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03/08/2009

Entornos inflacionarios y efectos en la


información financiera.
 Inflación:
La inflación consiste en un aumento general del nivel de precios que repercute en
la pérdida de valor del dinero.

Análisis de la Información Financiera Costo Costo


Ayer Hoy

 Medición de la Inflación
Banco de México, lleva la medición de la inflación a través del Índice Nacional de
Precios al Consumidor (INPC). Es una medida oficial y se publica
mensualmente, adicionalmente, con la inflación estimada se publican los
valores diarios de las Unidades de Inversión (UDIS).

Impacto de la inflación en la
La inflación en México 1980-2008
información financiera
Inflación Anual 80-08 Valor de $10
Cuando estamos en economías de alta inflación los importes
Fuente Banxico
de 1980 contables registrados de acuerdo al monto de efectivo que nos
180.00%
$4,500.00 costaron pierden significado entonces la NIF B-10 establece dos
160.00%
$4,000.00
tipos de escenarios:
$3,500.00
140.00%
 Inflacionario: Cuando la inflación acumulada de los 3 ultimos años es igual o
$3,000.00
120.00%
superior al 26%
$2,500.00
 No inflacionario: Cuando la inflación acumulada de los 3 últimos años sea menor
100.00% $2,000.00
al 26%.
$1,500.00
80.00%
$1,000.00 Los procesos de reexpresión suponen entonces periodos de
60.00% $500.00
desconexión y conexión de la contabilidad inflacionaria.
$-
40.00% 2008 es el año de desconexión de la contabilidad inflacionaria y en caso de que
1988
1982

2002
1992
1980

1984
1986

1990

1996
1998
2000

2004
2006
1994

20.00%
haya un repunte la inflación y se acumulen en 3 años niveles de aumento de
Valor de $10 1980
precios mayor al 26% tendremos que hacer la reconexión, reexpresando
0.00%
nuevamente los valores de los estados financieros.

En escenarios inflacionarios…
Conceptos importantes
Para aplicar los procesos de reconocimiento de la inflación en la
 ¿Qué pasa con el valor de los activos como inmuebles, maquinaria, o información financiera deben conocerse los siguientes
inventarios, valen lo mismo que cuando los compramos? conceptos:
 ¿Qué pasa con el valor de los activos como los bancos o los clientes?  Cifra base: es el valor contable de la partida sujeta a reexpresión
 ¿Les pasa algo a los pasivos, gracias a la inflación les debemos mas dinero?  Fecha base: en primera reexpresión, la fecha del registro contable, en
reexpresiones subsecuentes la fecha de la última reexpresión.
 Tiene el mismo valor el dinero invertido por los socios hace 20 años en la
 Fecha de Reexpresión: Es la que corresponde a la fecha a la que estamos
empresa, por citar un ejemplo si invirtió $20,000 cuando fundó su negocio, reexpresando, a la que estamos llevando los valores.
cuanto vale eso hoy?
 Índice de Precios: A elegir INPC o UDI, aplicado consistentemente.
 Factor de Reexpresión: Factor que incluye la inflación entre el periodo base y la
¿Como medimos e incluimos ese impacto en la información fecha de reexpresión ( índice fecha reexpresión/ índice fecha base).
financiera?  Porcentaje de Inflación: Nivel de inflación de un periodo en terminos porcentuales.
 Cifra Reexpresada: Valor que incluye la inflación a una fecha
Mediante la reexpresión de los Estados Financieros.  Efectos de reexpresión: La diferencia entre la cifra base y la reexpresada

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Método Integral Método Integral


 El método integral utiliza a elegir consistentemente un índice de precios
 El del Nivel General de Precios (INPC), o
Se calcula la inflación que afecta a cada partida mediante un factor de
 Las Unidades de Inversión (UDIS), que están basadas en el INPC pero son mas reexpresión , que se calcula:
oportunas.
FR: INPC Fecha de Reexpresión / INPC Fecha Base
 Inicialmente hay que separar:
1. Activos No Monetarios : Aquellos que las cifras en los estados financieros
están representando bienes. Veamos ejemplos:
¿Cuál es la inflación que afecta a un camión que se compró el 20 de enero de 2005 al 31 de
 Inventarios , PPE y su depreciación acumulada, activos intangibles, inversiones
diciembre de 2006?
en acciones y los anticipos a proveedores si el precio está garantizado.
INPC dic 2006/ INPC ene 2005 = 121.015/112.554 = 1.07517281
2. Activos Monetarios y Pasivos Monetarios: Aquellos que están La inflación que lo afecta es del 7.51%
representando valor es monetarios. Y que pierden con la inflación su poder ¿Cuál es su valor reexpresado al 31 de diciembre de 2006, si nos costó $50,000?
adquisitivo. Cifra Base * Factor de Reexpresión = 50000*1.0751 = $ 53,755.00
 Todos los demás activos, (Cuentas de Cheques, Facturas por cobrar a clientes,
etc)
¿Cuál es el ajuste que debemos hacer en la contabilidad para mostrar el valor reexpresado, o cual
 Todos los pasivos (Documentos por pagar, Impuestos por pagar, etc.), excepto es el efecto de la reexpresión?
el caso de anticipos de clientes cuando el precio está garantizado.
3. Capital Contable: Todo el capital contable.

