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DERECHO LEGISLATIVO
TEMA:
IMPUESTOS MUNICIPALES
PRESENTADO POR: -
DOCENTE:
CICL0: VIII
ICA – PERU
DEDICATORIA
A mi madre por apoyarme en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la
motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero más que
nada, por su amor.
A mi docente por sus enseñanzas que transmite día a día con gran ímpetu.
INTRODUCCION
INTRODUCCION
I.MARCO CONCEPTUAL…………………………………………………………7
II. BASE LEGAL……………………………………………………………………11.
III.MARCO TEORICO……………………………………………………………….43
1. IMPUESTOS MUNICIPALES ………………………………………………..44
1.1 IMPUESTO PREDIAL ……………………………………………………44
1.1.1. ¿Qué es el Impuesto Predial?
1.1.2 ¿Quién Paga el impuesto Predial?
1.1.3. ¿Cómo se calcula el Impuesto Predial?
1.1.4. ¿Dónde y Cómo presento la declaración jurada?
1.1.5. ¿Qué sucede si no cumple con presentar las
Declaraciones juradas de inscripción o descargo
dentro de los plazos?
1.1.6. ¿Cuál es el beneficio para pensionistas?
1.1.7. ¿Cuál es el plazo para declarar un predio?
1.1.8. ¿Dónde puedo declarar y pagar el Impuesto?
1.1.9. En caso de vender mi predio, ¿qué debo hacer?
1.1.11. ¿Cómo se pagan los arbitrios?
1.1.10. ¿Cómo se adquiere la condición de contribuyente para
el pago de arbitrios?
1.2.IMPUESTO VEHICULAR ………………………………………………… 49
1.2.1. ¿Qué es el impuesto vehicular?
1.2.2. ¿Quiénes están obligados al pago del Impuesto
Vehicular?
1.2.3. ¿A partir de cuándo se debe pagar el impuesto?
1.2.4. ¿Cómo se calcula el impuesto vehicular?
1.2.5. ¿Cuáles son las formas de pago del impuesto?
1.2.6. ¿Cuándo se debe Declarar?
Un arancel es el tributo que se aplica a los bienes, que son objeto de importación o
exportación. El más extendido es el impuesto que se cobra sobre las importaciones,
mientras los aranceles sobre las exportaciones son menos corrientes; también
pueden existir aranceles de tránsito que gravan los productos que entran en un país
con destino a otro.
FISCALIZACIÓN:
TASACION:
TASADOR:
CONDOMINO:
COPROPIETARIO:
Se aplica a la persona que tiene una cosa en copropiedad con otra u otras
personas: los dueños de los pisos de un bloque son copropietarios del edificio.
Es una parte que se toma de un volumen (alícuota líquida) o de una masa (alícuota
sólida) iniciales, para ser usada en una prueba de laboratorio, cuyas propiedades
físicas y químicas, así como su composición, representan las de la sustancia
original. Normalmente las alícuotas son el resultado de repartir un volumen inicial
en varias partes iguales. Se suele medir en mililitros (mL) o gramos (g).
PERMUTA:
Es un contrato por el cual cada una de las partes se obliga a dar el derecho de
propiedad (dominio) de una cosa para recibir el derecho de dominio sobre otra. Esto
se da cuando contrata a una persona para realizar un intercambio de propiedad
sobre diferentes cosas.
CONCECIONARIO:
AUTOVALUO:
RUSTICO:
PREDIO
FUSION:
CÉTICOS:
FEDATARIO
Ejercen esencialmente labores de autenticación bajo
Tres supuestos:
El Capítulo II, del Capítulo V de la Ley Nº 23853 trata sobre las Rentas Municipales; sin
embargo, muchas de las disposiciones en materia de rentas o tributos municipales han sido
modificadas, encontrándose vigente actualmente el Decreto Legislativo Nº 776 que aprueba
el Texto de la Ley de Tributación municipal.
En ese sentido el análisis que se hace en el presente trabajo se enfoca teniendo como base
tanto el mencionado Decreto Legislativo como el CódigoTributario aprobado mediante el
Decreto Legislativo Nº 816 y vigente desde el año 1996.
•Exhibición del último recibo de luz, agua o teléfono del domicilio del actual
propietario.
•Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensión y no exceder de 1 UIT
mensual.
•Documento de identidad.
Arbitrios Municipales Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de los servicios públicos de Limpieza Pública, Parques
y Jardines Públicos y Serenazgo.
Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados
en uso a diferentes personas naturales o jurídicas, se consideran contribuyentes
para efectos del pago de los arbitrios a los ocupantes del mismo.
La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del
año al que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.
Al Contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prórroga.
La del inciso a) se sancionará con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT
(persona jurídica).
