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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No.

1.1 Elabore un cuadro sinóptico sobre:

Concepto de Auditoria:
Es la revisión objetiva de la información elaborada y presentada por la administración. En dicha revisión,
lo que se busca es establecer mediante la construcción de hechos pasados, si se aplicaron de manera
adecuada los principios de contabilidad generalmente aceptados en las prácticas contables y en el
procesamiento de la información contable con base en la cual se prepararon los Estados Financieros.

Objetivos que se persiguen con la auditoria:


1. Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente en la organización en
todos los procesos de información.
2. Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas por la Gerencia, relativas al
control interno.
3. 3. Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos de la organización teniendo
en cuenta el tamaño y sus características.
4. Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organización.
5. Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos.
6. Informar precisa y oportunamente los desvíos producidos y aconsejar las medidas de acción
correctivas necesarias.
7. Corroborar que las cifras presentadas en los estados contables son razonables.
8. Procurar mantener una proporción razonable costo/beneficio en lo que respecta al tiempo insumido
por la auditoria.
9. Llevar a cabo trabajos en forma coordinada con auditoria externa.

Alcance de la auditoría:
El alcance de una auditoría puede estar condicionado por los objetivos de la misma, los procesos,
productos o servicios a revisar, las instalaciones de la organización afectadas o por el período de tiempo
cubierto.
Para establecer los objetivos de la auditoría, el cliente de la misma acuerda con el equipo auditor los
objetivos de la auditoría -qué es lo que se espera lograr con ella-, y el alcance de la misma, es decir, su
extensión y límites.
Dentro de este alcance se puede hacer referencia a la ubicación, áreas de la organización, actividades
y procesos que van a ser auditados, así como el período de tiempo cubierto por la auditoría.

Técnicas de auditoría:
Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza
para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinación que
se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

- Estudio General. - Análisis.


- Inspección. - Confirmación.
- Investigación. - Declaraciones y Certificaciones.
- Observación. - Cálculo.
Clases de auditoría:

Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis de las cuentas del
balance anual de una empresa a través de un profesional auditor externo por requerimiento legal. Tiene
efecto de inscripción en el Registro Mercantil.
Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la validez de
los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general de la empresa. Para ello
se evalúan ciertos detalles que intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es una herramienta
clave para el control interno y una vez finalizado el análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos
superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.
Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado para ello y
tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una
mejora importante en la productividad. No tiene por qué desarrollarse por alguien interno de la empresa,
sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en ello. El auditor analizará
el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de auditorías dirigidas a
evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la auditoría de software, entre otros
muchos.
Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas gracias a las competencias
adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.
Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera, estructura de la
organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar
una visión global y certera del cumplimiento de la empresa.
Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de esclarecer los hechos
ocurridos.
Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de las leyes
tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de forma correcta.
Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y revisar los
estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables establecidas.
Auditoría de recursos humanos: se utiliza para hacer una revisión de la plantilla, las necesidades que
posee la empresa y la gestión del talento.

Campos de acción de la auditoría:


Papeles de trabajo:
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el
auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados;
con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el
informe correspondiente.

Marcas de auditoría:
Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para
identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de
una auditoria.

Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.
Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula, pues evitan
describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas.
3. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.
4. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.

Las marcas de auditoria se clasifican Por las características especiales de cada una, las marcas de
auditoria pueden ser de dos tipos:
- Marcas de auditoria estándar.
Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican
constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que
las emplean. Son de utilización y aceptación general.
- Marcas de auditoria específicas.
Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de
marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas
dependen de cada auditoria específica y según el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que
en otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro

Evidencias de la auditoria:
Concepto NIA 500.- “Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa
su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de
los que se obtienen los estados financieros, como otra información.

Normas relativas a la rendición de informes:


Son los requisitos que deben cumplirse con relación a la información sujeta examen, para brindar calidad.
Estas normas regulan la calidad de la comunicación de los resultados del trabajo del auditor a los de los
estados financieros.

