas y el fondo
de compensación municipal.
Por otro lado, tambien se puede reconocer la deficiencia, la Política Tributaria tiene
una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de las personas, debido a
una inadecuada Política Tributaria, carencia de medidas para enfrentar la Evasión
Tributaria y deficiente Programa de Educación Tributaria.
La comprensión de los lineamientos de Política Tributaria que se realiza tiene una

influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria debido a que no están de acuerdo
a la realidad económica del país, se basan en el incremento de los impuestos y al
ataque agresivo al sector formal.
La implementación de Programas en Educación Tributaria que se realiza tiene una

influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria, debido a que la SUNAT no
divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser.
CARDENAS GOMEZ LIBETH
Es importante resaltar que los Municipios tienen, conforme a la Constitución,

personalidad jurídica. Es decir: son sujetos de derecho, capaces de adquirir
derechos, y de asumir obligaciones, de ser acreedores y deudores, de contratar, de
ser actores y ser demandados.

PAUCAR PUENTE MEYIN
Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el

impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los
juegos y a los espectáculos públicos. Asimismo, son ingresos municipales: las
contribuciones especiales por obras públicas, las tasas y el fondo de compensación
municipal.
VI. RECOMENDACIONES
Mayra Gisella SANZ NAPOLEON
Tenemos que asegurarnos de que el gobierno obligue a generar transparencia y

rendición de cuentas en el uso de sus recursos públicos. Sin estos mecanismos, la

ciudadanía estaría aún menos dispuesta a pagar mayores impuestos y la capacidad
del Estado de responder a las demandas sociales será muy limitada, con el riesgo
de ser incapaz de acomodar las presiones sociales.
CARDENAS GOMEZ LIBETH
Se debe tener en cuenta los sistemas de recaudación, es decir la existencia de una

base de datos de contribuyentes, discriminados por el tipo de tributo; así como el
desarrollo de sistemas de cobro a través de la red de agencias bancarias.
ROMERO SAÑA MAYUMI EVELYN
.Para incrementar la Cultura Tributaria y con ella el cumplimiento voluntario de las

obligaciones, es indispensable que los contribuyentes tengan confianza en la
Administración Tributaria y además se sientan retribuidos por el Estado con
servicios públicos de calidad, que en definitiva son lo que evidencia una mejor
calidad de vida en el ciudadano, por lo que se propone el Pacto Fiscal.
.El proceso de recaudación de impuestos debe ser transparente.
.Se debe establecer mecanismos de control y sanción gubernamental para evitar

desvíos de la recaudación tributaria.
.Si bien es verdad que un gobierno necesita de los impuestos para poder subsistir,
debe de evitar que, en esa búsqueda de ingresos, se complique el sistema
impositivo, que lo vuelva un obstáculo para la inversión y el desarrollo y en
consecuencia disminuiría la posibilidad de recaudar más impuestos.
.Mejorar los lineamientos de Política Tributaria de acuerdo a la realidad económica

de nuestro país y al ataque del sector informal.
.Reducir la Evasión Tributaria mediante un mejor actuar de SUNAT atacando la

competencia desleal que existe entre el informal y el formal; y difundiendo la
tributación en todos los sectores. Se debe de promover la implementación de
nuevos Programas en Educación Tributaria por parte de SUNAT, debido a que la
SUNAT no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser.
PAUCAR PUENTE MEYIN
Tenemos que tener en cuenta que los impuestos es una obligación que tenemos
que pagar para que el gobierno pueda pagar los gastos y para obtener ingresos
pues tienen gran importancia para la economía de nuestro país, ya que gracias a
ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educación, la salud, la
impartición de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de
sectores económicos que son fundamentales para el país.

VII.BIBLIOGRAFÍA
Aguilera Dugarte, O. (2000). Impuestos y evasión fiscal. República Dominicana:
Instituto de Capacitación Tributaria.
Alva Mattucci, M. (2010). Artículos vinculados con el Derecho tributario. ima:
Actualidad Empresarial.
Ander Egg, E. y. (1990). Introducción a las técnicas de investigación social.
Buenos Aires: Ediciones Depalma.
Arana, R., & Jaime. (1993). Principios de ética pública. Madrid: Montecorvo.
Área de socilogía, t. (1995). Ciudadanos, contribuyentes y expertos: Opiniones y
actitudes fiscales de los españoles en 1995. Madrid: Documentos del Instituto de
Estudios Fiscales.
Arias Minaya, L. A. (2011). Política tributaria para el 2011-2016. Lima:
Ediciones Nova Print S.A.C.
Armas, M. E. (2009). Educación para el desarrollo de la cultura tributaria. Lima.
Ataliba, G. (1987). Hipotesis de incidencia tributaria. Lima: Instituto Peruano de
Derecho Tributario.
Barzola Yarasca, P. (2011). Beneficios tributarios en el IGV y el Impuesto a la
Renta. Lima: Contadores & Empresas.

