TEXTO UNICO ORDENADO

DE LA LEY DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
 Imposición al consumo
Es un sistema o conjunto
de técnicas que:

Grava todo o parte de los

consumos, sean bienes o
servicios
Grava los consumos en
todas o algunas de las
etapas de producción y/o
comercialización.
 La Imposición al Consumo en el
Perú
Impuesto General a Impuesto Selectivo al
las Ventas Consumo

Grava todas las Grava ciertas transferencias.

transferencias.
Grava una sóla etapa
Grava todas las etapas.
(productor o importador)
Alicuota común.
Forma de cálculo y alícuotas
distintas.
 Campo de Aplicación del
Impuesto
Venta en el país de Contratos de
bienes muebles Construcción

Prestación de servicios La primera venta de

en el país inmuebles por el
constructor
Utilización en el país de
servicios prestados por Importación de bienes
no domiciliados
 Definición de Venta:
“Todo acto por el que se
transfieren bienes a título
oneroso,
independientemente de la
designación que se dé a
los contratos o
negociaciones que
originen esa
transferencia y de las
condiciones pactadas
por las partes”
 ¿ Venta = Retiro de Bienes ?
Es Venta, el retiro de
bienes que efectúe el
propietario, socio o titular
de la empresa o la
empresa misma,
incluyendo los que se
efectuen como descuento
o bonificación, con
excepción de los
señalados por la Ley y el
Reglamento.
No son retiros:
1. El retiro de insumos, Materia prima y bienes
intermedios utilizados en la elaboración de los
bienes producidos por la empresa.
2. La entrega de bienes a un 3ro para ser utilizados
en la fabricación de otros bienes que la empresa
encargue.
3. El retiro de bienes por el constructor para ser
incorporados en la construcción de un inmueble.
4. Desaparación, destrucción o pérdida de bienes,
debidamente acreditada según el reglamento.
No son retiros:
5. Bienes para ser consumidos por la propia
empresa, siempre que sean necesarios para la
realización de operaciones gravadas.
6. Bienes no consumibles, utilizados por la propia
empresa, siempre que sean necesarios para la
realización de operaciones gravadas y no sean
retirados a favor de 3ros.
7. Bienes para los trabajadores como condición de
trabajo (indispensables o por Ley).
8. Transferencia por subrogación a las empresas de
seguros de los bienes siniestrados recuperados.
 No son retiros:
9. Entrega a título gratuito de muestras médicas de
medicamentos que se expenden sólo bajo receta.
10. Mermas y desmedros debidamente acreditados.
11. Entrega de bienes con la finalidad de promocionar
la venta de bienes muebles, inmuebles, servicios o
contratos de construcción (sujeto a límite).
12. La entrega a título gratuito de material
documentario con el fin de promoción.
13. Bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas
(sujeto a requisitos).
 Bienes Muebles
“Los bienes corporales que
pueden llevarse de un lugar
a otro, los derechos
referentes a los mismos, los
signos distintivos,
invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y
similares, las naves y
aeronaves, así como los
documentos y títulos cuya
transferencia implique la de
cualquiera de los
mencionados bienes”
 Servicios
“Toda prestación que una
persona realiza para otra y
por la cual percibe una
retribución o ingreso que
se considere renta de
tercera categoría para los
efectos del Impuesto a la
Renta, aún cuando no este
afecto a este último
impuesto; incluido el
arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero”
 Utilización de Servicios
Son sujetos del
Impuesto aquellos que
utilicen en el país
servicios prestados
por no domiciliados;
por lo tanto, el
contribuyente del
impuesto es el usuario
del servicio.
Inafectaciones y exoneraciones

Inafecto

Ámbito de aplicación del impuesto

Exonerado
 Accesoriedad
“Cuando con motivo de la
venta de bienes, la
prestación de servicios
gravados o el contrato de
construcción se
proporcione bienes
muebles o servicios, el
valor de éstos formará
parte de la base imponible,
aún cuando se encuentren
exonerados o inafectos.”
 Accesoriedad
“Cuando con motivo de
la venta de bienes, la
prestación de servicios o
el contrato de
construcción
exonerados o inafectos
se proporcione bienes
muebles o servicios, el
valor de éstos estará
tambien exonerado o
inafecto”
 INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN
VENTAS NI SERVICIOS AFECTOS AL IGV

Operaciones expresamente contempladas en

la Ley (Artículo 2° del TUO).
Operaciones expresamente incluidas en los
apendices I y II de la Ley.
Multas e Indemnizaciones.
Participaciones en las utilidades.
Las cotizaciones mensuales percibidas por
las asociaciones sin fines de lucro.
Las cuotas de mantenimiento de juntas de
propietarios (Directiva N° 004-95/SUNAT).
Sujetos del Impuesto
Sujeto Activo
Gbno. Central

Contribuyente

Sujeto Pasivo

Responsable

Agente
Solidario de
Retención/Percepción
 Sujetos del Impuesto
La obligación del pago del
Impuesto queda a cargo
del vendedor o prestador
del servicio, como sujeto
pasivo , a pesar de que es
el comprador o usuario
quien en definitiva soporta
la carga económica del
impuesto, ya que el
vendedor o quien presta el
servicio le traslada la carga
del mismo.
 Responsables
Son personas que sin tener
el carácter de
Contribuyente debe, por
disposición expresa de la
Ley, cumplir con las
obligaciones atribuidas a
este (ejemplo: Agentes de
Retención, percepción, los
Martilleros, las Bolsas de
Productos, etc).
 Habitualidad
“Las personas que no
realicen actividad
empresarial pero que
realicen operaciones
comprendidas dentro del
ámbito de aplicación del
Impuesto, serán
considerados como
sujetos en tanto sean
habituales en dichas
operaciones”
 Contribuyente
Personas Naturales y Jurídicas

Sociedades Conyugales

Sucesiones Indivisas

Sociedades Irregulares En la
medida
Patrimonios Fideicomitidos de que
Sociedades Titulizadoras
Fondos Mutuos de Inversión en
Valores

Fondos de Inversión
Operaciones gravadas con
el IGV
Venta en el país de Contratos de Construcción
bienes muebles

Prestación de servicios
La primera venta de inmuebles
en el país por el constructor

Utilización en el país de Importación de bienes

servicios prestados por
no domiciliados
 Las exoneraciones en nuestra
legislación
Se encuentran exoneradas del IGV las operaciones
contenidas en los apéndices I y II

a) Venta en el país de bienes perecibles

Apéndice b) Primera venta de inmuebles (no supere
I: 35 UIT y esté destinado a vivienda)

a. Servicios de crédito
Apéndice b. Servicios de transporte público dentro del país
II: c. Servicio de comisión mercantil prestado a un no domiciliado.
d. Espectáculo en vivo de teatro, zarzuela, conciertos por el INC. entre otros.
e. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores
populares y comedores de universidades públicas
 Ingresos que no constituyen ventas ni
servicios afectos al IGV - Inafectos
• Operaciones expresamente contempladas en la ley Art. 2
del TUO (Factoring, Fideicomiso de Titulización)
• Multas
• Indemnizaciones
• Dividendos
• Participaciones en las utilidades
• Las cotizaciones mensuales percibidas por las
asociaciones sin fines de lucro.
• Las cuotas de mantenimiento de juntas de propietarios
 Entidades de la Iglesia
Católica
Pueden realizar No pueden realizar
importaciones directamente
importaciones inafectas
inafectas del IGV:
del IGV:

• La Conferencia
– Seminarios
Episcopal Peruana.
Diocesanos.
• Obispados.
– Parroquias.
• Otras Prelaturas.
– Órdenes y
• Vicariatos Congregaciones
Apostólicos. Religiosas.
• Hogar Clínica San – Institutos
Juan de Dios. Seculares.
– Otras.
 Renuncia a la exoneración
Decreto Supremo N° 64-2000-EF (30.06.00)

z Formalidad: Solicitud de aprobación en el

formulario que apruebe la SUNAT.
z Eficacia: Desde el primer día del mes siguiente de
aprobada la solicitud.
z Utilización de Crédito Fiscal: A partir de las
adquisiciones efectuadas desde que surta efecto
la renuncia.
z Límites: Una sola vez.
Nacimiento de la Obligación
Tributaria
En la venta de bienes, en la fecha en
que se emite el comprobante de pago o
en la fecha en que se entregue el bien,
lo que ocurra primero.
En el retiro de bienes, en la fecha del
retiro o en la fecha en que se emite el
comprobante de pago, lo que ocurra
primero.
 Nacimiento de la Obligación
Tributaria
En la prestación de servicios, en la fecha en
que se emite el comprobante de pago o en la
fecha en que se percibe la retribución, lo que
ocurra primero.
En la utilización de servicios de NO
domiciliados, en la fecha en que se anote el
comprobante de pago en el registro de
compras o en la fecha en que se pague la
retribución, lo que ocurra primero.
 Nacimiento de la Obligación
Tributaria
En los contratos de construcción, en la fecha
de emisión del comprobante de pago o en la
fecha en que se percibe el ingreso, lo que
ocurra primero.
En la primera venta de inmuebles, en la fecha
de percepción del ingreso por el monto que se
perciba, sea total o parcial.
En importación de bienes, en la fecha en que
se solicita el despacho a consumo.
 Base Imponible del Impuesto
♦El valor de venta en la venta de bienes.
♦El total de la retribución, en la prestación o
utilización de servicios.
♦El valor de la construcción, en los contratos
de construcción.
♦El ingreso percibido, en la venta de inmuebles,
con exclusión del valor del terreno.
♦El valor CIF aduanero, en el caso de
importación de bienes.
 Calculo del Impuesto
El impuesto a pagar se
determina mensualmente,
deduciendo del impuesto
bruto de cada periodo el
crédito fiscal. En la
importación de bienes y
utilización de servicios
prestados por no
domiciliados el impuesto
a pagar es el impuesto
bruto.
 Tasa del IGV
Mediante Ley N° 28033 publicada el 19.07.2003, se
modificó la tasa del IGV de 16% a 17%, y con ello el Art.
17° del Texto Único Ordenado de la Ley de IGV e ISC,
aprobada por D.S. N° 055-99-EF. Actualmente la tasa
conjunta es:
IGV
17%
Tasa 19%

IPM
2%
La tasa del impuesto se mantiene en 17% hasta el 31.12.2006
conforme a la Tercera Disposición Complementaria y Final de la
Ley N° 28653, publicada el 22.12.2005 y vigente a partir del
01.01.2006).
 IMPUESTO A PAGAR
Base Imponible
Impuesto Bruto = x
19%

Impuesto Bruto
Impuesto a Pagar
-
Crédito Fiscal
 CÁLCULO DEL IMPUESTO

Tasa del
Impuesto
x Base Imponible
(valor de venta) = Impuesto Bruto

Impuesto Bruto Crédito Fiscal = Impuesto a pagar

Impuesto Bruto 200

Crédito Fiscal ( 50 )
Impuesto a Pagar 150
 El Credito Fiscal
El crédito fiscal está
constituido por el Impuesto
General a las Ventas
consignado separadamente en
el comprobante de pago que
respalde la adquisición de
bienes, servicios y contratos
de construcción, o el pagado
en la importación de un bien o
con motivo de la utilización en
el país de servicios prestados
por no domiciliados.
 Requisitos para deducir el
Credito Fiscal
Requisitos Sustanciales:
♦Que sean permitidos
como costo a gasto de la
empresa, de acuerdo a la
legislación del Impuesto a
la Renta.
♦Que se destinen a
operaciones por las que
se deba pagar el
Impuesto.
Requisitos Formales:
♦Que el impuesto este
consignado por separado en
el comprobante de pago.
♦Que los comprobantes de
pago hayan sido emitidos de
conformidad con las
disposiciones sobre la
materia.
♦Que los comprobantes de
pago hayan sido anotados en
su Registro de Compras, en el
plazo señalado en el
reglamento.
Otros Requisitos Formales:

¾Legalización del RC antes de su uso

¾No darán derecho al CF los comprobantes otorgados por personas que
resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por
contribuyentes cuya inclusión en algún régimen especial no los habilite a ello
o los otorgados por operaciones exoneradas del impuesto.
¾Tratándose de comprobante de pago, notas de débito o documentos no
fidedignos o que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios, no se
perderá el derecho al CF, cuando el pago del total de la operación incluyendo
el pago del Impuesto y de la percepción, de ser el caso, se hubiera efectuado:
i) Mediante los medios de pago que señale el Reglamento; y, ii) Siempre que
se cumpla con los requisitos que señale el referido Reglamento.
¾No darán derecho a CF los CdP si a la fecha de emisión el proveedor tenía
la condición de no habido o le hayan dado de baja del RUC.
Los deudores tributarios se encuentran obligados a verificar la información
contenida en los comprobantes de pago o notas de débito que reciben en la
página web de la SUNAT u otros medios que establezca el Reglamento.
 DETERMINACIÓN CRÉDITO
FISCAL
10/06/06 21/06/06
VV 100 VV 200
IGV 19 IGV 38
PV 119 PV 238
Liquidación económica
Valor Venta 300 Liquidación legal
Valor Compra 100 IGV Venta 27
Valor Agregado 200 IGV Compra 18
IGV 19% 38 IGV a Pagar 9
 Declaración y Pago del
Impuesto
Los sujetos del Impuesto, sea
en calidad de contribuyentes
como de responsables, deberán
presentar una declaración
jurada sobre las operaciones
gravadas y exoneradas
realizadas en el período
tributario del mes calendario
anterior, en la cual dejaran
constancia del impuesto
mensual, del crédito fiscal y, en
su caso, del Impuesto retenido.
 Medios de control, registros y
comprobantes de pago
♦Los contribuyentes del Impuesto están obligados
a llevar un Registro de Ventas y un Registro de
Compras donde anotaran las operaciones que
realicen.
♦Los contribuyentes del Impuesto deberán
entregar comprobantes de pago por la operaciones
que realicen.
♦Las copias y los originales de los comprobantes
de pago y demás documentos contables deberán
ser conservados durante el periodo de prescripción
de la acción fiscal.
 Caso Practico Nº 01
La empresa “El Rufian SAC”, ha realizado las siguientes
operaciones comerciales en el mes de Junio del 2006:
Facturas de ventas de televisores al por mayor:
Fact. Nº 001-0051 del 05/06/2006 por S/. 10,000 más IGV
Fact. Nº 001-0052 del 15/06/2006 por S/. 20,000 más IGV
Fact. Nº 001-0053 del 23/06/2006 por S/. 50,000 más IGV
En el mes de junio ha realizado compras gravadas a su
proveedor de televisores según la Fact. 001-00334 del
01/06/2006, por un valor de venta de S/. 40,000.
Se pide determinar el Impuesto a Pagar por el mes de Junio
del 2006.
 Caso Practico Nº 02
La empresa “Ceviche del Rey EIRL”, en el mes de agosto del
2006, ha realizado ventas diversas a su clientes con boletas
de venta por un total de S/. 66,080 incluyendo el IGV.
En el mes ha realizado compras gravadas (todas con factura)
a diversos proveedores por los siguientes conceptos:
¾Luz del Sur SAC (servicio electrico) por S/. 1,000 más IGV
¾Farmacia Deza SAC (compra de pañales) por S/. 500 más IGV
¾Mercado WONG (abarrotes diversos) por S/. 30,000 más IGV
¾Tranca Delivery EIRL(una caja de whisky para el cumpleaños del
dueño) por S/. 2,000 más IGV.
Se pide determinar el Impuesto a Pagar por el mes de agosto
del 2006.