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1.- HISTORIA DE LA AUDITORIA DE OPERACIONES.

La Auditoría Operativa nació por la necesidad que tenía la alta dirección o gerencia de estar de
acuerdo tanto con la adecuación y validez de los informes operativos como de los informes
financieros.

El término "operaciones" surge como la designación de actividades y funciones no financieras que


aparecen en la declaración de las responsabilidades de los auditores internos, publicada por el
Instituto de Auditores Internos.

En los últimos 30 años han surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditoría llamada
"AUDITORIA OPERATIVA" que tiene en consideración el rápido conocimiento de la complejidad
empresarial y el incremento de la atención que las organizaciones hacen de su administración.

La necesidad de la auditoría operacional fue anticipada por William P. Leonard, de Estados Unidos
de Norteamérica, quién definió a esta técnica como un "examen comprensivo y constructivo de
una estructura organizacional de una empresa", o cualquier componente de las mismas, tales como
una división o departamento, así como de sus planes y objetivos, sus métodos de operación y la
utilización de los recursos físicos y humanos.

Conforme se van creando diversas ciencias, técnicas, métodos, principios, actividades y demás
líneas de conocimiento, que sirvan de apoyo la gestión eficaz de las empresas, se da en el País el
establecimiento de la auditoría operativa con el propósito de coactiva el logro eficiente de los
objetivos que las organizaciones se proponen.

AUDITORÍA OPERACIONAL

El primer antecedente formal sobre el origen de la auditoría operacional se remonta al año de


1945, cuando en ocasión de la Conferencia Anual de The Institute of Infernal Auditors se incluye,
para discusión en panel, el tema Scope of Internal Auditing of Technical Operations (Alcance de la
Auditoría Interna en Operaciones Técnicas). En el año de 1948, Arthur H. Kent, auditor interno de la
Standard Oil Company of California, escribe un artículo denominado Audits of Operations
(Auditorías de Operaciones).

En 1945 Frederic E. Mints, auditor interno de la Lockheed Aircraft Corporation, comienza a utilizar
de manera formal en sus trabajos y reportes el término Operational Auditing (Auditoría
Operacional) como se conoce hasta la fecha, causando gran revuelo entre la comunidad por lo
novedoso del nombre a esta naciente disciplina. Y ya el primer pronunciamiento o referencia
formal sobre la auditoría operacional lo da The Institute of Internal Auditors al incluir, en 1956, en
su libro Bibliography of Infernal Auditing, un capítulo (dentro de diez) denominado Operations
Audits (Operaciones Auditables).

A partir de entonces comienza a generarse una gran inquietud dentro de los profesionales de la
auditoría interna en los Estados Unidos de Norteamérica por adentrarse en esta nueva rama de
especialización. Dichas inquietudes derivaron en encomendar The Institute of Internal -Auditors a
su Director de Investigación y Educación, Bradford Cadmus, se avocará a investigar y presentar una
propuesta formal sobre la auditoría operacional.
https://www.edukativos.com/apuntes/archives/217
https://reposital.cuaed.unam.mx:8443/xmlui/bitstream/handle/123456789/654/1750.pdf?seq
uence=1&isAllowed=y
El trabajo de Bradford Cadmus que provocó fuera considerado como el padre de la auditoría
operacional- derivó en su libro denominado Operational Auditing Handbook (Manual de Auditoría
Operacional) que fue publicado en el año de 1964 por The Institute of Interna! Auditors. El Manual
de Auditoría Operacional de Cadmus presenta en su primer capítulo la naturaleza y filosofía de la
auditoría operacional como un análisis constructivo que debe llevar a cabo el auditor interno para
coadyuvar en la mejora de las operaciones tendiendo a obtener mayor rentabilidad de ellas. Los
siguientes siete capítulos se refieren a igual número de funciones, proporcionando un antecedente
e información general sobre los objetivos de cada una de las mismas, su problemática, los controles
que requieren y programas para auditarlas. Dichas funciones son: compras; tráfico y
transportación; desperdicios, recuperaciones y material obsoleto; operaciones de recepción;
inmuebles, maquinaria y equipo; publicidad y promoción de ventas; y programas de seguros.
Concluye el libro sobre la perspectiva que avizoraba su autor sobre el futuro de la auditoría
operacional.

