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COMPARATIVO DE IMPUESTOS

LOCALES

ESTADO DE CAMPECHE

ESTADO DE GUANAJUATO
ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 4

DESARROLLO ECONÓMICO, SOCIAL Y RECAUDATORIO DE LAS ENTIDADES 5


FEDERATIVAS

Desarrollo social 5

Desarrollo económico 7

Desarrollo recaudatorio 10

ESTADO DE GUANAJUATO 13

Impuestos locales 14

Impuestos municipales 15

ESTADO DE CAMPECHE 16

Impuestos locales 16

Impuestos municipales 17

COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS LOCALES DE GUANAJUATO Y 18


CAMPECHE

Impuesto sobre nóminas 18

Impuesto sobre servicios de hospedaje 24

Impuesto sobre loterías, rifas y sorteos 28

IMPUESTOS LOCALES EXCLUSIVOS DEL ESTADO DE CAMPECHE 34

IMPUESTOS LOCALES EXCLUSIVOS DEL ESTADO DE GUANAJUATO 39

CAMPECHE: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 46

GUANAJUATO: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 48


INTRODUCCIÓN

Nuestro sistema político garantiza la autonomía de las entidades federativas mediante


el pacto federal, sin embargo, en materia tributaria la relación entre la federación y los
Estados se ha caracterizado por la centralización de la recaudación a nivel federal,
sometiendo la potestad tributaria de las entidades federativas en favor de la federación,
en función de un sistema de coordinación fiscal que distribuye los recursos hacia los
tres niveles de gobierno, federal, estatal y municipal.

Lejos de fortalecer las haciendas públicas locales, el sistema de coordinación fiscal


fomenta la dependencia de estas hacia la federación. No obstante lo anterior, dentro del
marco de la normativa de coordinación fiscal, los estados pueden establecer
contribuciones locales que permitan impulsar su productividad y aumentar sus recursos
para satisfacer su gasto público.

Para efectos del presente trabajo, se estudiará el marco jurídico vigente en materia
tributaria de los estados de Campeche y Guanajuato; con el objetivo de identificar la
idoneidad de su sistema impositivo considerando el contexto económico y social de
ambos estados.
DESARROLLO ECONÓMICO, SOCIAL Y RECAUDATORIO DE LAS
ENTIDADES FEDERATIVAS

La desigualdad social y económica de las entidades federativas es notable,


históricamente la zona sur de México se ha caracterizado por la pobreza, la
marginación y el bajo nivel educativo; mientras que la zona norte se ha caracterizado
por tener mayor actividad productiva.

El crecimiento económico es necesario para impulsar y mantener el desarrollo social,


sin un crecimiento económico sostenido que garantice empleos para la población y
recaudación para el Estado, se crea un círculo vicioso que fomenta; por un lado, la
concentración de la población y la inversión privada en las entidades federativas de
mayor desarrollo, y por otro lado, el estancamiento de la marginación y la pobreza en
los demás Estados.

Desarrollo social
Según datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), el porcentaje de
analfabetismo de la población de 15 y más años en México está entre el 6% y 7%; sin
embargo, en siete entidades federativas el porcentaje supera el 10%, la mayoría de
estos Estados se encuentran ubicados en el sur, y solo dos entidades federativas
sostienen un porcentaje menor al 2.5%; la Ciudad de México y Nuevo León.

Porcentaje de población analfabeta por entidad


federativa al 2010
20.00%
18.00%
16.00%
14.00%
12.00%
10.00%
8.00%
6.00%
4.00%
2.00%
0.00%
San Luis Potosí
Nuevo León
Baja California

Sonora

Chihuahua
Durango
Jalisco
México
Quintana Roo
Sinaloa
Colima
Tlaxcala

Querétaro

Tabasco

Oaxaca
Aguascalientes
Tamaulipas

Zacatecas

Morelos

Guanajuato
Campeche
Yucatán
Michoacán
Hidalgo
Puebla
Veracruz

Chiapas
Nayarit
Distrito Federal

Baja California Sur

Guerrero
Coahuila

Fuente: INEGI. Anuario estadístico y geográfico por entidad federativa 2015


Al cierre del año 2010, Guanajuato y Campeche están dentro de las diez entidades
federativas con mayor índice de analfabetismo en su población, con el 8% en ambos
casos.

En cuanto a pobreza se refiere, la cifra nacional también es inquietante, el porcentaje


ronda entre 46 y 47%; del cual, el 10% representa pobreza extrema.

Según el Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social


(CONEVAL), una persona se encuentra en situación de pobreza cuando tiene al menos
una carencia social (en los seis indicadores de rezago educativo, acceso a servicios de
salud, acceso a la seguridad social, calidad y espacios de la vivienda, servicios básicos
en la vivienda y acceso a la alimentación) y su ingreso es insuficiente para adquirir los
bienes y servicios que requiere para satisfacer sus necesidades alimentarias y no
alimentarias; mientras que una persona se encuentra en situación de pobreza extrema
cuando tiene tres o más carencias, de seis posibles, dentro del Índice de privación
social y que, además, se encuentra por debajo de la línea de bienestar mínimo. Las
personas en esta situación disponen de un ingreso tan bajo que, aun si lo dedicase por
completo a la adquisición de alimentos, no podría adquirir los nutrientes necesarios para
tener una vida sana.

También los niveles de pobreza varían mucho si comparamos las cifras por entidad
federativa, ya que mientras la media nacional de pobreza extrema es del 10%, Estados
como Chiapas, Oaxaca y Guerrero prácticamente triplican ese porcentaje, y Estados
como Nuevo León y la Ciudad de México no rebasan el 2%.

En el caso particular de Guanajuato y Campeche, los índices de pobreza al cierre del


año 2014, representan un porcentaje de pobreza similar al nacional, 46.6% y 43.6%
respectivamente, no así en el caso de pobreza extrema, en donde el 11.10% de
Campeche duplica el 5.5% del Estado de Guanajuato.
Porcentaje de pobreza por entidad federativa 2014
90
80
70
Porcentaje

60
50
40
30
20
10
0
Jalisco

Colima

Sinaloa

Yucatán
Zacatecas
Tlaxcala

Hidalgo

Chiapas
Nayarit
San Luis Potosí
Distrito Federal
Nuevo León

Sonora

Querétaro

Durango

Quintana Roo
México

Tabasco

Guerrero
Oaxaca
Aguascalientes
Baja California

Tamaulipas

Chihuahua
Guanajuato

Morelos

Campeche

Puebla
Baja California Sur
Coahuila

Michoacán

Veracruz
pobreza pobreza extrema
Fuente: INEGI. Anuario estadístico y geográfico por entidad federativa 2015

Desarrollo económico
En el aspecto económico el panorama no es diferente, el Producto Interno Bruto
Nacional (PIB) se concentra en 7 estados; los cuales representan más del 50% del PIB,
tal como se muestra a continuación:
PIB 2014

3,000,000
millones de pesos

2,500,000
2,000,000
1,500,000
1,000,000
500,000
0

San Luis Potosí


Tlaxcala
Colima

Zacatecas
Morelos

Durango

Yucatán
Oaxaca
Quintana Roo
Hidalgo

Sinaloa
Querétaro
Michoacán
Aguascalientes

Chiapas

Baja California
Chihuahua
Sonora

Tabasco
Puebla

Guanajuato
Campeche

Jalisco
Tamaulipas

Veracruz

Nuevo León
México
Nayarit
Baja California Sur

Distrito Federal
Guerrero

Coahuila
Entidad Federativa

Fuente: INEGI. Anuario estadístico y geográfico por entidad federativa 2015

Fuera de los Estados tradicionales con mayor desarrollo económico (Ciudad de México,
Estado de México, Nuevo León y Jalisco); Veracruz, Campeche y Guanajuato
contribuyen de manera significativa en la actividad económica nacional respecto a las
demás entidades federativas.

Al cierre del año 2014, el porcentaje de participación en el PIB nacional de Guanajuato


fue del 4.18%, mientras Campeche representó el 4.24%.

