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LOCALES
ESTADO DE CAMPECHE
ESTADO DE GUANAJUATO
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN 4
Desarrollo social 5
Desarrollo económico 7
Desarrollo recaudatorio 10
ESTADO DE GUANAJUATO 13
Impuestos locales 14
Impuestos municipales 15
ESTADO DE CAMPECHE 16
Impuestos locales 16
Impuestos municipales 17
Para efectos del presente trabajo, se estudiará el marco jurídico vigente en materia
tributaria de los estados de Campeche y Guanajuato; con el objetivo de identificar la
idoneidad de su sistema impositivo considerando el contexto económico y social de
ambos estados.
DESARROLLO ECONÓMICO, SOCIAL Y RECAUDATORIO DE LAS
ENTIDADES FEDERATIVAS
Desarrollo social
Según datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), el porcentaje de
analfabetismo de la población de 15 y más años en México está entre el 6% y 7%; sin
embargo, en siete entidades federativas el porcentaje supera el 10%, la mayoría de
estos Estados se encuentran ubicados en el sur, y solo dos entidades federativas
sostienen un porcentaje menor al 2.5%; la Ciudad de México y Nuevo León.
Sonora
Chihuahua
Durango
Jalisco
México
Quintana Roo
Sinaloa
Colima
Tlaxcala
Querétaro
Tabasco
Oaxaca
Aguascalientes
Tamaulipas
Zacatecas
Morelos
Guanajuato
Campeche
Yucatán
Michoacán
Hidalgo
Puebla
Veracruz
Chiapas
Nayarit
Distrito Federal
Guerrero
Coahuila
También los niveles de pobreza varían mucho si comparamos las cifras por entidad
federativa, ya que mientras la media nacional de pobreza extrema es del 10%, Estados
como Chiapas, Oaxaca y Guerrero prácticamente triplican ese porcentaje, y Estados
como Nuevo León y la Ciudad de México no rebasan el 2%.
60
50
40
30
20
10
0
Jalisco
Colima
Sinaloa
Yucatán
Zacatecas
Tlaxcala
Hidalgo
Chiapas
Nayarit
San Luis Potosí
Distrito Federal
Nuevo León
Sonora
Querétaro
Durango
Quintana Roo
México
Tabasco
Guerrero
Oaxaca
Aguascalientes
Baja California
Tamaulipas
Chihuahua
Guanajuato
Morelos
Campeche
Puebla
Baja California Sur
Coahuila
Michoacán
Veracruz
pobreza pobreza extrema
Fuente: INEGI. Anuario estadístico y geográfico por entidad federativa 2015
Desarrollo económico
En el aspecto económico el panorama no es diferente, el Producto Interno Bruto
Nacional (PIB) se concentra en 7 estados; los cuales representan más del 50% del PIB,
tal como se muestra a continuación:
PIB 2014
3,000,000
millones de pesos
2,500,000
2,000,000
1,500,000
1,000,000
500,000
0
Zacatecas
Morelos
Durango
Yucatán
Oaxaca
Quintana Roo
Hidalgo
Sinaloa
Querétaro
Michoacán
Aguascalientes
Chiapas
Baja California
Chihuahua
Sonora
Tabasco
Puebla
Guanajuato
Campeche
Jalisco
Tamaulipas
Veracruz
Nuevo León
México
Nayarit
Baja California Sur
Distrito Federal
Guerrero
Coahuila
Entidad Federativa
Fuera de los Estados tradicionales con mayor desarrollo económico (Ciudad de México,
Estado de México, Nuevo León y Jalisco); Veracruz, Campeche y Guanajuato
contribuyen de manera significativa en la actividad económica nacional respecto a las
demás entidades federativas.
Desarrollo recaudatorio
Esta situación es un factor más que acredita la desigualdad social y económica que
presentan las entidades federativas en México. La recaudación depende directamente
de la actividad económica, por lo que a medida que la economía formal crezca, los
Estados podrán captar mayores ingresos que les permitan atender los rezagos sociales
y económicos que se han señalado. En el siguiente cuadro se muestra el porcentaje de
la población total en contraste con la población ocupada y el padrón de contribuyentes
por entidad federativa:
250.00%
200.00%
150.00%
100.00%
50.00%
0.00%
Colima
Baja California Sur
Campeche
Chihuahua
Guanajuato
México
Michoacán
Oaxaca
Quintana Roo
Sinaloa
Tlaxcala
Aguascalientes
Chiapas
Morelos
Nayarit
Tamaulipas
Zacatecas
Distrito Federal
Durango
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Nuevo León
Puebla
Sonora
Tabasco
Yucatán
Veracruz
Coahuila
% PO/PT % PC/PT
Fuente: INEGI. Anuario estadístico y geográfico por entidad federativa 2015; SAT. Datos abiertos
GUANAJUATO
Impuestos locales
Según la ley de ingresos del Estado correspondiente al ejercicio 2016, los impuestos
locales de Guanajuato son los siguientes:
GUANAJUATO
IMPUESTOS IMPORTE %
90.00%
80.00%
70.00%
Porcentaje
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
Impuestos
Impuestos municipales
Impuesto predial
Impuesto sobre adquisición de bienes inmuebles
Impuesto sobre división y lotificación de inmuebles
Impuesto a fraccionamientos
Impuesto sobre juegos y apuestas permitidas
Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos
Impuestos sobre rifas, sorteos, loterías y concursos (organizadores)
Impuesto sobre explotación de bancos de mármoles, canteras, pizarras,
bazaltos, cal, calizas, tezontle, tepetate y sus derivados, arena, grava y otros
similares
CAMPECHE
Campeche en contraste con Guanajuato es el tercer Estado menos poblado, pero con
una extensión territorial que representa el 2.9% de la superficie del país, casi el doble
que Guanajuato. Su producción estatal se concentra en la minería, que representa casi
el 80% de su actividad económica.
Impuestos locales
Según la ley de ingresos del Estado correspondiente al ejercicio 2016, los impuestos
locales son los siguientes:
CAMPECHE
IMPUESTOS IMPORTE %
80.00%
70.00%
60.00%
porcentaje
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
Impuestos
Impuestos municipales
Impuesto predial
Impuesto sobre adquisición de vehículos de motor usados que se realicen entre
particulares
Impuesto sobre espectáculos públicos
Impuesto sobre honorarios por servicios médicos profesionales
Impuesto sobre adquisición de inmuebles
Impuesto sobre instrumentos públicos y operaciones contractuales
Por lo que respecta al impuesto predial como el impuesto municipal más representativo,
durante el ejercicio 2014 represento sólo el 8% de los impuestos locales.
IMPUESTO PREDIAL RECAUDADO 2014
(pesos corrientes)
Entidad Impuesto predial
Campeche 130,801,056.00
Guanajuato 1,131,356,900.00
Fuente: INEGI. Anuario estadístico y geográfico por entidad federativa 2015
Objeto
Guanajuato Campeche
Guanajuato Campeche
Base
Guanajuato Campeche
Guanajuato Campeche
Guanajuato Campeche
Objeto
Guanajuato Campeche
Sujeto
Guanajuato Campeche
ARTÍCULO 39. Están obligados al ARTÍCULO 30.- Son sujetos y están obligados al
pago de este impuesto, las personas pago de este impuesto, las personas físicas y
físicas o morales que presten los morales y las unidades económicas que presten
servicios a que se refiere el artículo los servicios a que se refiere el artículo anterior,
anterior, quienes podrán trasladar su dentro del Estado de Campeche, incluyendo las
importe a las personas que reciban agencias, sucursales, oficinas, locales,
los servicios objeto de este establecimientos o instalaciones, cualquiera que
impuesto. sea la denominación que se le dé, aun cuando
tengan su domicilio principal fuera del Estado de
Campeche, quienes lo trasladarán en forma
expresa y por separado a los usuarios del
servicio, independientemente del lugar donde se
celebre el contrato, se pague el precio o
contraprestación.
Base
Guanajuato Campeche
Guanajuato Campeche
Pago
Guanajuato Campeche
Objeto
Guanajuato Campeche
Sujeto
Guanajuato Campeche
ARTÍCULO 36. Son sujetos de este ARTÍCULO 36.- Están obligados al pago de
impuesto las personas físicas o morales este impuesto las personas físicas y morales
que obtengan ingresos derivados de que en el Estado, habitual u ocasionalmente:
premios por loterías, rifas, sorteos y
concursos pagados en el territorio del I. Organicen, administren, exploten o
Estado. patrocinen loterías, rifas, sorteos, concursos y
juegos con cruce de apuestas legalmente
permitidos, incluyendo los que se realicen de
forma manual, mecánica o utilizando medios
y aparatos electrónicos; asimismo las que
obtengan o cobren premios en efectivo, en
especie o en el valor de los servicios;
II. Reciban o registren apuestas dentro del
Estado, independientemente de que el
organizador del evento esté fuera del Estado
y/o el desarrollo del evento sea fuera del
mismo Estado;
III. Cobren los premios derivados de las
actividades enunciadas en la fracción primera
de este artículo, cuando los billetes, boletos o
contraseñas sean cobrados en el Estado,
independientemente del lugar en que se
realice el evento, y
IV. Reciban o cobren premios en el territorio
del Estado, sin importar que el evento se
hubiere celebrado fuera de éste.
Base
Guanajuato Campeche
Guanajuato Campeche
Pago
Guanajuato Campeche
Objeto
ARTÍCULO 6.- Es objeto de este impuesto la enajenación de toda clase o tipo de libros,
periódicos y revistas, que se realice dentro del Estado de Campeche,
independientemente del lugar o el medio por el cual se realice el pago.
Sujeto
ARTÍCULO 7.- Son sujetos y están obligadas al pago de este impuesto las personas
físicas y morales y las unidades económicas que enajenen libros, periódicos y revistas
dentro del Estado de Campeche.
Para los efectos de esta Ley, se considera libro toda publicación unitaria, no periódica,
impresa en cualquier soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios
volúmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas
publicaciones periódicas amparadas bajo el mismo título o denominación y con
diferente contenido entre una publicación y otra.
Igualmente se considera que forman parte de los libros, los materiales complementarios
que se acompañen a ellos, cuando no sean susceptibles de comercializarse
separadamente. Se entiende que no tienen la característica de complementarios
cuando los materiales pueden comercializarse independientemente del libro.
Base
Objeto
Sujeto
ARTÍCULO 14.- Son sujetos del pago de este impuesto las personas físicas y morales o
unidades económicas que dentro del territorio del Estado de Campeche extraigan del
suelo y subsuelo materiales que constituyan depósitos de igual o semejante naturaleza
a los componentes del terreno, tales como: rocas, piedras, sustrato o capa fértil.
Base
ARTÍCULO 15.- La base para el cálculo de este impuesto será el volumen de metros
cúbicos de material extraído en términos del artículo anterior.
ARTÍCULO 16.- El impuesto a que se refiere este capítulo se causará por cada metro
cúbico que se extraiga de los materiales objeto de la contribución con una tarifa de 0.14
veces el salario mínimo general diario vigente para el Estado de Campeche.
Pago
ARTÍCULO 17.- Los contribuyentes sujetos de este impuesto, efectuarán sus pagos, a
más tardar el día 20 del mes siguiente a que ocurran las actividades a que se refiere el
artículo 13, mediante declaración que presentarán en las formas autorizadas por la
Secretaría de Finanzas a través de los medios electrónicos dispuestos por ésta
mediante reglas de carácter general.
Los contribuyentes deberán proporcionar la información que se les solicite en las formas
que al efecto apruebe la Secretaría de Finanzas del Estado.
Sujetos y Objeto
ARTÍCULO 40-A.- Están obligados al pago del impuesto previsto en este Capítulo las
personas que realicen erogaciones para participar en las siguientes actividades en el
territorio del Estado de Campeche:
Base y tasa
ARTÍCULO 40-B.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 10% al monto de las
erogaciones a favor de la persona física o moral que opere el establecimiento, ya sean
pagos en efectivo, en especie o por cualquier otro medio que permita participar en los
juegos o concursos a que se refiere el artículo 40-A.
Objeto
ARTÍCULO 53-A.- El objeto de este impuesto lo constituyen los pagos que se deban
efectuar por concepto del impuesto sobre nóminas establecido en esta Ley.
Sujeto
ARTÍCULO 53-B.- Son sujetos de este impuesto, los contribuyentes que deban realizar
los pagos señalados en el artículo anterior.
Base
ARTÍCULO 53-C.-La base de este impuesto, la constituirá el monto total del pago que
deban realizar los contribuyentes por el concepto a que se refiere el artículo 53-A de
esta Ley.
Objeto
Artículo 53-H.- El objeto de este impuesto, la venta final de bebidas con contenido
alcohólico en envase cerrado, llevada a cabo en territorio del Estado de Campeche,
excepto cerveza.
Sujeto
Artículo 53-I.- Son sujetos de este impuesto, las personas físicas o morales que realicen
en territorio del Estado la venta final en envase cerrado de bebidas con contenido
alcohólico, excepto cerveza.
Base
Artículo 53-J.- La base del Impuesto es el precio percibido por la venta de las bebidas
señaladas en el artículo anterior, sin incluir los impuestos al valor agregado, ni especial
sobre producción y servicios.
Tasa y/o tarifa
Artículo 53-K.- La tasa del impuesto será del 4.5 por ciento sobre el ingreso percibido
por la venta de las bebidas objeto de este impuesto.
Pago
Disposiciones generales
También están obligadas al pago de este impuesto, las personas físicas no residentes
en el estado, que realicen actividades empresariales o presten servicios profesionales
en el estado, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a
éste.
Sujetos y Objeto
ARTÍCULO 13. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las
personas físicas que en el territorio del Estado de Guanajuato perciban ingresos
derivados de la prestación de servicios profesionales.
Cuando un contribuyente tenga bases fijas en dos o más Entidades Federativas, para
determinar el impuesto que corresponde al Estado, se deberá considerar la utilidad
gravable obtenida por todas las bases fijas que tenga, y el resultado se dividirá entre
éstas en la proporción que representen los ingresos obtenidos por cada base fija,
respecto de la totalidad de los ingresos.
Base y Pago
ARTÍCULO 16. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, mediante declaración, a
más tardar el día 22 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
impuesto declarado.
Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditan los pagos
provisionales y el impuesto retenido del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.
Sujetos y Objeto
ARTÍCULO 19. Están obligadas al pago de este impuesto las personas físicas que
obtengan ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles que se
encuentren ubicados en el territorio del Estado de Guanajuato, con independencia de
que el contribuyente tenga su domicilio fiscal fuera del mismo.
Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los
provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título
oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
Base y Pago
ARTÍCULO 21. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, mediante declaración, a
más tardar el día 22 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en
el mes por el que declara, las deducciones del mismo periodo, a que se refiere el
artículo anterior. Al resultado que se obtenga, se le aplicará la tasa que establezca
anualmente la Ley de Ingresos para el Estado de Guanajuato, acreditándose el
impuesto retenido durante el periodo.
Cuando los ingresos a que se refiere esta Sección se obtengan por pagos que efectúen
las personas morales con domicilio fiscal dentro del territorio del Estado de Guanajuato,
éstas deberán retener por concepto del impuesto correspondiente, el equivalente al
cincuenta por ciento del monto que resulte de aplicar la tasa establecida para dicho
tributo en la Ley de Ingresos para el Estado de Guanajuato, sin deducción alguna,
debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención; dichas
retenciones deberán enterarse en el mismo periodo que se establece para el pago de
éste impuesto.
Sujetos y Objeto
ARTÍCULO 23. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las
personas físicas que obtengan ingresos derivados de la realización de actividades
empresariales.
Base y Pago
Objeto
ARTÍCULO 30. Están obligados al pago de este impuesto las personas físicas y
morales que adquieran los vehículos de motor señalados en el artículo anterior.
Base
ARTÍCULO 31.- La base para el pago de este impuesto será el precio más alto que
resulte entre el valor de la operación y el que fije la Secretaría de Finanzas, Inversión y
Administración en las tablas de valores que anualmente autorice para este efecto, y que
deberá expedir durante el primer trimestre del ejercicio fiscal, tomando como referencia
los precios comerciales de compra que rijan entre los comerciantes del ramo, o el que
determine la propia Secretaría mediante avalúo.
I. …
II. Impuesto por adquisición de vehículos de motor usados 2%.
Pago
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Campeche
El hecho de tener una población tan reducida, dificulta establecer un sistema impositivo
con una amplia base de contribuyentes. Más aun, considerando el rezago en materia de
pobreza que vive el Estado, se reduce de manera significativa la capacidad de
contribución de la población.
Es importante desvirtuar la tasa impositiva del salario mínimo, esto permitirá establecer
una tarifa justa y oportuna que atienda el contexto actual del sector productivo y atienda
exclusivamente la capacidad de contribución.
Por otro lado, es importante incrementar la tasa general estableciendo tarifas especiales
cuando se dé continuidad a la cadena productiva dentro del Estado. Esto por un lado
fomentaría la transformación y utilización de los recursos naturales dentro del Estado, lo
cual generaría más empleos para la población, y por otro lado, garantizaría que el
Estado se beneficie cuando los recursos sean extraídos y explotados en otras
localidades.
Por último, cabe recordar que la política fiscal es un instrumento que tiene el Estado no
solo para captar recursos, también indirectamente puede impulsar ciertas actividades
económicas, y fomentar y mitigar ciertas conductas de la población.
Ante esta situación, resulta factible establecer un impuesto mínimo por la tenencia de
vehículos de modelo reciente (antigüedad de máximo 5 años), y con un valor
comercial superior a $ 500,000.
Por otro lado, al contar con una base impositiva sólida, Guanajuato puede enfocar su
esquema fiscal en fomentar el empleo, la educación, la innovación tecnológica e
impulsar diversos sectores económicos.
Una opción es la creación de estímulos fiscales para el impuesto sobre nóminas por lo
siguiente:
Esto se justifica debido a que los impuestos cedulares estatales son deducibles para la
determinación del impuesto federal, a que la base de los impuestos no son los ingresos
brutos, si no la utilidad generada por periodo y a que la tasa de Guanajuato es de las
más bajas en comparación con otras entidades federativas.