La naturaleza y filosofía de la auditoría operacional, Cadmus la describe en las siguientes citas (las
más representativas):

1. Cuando un auditor revisa los registros de ingresos, está haciendo auditoría interna. Cuando
observa cómo se trata a un cliente está actuando como auditor operacional.
2. El auditor operacional debe asumir que es el dueño del negocio, que le pertenece. Antes que
recomiende un cambio, que critique una operación, debe preguntarse a sí mismo qué haría si fuera
el dueño.
3. El auditor operacional debe cuestionarse ¿Cómo revisaría el dueño su negocio si tuviera tiempo
para hacerlo?
4. La auditoría operacional debe considerarse como un estado de actitud, a manera de análisis,
enfoque y raciocinio.
5. La auditoría operacional infiere familiarizarse con las operaciones y sus problemas, siguiendo con
el análisis y evaluación de los controles para asegurarse que son los adecuados en aras de proteger
a la organización.

Fue tal el impacto de la naciente corriente técnica propuesta por Bradford Cadmus, que provocó
que el mismo Victor Z. Brink impulsor de la auditoría interna moderna modificara y ampliara sus
posturas al aceptar la auditoría operacional en la tercera y cuarta edición de su libro Modern
Infernal Auditing (Auditoría Interna Moderna) adicionándole al titulo las frases An Operational
Approach (Un Enfoque Operacional) y Appresing Operations and Controls (Evaluación de
Operaciones y Controles) a cada edición en ese orden. Por supuesto que The Institue of Interna!
Auditors, por su parte, también cambió y adaptó sus pronunciamientos para darle entrada esta
nueva técnica.

La auditoría operacional entra a México en la década de los setentas, se divulga y amplía su


aceptación en los ochentas, y llega a su plena consolidación y madurez en la presente década

https://www.edukativos.com/apuntes/archives/217
https://reposital.cuaed.unam.mx:8443/xmlui/bitstream/handle/123456789/654/1750.pdf?seq
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Antecedentes

Los problemas administrativos dieron lugar a nuevas dimensiones en el pensamiento


administrativo. En la búsqueda sistemática de soluciones, naturalmente utilizarán la ciencia y
la metodología científica. Este enfoque pragmático y sus soluciones científicos dieron lugar a
una orientación técnica hacia la auditoría administrativa.

El maestro Joaquín Rodríguez Valencia señala:

“El padre de la administración, Henry Fayol, mencionó en una entrevista (que le hizo la
Cronique Social de Francia) en 1925, que el mejor método para examinar una organización y
determinar las mejoras necesarias, es estudiar el mecanismo administrativo para determinar si
la planeación, la organización, el mando, la coordinación y el control están siendo atendidos”,
es decir, si la empresa está bien administrada.

El Doctor James Mckinsey en los años de 1935 a 1940 llegó a la conclusión de que la empresa
debe periódicamente hacer una auditoría, que consistiría en una evaluación de la empresa en
todos sus aspectos, a la vista de un medio ambiente empresarial.

En México, un antecedente sobre la auditoría administrativa lo tenemos en el libro El Análisis


Factorial – guía para estudios de economía industrial – elaborado por Nathan Grabinsky y
Alfred W. Klein, publicado por el Departamento de Investigaciones Industriales del banco de
México, S.A. en 1959.

En 1961, un ingeniero asesor en administración de nombre William P. Leonard recoge todas


las corrientes en material de auditoría administrativa, más las suyas, y conforma un libro
denominado The Management Audit (La Auditoría Administrativa), que es editado en 1962 en
los Estados Unidos de Norteamérica. Es a partir de ese año, en que los estudiosos e
investigadores de esta rama de especialización de la auditoría consideran como el nacimiento
formal y estructurado de la auditoría administrativa.

La filosofía impresa por Leonard se centra en que las estructuras administrativas siempre
habrán de estar en alerta permanente, para percibir los cambios que se dan en los negocios, la
economía, la política y disposiciones gubernamentales, y en la sociedad en generaly adecuar la
administración a ellos. Efecto que se captará por medio de un ordenado y riguroso proceso de
evaluación, que incluye la medición de la calidad de las decisiones, denominado auditoría
administrativa.

La obra de Leonard abarca un repaso a los elementos básicos de la administración por él vista
(planeación, organización, coordinación, dirección y control); evaluación de los métodos y
eficiencia administrativa y ejecutiva; conceptos fundamentales de la auditoría administrativa;
preparación, iniciación, recopilación, análisis e interpretación de información; y preparación,
presentación y seguimiento del informe de auditoría administrativa.

https://www.edukativos.com/apuntes/archives/217
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Es a partir de la obra de Leonard cuando la auditoría administrativa entra en un proceso de
asimilación, aceptación y desarrollo, primero en los Estados Unidos de Norteamérica,
posteriormente en México, durante la década de 1970, en la que instituciones, investigadores
y practicantes de la auditoría han intervenido y coadyuvado en su evolución.

https://www.edukativos.com/apuntes/archives/217
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