No obstante lo anterior, no podemos perder de vista que el crecimiento económico no


es estático, es dinámico; el impacto que las entidades federativas proyectan a la
Federación será mayor en cuanto mantengan un crecimiento constante, y en este
aspecto, la mayoría de los Estados se han estancado.
CRECIMIENTO ECONÓMICO
ESTADO 2014
Prom.
Trimestre/Año 1T2014 2T2014 3T2014 4T2014
2014
Campeche 0.2% -1.9% -5.0% -5.7% -3.1%
Baja California Sur 4.6% -0.4% -3.4% -7.5% -1.7%
Baja California -2.4% -1.5% -0.3% 3.5% -0.2%
Morelos -1.2% -0.8% -0.3% 2.2% 0.0%
Veracruz -0.9% 0.4% -0.6% 1.7% 0.1%
Sonora 2.7% -0.3% -0.8% -0.1% 0.4%
Distrito Federal 0.2% 1.7% -0.5% 0.6% 0.5%
Puebla -1.4% 0.6% 1.4% 3.1% 0.9%
México 0.4% 0.7% 1.6% 3.3% 1.5%
Durango -1.0% 3.2% 1.4% 3.0% 1.7%
San Luis Potosí 0.3% 0.5% 2.6% 3.5% 1.7%
Tlaxcala -1.2% -0.1% 3.1% 5.1% 1.7%
Oaxaca 2.2% 3.1% 0.9% 1.2% 1.8%
Chihuahua 2.6% 1.4% 3.8% 1.5% 2.3%
Tabasco 1.9% 5.4% 4.6% -2.3% 2.4%
Chiapas 4.8% 5.2% 3.4% -3.3% 2.5%
Sinaloa 1.3% 1.7% 4.2% 3.7% 2.7%
Yucatán 4.5% 0.8% 3.8% 2.6% 2.9%
Tamaulipas 1.3% 1.6% 5.1% 3.8% 3.0%
Jalisco 1.5% 4.1% 4.2% 4.5% 3.5%
Quintana Roo 1.2% 3.2% 6.1% 4.5% 3.7%
Coahuila 5.0% 4.1% 3.8% 2.6% 3.9%
Nuevo León 1.0% 3.7% 5.1% 5.8% 3.9%
Hidalgo 2.7% 3.3% 4.6% 5.4% 4.0%
Colima 7.4% 1.4% 2.4% 5.3% 4.1%
Nayarit -2.8% 2.8% 4.8% 12.0% 4.2%
Zacatecas 5.5% 4.8% 2.8% 3.9% 4.2%
Guerrero 4.5% 7.7% 5.3% 3.8% 5.3%
Michoacán 9.5% 11.6% 3.6% 1.3% 6.5%
Guanajuato 5.3% 7.9% 6.2% 7.3% 6.7%
Querétaro 4.4% 5.9% 7.8% 14.6% 8.2%
Aguascalientes 9.9% 12.3% 9.9% 12.5% 11.2%
Fuente: Vamos México. Semáforo estatal de crecimiento económico
Como podemos ver, si bien tanto Guanajuato como Campeche contribuyen al PIB
nacional en similar proporción, el contraste en cuanto al crecimiento económico entre
ambos Estados es demasiado, mientras Campeche presento en el año 2014 un
decrecimiento anual de -3.1%, Guanajuato logro mantener un crecimiento por encima
del promedio nacional del 6.7%.

Desarrollo recaudatorio

Si consideramos la recaudación de impuestos federales por Estado, tan sólo una


entidad federativa concentra más del 50% en materia de recaudación, la Ciudad de
México:
Recaudación fiscal bruta de ingresos federales por entidad federativa 2014 (millones de
pesos)
Estados Unidos Mexicanos 2,065,080.14 100.00%
Tlaxcala 2,297.80 0.11%
Nayarit 2,987.86 0.14%
Guerrero 4,349.83 0.21%
Durango 4,408.60 0.21%
Baja California Sur 5,136.79 0.25%
Hidalgo 7,287.67 0.35%
Oaxaca 7,294.07 0.35%
Chiapas 8,009.79 0.39%
Morelos 8,109.67 0.39%
Campeche 9,324.07 0.45%
Yucatán 9,970.72 0.48%
San Luis Potosí 10,934.82 0.53%
Zacatecas 11,338.38 0.55%
Tabasco 15,547.20 0.75%
Quintana Roo 16,002.17 0.77%
Aguascalientes 16,252.34 0.79%
Sinaloa 21,456.65 1.04%
Puebla 24,216.81 1.17%
Sonora 24,249.61 1.17%
Querétaro 24,644.23 1.19%
Guanajuato 31,241.24 1.51%
Chihuahua 33,313.70 1.61%
Coahuila de Zaragoza 34,764.75 1.68%
Michoacán de Ocampo 39,957.85 1.93%
Baja California 41,347.07 2.00%
Colima 46,563.65 2.25%
Veracruz de Ignacio de la Llave 59,954.32 2.90%
Jalisco 74,537.50 3.61%
México 99,643.86 4.83%
Tamaulipas 137,294.63 6.65%
Nuevo León 177,756.89 8.61%
Distrito Federal 1,054,885.58 51.08%
Fuente: INEGI. Anuario estadístico y geográfico por entidad federativa 2015

Esta situación es un factor más que acredita la desigualdad social y económica que
presentan las entidades federativas en México. La recaudación depende directamente
de la actividad económica, por lo que a medida que la economía formal crezca, los
Estados podrán captar mayores ingresos que les permitan atender los rezagos sociales
y económicos que se han señalado. En el siguiente cuadro se muestra el porcentaje de
la población total en contraste con la población ocupada y el padrón de contribuyentes
por entidad federativa:

COMPARATIVO ENTRE LA POBLACIÓN TOTAL, OCUPADA Y CONTRIBUYENTES

2015 Población Población Padrón de % %


Total Ocupada Contribuyentes PO/PT PC/PT
Estados Unidos Mexicanos 121,005,815 50,336,088 51,581,490 41.60% 42.63%
Aguascalientes 1,287,660 517,336 617,802 40.18% 47.98%
Baja California 3,484,150 1,500,755 1,806,188 43.07% 51.84%
Baja California Sur 763,929 357,555 323,367 46.80% 42.33%
Campeche 907,878 397,734 362,814 43.81% 39.96%
Coahuila 2,960,681 1,249,548 1,176,344 42.20% 39.73%
Colima 723,455 339,153 1,790,338 46.88% 247.47%
Chiapas 5,252,808 1,865,005 1,366,607 35.50% 26.02%
Chihuahua 3,710,129 1,534,286 290,830 41.35% 7.84%
Distrito Federal 8,854,600 4,114,102 10,356,313 46.46% 116.96%
Durango 1,764,726 714,803 662,826 40.51% 37.56%
Guanajuato 5,817,614 2,411,136 4,970,370 41.45% 85.44%
Guerrero 3,568,139 1,389,888 2,053,132 38.95% 57.54%
Hidalgo 2,878,369 1,194,894 872,848 41.51% 30.32%
Jalisco 7,931,267 3,355,065 829,872 42.30% 10.46%
México 16,870,388 6,994,293 3,563,100 41.46% 21.12%
Michoacán 4,596,499 1,923,548 1,383,513 41.85% 30.10%
Morelos 1,920,350 786,419 643,457 40.95% 33.51%
Nayarit 1,223,797 539,679 433,612 44.10% 35.43%
Nuevo León 5,085,848 2,212,256 3,010,383 43.50% 59.19%
Oaxaca 4,012,295 1,605,892 1,017,036 40.02% 25.35%
Puebla 6,193,836 2,565,767 1,873,000 41.42% 30.24%
Querétaro 2,004,472 734,113 866,857 36.62% 43.25%
Quintana Roo 1,574,824 734,312 759,497 46.63% 48.23%
San Luis Potosí 2,753,478 1,117,729 865,831 40.59% 31.44%
Sinaloa 2,984,571 1,271,345 1,525,836 42.60% 51.12%
Sonora 2,932,821 1,321,784 1,307,655 45.07% 44.59%
Tabasco 2,383,900 914,491 729,424 38.36% 30.60%
Tamaulipas 3,543,366 1,497,516 1,701,362 42.26% 48.02%
Tlaxcala 1,278,308 541,087 343,392 42.33% 26.86%
Veracruz 8,046,828 3,046,293 2,756,147 37.86% 34.25%
Yucatán 2,118,762 981,528 825,602 46.33% 38.97%
Zacatecas 1,576,068 606,776 496,135 38.50% 31.48%
Fuente: INEGI. Anuario estadístico y geográfico por entidad federativa 2015; SAT. Datos abiertos
Porcentaje de población ocupada y padrón de
contribuyentes respecto a la poplación total 2015
300.00%

250.00%

200.00%

150.00%

100.00%

50.00%

0.00%

San Luis Potosí


Querétaro
Baja California

Colima
Baja California Sur
Campeche

Chihuahua

Guanajuato

México
Michoacán

Oaxaca

Quintana Roo

Sinaloa

Tlaxcala
Aguascalientes

Chiapas

Morelos
Nayarit

Tamaulipas

Zacatecas
Distrito Federal
Durango

Guerrero
Hidalgo
Jalisco

Nuevo León

Puebla

Sonora
Tabasco

Yucatán
Veracruz
Coahuila

% PO/PT % PC/PT

Fuente: INEGI. Anuario estadístico y geográfico por entidad federativa 2015; SAT. Datos abiertos

Como podemos observar, en Estados como Colima y la Ciudad de México el padrón de


contribuyentes es mayor incluso que la población total, lo cual se puede atribuirse
potencialmente a la creación de empresas (personas morales), lo cual implica mayor
formalidad en el sector productivo. En contraste, en Estados como Chihuahua y Jalisco
el padrón de contribuyentes representa apenas el 10% de la población total.

Guanajuato tiene un padrón de contribuyentes respecto a la población total del 85%,


mientras que el padrón de contribuyentes de Campeche es apenas del 39.96%.

GUANAJUATO

El Estado de Guanajuato es el sexto más poblado de México, su extensión territorial


representa el 1.6% de la superficie del país y su principal actividad económica es la
industria manufacturera.

Si bien su actividad económica es diversificada, esta se concentra mayoritariamente en


la industria manufacturera, la cual representa casi el 30% de la producción estatal. Este
bloque económico aporta la mayor cantidad de empleos y de contribuyentes, y su
principal sector es la fabricación de productos de cuero y piel.
Como en la mayoría de Estados, en Guanajuato la mayor captación de ingresos
depende de las participaciones y aportaciones federales. Al cierre del 2014, los ingresos
por estos conceptos representaron más del 85% de los ingresos totales del Estado, en
contraste, los ingresos por impuestos locales sólo representaron el 3%.

Impuestos locales
Según la ley de ingresos del Estado correspondiente al ejercicio 2016, los impuestos
locales de Guanajuato son los siguientes:

GUANAJUATO
IMPUESTOS IMPORTE %

Cedulares sobre ingresos PF 152,246,575 5.21%


Por adquisición vehículos 139,192,414 4.77%
Sobre loterías, rifas y sorteos 12,281,183 0.42%
Sobre hospedaje 49,599,261 1.70%
Sobre nóminas 2,549,401,739 87.28%
Accesorios 18,086,037 0.62%
TOTAL 2,920,807,209 100.00%
Fuente: Ley de Ingresos del Estado de Guanajuato
INGRESOS LOCALES 2016

90.00%
80.00%
70.00%
Porcentaje

60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%

Impuestos

Fuente: Ley de Ingresos del Estado de Guanajuato

Impuestos municipales

Adicional a las contribuciones estatales, el congreso local de Guanajuato establece en


su legislación diversos impuestos que delega a los municipios, con el fin de sufragar los
gastos de su hacienda pública. Dichos impuestos al año 2016 son los siguientes:

Impuesto predial
Impuesto sobre adquisición de bienes inmuebles
Impuesto sobre división y lotificación de inmuebles
Impuesto a fraccionamientos
Impuesto sobre juegos y apuestas permitidas
Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos
Impuestos sobre rifas, sorteos, loterías y concursos (organizadores)
Impuesto sobre explotación de bancos de mármoles, canteras, pizarras,
bazaltos, cal, calizas, tezontle, tepetate y sus derivados, arena, grava y otros
similares

El impuesto más representativo de la hacienda municipal es el predial. Según cifras del


INEGI, en el ejercicio 2014 esta contribución represento casi el 40% de los ingresos
locales.
IMPUESTO PREDIAL RECAUDADO 2014
(pesos corrientes)
Entidad Impuesto predial
Campeche 130,801,056.00
Guanajuato 1,131,356,900.00
Fuente: INEGI. Anuario estadístico y geográfico por entidad federativa 2015

CAMPECHE

Campeche en contraste con Guanajuato es el tercer Estado menos poblado, pero con
una extensión territorial que representa el 2.9% de la superficie del país, casi el doble
que Guanajuato. Su producción estatal se concentra en la minería, que representa casi
el 80% de su actividad económica.

Las aportaciones y participaciones federales representan el 80% del total de los


ingresos del Estado, mientras que los impuestos locales representan el 8%.

Impuestos locales
Según la ley de ingresos del Estado correspondiente al ejercicio 2016, los impuestos
locales son los siguientes:

CAMPECHE
IMPUESTOS IMPORTE %

Al comercio de libros 570,101 0.03%


Sobre hospedaje 15,167,670 0.88%
Sobre loterías, rifas y sorteos 8,686,025 0.50%
Sobre extracción del subsuelo 631,599 0.04%
Venta de bebidas alcohólicas 6,262,603 0.36%
Sobre erogaciones en concursos 10,000,000 0.58%
Sobre nóminas 1,250,457,755 72%
Accesorios 8,095,910 0%
Otros impuestos 421,390,327 24%
Pendientes de cobro 5,000,000 0%
TOTAL 1,726,261,990 100.00%
Fuente: Ley de Ingresos del Estado de Campeche
INGRESOS LOCALES 2016

80.00%
70.00%
60.00%
porcentaje

50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%

Impuestos

Fuente: Ley de Ingresos del Estado de Campeche

Impuestos municipales

Con el fin de sufragar los gastos de las haciendas municipales, el congreso de


Campeche delega a los municipios los siguientes impuestos:

Impuesto predial
Impuesto sobre adquisición de vehículos de motor usados que se realicen entre
particulares
Impuesto sobre espectáculos públicos
Impuesto sobre honorarios por servicios médicos profesionales
Impuesto sobre adquisición de inmuebles
Impuesto sobre instrumentos públicos y operaciones contractuales

Por lo que respecta al impuesto predial como el impuesto municipal más representativo,
durante el ejercicio 2014 represento sólo el 8% de los impuestos locales.
IMPUESTO PREDIAL RECAUDADO 2014
(pesos corrientes)
Entidad Impuesto predial
Campeche 130,801,056.00
Guanajuato 1,131,356,900.00
Fuente: INEGI. Anuario estadístico y geográfico por entidad federativa 2015

COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS LOCALES DE GUANAJUATO Y


CAMPECHE

Para efectos de este comparativo, el fundamento legal de las contribuciones locales de


Guanajuato será la Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato; y para Campeche
el fundamento legal será la Ley de Hacienda del Estado de Campeche.

Impuesto sobre nóminas

Objeto

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 1. Son objeto de este ARTÍCULO 20.- Son objeto de este


impuesto los pagos efectuados en impuesto, las erogaciones o pagos, en
dinero o en especie, por concepto efectivo o en especie por concepto de
de remuneraciones al trabajo remuneraciones al servicio personal
personal subordinado, subordinado, independientemente de la
independientemente de la designación que se les dé, prestado en el
designación que se les de, dentro Estado de Campeche.
del territorio del Estado.
Para los efectos de este impuesto, quedan
Para efectos de este impuesto se comprendidas dentro de las erogaciones a
consideran remuneraciones, las que se refiere el párrafo anterior, todas las
siguientes: prestaciones o contraprestaciones
cualquiera que sea el nombre con el que
I. Pagos de sueldos y salarios; se les designe, ya sean ordinarias o
II. Pagos de tiempo extraordinario extraordinarias que deriven de una
de trabajo; relación laboral, incluyendo salarios,
III. Pagos de premios, primas, sueldos, sobresueldos, anticipos, viáticos,
bonos, estímulos e incentivos; gastos de representación, aguinaldo,
IV. Pagos de compensaciones; comisiones, premios, gratificaciones,
V. Pagos de gratificaciones y rendimientos, ayudas para despensa,
aguinaldos; participación de los trabajadores en las
VI. Pagos de participación utilidades de las empresas, aportación
patronal al fondo de ahorros; patronal al fondo de ahorro, primas
VII. Pagos de primas de vacacionales, dominicales, por antigüedad
antigüedad; y previsión social en los términos del
VIII. Pagos de participación de los Código Fiscal del Estado, ayudas
trabajadores en las utilidades; habitacionales, así como cualquier otra
IX. Pagos de comisiones; erogación realizada por conceptos de
X. Pagos realizados a naturaleza análoga.
administradores, comisarios o
miembros de los consejos Son también objeto de este impuesto, las
directivos de vigilancia o de erogaciones por pagos realizados a los
administración de sociedades o administradores, comisarios o miembros
asociaciones; de los consejos directivos y de vigilancia,
XI. Pagos de servicios de comedor consultivos o de cualquier otra índole en
y comida proporcionados a los toda clase de sociedades o asociaciones,
trabajadores; así como los que se efectúen a las
XII. Pagos de vales de despensa; personas, por los servicios que presten a
XIII. Pagos de servicio de un prestatario, por lo que no se deba
transporte; pagar el impuesto al valor agregado.
XIV. Pagos de primas de seguros
para gastos médicos o de vida; Son también objeto de este impuesto, los
XV. Pagos realizados a las pagos realizados a las personas por los
personas por los servicios que servicios que presten preponderantemente
presten a un prestatario, siempre a un prestatario, siempre que dichos
que dichos servicios se lleven a servicios se lleven a cabo en las
cabo en las instalaciones o por instalaciones o por cuenta de este último
cuenta de este último, por los que por los que no se deba pagar el impuesto
no se deba pagar el impuesto al al valor agregado.
valor agregado; y
XVI. Cualquier otra erogación Para efectos del párrafo anterior, se
realizada por concepto de trabajo entiende que una persona presta servicios
personal subordinado. preponderantemente a un prestatario,
cuando los ingresos que hubiera percibido
de dicho prestatario en el año de
calendario inmediato anterior, representen
más del cincuenta por ciento del total de
los ingresos obtenidos por la prestación de
servicios independientes.
Sujeto

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 2. Son sujetos de este ARTÍCULO 21.- Son sujetos y están


impuesto las personas físicas y obligados al pago de este impuesto, las
morales que realicen los pagos a personas físicas, las personas morales y
que se refiere el artículo anterior, las unidades económicas que realicen
aún cuando no tuvieren domicilio en las erogaciones o pagos a que se refiere
el Estado. el artículo anterior, conforme a lo
siguiente:
La Federación, el Estado, los
Municipios, sus entidades I.- Los residentes en el Estado de
paraestatales y los organismos Campeche, de todas las erogaciones o
autónomos, están obligados al pago pagos que realicen de los servicios
de este impuesto. prestados en forma habitual o
accidentalmente en el Estado de
Son responsables solidarios con los Campeche; y
contribuyentes de este impuesto,
quienes contraten o reciban la II.- Los residentes fuera del Estado de
prestación del trabajo personal Campeche, de todas las erogaciones o
subordinado, no obstante que el pagos que realicen de los servicios
pago se realice por conducto de prestados en forma habitual o
terceros. accidentalmente en el Estado de
Campeche, independientemente del
lugar en donde se realicen dichas
erogaciones o pagos.

También quedan comprendidos como


sujetos de este impuesto, la Federación,
el Estado y los Municipios, los
organismos descentralizados federales,
estatales y municipales, las empresas de
participación estatal mayoritaria de
carácter federal y estatal, las empresas
de participación municipal mayoritaria,
los fideicomisos constituidos por
dependencias y entidades de la
administración pública federal, por el
Estado y por los Municipios, así como las
personas de derecho público con
autonomía derivada de la Constitución
Federal o del Estado.

De igual forma, quedan comprendidas


como sujetos de este impuesto las
empresas productivas del Estado de
cualquier orden de gobierno.

ARTÍCULO 22.- Están obligados a


retener y enterar este impuesto, las
personas físicas, las personas morales,
las unidades económicas y los demás
sujetos del impuesto a que se refiere el
artículo anterior, que contraten la
prestación de servicios objeto de este
impuesto con empresas residentes fuera
del Estado de Campeche.

Base

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 3. La base de este ARTÍCULO 23.- Es base de este impuesto el


impuesto es el monto de las monto total de las erogaciones efectuadas o
erogaciones realizadas por concepto de pagos realizados en efectivo o en especie a
pago al trabajo personal subordinado, que se refiere el artículo 20 de esta Capítulo.
en términos del artículo 1 de esta Ley.
ARTÍCULO 28.- Están exentos del pago de
ARTÍCULO 4. No se causará este este impuesto, las erogaciones efectuadas o
impuesto por las erogaciones que se pagos que se realicen por concepto de:
realicen por concepto de:
I. Indemnizaciones por riesgo o
I. Participaciones de los trabajadores en enfermedades profesionales, que se
las utilidades de las empresas; concedan de acuerdo con las leyes de la
II. Indemnizaciones por riesgos o materia o contratos de trabajo respectivos;
enfermedades profesionales; II. Pensiones y jubilaciones en los casos de
III. Pensiones y jubilaciones en casos invalidez, vejez, cesantía y muerte;
de invalidez, vejez, cesantía y muerte; III. Gastos funerarios en los mismos términos
IV. Indemnizaciones y primas de retiro que para su deducibilidad requiere la Ley del
por rescisión o terminación de la Impuesto Sobre la Renta;
relación laboral; IV. Las contraprestaciones a que se refiere el
V. Pagos por gastos funerarios; artículo 20 de este Capítulo cubiertas por:
VI. Gastos de representación y viáticos A) Instituciones que agrupen sindicatos
erogados por cuenta del patrón, obreros y patronales;
comprobados en los mismos términos B) Agrupaciones políticas debidamente
que para su deducibilidad exija la Ley registradas conforme a la ley de la materia;
del Impuesto Sobre la Renta; C) Instituciones de beneficencia reconocidas
VII. Aportaciones al Sistema de Ahorro como tales por el Ejecutivo del Estado; y
para el Retiro, al Instituto del Fondo D) Las contraprestaciones cubiertas a
Nacional para la Vivienda de los trabajadores domésticos, a trabajadores con
Trabajadores, al Instituto de Seguridad discapacidad y a los trabajadores que sean
y Servicios Sociales para los adultos mayores de sesenta y cinco años.
Trabajadores del Estado, al Instituto de V. Cuotas patronales pagadas al Instituto
Seguridad Social del Estado de Mexicano del Seguro Social y las
Guanajuato, al Instituto de Seguridad aportaciones efectuadas por el patrón al
Social para las Fuerzas Armadas Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
Mexicanas y las cuotas al Instituto para los Trabajadores o al Instituto de
Mexicano del Seguro Social a cargo del Seguridad y Servicios Sociales de los
patrón; Trabajadores al Servicio del Estado, Instituto
VIII. El ahorro, siempre que se integre de Seguridad y Servicios Sociales de los
por un depósito por cantidad igual del Trabajadores del Estado de Campeche y al
trabajador y de la empresa, así como Sistema de Ahorro para el Retiro. Para que
las cantidades otorgadas por el patrón los conceptos que se mencionan en esta
para fines sociales o sindicales; fracción queden exentos, deberán estar
IX. Los premios por asistencia y debidamente registrados en la contabilidad
puntualidad, siempre que el importe de del patrón en términos de la legislación fiscal
cada uno no rebase el 10% del salario correspondiente;
base; VI. Viáticos efectivamente erogados por
X. Los pagos por tiempo extraordinario, cuenta del patrón, debidamente
cuando éste no rebase tres horas comprobados, en los mismos términos que
diarias ni tres veces por semana de para su deducibilidad requiere la Ley del
trabajo, y tampoco cuando estos Impuesto Sobre la Renta;
servicios se pacten en forma de tiempo VII. Aportaciones patronales al fondo de
fijo; ahorro, cuando sea igual o menor al aportado
XI. La alimentación y habitación, por el trabajador y la entrega del mismo al
cuando se otorguen con cargo al salario beneficiario se realice anualmente;
del trabajador; VIII. Las prestaciones por concepto de
XII. Las prestaciones de servicio de servicio de comedor proporcionado por los
comedor, bono de transporte, uniformes empleadores a sus trabajadores;
de trabajo o deportivos, festejos de IX. Las herramientas y uniformes para el
convivios, becas para los trabajadores o trabajo y deportivos; y
sus familias; X. Las becas educacionales otorgadas por
XIII. Primas de seguros por gastos los empleadores a sus trabajadores y sus
médicos o de vida; y familias.
XIV. Las despensas en dinero o en
especie, cuando su monto no rebase el
40% de la Unidad de Medida y
Actualización diaria.

Tasa y/o tarifa

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 5. Este impuesto se ARTÍCULO 24.- El impuesto se causará en el


determinará de acuerdo con la tasa momento en que se realicen los pagos o se
que establezca anualmente la Ley efectúen las erogaciones que son objeto del
de Ingresos para el Estado de mismo y se determinará aplicando a la base que
Guanajuato. resulte conforme al artículo anterior o en su caso
conforme al tercer párrafo del artículo 22, la
(Ley de ingresos 2016) siguiente tarifa:
Artículo 2. Los impuestos a que se
refiere el artículo 1 fracción I de %
esta Ley, se causarán y liquidarán Límite Límite Cuota excedente
límite
a las siguientes tasas:
Inferior Superior Fija inferior

V. Impuesto sobre 0.01 252,625 - 2%
nóminas 2%
252,626 525,752 5,052.50 2.20%

525,753 2,520,124 11,061.27 2.40%

2,520,125 5,207,421 58,926.18 2.60%

5,207,422 8,559,929 128,795.87 2.80%


en
8,559,930 adelante 222,666.07 3%
Pago

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 6. Este impuesto se ARTÍCULO 25.- El pago del impuesto tiene el


causará en el momento en que se carácter de pago definitivo y deberá efectuarse
realicen las erogaciones que a más tardar el día veinte del mes siguiente a
constituyen su objeto y su pago aquel en que se causó el impuesto, mediante
deberá realizarse mediante los formularios, que para esos efectos apruebe
declaración mensual, a más tardar el y publique la Secretaría de Finanzas.
día 22 del mes siguiente al que
corresponda el impuesto declarado.

Impuesto sobre servicios de hospedaje

Objeto

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 38. Es objeto de este ARTÍCULO 29.- Es objeto de este impuesto


impuesto el pago por la prestación de la prestación de servicios de hospedaje,
servicios de hospedaje, campamentos, siempre que dichos servicios sean prestados
paraderos de casas rodantes y de u otorgados dentro del Estado de Campeche,
tiempo compartido. independientemente del lugar o el medio
por el cual se realice el pago.
Se entiende por prestación de servicios
de hospedaje, el otorgamiento de Para los efectos de este impuesto se
albergue o alojamiento a cambio de una consideran servicios de hospedaje entre
contraprestación en dinero o en otros, los siguientes:
especie, sea cual fuere la denominación
con la que se le designe. I. El alojamiento o albergue temporal de
personas en hoteles y moteles; casas de
Para tales efectos se entiende prestado huéspedes, suites, villas, casas,
el servicio, cuando el mismo se lleve a departamentos, departamentos amueblados,
cabo total o parcialmente, dentro del albergues, bungalows, y todo tipo de
territorio del Estado, construcción en que se proporcione
independientemente del lugar donde se alojamiento, así como en todo tipo o clase de
acuerde o realice el pago o establecimientos de naturaleza análoga;
contraprestación por dichos servicios. II. La prestación de servicios mediante el
sistema de tiempo compartido o de operación
ARTÍCULO 42. Este impuesto se hotelera en hoteles, moteles, suites, villas o
causará en el momento del pago por la bungalows, así como en complejos turísticos
prestación del servicio de hospedaje y demás establecimientos de naturaleza
recibido. análoga independientemente el nombre con
el que se les designe o denomine, mediante
Este impuesto no se causa por los el que se conceda el uso, goce y demás
servicios de albergue o alojamiento derechos que se convengan sobre un bien o
prestados por hospitales, clínicas o parte del mismo, ya sea sobre una sola
sanatorios, conventos, asilos, unidad o sobre una diversidad de unidades a
seminarios, internados u orfanatos, opción del prestatario, durante un período
casas de huéspedes sin fines turísticos específico, a intervalos previamente
y de beneficencia o asistencia social. establecidos, determinados o determinables;
III. La prestación de servicios de paraderos
de casas rodantes, móviles o
autotransportables, mediante los cuales se
otorga el espacio e instalaciones para el
estacionamiento temporal de éstas; y
IV. Los servicios de campamento a través de
los que se otorga espacio para acampar.

Para los efectos de este impuesto no se


considerará la prestación de servicios de
albergue o alojamiento prestados por
hospitales, clínicas, asilos, internados, casas
de beneficencia pública o asistencia social,
conventos, seminarios e instituciones
religiosas, siempre que se trate de servicios
propios de su objeto o fin.

Sujeto

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 39. Están obligados al ARTÍCULO 30.- Son sujetos y están obligados al
pago de este impuesto, las personas pago de este impuesto, las personas físicas y
físicas o morales que presten los morales y las unidades económicas que presten
servicios a que se refiere el artículo los servicios a que se refiere el artículo anterior,
anterior, quienes podrán trasladar su dentro del Estado de Campeche, incluyendo las
importe a las personas que reciban agencias, sucursales, oficinas, locales,
los servicios objeto de este establecimientos o instalaciones, cualquiera que
impuesto. sea la denominación que se le dé, aun cuando
tengan su domicilio principal fuera del Estado de
Campeche, quienes lo trasladarán en forma
expresa y por separado a los usuarios del
servicio, independientemente del lugar donde se
celebre el contrato, se pague el precio o
contraprestación.

Se entenderá por traslado del impuesto, el cobro


o cargo que el contribuyente debe hacer a los
usuarios de este servicio, por un monto
equivalente al impuesto establecido en este
Capítulo.

El traslado del impuesto a que se refiere este


artículo no se considerará violatorio de precios o
tarifas incluyendo los oficiales.

Base

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 40. La base gravable de ARTÍCULO 31.- La base para el cálculo de


este impuesto será el monto total del este impuesto será el valor de la
pago o la contraprestación recibida por contraprestación pactada por los servicios de
los servicios prestados, considerando hospedaje, así como los depósitos y anticipos
sólo el albergue sin incluir los que ésta incluya y las cantidades que
alimentos, demás servicios además se carguen o cobren a quien recibe
relacionados y el impuesto al valor el servicio, intereses normales o moratorios,
agregado. penas convencionales y cualquier otro
concepto vinculado al servicio prestado.
Para los efectos del párrafo anterior, el
prestador del servicio de hospedaje No formarán parte de la base gravable de
deberá realizar el desglose este impuesto, el importe de los servicios
correspondiente. correspondientes a alimentación y demás
servicios distintos al hospedaje.
Tratándose de servicios de hospedaje
prestados bajo el sistema o modalidad Cuando los contribuyentes convengan
de uso en tiempo compartido será base además de la prestación de servicios de
del impuesto, el monto de los pagos hospedaje otros servicios accesorios, tales
que se reciban por cuotas, como transportación, alimentos, bebidas, uso
considerando únicamente el importe de instalaciones, u otros similares y no
desglosado del servicio de hospedaje. desglosen y comprueben con la
documentación correspondiente la prestación
de estos últimos, se entenderá que el valor
de la contraprestación respectiva
corresponde a servicios de hospedaje.

Tratándose de los servicios proporcionados


mediante el sistema de tiempo compartido o
de operación hotelera en hoteles, moteles,
suites, villas o bungalows, así como en
complejos turísticos y demás
establecimientos de naturaleza análoga
independientemente el nombre con el que se
les designe o denomine a que se refiere la
fracción II del artículo 29 de este Capítulo, la
base del impuesto será, sin perjuicio de los
establecido en el primer párrafo de este
artículo, el valor de la contraprestación que el
usuario pague por concepto de cuotas de
mantenimiento, cada vez que haga uso de los
derechos convenidos sobre un bien o parte
del mismo.

En ningún caso se considerará que el


impuesto al valor agregado que se cause por
los servicios de hospedaje, forma parte de la
base de este impuesto.

Tasa y/o tarifa

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 41. Este impuesto se causará y ARTÍCULO 32.- El monto del


liquidará, aplicando a la base gravable a que se impuesto se determinará aplicando a
refiere el artículo anterior, la tasa que establezca la base gravable a que alude el
anualmente la Ley de Ingresos para el Estado artículo anterior la tasa del 2%.
de Guanajuato.

(Ley de ingresos 2016)


Artículo 2. Los impuestos a que se refiere el
artículo 1 fracción I de esta Ley, se causarán y
liquidarán a las siguientes tasas:

IV. Impuesto por servicios
de hospedaje 2%

Pago

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 43. El impuesto se pagará ARTÍCULO 33.- El impuesto establecido en


mediante declaraciones definitivas, a este capítulo se causará y se tendrá
más tardar el día 22 del mes siguiente a obligación de pagar en el momento en que se
aquél en que se perciban las cobren o sean exigibles las
contraprestaciones que dan origen al contraprestaciones en favor de quien preste
pago del impuesto. los servicios de hospedaje, el que ocurra
primero.

El pago de este impuesto tiene el carácter de


definitivo y deberá efectuarse mensualmente,
mediante declaración que deberá presentarse
a más tardar el día veinte del mes siguiente a
aquel en que se cause el impuesto, en los
formularios que apruebe y publique la
Secretaría de Finanzas.

Impuesto sobre loterías, rifas y sorteos

Objeto

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 35. Es objeto de este ARTÍCULO 35.- Es objeto de este impuesto,


impuesto, los ingresos que se obtengan el ingreso en efectivo, en especie o en valor
por concepto de premios por loterías, de servicios, que perciban las personas
rifas, sorteos y concursos que físicas y morales organizadoras o
organicen los organismos públicos beneficiarias de loterías, rifas, sorteos,
descentralizados de la administración concursos y juegos con cruce de apuestas
pública federal, cuyo objeto sea la legalmente permitidos, incluyendo los que se
obtención de recursos para destinarlos realicen de forma manual, mecánica o
a la asistencia pública. Para los efectos utilizando medios y aparatos electrónicos,
de este impuesto, no se considera aun cuando por dichas actividades no se
como premio el reintegro cobre cantidad alguna que represente el
correspondiente al billete que permitió derecho a participar en las mismas.
participar en loterías.
Este impuesto se causará
independientemente de la denominación que
se le dé al pago necesario para participar en
las actividades anteriormente mencionadas.

Sujeto

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 36. Son sujetos de este ARTÍCULO 36.- Están obligados al pago de
impuesto las personas físicas o morales este impuesto las personas físicas y morales
que obtengan ingresos derivados de que en el Estado, habitual u ocasionalmente:
premios por loterías, rifas, sorteos y
concursos pagados en el territorio del I. Organicen, administren, exploten o
Estado. patrocinen loterías, rifas, sorteos, concursos y
juegos con cruce de apuestas legalmente
permitidos, incluyendo los que se realicen de
forma manual, mecánica o utilizando medios
y aparatos electrónicos; asimismo las que
obtengan o cobren premios en efectivo, en
especie o en el valor de los servicios;
II. Reciban o registren apuestas dentro del
Estado, independientemente de que el
organizador del evento esté fuera del Estado
y/o el desarrollo del evento sea fuera del
mismo Estado;
III. Cobren los premios derivados de las
actividades enunciadas en la fracción primera
de este artículo, cuando los billetes, boletos o
contraseñas sean cobrados en el Estado,
independientemente del lugar en que se
realice el evento, y
IV. Reciban o cobren premios en el territorio
del Estado, sin importar que el evento se
hubiere celebrado fuera de éste.

Base

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 37. Este impuesto se ARTÍCULO 37.- La base de este impuesto


determinará de acuerdo con la tasa que será el total de los ingresos en efectivo, en
establezca anualmente la Ley de especie o en el valor de los
Ingresos para el Estado de Guanajuato, servicios que se obtenga por la celebración
sobre la base gravable, constituida por de loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos
el monto total del ingreso obtenido por con cruce de apuestas legalmente permitidos,
los premios correspondientes a cada incluyendo los que se realicen de forma
boleto o billete entero, sin deducción manual, mecánica o utilizando medios y
alguna. aparatos electrónicos.

De igual manera, será base de este impuesto


los premios obtenidos en efectivo, en especie
o en el valor de los
servicios como resultado de la celebración de
dichas loterías, rifas, sorteos, concursos y
juegos con cruce de
apuestas legalmente permitidos, incluyendo
los que se realicen de forma manual,
mecánica o utilizando medios y
aparatos electrónicos.

Para el caso de los premios en especie se


tomará como base gravable el valor de la
facturación o el valor del avalúo que realicen
las autoridades fiscales en este orden.

Cuando no exista una contraprestación para


participar en una lotería, rifa, sorteo, concurso
o juego con cruce de apuestas legalmente
permitidas, incluyendo los que se realicen de
forma manual, mecánica o utilizando medios
y aparatos electrónicos, se considerará como
base gravable el valor del premio otorgado,
ya sea en efectivo, en especie o en el valor
de los servicios.
Tasa y/o tarifa

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 37. Este impuesto ARTÍCULO 38.- Este impuesto se determinará y


se determinará de acuerdo con recaudará aplicando a la base gravable la tasa que
la tasa que establezca para cada evento se establece:
anualmente la Ley de Ingresos
para el Estado de Guanajuato, I. El 6% al valor nominal de la suma de los billetes,
sobre la base gravable, boletos, contraseñas, documentos, objetos, registros
constituida por el monto total distribuidos para participar en loterías, rifas y sorteos,
del ingreso obtenido por los incluyendo los que se realicen de forma manual,
premios correspondientes a mecánica o utilizando medios y aparatos electrónicos.
cada boleto o billete entero, sin Cuando los billetes, boletos, contraseñas,
deducción alguna. documentos, objetos o registros sean distribuidos
gratuitamente o no se exprese su valor o la suma del
(Ley de ingresos 2016) valor de éstos sea inferior al monto de los premios, el
Artículo 2. Los impuestos a impuesto se calculará sobre el valor total de los
que se refiere el artículo 1 premios;
fracción I de esta Ley, se II. En el caso de organización, realización o
causarán y liquidarán a las explotación de juegos permitidos con cruce y/o
siguientes tasas: captación de apuestas, incluyendo los que se realicen
… de forma manual, mecánica o utilizando
III. Impuesto sobre medios y aparatos electrónicos, el impuesto de
loterías, rifas y determinará aplicándola tasa del 6% sobre el monto
sorteos 6% total de los ingresos obtenidos, sin deducción alguna
por quien organice, realice o explote el juego permitido
o por quien reciba, registre, cruce o capte las
apuestas;
III. En el caso de concursos, incluyendo los que se
realicen de forma manual, mecánica o utilizando
medios y aparatos electrónicos, el impuesto se
determinará aplicando la tasa del 6% sobre el monto
total de los ingresos obtenidos por las inscripciones
que permitan participar en el evento;
IV. Quienes obtengan premios derivados de las
loterías, rifas, sorteos o concursos incluyendo los que
se realicen de forma manual, mecánica o utilizando
medios y aparatos electrónicos a que se refiere esta
sección, pagarán el impuesto que resulte de aplicar la
tasa del 6% al valor del premio, mismo que será
retenido y enterado por el organizador, o por quien
organice, realice o explote los eventos, debiendo
proporcionar la constancia de retención;
V. Quienes obtengan premios derivados de juegos
permitidos con cruce o captación de apuestas,
incluyendo los que se realicen de forma manual,
mecánica o utilizando medios y aparatos
electrónicos, pagarán el impuesto que resulte de
aplicar la tasa del 6% al valor del premio, mismo que
será retenido y enterado por quien organice, realice o
explote los eventos, o por quien reciba, registre, cruce
o capte las apuestas, debiendo proporcionar la
constancia de
retención correspondiente.
VI. En el caso de juegos en los que la apuesta se
realice mediante fichas, tarjetas, contraseñas o
cualquier otro comprobante, así como a través de
bandas magnéticas, dispositivos electrónicos u objetos
similares, que se utilicen para apostar en sustitución
de cantidades de dinero sean aceptadas para esos
fines por la persona que realice el juego de que se
trate, la tasa del 6% se aplicará sobre el monto total
de las cantidades equivalentes en moneda nacional
que amparen dichos medios.
VII. Tratándose de sorteos en los que los participantes
obtengan dicha calidad, incluso a título gratuito, por el
hecho de adquirir un bien o contratar un servicio,
recibiendo para ello un comprobante, se considera rá
como base para el cálculo del impuesto, el valor
nominal por el que se entregue cada comprobante que
otorgue el derecho a participar, conforme a las
condiciones del sorteo establecidas en el permiso
otorgado por la autoridad competente. Cuando
además de adquirir un bien o contratar un servicio, se
pague una cantidad adicional para participar en el
sorteo de que se trate, el impuesto además de
calcularse en los términos ya señalados también se
calculará sobre dicha cantidad.
VIII. Cuando en alguna lotería, rifa, sorteo, concurso o
juego, el premio ofrecido se encuentre contenido de
manera referenciada y oculta en bienes cuya
adquisición otorgue el derecho a participar en
cualquiera de ellos, se considerará como valor el
precio en el que la persona que lo realice haya
enajenado todos los bienes que participen en esa
lotería, rifa, sorteo, concurso o juego.