Informes de Auditoria:
El informe de auditoría es el producto final en el que se concluyen los resultados de los procedimientos
de auditoría, aplicados a fin de obtener evidencia que argumente el concepto del profesional contable
sobre la razonabilidad de la información revelada en los estados financieros emitidos por la organización
auditada.
El proceso de auditoría conlleva una serie de procedimientos necesarios para la consolidación del criterio
del auditor sobre la información consignada en los informes financieros auditados. Si bien cada uno de
los procedimientos que se soportan en los papeles de trabajo son de vital importancia en el desempeño
de labores, como la revisión de la información, es de suma importancia considerar que el informe es por
excelencia la carta de resultados ante las partes interesadas en la situación de la empresa, quienes
además son agentes activos en los procedimientos de auditoría aplicados a la información.

El informe de auditoría se debe presentar en la asamblea de accionistas anual ordinaria, en la cual se


presentan los estados financieros en los que se debe adjuntar el informe del auditor que certifique la
razonabilidad de la información. Dicha asamblea se realiza en fecha límite el 31 de marzo.

Clases de dictamen / opinión:


El dictamen es una opinión que da el auditor, a los estados financieros, al finalizar la Auditoria externa,
existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con salvedades, adverso y abstención de opinión.
- Dictamen sin salvedades:
Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros presentados por la
Empresa (Balance General, Estados de Resultados, Flujo de caja, Estados de Cambios en el Patrimonio),
esta razonable, es decir que esta entendible y cumple con los principios de contabilidad.
Dictamen con salvedades.
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados, están razonables, pero existe alguna novedad
que no afecta directamente a los resultados del periodo (utilidad o pérdida económica).
- Dictamen adverso:
Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por la empresa no están razonables y cuando
no ha cumplido con los principios de contabilidad; en este tipo de dictamen el Auditor Externo está en
capacidad de explicar las razones en el cuarto párrafo.
- Dictamen con abstención de opinión:
Se da cuando los estados financieros no están razonables y no cumples con los principios de contabilidad
y además cuando existen restricciones por parte de la empresa en el trabajo de campo de la auditoría.
Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando existen problemas internos o polémica que puede
afectar directamente al resultado del periodo.
AUDITORIA

Es la revisión objetiva de la información elaborada y presentada por la administración. En dicha revisión, lo que se busca es
establecer mediante la construcción de hechos pasados, si se aplicaron de manera adecuada los principios de contabilidad
generalmente aceptados en las prácticas contables y en el procesamiento de la información contable con base en la cual se
prepararon los Estados Financieros.
Evaluar e informar: sobre las normas que se aplican, los procesos de información, si las pautas de control
interno satisfacen los requerimientos de la organización, Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de
OBJETIVOS la organización, Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos, Informar precisa
y oportunamente los desvíos producidos y aconsejar las medidas de acción correctivas necesarias.
Está condicionado por los objetivos de la misma, los procesos, productos o servicios a revisar, las
ALCANCE instalaciones de la organización afectadas o por el período de tiempo cubierto. Es decir, su extensión y
límites. Dentro de este alcance se puede hacer referencia a la ubicación, áreas de la organización,
actividades y procesos que van a ser auditados, así como el período de tiempo cubierto por la auditoría.

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para
TECNICAS lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
DE 1. - Estudio General. 2. - Análisis. 3. - Inspección.
AUDITORIA 4. Confirmación. 5. - Investigación. 6. - Declaraciones y Certificaciones.
7. - Observación. 8. – Cálculo

Auditoría externa o legal, Auditoría interna, Auditoría operacional, Auditoría de sistemas o especiales,
CLASES DE Auditoría pública gubernamental, Auditoría integral, Auditoría forense, Auditoría fiscal, Auditoría
AUDITORIA financiera, Auditoría de recursos humanos.

por la naturaleza del profesional (gubernamental interna y externa), por los objetivos perseguidos
CAMPOS DE (financiera u operativa, por sus procedimientos aplicados (completa o parcial), En función de su
ACCION obligatoriedad (obligatoria y voluntaria), técnica utilizada (por comprobantes o controles), aspecto al
auditar.

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor
PAPELES DE en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se
TRABAJO sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe
correspondiente.
Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar,
MARCAS DE clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.
AUDITORIA Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.

Concepto NIA 500.- “Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
EVIDENCIAS opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los
DE que se obtienen los estados financieros, como otra información.
AUDITORIA
NORMAS Son los requisitos que deben cumplirse con relación a la información sujeta examen, para brindar calidad.
RENDICION Estas normas regulan la calidad de la comunicación de los resultados del trabajo del auditor a los de los
INFORMES estados financieros

INFORME El informe de auditoría es el producto final en el que se concluyen los resultados de los procedimientos de
DE auditoría, aplicados a fin de obtener evidencia que argumente el concepto del profesional contable sobre la
AUDITORIA razonabilidad de la información revelada en los estados financieros emitidos por la organización auditada.

El dictamen es una opinión que da el auditor, a los estados financieros, al finalizar la Auditoria externa,
CLASES DE existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con salvedades, adverso y abstención de opinión.
DICTAMEN - Dictamen sin salvedades - Dictamen adverso -
Dictamen con abstención de opinión
1.2. Investigue y realice un informe escrito sobre:

Normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA):


Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de auditoría
a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS: En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que
constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son: Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional


2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional. Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10.Opinión del Auditor

DEFINICIÓN DE LAS NORMAS: Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso
del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.

Ley 43 de 1990:
Por la cual se adiciona la ley 45 de 1960, reglamentaria de la profesión de contador publico y se dictan
otras disposiciones.

Capítulo I: De la profesión de contador público


Capítulo II: Del ejercicio de la profesión
Capítulo III:
Título I: De la vigilancia y dirección de la profesión
Título II: Junta Central de Contadores
Título III: Del Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Capítulo IV:
Título I: Código de Ética Profesional
Título II: De las relaciones del contador público con los usuarios de sus servicios
Título III: De la publicidad
Título IV: Relaciones del contador público con sus colegas
Título V: El secreto profesional o confidencialidad
Título VI: De las relaciones del contador público con la sociedad y el Estado
Capítulo V:
Decreto 2649/93:
El decreto 2649 consiste en los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia, el conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar
contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas.
Apoyándose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar,
analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna,
este decreto debe ser aplicado por todas las personas que de acuerdo con la ley estén obligadas a llevar
contabilidad.

Código de Ética profesional:


Consagra los principios fundamentales de la profesión de Contaduría Pública, así como también los
órganos de vigilancia e inspección de los contadores públicos en Colombia y las normas sobre la ética que
rigen esta profesión. Ley 43 de 1990
El artículo 37 de la Ley 43 de 1990 consagra 10 principios éticos de la profesión contable en Colombia,
principios que podríamos decir que se convierten en “los 10 mandamientos del Contador Público”.

1.3 Elabore un cuadro comparativo donde establezca las diferencias entre auditoría interna y
auditoría externa:

Factor
Auditoria Interna Auditoria Externa
Diferenciador

realizada en forma voluntaria por la Realiza en forma voluntaria por los altos
Designacion administracion o por cumplir el calendario interno mandos de la compañía.
de la compañía
Satisfacer las necesidades de la administracion Satisfacer la necesidad de usuarios externos
Objetivos como ejercer una funcion de control o realizar una con respecto a la informacion financiera, por
funcion de asesoramiento ejemplo una institucion crediticia

Evaluacion del sistema de control interno y Analisis de la confiabilidad de los estados


Funciones
deteccion de riesgos financieros
Profesional que la Personal interno de la organización con Contratacion de personal independiente o
ejecuta conocimiento del tema externo.

Independencia absoluta, por lo que el auditor


Grado de Al ser ejecutada por un empleado de la compañía
esta directamente relacionado con la deteccion
Dependencia esta limitado e imposibilitado de dar fe publica
del fraude.

Forma de
Contrato de prestación de servicios.
contratacion Contrato laboral
Destino de Enviado a la administracion de la empresa o
Enviado a la administracion de la empresa
Informe tercera persona.

Naturaleza del Dividida en relación con áreas operativas y Dividida en relación con las cuentas del balance
informe responsabilidad administrativa y cuenta de resultados.

las actividades de auditoria interna se realizan


Periocidad de forma permanente de acuerdo al cronograma Generalmente cada año o cada seis meses
interno
1.4 Investigue y realice una matriz conceptual sobre: Los Tipos de pruebas (sustantivas, de
cumplimiento), ejemplos. Y las marcas utilizadas en auditoría, ejemplos.

TIPOS DE PRUEBAS:

El auditor deberá obtener la evidencia de auditoría a través de dos tipos de pruebas: las pruebas
sustantivas y las pruebas de cumplimiento.
Debe establecerse un adecuado equilibrio entre ambos tipos de pruebas que le sirva al auditor para
minimizar el riesgo final, según las circunstancias y con el juicio profesional como argumento principal.

a) Las pruebas de cumplimiento:


Las pruebas de cumplimiento son las que tratan de obtener evidencia sobre el cumplimiento y aplicación
correcta de los procedimientos de control interno existentes. (Véase Control interno, )

b) Las pruebas sustantivas:


Las pruebas sustantivas, o pruebas para verificar si importes específicos están correctamente
recogidos en los registros contables, tratan de obtener esa evidencia referida a los estados financieros
y conseguir así llegar a conclusiones razonables, teniendo presente que la certidumbre absoluta sobre
la fiabilidad de los contenidos de la información financiera es difícil. De ahí la utilización de los adjetivos
“suficiente” y “adecuada” referidos a la evidencia, en relación con el objetivo propuesto por el auditor
en su trabajo.
Se diferencia entre: el objetivo, la naturaleza, el alcance y la oportunidad de las pruebas sustantivas.

1. Objetivo de las pruebas sustantivas


“Las pruebas sustantivas tienen como objeto obtener evidencia de auditoría relacionada con la
integridad, exactitud y validez de la información financiera auditada”.
Por tanto, el objetivo pasa por obtener evidencia mediante pruebas sustantivas en relación con una serie
de afirmaciones contenidas en las cuentas y responsabilidad de la Dirección de la empresa auditoria
las Normas Técnicas de auditoría sobre ejecución del trabajo se expone que “La amplitud de las pruebas
sustantivas a realizar sobre los distintos componentes de las cuentas anuales, así como su naturaleza y
el momento de su aplicación, será tanto menor cuanto mayor sea la confianza obtenida de las pruebas
de cumplimiento del control interno”.
En una situación extrema, es posible afirmar que se pueden alcanzar los objetivos de auditoría sin
realizar pruebas sustantivas, siempre que la evaluación del riesgo de auditoría fuera mínima.

a) Existencia:
- Se analiza la existencia real de activos, pasivos y ocurrencia de transacciones.
- Los activos y pasivos existen a las fechas especificadas y las transacciones ocurrieron en los
períodos concluidos en esas fechas.

b) Derechos y Obligaciones:
Los activos son propiedad de la empresa y adeuda los pasivos.

c) Integridad:
Los activos, pasivos y transacciones son representativos del conjunto de elementos patrimoniales
homogéneos citados, de la misma naturaleza y que cumplen la misma función.
Los estados financieros son completos, incluyendo todas las transacciones y cuentas que deben incluir.
d) Valoración
Se da una valoración adecuada de activos, pasivos y resultados de las operaciones.

e) Presentación y desglose
Toda la información contenida en los estados financieros, incluyendo las notas explicativas de carácter
literal o en forma matemática (Memoria) es adecuada a la realidad patrimonial representada y de
carácter completo.
Los activos son los bienes y derechos de la empresa y los pasivos son las obligaciones.
Las partidas de los estados financieros están adecuadamente clasificadas, descritas y expuestas.
La obtención de la evidencia sobre una de las afirmaciones anteriores no elimina la necesidad de hacer
lo mismo con relación a las demás.
Como evidencia adicional el auditor deberá obtener una carta de la Dirección confirmando las
manifestaciones plasmadas en los estados contables o incluso verbalmente durante el transcurso de la
auditoría.

2. Naturaleza de las pruebas sustantivas


Se refiere a dos clases generales de procedimientos de auditoría: las pruebas de detalles de
transacciones y de saldos contables, y la revisión analítica de relaciones y tendencias significativas.

3. Alcance de las pruebas sustantivas


Se define el alcance que se aplica a un procedimiento de auditoría particular como el número de
transacciones individuales que de alguna manera se abordan por los auditores, respecto al total de
partidas que forman el universo.

4. Oportunidad de las pruebas sustantivas


La oportunidad de una prueba sustantiva se refiere a la fecha o fechas en las cuales es realizada la
prueba; por ejemplo, a fecha del balance de situación, o a fecha preliminar.
MARCAS DE AUDITORIA:

1.5 Describa en un informe escrito los diferentes tipos de papeles de trabajo utilizados en el
proceso de Auditoria y represéntelos con ejemplos.