VIII
ANEXOS
Anexo Nº 01
CUESTIONARIO SOBRE LA POLÍTICA TRIBUTARIA
Este cuestionario está orientado a conocer cuál es la percepción de los ciudadanos

sobre la Política Tributaria que el Gobierno impone a los contribuyentes.
INSTRUCCIONES: Ponga un aspa en el número de la alternativa que considere
que se acerca más a la realidad.

Indicador: Lineamiento de Política tributaria
1. ¿Usted considera que los lineamientos de Política Tributaria están de
acuerdo a la realidad económica del país?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
2. ¿Usted considera que los lineamientos de Política Tributaria se basan en el
incremento de los Impuestos y al ataque agresivo al sector formal?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
3. ¿Cómo considera usted los lineamientos de Política Tributaria referente a la
reducción de tasas impositivas y la ampliación de la base tributaria?
a) Nada equitativo
b) Poco equitativo 230
c) Equitativo
d) Muy equitativo
4. ¿Usted considera que los lineamientos de Política Tributaria se basan en la
equidad y en el ataque a la informalidad?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
Indicador: Aspectos relacionados con la Política Tributaria

5. ¿Usted considera que la Evasión Tributaria se da por la inequidad y
complejidad del Sistema Tributario?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
6. ¿Usted considera que la Evasión Tributaria se da por la corrupción de
nuestras autoridades de turno?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
7. ¿Usted considera que la Evasión Tributaria se da por la ineficiencia e
ineficacia del Gobierno en la prestación de servicios de calidad?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces 231
d) Nunca
8. ¿Usted considera que la Educación Tributaria fortalece sus vínculos con el
Ministerio de Educación para promover oficialmente el tema de Cultura
Tributaria en todos los niveles de educación?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre

9. ¿Usted considera que la SUNAT divulga, educa y promociona la Cultura
Tributaria?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
10. ¿Cuál es su grado de satisfacción respecto a los servicios de orientación al
contribuyente que brinda la SUNAT?
a) Bajo
b) Regular
c) Alto
d) Muy alto
11. ¿Considera usted que la SUNAT genera confianza en el contribuyente?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
Anexo Nº 02
CUESTIONARIO SOBRE LA CULTURA TRIBUTARIA
Este cuestionario está orientado a conocer cuál es la percepción de los

ciudadanos comerciantes de La Merced.
INSTRUCCIONES: Ponga un aspa en el número de la alternativa que

considere que se acerca más a la realidad. El cuestionario es anónimo.
Indicador: El cumplimiento voluntario

12. ¿Usted considera que la actitud del ciudadano parten de la esencia de
los
líderes que la dirigen?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
13. ¿Usted considera que la suma de voluntades particulares que atienden

al
interés particular prevalece a la voluntad del pueblo?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
14. ¿Usted considera que la esencia de la Cultura Tributaria es de una

responsabilidad irrenunciable más que un cumplimiento recíproco?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces 233
d) Nunca
15. ¿Usted cree que la conciencia tributaria en nuestro país está asociada a
la
percepción de los servicios que brinda el Estado?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
16. ¿Usted considera que el pagar tributos responde a una obligación
impuesta
por el Estado que no trae ningún beneficio?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
Indicador: La Moral Tributaria
17. ¿Considera usted, que cuando hay una situación difícil está bien pasarse

sobre la ley?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
18. ¿Qué tan común en usted es el no pagar sus deudas?

a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
234
19. Qué tan de acuerdo está usted con la siguiente frase: “El impuesto es el
dinero que se entrega al Estado para la construcción de obras y dotación de
bienes y servicios para la población”
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
20. ¿Está usted de acuerdo con el cobro de tributos en Perú?