Pago

Guanajuato Campeche

ARTÍCULO 37. Este impuesto se ARTÍCULO 39.- El pago de este impuesto


determinará de acuerdo con la tasa que deberá efectuarse dentro de los plazos
establezca anualmente la Ley de siguientes:
Ingresos para el Estado de Guanajuato,
sobre la base gravable, constituida por I. Cuando las loterías, rifas, sorteos,
el monto total del ingreso obtenido por concursos y juegos con cruce de apuestas
los premios correspondientes a cada legalmente permitidos se realicen por
boleto o billete entero, sin deducción contribuyentes habituales, se pagará el
alguna. impuesto a más tardar el día veinte del mes
siguiente a aquel en que éste se cause,
Los organismos descentralizados, sus conjuntamente con el importe del impuesto
sucursales o expendios autorizados, a retenido, a cargo de quien o quienes hayan
que se refiere el artículo 35 de esta Ley, obtenido el premio, y
retendrán el impuesto causado y lo II. Cuando se trate de contribuyentes
enterarán a la Secretaría de Finanzas, eventuales, previo al evento deberán otorgar
Inversión y Administración, mediante un depósito equivalente al cincuenta por
declaración mensual en el formato ciento del impuesto correspondiente al total
autorizado, que deberán presentar del boletaje emitido, en efectivo o mediante
dentro de los quince días del mes fianza expedida por institución legalmente
siguiente a aquél al que corresponda el autorizada, ante la Secretaría de Finanzas;
pago en la que se señalarán los datos debiendo presentarse ante las autoridades
relativos a la identificación de los fiscales al día hábil siguiente de la realización
premios pagados y el impuesto retenido del evento o actividad con el boletaje
en el territorio del Estado. sobrante en su caso, a fin de determinar los
boletos vendidos y como consecuencia, la
diferencia a cargo o a favor del contribuyente,
con base en los porcentajes establecidos en
este capítulo, debiendo enterar en ese mismo
día el impuesto o cargo que resulte.

Lo anterior, sin perjuicio de que la autoridad


fiscalizadora intervenga directamente el día
en que se celebre la actividad.

El pago de este impuesto no libera de la


obligación de obtener previamente los
permisos o autorizaciones correspondientes.

IMPUESTOS LOCALES EXCLUSIVOS DEL ESTADO DE CAMPECHE

Impuesto al comercio de libros, periódicos y revistas

Objeto

ARTÍCULO 6.- Es objeto de este impuesto la enajenación de toda clase o tipo de libros,
periódicos y revistas, que se realice dentro del Estado de Campeche,
independientemente del lugar o el medio por el cual se realice el pago.

Sujeto

ARTÍCULO 7.- Son sujetos y están obligadas al pago de este impuesto las personas
físicas y morales y las unidades económicas que enajenen libros, periódicos y revistas
dentro del Estado de Campeche.

Para los efectos de esta Ley, se considera libro toda publicación unitaria, no periódica,
impresa en cualquier soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios
volúmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas
publicaciones periódicas amparadas bajo el mismo título o denominación y con
diferente contenido entre una publicación y otra.

Igualmente se considera que forman parte de los libros, los materiales complementarios
que se acompañen a ellos, cuando no sean susceptibles de comercializarse
separadamente. Se entiende que no tienen la característica de complementarios
cuando los materiales pueden comercializarse independientemente del libro.
Base

ARTÍCULO 8.- Es base de este impuesto el precio o la contraprestación pactada y las


cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por gastos de toda clase,
intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto
vinculado a la enajenación.

Tasa y/o tarifa


ARTÍCULO 9.- El monto del impuesto se determinará aplicando a la base gravable a
que se refiere el artículo anterior, la tasa del 1%.
Pago
ARTÍCULO 10.- El impuesto establecido en este capítulo se causará y se tendrá
obligación de pagar en el momento en que se cobren o sean exigibles las
contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.

El pago de este impuesto tiene carácter de definitivo y deberá efectuarse


mensualmente, mediante declaración que deberá presentarse a más tardar el día veinte
del mes siguiente a aquel en que se cause el impuesto, en los formularios que apruebe
y publique la Secretaría de Finanzas.

Impuesto sobre la extracción de materiales del suelo y subsuelo

Objeto

ARTÍCULO 13.- Es objeto de este impuesto la extracción del suelo y subsuelo de


materiales que constituyan depósitos de igual naturaleza a los componentes de los
terrenos, tales como: rocas, piedras, sustrato o capa fértil.

Sujeto

ARTÍCULO 14.- Son sujetos del pago de este impuesto las personas físicas y morales o
unidades económicas que dentro del territorio del Estado de Campeche extraigan del
suelo y subsuelo materiales que constituyan depósitos de igual o semejante naturaleza
a los componentes del terreno, tales como: rocas, piedras, sustrato o capa fértil.

Base

ARTÍCULO 15.- La base para el cálculo de este impuesto será el volumen de metros
cúbicos de material extraído en términos del artículo anterior.

Para efectos de cuantificar o determinar el volumen de material, la Secretaría de


Finanzas podrá hacer uso de los instrumentos que sean necesarios, incluyendo los
denominados sistemas de posicionamiento global o cualquier otro que
tecnológicamente permita determinar el volumen.

Tasa y/o tarifa

ARTÍCULO 16.- El impuesto a que se refiere este capítulo se causará por cada metro
cúbico que se extraiga de los materiales objeto de la contribución con una tarifa de 0.14
veces el salario mínimo general diario vigente para el Estado de Campeche.
Pago

ARTÍCULO 17.- Los contribuyentes sujetos de este impuesto, efectuarán sus pagos, a
más tardar el día 20 del mes siguiente a que ocurran las actividades a que se refiere el
artículo 13, mediante declaración que presentarán en las formas autorizadas por la
Secretaría de Finanzas a través de los medios electrónicos dispuestos por ésta
mediante reglas de carácter general.

Los contribuyentes deberán proporcionar la información que se les solicite en las formas
que al efecto apruebe la Secretaría de Finanzas del Estado.

Impuesto a las erogaciones en juegos y concursos

Sujetos y Objeto

ARTÍCULO 40-A.- Están obligados al pago del impuesto previsto en este Capítulo las
personas que realicen erogaciones para participar en las siguientes actividades en el
territorio del Estado de Campeche:

I. Juegos y concursos con cruce de apuestas, independientemente del nombre con el


que se designen;
II. Juegos y concursos en los que el premio se obtenga por el mero azar o la destreza
del participante en el uso de máquinas, independientemente que en el desarrollo de los
mismos se utilicen imágenes visuales electrónicas como números, símbolos, figuras u
otras similares, y
III. Juegos en los que sólo se reciban, capten, crucen o exploten apuestas.

Base y tasa

ARTÍCULO 40-B.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 10% al monto de las
erogaciones a favor de la persona física o moral que opere el establecimiento, ya sean
pagos en efectivo, en especie o por cualquier otro medio que permita participar en los
juegos o concursos a que se refiere el artículo 40-A.

Las erogaciones a que se refiere el párrafo anterior incluyen la carga y cualquier


recarga adicional que se realice mediante tarjetas, bandas magnéticas, dispositivos
electrónicos, fichas, contraseñas, comprobantes o cualquier otro medio que permitan
participar en los juegos o concursos a que se refieren las fracciones I y III del artículo
40-A, o el uso o acceso a las máquinas de juegos a que se refiere la fracción II del
propio artículo, ya sea que dichos medios o dispositivos se usen en la fecha en que se
efectúe el pago o en una posterior.
Pago

ARTÍCULO 40-C.- El impuesto se causará en el momento en que el sujeto pague al


operador del establecimiento los montos o contraprestaciones que le permitan participar
en dichos juegos y hasta por el monto de cada pago que se realice.

ARTÍCULO 40-D.- El impuesto se pagará mediante retención que efectuará el operador


del establecimiento en el que se realicen los juegos o concursos o en el que se
encuentren instaladas las máquinas de juegos al momento de recibir el pago o
contraprestación correspondiente, y deberá enterarlo ante las oficinas
autorizadas a más tardar el día veinte del mes de calendario siguiente a la fecha de su
retención o el día hábil siguiente si aquel no lo fuere.

Impuesto adicional para la preservación del patrimonio cultural,


infraestructura y deporte

Objeto

ARTÍCULO 53-A.- El objeto de este impuesto lo constituyen los pagos que se deban
efectuar por concepto del impuesto sobre nóminas establecido en esta Ley.

Sujeto

ARTÍCULO 53-B.- Son sujetos de este impuesto, los contribuyentes que deban realizar
los pagos señalados en el artículo anterior.

Base

ARTÍCULO 53-C.-La base de este impuesto, la constituirá el monto total del pago que
deban realizar los contribuyentes por el concepto a que se refiere el artículo 53-A de
esta Ley.

Tasa y/o tarifa


ARTÍCULO 53-D.-El impuesto se determinará aplicando a la base gravable que
establece el artículo anterior, la tasa del 33 %.
Pago

ARTÍCULO 53-E.-El pago de este impuesto, se realizará conjuntamente y en el


momento en que deban efectuarse los pagos por el concepto a que se refiere el artículo
53-A.