La del inciso b) se sancionará con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT (persona
jurídica).
-Entidades religiosas.
-Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de
propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte público masivo. La
inafectación permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización
correspondiente.
En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero
del año al que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
De no realizar esta declaración, se le generará una multa por declarar fuera de plazo.
.Documento de Identidad.
.Documento que acredite la propiedad del vehículo: contrato compra venta
legalizado, factura, boleta, póliza de importación, resolución de remate, etc.
.Tarjeta de Propiedad.
.Recibo de luz, agua o teléfono donde figure su dirección actual.
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1.2.14. En caso del robo de mi vehículo ¿qué debo hacer?
.
Mediante Circular N º001-008-00000009 del 15 de junio del 2005, El Servicio de
Administración Tributaria dispuso que en caso un vehículo fue materia de robo, no se
determinará el Impuesto al Patrimonio Vehicular a partir del ejercicio siguiente de
sucedido el hecho, por desaparecer el bien de la esfera del patrimonio de su propietario.
AMBITO DE APLICACION
A partir del 2002, grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas, station
wagon, camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor de 3 años, contados
a partir de su primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
Sujetos afectos:
Personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos gravados, al 1 de enero del
año.
Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.
Base Imponible:
El valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según conste en
el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningún caso será menor a la
tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas.
Tasa del Impuesto:
1% de la base imponible. En ningún caso el monto a pagar será inferior al 1.5% de la
UIT vigente al 1º de enero al que corresponde el impuesto.
Pago del Impuesto:
Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero.
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes siguiente
de efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarán los intereses
moratorias correspondientes.
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien acordada por las partes.
Obligaciones si es el adquiriente:
Obligaciones si es el transferente:
Son las tasas que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio público
de Limpieza Pública, Áreas Verdes, y Seguridad Ciudadana. Individualizado en el
contribuyente. Las tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán dentro del
último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en función del
costo efectivo del servicio a prestar.
Para la distribución entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de las
tasas por servicios públicos o arbitrios, se deberá utilizar de manera vinculada y
dependiendo del servicio público involucrado, entre otros criterios que resulten
válidos para la distribución: el uso, tamaño y ubicación del predio del contribuyente.
El Sr. Santos Benigno Ciudad Gutiérrez que tiene un único predio ubicado en el Jr. Emilio
Althaus Nº 257 Distrito de Lince, nos solicita determinar el impuesto predial para el
ejercicio 2004 del inmuebles que tiene la s siguiente característica:
Terreno:
Construcción:
Clasificación :5 -Revestimiento :C
2.- SOLUCIÓN
Techos B 108.89
Pisos C 66.38
Revestimiento C 102.53
Baños A 60.51
Para determinar el valor del terreno, se determina en primer lugar por metro cuadrado.
el valor arancelario del plano básico del lince aplicable es de S/. 218(*). El arancel por
metro cuadrado de esta manera asciende a: S/. 218 x 700 m2 = S/ 152, 600
2.5 La base imponible para el impuesto predial del 2004 asciende a la suma de S/.
503,591 sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del impuesto:
Impuestos calculado:
IMPUESTO VEHICULAR
CASO Nº 1: EL MONTO DE ADQUISICIÓN DEL VEHÍCULO ES MENOR AL
VALOR REFERENCIAL
Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categoría : A2 (1,400 centímetros cúbicos).
Año de fabricación : 2009
Fecha de inscripción en Registros : 15.10.2009.
Valor original del automóvil : S/. 35 000
SOLUCIÓN:
La afectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computará a partir de la primera
inscripción del vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010 se
computará como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de fabricación del vehículo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, el monto de adquisición
(S/. 35 000) se compara con el asignado a dicho automóvil en la Tabla de Valores Referenciales
aprobada con la Resolución Ministerial Nº 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a
S/. 43 170 y se toma el monto mayor, en este caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se liquidará el
impuesto:
Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, así tenemos:
Marca : Daewoo
Modelo : Lanus SE
Categoría : A2 (1,100 centímetros cúbicos).
Año de fabricación : 2008
Fecha de inscripción en Registros : 30.09.2009.
Valor original del automóvil : S/. 40 000
SOLUCIÓN:
Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categoría : A2 (1,400 centímetros cúbicos)
Año de fabricación : 2005
Fecha de Inscripción en Registros : 18.10.2009
Valor original del automóvil : S/. 29,900
Valor Referencial del Año 2009 : S/. 43,170
SOLUCIÓN:
En este caso el año de fabricación del vehículo es anterior al 2007, para la
determinación del valor, se deberá multiplicar el valor referencial del Año 2009
contenidos en las Tablas de Valores Referenciales establecidos en la
Resolución de Superintendencia Nº 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el
año a que corresponde su fabricación:
Para la determinación del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base Imponible
IMPUESTO DE ALCABALA
La empresa “INMOBILIARIA SAN JOSÉ” S.A.C. nos comenta que va a adquirir un inmueble,
al Sr. Fernando Rosales, persona natural que no realiza actividad empresarial. Sobre el
particular nos consulta, acerca del sustento de esta operación, así como su contabilización.