SOPORTES CONTABLES:
Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa. Se
elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la empresa lo exijan.
- Recibo de caja o comprobante de ingreso.
- Recibo de consignación.
- Comprobante de depósito y retiro de cuenta de ahorros.
- Factura de venta (contado, crédito).
- Comprobante de venta con tarjeta de crédito.
- Consignación comprobante de venta.
- Cheque.
- Comprobante de pago o egreso.
- Letra de cambio.
- Pagare.
- Nota débito.
- Nota crédito.
- Recibo de caja menor.
- Reembolso de caja menor.
- Nota de contabilidad.
- Comprobante diario de contabilidad.
CONTRATOS:
Un contrato es un acuerdo, generalmente escrito, aunque también puede ser de palabra, por el que dos
o más partes se comprometen recíprocamente a respetar y cumplir una serie de condiciones. Se utilizan
contratos para acordar prestaciones de servicios, de productos, locaciones, entre otros. Todos pueden
celebrarse a jornada completa o parcial, según conveniencia.
1. Contrato temporal.
2. Por obra o servicio.
3. Eventual.
4. De interinidad.
5. De relevo.
6. De formación y aprendizaje.
7. Contrato de prácticas.
8. Contrato indefinido.

CEDULAS DE AUDITORIA:

1. Cédulas sumarias o de resumen:


En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro
(capítulo, concepto o partida) o subfunción sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, deducciones o
asignaciones presupuestarias.
Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores contables o estadísticos de la
operación, así como su comparación con los estándares del período anterior, con el propósito de que se
detecten desde ese momento desviaciones importantes que requieran de explicación, aclaración o
ampliación de algún procedimiento de auditoría, antes de concluir la revisión.

2. Cédula analítica:
En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,
operación o movimiento del rubro (capítulo, concepto o partida) o subfunción por revisar, mediante la
aplicación de uno o varios procedimientos de auditoría, se detallan la información con la que se contó,
las pruebas realizadas y las observaciones formuladas.
Es conveniente que la información y documentación recabada se clasifique de tal forma que permitan
detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que en ellas se incluyan
los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación.
Las pruebas que se consignen en las cédulas analíticas se refieren a las investigaciones que se consideren
necesarias (sin perder de vista la optimización del tiempo y el esfuerzo respecto de las cargas de
trabajo y demás obligaciones a cargo) para cumplir los objetivos establecidos en los programas de
trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.
En las cédulas analíticas se incluye, además, el razonamiento de cifras específicas o la verificación de
algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las pruebas específicas de detalle o de análisis.
Su aplicación parte de razonamientos de tipo financiero o estadístico; algunas aplicaciones se pueden
referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad, producción per cápita, determinación del costo-
beneficio o variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto autorizado, conciliaciones, etc.
Asimismo, en las cédulas se incluyen las observaciones o irregularidades. (Véase el Anexo núm. 2.)
3. Cédulas subanalíticas
Por medio de las cédulas subanalíticas, se efectúa la desagregación, detalle o análisis a profundidad de
los datos contenidos en una cédula analítica, mediante la aplicación de los mismos procedimientos
utilizados o de otros complementarios. Un ejemplo del uso de estas cédulas, consiste en el examen
específico de la cuenta de inversiones en valores, en el cual la cédula subanalítica sería aquella en que
se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión de dicha cuenta.

4. Cédulas maestras:
Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en que se presenten las
conclusiones, se deberá integrar al inicio del legajo de los papeles de trabajo, un informe por resultado,
en el que se expongan brevemente los antecedentes de éste y se resuman los procedimientos de
auditoría aplicados y sus resultados, de tal manera que su simple lectura ofrezca un panorama completo
del trabajo realizado y de las posibles aacciones por emprender

Reúnase con su GAES y socialicen el trabajo individual realizado, comparen la información obtenida y
construyan de manera colaborativa un mapa mental que contenga la información del grupo, prepárenlo
para presentarlo ante el gran grupo.

Actividades de transferencia del conocimiento.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1

1.1 Análisis de caso propuesto por el instructor.


1.2 Aplique la lista de chequeo suministrada por su instructor, al proyecto formativo del GAES
asignado para el desarrollo del proceso de Auditoría.