Reexpresión de Activos No Monetarios Activos y Pasivos Monetarios


Los activos no monetarios se actualizan desde su fecha de adquisición (la primera vez Posiciones Monetarias
que se aplica el B-10) o desde la ultima actualización (en actualizaciónes
subsecuentes) , o sea desde su fecha base, y hasta la fecha de cierre de los estados Los pasivos y activos monetarios también se ven afectados por la inflación,
financieros o fecha de reexpresión. pero no se expresan en valores actualizados, sino que generan una
utilidad o pérdida del poder adquisitivo, esta se calcula mediante las
Ejemplos de Activos No Monetarios: posiciones monetarias que tomen…
Inventarios, inmuebles, maquinaria y equipo, (Activos Fijos), Activos intangibles,
Las posiciones que puede tener una empresa son:
Inversiones permanentes en acciones.
Si AM>PM, tienes una posición larga o activa y “te cuesta” financiarla, en periodos
Para el caso de activos sujetos a depreciación y a amortización, éstas deben inflacionarios.
actualizarse mediante el recálculo de la amortización o depreciación acumulada Si PM>AM, tienes una posición corta o pasiva y a tus acreedores “les cuesta”
utilizando la cifra reexpresada como base del calculo, la tasa de amortización o de financiarla en periodos inflacionarios.
depreciación y los meses de uso. O si PM=AM tienes una posición nivelada y por este concepto “te cuesta” lo mismo
Aplicaremos las siguientes Fórmulas: que lo que “les ganas” a tus acreedores.
Esa utilidad o pérdida del poder adquisitivo se denomina Resultado por Posición
Valor Reexpresado = Factor de Reexp * Cifra Base
Monetario (REPOMO), y forma parte del Resultado Integral de Financiamiento en
Efecto por Reexpresión = Valor Reexpresado – Cifra Base el Estado de Resultados

Ejemplos Posiciones Monetarias Actualización del Capital Contable


Al igual que los activos no monetarios se reexpresa desde la fecha de la
Empresa "Uno, S.A." Empresa "Dos, S.A." Empresa "Tres, S.A." aportación o traspaso (fecha base) , a la fecha de reexpresión.
Recursos:
AM $ 40.00 $ 20.00 $ 20.00 Se actualizan todos los conceptos del capital contable, incluyendo las
ANM $ 60.00 $ 80.00 $ 80.00 pérdidas.
Fuentes:
PM $ 20.00 $ 30.00 $ 20.00
Se utilizan las mismas fórmulas que para los activos no monetarios
CC $ 80.00 $ 70.00 $ 80.00
Adicionalmente el Capital Contable “absorbe” el impacto general la
Posición Monetaria -$ 20.00 Larga $ 10.00 Corta $ - Nivelada
Porcentaje de inflación 35% 35% 35%
aplicación de la NIF B-10:
REPOMO -$ 7.00 pérdida $ 3.50 Utilidad $ - Cero Antes del 31 de dic de 2007: mediante la adición de la cuenta de Exceso o Insuficiencia
en la Actualización del Capital Contable, saldo que permanecerá en el balance
El porcentaje de inflación se calcula restandole la unidad al factor de reexpresión y hasta dic 2007
multiplicarlo por 100.
A partir de una nueva reconexión (posterior a 2007) a partir de esa fecha se aplicará a
los resultados acumulados, tanto los efectos de reexpresión efecto de la reconexión
y el saldo al 31/dic(07 de la cuenta de Exceso o Insuficiencia en la actualización del
capital contable

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Cuentas Nuevas por la aplicación B-10


1. Corrección por Reexpresión:
 Es la contracuenta donde se registran todos los ajustes por reexpresión
 Es transitoria
 Su saldo final se traspasa a Exceso o Insuficiencia en la Actualización del Capital
Contable hasta el 2007 y a partir de 2007 desaparece y se aplicará a la cuenta de
Resultados acumulados.

2. Resultado por Posición Monetaria (REPOMO)


 Es pertenece al RIF y se ubica en el Estado de Resultados
 Registra el efecto de la posición monetaria del periodo
 Puede ser favorable (acreedora) o desfavorable (deudora)

3. Exceso o Insuficiencia en la Actualización del Capital Contable


 Esta se crea después del proceso de reexpresión de cada periodo y cada año se
modifica con el efecto de actualización del periodo nuevo.
 Es una cuenta permanente y puede ser favorable (acreedora) o desfavorable
(deudora)
 Se presenta en el capital ganado.
 En entornos no inflacionarios el saldo debe aplicarse a Resultados
Acumulados.