Considerar que el valor de la transferencia es de S/. 85,000 y que de acuerdo al auto avalúo,
SOLUCIÓN:
TRATAMIENTO CONTABLE
Respecto del caso expuesto por la empresa “INMOBILIARIA SAN JOSÉ” S.A.C. se parte de
la premisa que el bien debe reconocerse como un elemento de Inmuebles, maquinaria y
equipo, pues es evidente que el bien cumple con las condiciones previstas para su
reconocimiento como tal, es decir:
• Es probable que la entidad obtenga utilidades económicas futuras derivadas del mismo; y,
En ese sentido, en cuanto al tratamiento contable de la adquisición del inmueble por parte
de la empresa “INMOBILIARIA SAN JOSÉ” S.A.C, es preciso considerar que dicha operación
implica, la adquisición de un terreno y de una construcción. No obstante, como el valor de la
transferencia es un valor que engloba estos dos conceptos, cabe distinguir los mismos a
efectos de su registro contable.
Así, una de las formas más comunes de determinar esos valores, es determinando la
proporción existente del inmueble en el auto avalúo y aplicando los mismos, al valor de
transferencia del inmueble.
IMPORTE S/
DETALLE %
AUTOAVALUO
Auto avalúo S/. 60,000 100%
Terreno S/. 20,000 33%
Construcción S/. 40,000 67%
Importe s/
Detalle %
Proporción
Terreno 33% S/. 28,330
Construcción 67% S/. 56,670
Total 100% S/. 85,000
Conocer de donde proviene los recursos y para que se utilizan refleja las relaciones
de poder en la sociedad. En una democracia, cobrar impuestos en un nivel
congruente con las exigencias del gasto por parte de la ciudadanía, no es fácil. El
ciudadano no percibe directamente los beneficios del gasto, pero si percibe el costo
directo de pagar impuestos.
Por otro lado, tambien se puede reconocer la deficiencia, la Política Tributaria tiene
una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de las personas, debido a
una inadecuada Política Tributaria, carencia de medidas para enfrentar la Evasión
Tributaria y deficiente Programa de Educación Tributaria.
VI. RECOMENDACIONES
.Si bien es verdad que un gobierno necesita de los impuestos para poder subsistir,
debe de evitar que, en esa búsqueda de ingresos, se complique el sistema
impositivo, que lo vuelva un obstáculo para la inversión y el desarrollo y en
consecuencia disminuiría la posibilidad de recaudar más impuestos.
Tenemos que tener en cuenta que los impuestos es una obligación que tenemos
que pagar para que el gobierno pueda pagar los gastos y para obtener ingresos
pues tienen gran importancia para la economía de nuestro país, ya que gracias a
ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educación, la salud, la
impartición de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de
sectores económicos que son fundamentales para el país.
Actualidad Empresarial.
Arana, R., & Jaime. (1993). Principios de ética pública. Madrid: Montecorvo.
Estudios Fiscales.
Derecho Tributario.
Anexo Nº 01
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
a) Nada equitativo
c) Equitativo
d) Muy equitativo
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces 231
d) Nunca
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
Tributaria?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
a) Bajo
b) Regular
c) Alto
d) Muy alto
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
Anexo Nº 02
CUESTIONARIO SOBRE LA CULTURA TRIBUTARIA
d) Nunca
15. ¿Usted cree que la conciencia tributaria en nuestro país está asociada a
la
percepción de los servicios que brinda el Estado?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
16. ¿Usted considera que el pagar tributos responde a una obligación
impuesta
por el Estado que no trae ningún beneficio?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
17. ¿Considera usted, que cuando hay una situación difícil está bien pasarse
19. Qué tan de acuerdo está usted con la siguiente frase: “El impuesto es el
dinero que se entrega al Estado para la construcción de obras y dotación de
bienes y servicios para la población”
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
22. ¿Considera usted que los cambios en las leyes tributarias han permitido
que
los ricos paguen más tributos?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
23. ¿Usted considera que los tributos en Perú son excesivos y no van con la
realidad de nuestro país?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
24. Qué tan de acuerdo está usted con la siguiente frase: “El sector público
es un
gran derrochador y que solo ofrece prestaciones mínimas”
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
25. ¿Está usted de acuerdo con la línea política que sigue el Estado?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
menos
Tributos?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo