UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
AUDITORIA AMBIENTAL

ALUMNO : Turpo Pando Lisbeth

DOCENTE : Paola Estrada Sánchez

CURSO : Seminario Taller de Auditoria

CUSCO – PERU
2017
 CONTENIDO

PRESENTACION ....................................................................................................................... 3
INTRODUCCION ........................................................................................................................ 4
1. Auditoría medioambiental .............................................................................................. 5
2. ¿Qué es la auditoría ambiental? .................................................................................. 5
3.1. Auditorías de cumplimiento....................................................................................... 6
3.2. Auditorías de sistemas de gestión ambiental. ....................................................... 7
3.3. Auditorías transaccionales. ....................................................................................... 7
3.4. Auditorías de plantas de tratamiento almacenamiento y disposición. ............... 7
3.5. Auditorías de prevención de la polución. ................................................................ 8
3.6. Auditorías sobre los pasivos ambientales devengados. ...................................... 9
3.7. Auditorías de productos............................................................................................. 9
4. Realización de la Auditoría Ambiental ........................................................................ 9
5. Auditoría Ambiental en la Unión Europea ............................................................... 10
6. Objetivos de la Auditoría Ambiental ......................................................................... 11
8.1. Planeamiento ............................................................................................................ 13
8.2. Ejecución ................................................................................................................... 13
8.3. Informe ....................................................................................................................... 13
CONCLUSIONES..................................................................................................................... 14
BIBLIOGRAFÍA:....................................................................................................................... 15
ANEXOS .................................................................................................................................... 16
 PRESENTACION

PAOLA ESTRADA SANCHEZ DOCENTE DE LA FACULTAD DE CIENCIAS

ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES DE LA UNIVERSIDAD
ANDINA DEL CUSCO.
En cumplimiento del trabajo pactado con usted presento a continuación ante
usted la presente monografía titulada

“AUDITORIA AMBIENTAL.”

En el desarrollo del presente trabajo se explica de manera detallada como es

que se general una auditoria ambiental siendo un tema nuevo a tratar y
plasmando información recolectada de internet espero el trabajo que presento a
continuación sea de su agrado.
 INTRODUCCION

La auditoría ambiental consiste en la revisión exhaustiva de la

instalación, procesos, almacenamientos, transporte, seguridad y
riesgo, entre otros aspectos que permitan definir planes de acción
mediante los cuales se establezcan, con plazos determinados, las
obras, reparaciones, correcciones, adquisiciones y acciones que
pueden estar o no normados, pero cuya finalidad es la protección del
medio ambiente.
En el ámbito del Mercado Único Europeo, a partir del 1° de enero de
1993, se vieron favorecidas aquellas industrias que adoptaron en sus
procesos productivos medidas de protección al ambiente. Como una
consecuencia de esta política de fabricación-comercialización ha
surgido los eco productos; es decir, productos que desde su proceso
de producción hasta su eliminación final, no son "agresivos" al
ambiente. Es decir la protección del ambiente ha sido rápidamente
incorporada por el empresariado europeo como un nuevo e
importantísimo factor de marketing comercial.
Este nuevo enfoque dado a la política ambiental ha convertido en una
política de tipo integradora de las demás políticas sectoriales, es decir
la económica, industrial, agrícola y de servicios. La protección del
ambiente forma parte de la economía de mercado como un elemento
producto más, convirtiéndose en un bien añadido a considerar. Este
cambio de enfoque estratégico de los mercados, principalmente
europeos y norteamericanos, posibilita la adecuación de los mismos al
denominado "desarrollo sostenido", es decir, hacer compatible la
utilización de los recursos naturales, el progreso, el desarrollo
económico y la protección del ambiente.
 AUDITORIA AMBIENTAL

1. Auditoría medioambiental

Las auditorías medioambientales o auditorías ambientales persiguen cuantificar

los logros y la posición medioambiental de una organización. De esta manera
desarrollan una función análoga a las auditorías financieras. El informe de una
auditoría ambiental ha de contener una caracterización del desempeño y de la
situación medioambiental alcanzada, y puede aspirar a definir las necesidades
pendientes para mantener o mejorar los indicadores de tales realizaciones y
logros.

La Auditoría Ambiental es un instrumento para la transformación del proceso

productivo y de la política empresarial. Parte de un supuesto de voluntariedad y
de una decisión de transformación hacia los presupuestos ambientales.
Inicialmente formó parte de la filosofía comprendida en el V Programa de la CE
para el Medio Ambiente (1993) que ya invitaba a una transformación de los
agentes socioeconómicos y de sus actividades. La Auditoría puede adoptarse
desde la misma empresa y cuando ya se ha incorporado una política ambiental
integral en la gestión de la misma; por lo que ésta supone un control de lo que
ya se está haciendo. También puede plantearse como el examen o evaluación
de una empresa para detectar todo aquello que pueda incidir negativamente en
el medio y establecer el marco para la transformación.

2. ¿Qué es la auditoría ambiental?

Cuando hablamos de auditoría ambiental, nos referimos a las auditorias que les
hacen aquellas empresas que trabajan explotando recursos naturales, como las
mineras, petroleras, etc.

En estos casos la auditoría ambiental es una herramienta de planificación y

gestión que le da una respuesta a las exigencias que requiere cualquier tipo de
tratamiento del medio ambiente urbano. La misma sirve para hacer un análisis
seguido de la interpretación de la situación y el funcionamiento de entidades tales
como una empresa o un municipio, analizando la interacción de todos los
aspecto requerido para identificar aquellos puntos tanto débiles como fuertes en
los que se debe incidir para poder conseguir un modelo respetable para con el
medio ambiente. Si señalamos específicamente el caso de una empresa,
entonces debemos decir que una auditoría ambiental se refiere a la
cuantificación de las operaciones industriales determinando si los efectos de
contaminación que produce dicha empresa, están dentro del marco legal de la
protección ambiental. Los estudios de pruebas de impacto ambiental suelen
llevarse a cabo para poder determinar si un nuevo desarrollo o una obra de
expansión van a cumplir con los reglamentos impuestos durante el proceso de
construcción del proyecto. Es importante que sepamos que generalmente la
auditoría ambiental son proyectos hechos a una gran escala que incluyen el plan
general inicial de dicho proyecto, junto con el reconocimiento de la zona, el
muestreo y la recolección de datos, el análisis de las diferentes muestras, las
simulaciones matemáticas, la determinación de los controles adecuados y las
medidas de litigación correspondientes. Además de analizar el impacto
ambiental que tendrá una empresa sobre el medio ambiente, la auditoría
ambiental tiene en cuenta la salud y la seguridad de los trabajadores de dicha
empresa.

3. Tipos de Auditorías Ambientales

Las auditorías ambientales varían de una organización a otra dependiendo

de sus objetivos y de los tipos de riesgos ambientales abordados. Siguiendo
al Instituto de Auditores Internos, las auditorías ambientales pueden ser
agrupadas en siete tipos, en función a sus objetivos:

3.1. Auditorías de cumplimiento.

Como consecuencia de las potenciales sanciones tanto civiles como
penales por la violación de las regulaciones ambientales, las auditorías
de cumplimiento se convirtieron en las auditorías ambientales más
comunes para las industrias. Una organización sujeta al cumplimiento de
requerimientos ambientales debe considerar la implementación de un
programa de auditoría de cumplimiento, reconociendo que la extensión
 del programa dependerá del grado de riesgo asociado a su no
cumplimiento.
3.2. Auditorías de sistemas de gestión ambiental.
Bajo las leyes actuales en ciertos países muchas organizaciones tuvieron
que afrontar gastos para resolver cuestiones ambientales surgidas de
prácticas que eran legales en el momento en que fueron realizadas. A
causa de esta situación, muchas organizaciones ahora se focalizan en
anticiparse a las futuras tendencias de las leyes, y reconocerlas en sus
sistemas de gestión ambiental. Como el proceso de auditoría madura y
las organizaciones se fortalecen en el cumplimiento de las regulaciones,
el énfasis de esta auditoría se centra en los sistemas de gestión
ambiental. Se focaliza en verificar si esos sistemas se ubican y operan
adecuadamente para administrar riesgos ambientales futuros.

3.3. Auditorías transaccionales.

Las auditorías transaccionales son también llamadas auditorías de
compra, evaluaciones de transferencia de propiedad, y auditorías de due
diligence. Son el mejor método para determinar los riesgos ambientales
y los pasivos por la tierra o las instalaciones previas a la transacción. Las
auditorías transaccionales cobraron importancia en Estados Unidos
debido a que los actuales propietarios de tierras son responsables por la
contaminación ambiental, aún cuando no la haya causado. A través de
estas auditorías, un comprador o un prestamista puede intentar identificar
y cuantificar la probabilidad de un problema, su extensión, el posible
pasivo financiero, y el costo de reparación. Dicha información puede
impactar sobre las transacciones de inmuebles en: el precio de la
propiedad, representaciones y garantías, cuentas de depósitos,
limitación en los pasivos, indemnizaciones, o en la tasa de interés del
préstamo.

3.4. Auditorías de plantas de tratamiento almacenamiento y disposición.

Bajo las regulaciones estandarizadas, todos los materiales peligrosos
son seguidos "de la cuna a la tumba" (desde su creación a su
destrucción), y todos los titulares de esos materiales tienen
 responsabilidad sobre ellos mientras esos titulares existan. La cadena de
titularidad es rastreada a través del uso de manifestaciones, que es un
documento requerido que rastrea el material desde su origen hasta su
destrucción. Esto implica que si una empresa industrial por ejemplo,
contrata una compañía de transporte para disponer de desechos
peligrosos en un terreno para llenado, y el titular de ese terreno
contamina el ambiente, las tres organizaciones y sus directores son
patrimonialmente responsables por su limpieza.
Estas auditorías pueden ser realizadas en plantas que la organización
posee, alquila o administra para otros titulares, o en una planta de
propiedad de terceros en la que los desechos de la organización son
tratados, almacenados o dispuestos. Algunas organizaciones conducen
estas auditorías en plantas de terceros antes de contratar el servicio de
transporte o de disposición; otras negocian en su contrato el derecho a
realizar esas auditorías en el futuro.

3.5. Auditorías de prevención de la polución.

El objetivo de la auditoría de prevención de la polución es identificar las

oportunidades en las que el desperdicio debe ser minimizado y la
polución puede ser eliminada en la fuente más que controlada al final de
su recorrido. Las instalaciones industriales suelen crear polución en
varias de sus etapas operativas, incluyendo el almacenamiento y la
utilización de las materias primas, el uso de procesos químicos, el
mantenimiento, el manejo y disposición de productos terminados. La
jerarquía de prevención de la polución a ser utilizada en tales tipos de
auditoría incluye los siguientes pasos:

- Recupero como un producto utilizable.

- Eliminación en la fuente.
- Reciclado y reutilización.
- Conservación de energía.
- Tratamiento.
 - Disposición.
- Liberación.

3.6. Auditorías sobre los pasivos ambientales devengados.

La profesión contable encaró el desafío de reconocer, cuantificar e
informar los pasivos ambientales por los problemas conocidos. Los
parámetros "probable", "medible" y "estimable", que guían la aplicación
de la definición del pasivo son redefinidos ante la temática ambiental. Las
cuestiones de cuando un tema ambiental se convierte en un pasivo
ambiental tampoco es claro. Hasta el momento, varios problemas aún
están pendientes de resolución.

3.7. Auditorías de productos.

Las auditorías de productos son diseñadas para determinar si la
organización se esfuerza en asegurar, en la medida de lo posible, que
sus productos se hagan de manera no agresiva hacia el medio ambiente,
y para confirmar el cumplimiento de restricciones para el producto.

Los procesos de auditoría del producto resultan del desarrollo de

productos completamente reciclables incluyendo heladeras, automóviles,
alfombras y papeles para decoración. Adicionalmente, se produjeron
importantes cambios en el uso y la recuperación del material de
embalaje, como la eliminación de algunos químicos, como el
carbonofluoclorado, sulfatos y sustancias creadoras de dióxidos. El
personal involucrado en estas auditorías es sumamente variado; deben
participar clientes, especialistas ambientales, la gerencia y el personal,
especialmente de producción, ingeniería e investigación.

4. Realización de la Auditoría Ambiental

La auditoría ambiental suele llevarse a cabo por especialistas internos o bien,

con la colaboración de asesores externos, aunque por lo general se
recomienda tener en cuenta la composición interdisciplinaria. Por su parte,
un auditor medioambiental debe contar con un perfil de su persona que se
 base en conocimientos sobre legislación y auditoria, tanto sobre las ciencias
naturales, la técnica de procesos y especialmente sobre los sistemas de
gestión y administración de empresas. Una vez que se haya realizado la
constatación de los datos estudiados, los encargados de la auditoría
ambiental de una empresa deben informar acerca de la situación por la cual
se llegó a una determinada conclusión para poder informarle a la gerencia
acerca de ello, con el fin de otorgarle alguna sugerencia o consejo que pueda
ayudar a modificar lo concluido. En muchos casos y para realizar una
auditoría ambiental mucho más eficiente, es necesario establecer algún plan
de monitoreo continuo y permanente mediante el cual se puede observar los
parámetros meteorológicos, los parámetros de contaminación atmosférica o
los de la concentración de contaminantes en el agua y en los desechos.

5. Auditoría Ambiental en la Unión Europea

El Sistema comunitario de gestión y auditoría medioambientales (EMAS) de

la Unión Europea (2001) define la auditoría como "instrumento de gestión que
comprende una evaluación sistemática, documentada, periódica y objetiva de
la eficacia de la organización, el sistema de gestión y los procedimientos
destinados a la protección del medio ambiente".

Tiene por objeto facilitar el control, por parte de la dirección, de las prácticas
que puedan tener efecto sobre el medio ambiente y evaluar su adecuación a
las políticas medioambientales de la empresa. Si la adopción de las medidas
ambientales va a incidir en una mejora de la imagen y el prestigio, en una
reducción de energía consumida y de efluentes emitidos, en una concepción
dinámica y cooperativa e integrada de los distintos sectores productivos y
administrativos de la empresa así como en una filosofía empresarial de
vanguardia, es importante la asunción de una política ambiental (en situación
socioeconómica favorable).

La política ambiental es la expresión de los objetivos generales y principios

de acción de una empresa para la protección del medio. Su definición
constituye el primer requisito en el reglamento de ecogestión y ecoauditoría
de la UE para la implantación del sistema de gestión ambiental.
 Debe ser elaborada o ratificada al máximo nivel directivo y plenamente
integrada en la política general de la organización para evitar
incompatibilidades y fomentar sinergias. La política establecida debe quedar
formulada por escrito para clarificar y potenciar el desarrollo de las directrices
expuestas y como valioso documento para el personal interno y la opinión
pública.

Los principios generales de la gestión ambiental son:

 Priorizar la prevención sobre la corrección.

 Reducción y reutilización frente a emisión de efluentes.
 Conocimiento de la situación y su evolución.

Comunicación: constituye un punto esencial de la política ambiental, entre

departamentos, y entre la dirección y el personal. Se asegura la comunidad
de objetivos (incluso permite una implicación personal, una dedicación y un
estímulo que ya no es solo una cuestión económica o material: preocupación
constante por los valores ambientales de los empleados). También es
importante la comunicación con la opinión pública, lo que mejora
notablemente la imagen de la empresa.

6. Objetivos de la Auditoría Ambiental

Si existe un sistema de gestión ambiental implantado, la misma gestión

materializa el programa de acción diseñado. La auditoría facilita la
información, realiza una revisión del funcionamiento de todo el sistema,
permite descubrir dónde y cómo se pueden utilizar más eficientemente los
recursos, cómo minimizar residuos, detectar errores y limitaciones y sobre
todo, informa sobre el cumplimiento de la política ambiental de la empresa,
en qué puntos es deficiente y cómo se puede perfeccionar.

En el caso de que la empresa no tenga un sistema de gestión ambiental, la

auditoría es más una "evaluación o diagnóstico ambiental", que viene
impuesta desde el exterior. Así vemos como la Auditoría es una herramienta
flexible que permite evaluar y diseñar un sistema de gestión ambiental.
7. Características de la auditoría ambiental
Las características de la auditoría medio ambiental se sustentan en los
procedimientos aplicados al examen y evaluación de los proyectos,
programas actividades u operaciones que desarrollan las entidades sujetas
al control del ente estatal, y los particulares para la gestión de las políticas
ambientales de trascendencia nacional.
A partir de la Constitución Política del Estado, artículo 2° que señala: "Toda
persona tiene derecho: ... 22.- A la paz, a la tranquilidad, al disfrute del tiempo
libre y al descanso, así como a gozar de un ambiente equilibrado y adecuado
al desarrollo de su vida.", y los artículos 60° 66° y 89° que regulan otros
aspectos medio ambientales; la auditoría medio ambiental ha pasado a ser
sujeta de evaluación en lo económico, financiero, contable, administrativo y
jurídico dando lugar a nuevos elementos de intervención, tales como el
control de gestión, el control de resultados y el control físico de los bienes
colectivos.
El ejercicio del control estatal en cambio se encuentra establecida por la Ley
27066 del 13/02/99 que en su artículo único añade el inciso 11) al artículo 19°
de Ley 26162 Ley del Sistema Nacional de Control, la atribución de la
Contraloría General de la República de ejercer: "La auditoría del ambiente y
de los recursos naturales, informando periódicamente a la comisión
permanente del Congreso de la República", atribución que se fundamenta en
los principios de eficiencia, equidad, eficacia, economía y valoración de
costos ambientales.
El control estatal (o fiscal) ambiental incluye la evaluación de la gestión de
protección, uso, explotación, conservación de los recursos naturales y el
medio ambiente, con fundamento en los principios de eficiencia, eficacia,
equidad y economía.

8. Proceso de ejecución

Con el fin de lograr mayor comprensión, el proceso de ejecución de la auditoría

medio ambiental se ha concordado con las fases normales en el ejercicio de toda
auditoría, éstas son: de planeamiento, ejecución e informe; en las cuales se
distinguen los siguientes elementos específicos enfocados y dirigidos al control
ambiental.

8.1. Planeamiento

 Comprende las actividades siguientes:

 Conocimiento de la entidad auditada.

 Análisis general.

 Estudio preliminar.

8.2. Ejecución

 Comprende las actividades siguientes:

 Elaboración detallada del plan de auditoría.

 Preparación del programa de auditoría.

 Aplicación de pruebas y obtención de evidencias y hallazgos.

 Desarrollo de observaciones y hallazgos de auditoría.

 Recomendaciones.

 Preparación del informe preliminar.

8.3. Informe

 Comprende las actividades siguientes:

 Informe por proyecto.

 CONCLUSIONES

- La auditoría ambiental constituye una de esas nuevas demandas, surgida

por la existencia de requerimientos de carácter legal o por prácticas
comerciales que así lo exigen.
- Puede señalarse que la necesidad de un marco regulatorio a las
auditorías ambientales y la falta de una formación específica constituyen
los principales obstáculos para que los Contadores Públicos, participen
en los distintos tipos de auditoría ambiental.
 BIBLIOGRAFÍA:

 ARANGÜENA PERNAS, AURELIO (1994): Auditoría medioambiental en la

empresa.
 SEOANEZ CALVO, MARIANO y ANGULO AGUADO, IRENE (1999): Manual de
gestión medioambiental de la empresa. Ed. Mundi-Prensa.
ANEXOS