a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
21. ¿Considera usted que los servicios de educación y salud mejoran

producto del pago de nuestros tributos?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
22. ¿Considera usted que los cambios en las leyes tributarias han permitido
que
los ricos paguen más tributos?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre

Indicador: Actitudes frente al deber de contribuir
23. ¿Usted considera que los tributos en Perú son excesivos y no van con la
realidad de nuestro país?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
24. Qué tan de acuerdo está usted con la siguiente frase: “El sector público
es un
gran derrochador y que solo ofrece prestaciones mínimas”
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
25. ¿Está usted de acuerdo con la línea política que sigue el Estado?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
26. ¿Si se le presentara la oportunidad, usted estaría de acuerdo a pagar
menos
Tributos?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo


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LEGISLACION TIRUTARIA - VIII CICLO 1

LEGISLACION TIRUTARIA - VIII CICLO 2

La Administración Municipal es un tema tratado de modo ligero, que solamente

Los cambios sociales vienen madurando en el largo período de la crisis y son

Es decir la marcha lenta y difícil de una nueva economía, un nuevo modelo de

LEGISLACION TIRUTARIA - VIII CICLO 3

LEGISLACION TIRUTARIA - VIII CICLO 5

LEGISLACION TIRUTARIA - VIII CICLO 6

es la acción y efecto de fiscalizar. El verbo indica el control y la crítica de las

Es un cálculo realizado por el “Tasador” para obtener una aproximación lo más

Es un profesional calificado, que mediante su conocimiento del mercado

Es un supuesto de comunidad de derechos reales. Ésta se produce por la

LEGISLACION TIRUTARIA - VIII CICLO 8

Persona o empresa que ha recibido de un organismo oficial el permiso para que

Declaración del valor de un inmueble, determinado por el propietario o la

Relativo al campo y a las labores propias de la agricultura o la ganadería, rural.

LEGISLACION TIRUTARIA - VIII CICLO 9

Puesta en común de todos los bienes o actividades de varias sociedades a fin de

Es un área geográfica debidamente determinada dentro una Región, territorio

1) Autenticación a pedido de tercero para presentar

2) Autenticar documentos de la Entidad para

3) Autenticar documentos de la Entidad para

LEGISLACION TIRUTARIA - VIII CICLO 10

IMPUESTO PREDIAL: CAP. I ART. 8 AL 20.

IMPUESTO DE ALCABALA CAP. II. ART. 21 AL 29.

IMPUESTO VEHICULAR. CAP. III. ART. 30 AL 37.

LEGISLACION TIRUTARIA - VIII CICLO 12

1.1 IMPUESTO PREDIAL

Se considera predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y

LEGISLACION TIRUTARIA - VIII CICLO 14

Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la

1.1.2 ¿Quién Paga el impuesto Predial?

1.1.3. ¿Cómo se calcula el Impuesto Predial?

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Más de 60 UIT 1.0%.

1.1.4. ¿Dónde y Cómo presento la declaración jurada?

LEGISLACION TIRUTARIA - VIII CICLO 15

Requisitos de la declaración jurada de inscripción:

•Exhibición y copia del documento de identidad del propietario o de su

•En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento

•Exhibición y copia del documento sustenta torio de la adquisición:

a) Compra: Minuta o transferencia.

b) Donación: Escritura pública de donación.

c) Herencia: Partida de defunción, declaratoria de herederos, sentencia o escritura

d) Remate: Acta judicial, resolución administrativa.

e) Permuta: Contrato de permuta.

f) Fusión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos.

g) En los demás casos, documento que acredite la propiedad o posesión.

Requisitos de la declaración jurada de descargo:

•Exhibición y copia del documento de identidad del propietario o de su

•En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento

.Exhibición y copia del documento sustenta torio que acredite la transferencia.

LEGISLACION TIRUTARIA - VIII CICLO 16

Cuando la cancelación de la sanción se realiza con posterioridad a la notificación

1.1.6. ¿Cuál es el beneficio para pensionistas?

Para obtener este beneficio deberá cumplir las siguientes condiciones:

•Ser propietario de un solo predio (no sólo en el distrito), a su nombre o de la

Para ello deberá presentar los siguientes documentos:

•Dos últimas boletas de pago de pensión de jubilación

•Resolución Directoral (emitido por ONP, AFP, etc.)

•Recibo de agua, luz o teléfono.