Los sujetos de este impuesto efectuarán su pago en la oficina recaudadora


correspondiente y en las Instituciones Bancarias o en los medios que la Secretaría de
Finanzas tenga autorizados.

Impuesto estatal a la venta final de bebidas con contenido alcohólico

Objeto

Artículo 53-H.- El objeto de este impuesto, la venta final de bebidas con contenido
alcohólico en envase cerrado, llevada a cabo en territorio del Estado de Campeche,
excepto cerveza.

Para efecto de este Capítulo, se considerarán bebidas con contenido alcohólico


aquellas definidas con tal carácter en la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios.

Se entiende que la venta se efectúa en territorio del Estado, si en él se lleva a cabo la


entrega material de la bebida.

Sujeto

Artículo 53-I.- Son sujetos de este impuesto, las personas físicas o morales que realicen
en territorio del Estado la venta final en envase cerrado de bebidas con contenido
alcohólico, excepto cerveza.

Base

Artículo 53-J.- La base del Impuesto es el precio percibido por la venta de las bebidas
señaladas en el artículo anterior, sin incluir los impuestos al valor agregado, ni especial
sobre producción y servicios.
Tasa y/o tarifa
Artículo 53-K.- La tasa del impuesto será del 4.5 por ciento sobre el ingreso percibido
por la venta de las bebidas objeto de este impuesto.

Pago

Artículo 53-M.- El impuesto se calculará mensualmente y se enterará al Estado a más


tardar el día 20 del mes siguiente a aquél al que corresponda el pago. Los pagos
mensuales se realizarán en los términos que para el pago de contribuciones se
establecen en el Código Fiscal del Estado, y tendrán el carácter de definitivo.

IMPUESTOS LOCALES EXCLUSIVOS DEL ESTADO DE GUANAJUATO

De los impuestos cedulares sobre los ingresos de las personas físicas

Disposiciones generales

ARTÍCULO 9. Están obligadas al pago de los impuestos cedulares establecidos en esta


Ley, las personas físicas que en territorio del Estado de Guanajuato, obtengan ingresos
en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios o en cualquier otro tipo, por realizar las
siguientes actividades:

I. Por la prestación de servicios profesionales;


II. Por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, ubicados en el
territorio del Estado; y
III. Por la realización de actividades empresariales.

También están obligadas al pago de este impuesto, las personas físicas no residentes
en el estado, que realicen actividades empresariales o presten servicios profesionales
en el estado, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a
éste.

Impuesto Cedular por la prestación de servicios profesionales

Sujetos y Objeto

ARTÍCULO 13. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las
personas físicas que en el territorio del Estado de Guanajuato perciban ingresos
derivados de la prestación de servicios profesionales.
Cuando un contribuyente tenga bases fijas en dos o más Entidades Federativas, para
determinar el impuesto que corresponde al Estado, se deberá considerar la utilidad
gravable obtenida por todas las bases fijas que tenga, y el resultado se dividirá entre
éstas en la proporción que representen los ingresos obtenidos por cada base fija,
respecto de la totalidad de los ingresos.

Base y Pago

ARTÍCULO 15. En lo relativo a los ingresos y a las deducciones de este impuesto se


atenderá, adicionalmente a lo previsto en esta Ley, lo establecido en el apartado
correspondiente a Disposiciones Generales y a los Capítulos II, Sección I, y X, ambos
del Título IV y al Título VII, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

ARTÍCULO 16. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, mediante declaración, a
más tardar el día 22 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
impuesto declarado.

El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en


el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que
corresponde el pago, las deducciones autorizadas del mismo periodo. Al resultado que
se obtenga se le aplicará la tasa que establezca anualmente la Ley de Ingresos para el
Estado de Guanajuato.

Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditan los pagos
provisionales y el impuesto retenido del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a personas morales, éstas


deberán retener por concepto del impuesto correspondiente, el total del monto que
resulte de aplicar a sus pagos efectuados la tasa establecida para dicho tributo en la
Ley de Ingresos para el Estado de Guanajuato, sin deducción alguna, debiendo
proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención; dichas retenciones
deberán enterarse en el mismo periodo que se establece para el pago de este
impuesto.

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a personas morales, y


aquellos tengan domicilio fiscal dentro del territorio del Estado, la retención por parte de
las personas morales a que hace referencia el presente artículo, se hará por el
cincuenta por ciento del monto que resulte de aplicar la tasa que establezca
anualmente la Ley de Ingresos para el Estado de Guanajuato, sin deducción alguna.

El impuesto del ejercicio se calculará disminuyendo a la totalidad de los ingresos


obtenidos, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo. Al resultado
se le aplicará la tasa que establezca anualmente la Ley de Ingresos para el Estado de
Guanajuato. Contra el impuesto anual calculado en los términos de este párrafo, se
podrá acreditar el importe de los pagos provisionales y el impuesto retenido durante el
año de calendario. La declaración anual a que se refiere este párrafo se presentará en
el mes de abril del año siguiente.

Tasa y/o tarifa

(Ley de ingresos 2016)

Artículo 2. Los impuestos a que se refiere el artículo 1 fracción I de esta Ley, se


causarán y liquidarán a las siguientes tasas:

I. Impuestos cedulares sobre los ingresos de las personas físicas:

a) Por la prestación de servicios profesionales 2%


b) Por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles 2%
c) Por la realización de actividades empresariales 2%

Impuesto Cedular por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes


inmuebles

Sujetos y Objeto

ARTÍCULO 19. Están obligadas al pago de este impuesto las personas físicas que
obtengan ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles que se
encuentren ubicados en el territorio del Estado de Guanajuato, con independencia de
que el contribuyente tenga su domicilio fiscal fuera del mismo.
Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los
provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título
oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.

Base y Pago

ARTÍCULO 20. En lo relativo a los ingresos y deducciones de este impuesto cedular, se


atenderá, adicionalmente a lo previsto en esta Ley, a lo establecido en el apartado
correspondiente a Disposiciones Generales y a los Capítulos III y X, ambos del Título IV
y al Título VII, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

ARTÍCULO 21. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, mediante declaración, a
más tardar el día 22 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en
el mes por el que declara, las deducciones del mismo periodo, a que se refiere el
artículo anterior. Al resultado que se obtenga, se le aplicará la tasa que establezca
anualmente la Ley de Ingresos para el Estado de Guanajuato, acreditándose el
impuesto retenido durante el periodo.

Cuando los ingresos a que se refiere esta Sección se obtengan por pagos que efectúen
las personas morales con domicilio fiscal dentro del territorio del Estado de Guanajuato,
éstas deberán retener por concepto del impuesto correspondiente, el equivalente al
cincuenta por ciento del monto que resulte de aplicar la tasa establecida para dicho
tributo en la Ley de Ingresos para el Estado de Guanajuato, sin deducción alguna,
debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retención; dichas
retenciones deberán enterarse en el mismo periodo que se establece para el pago de
éste impuesto.

El impuesto del ejercicio se calculará disminuyendo a la totalidad de los ingresos


obtenidos, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo. Al resultado
se le aplicará la tasa que establezca anualmente la Ley de Ingresos para el Estado de
Guanajuato. Contra el impuesto anual calculado en los términos de este párrafo, se
podrá acreditar el importe de los pagos provisionales y el impuesto retenido durante el
año de calendario. La declaración anual a que se refiere este párrafo se presentará en
el mes de abril del año siguiente.

Tasa y/o tarifa


(Ley de ingresos 2016)

Artículo 2. Los impuestos a que se refiere el artículo 1 fracción I de esta Ley, se


causarán y liquidarán a las siguientes tasas:

II. Impuestos cedulares sobre los ingresos de las personas físicas:

d) Por la prestación de servicios profesionales 2%


e) Por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles 2%
f) Por la realización de actividades empresariales 2%
Impuesto Cedular por actividades empresariales

Sujetos y Objeto

ARTÍCULO 23. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Sección, las
personas físicas que obtengan ingresos derivados de la realización de actividades
empresariales.

Cuando una persona física tenga establecimientos, sucursales o agencias, en dos o


más Entidades Federativas, únicamente deberá pagar en este Estado el impuesto que
corresponda. Para determinar el impuesto a que se refiere esta Sección, se deberá
considerar la suma de la utilidad gravable obtenida por todos los establecimientos,
sucursales o agencias que tenga, y el resultado se dividirá entre éstos en la proporción
que representen los ingresos obtenidos por cada establecimiento, sucursal o agencia,
respecto de la totalidad de los ingresos.

Las personas físicas no residentes en el Estado que tengan uno o varios


establecimientos permanentes en el mismo, pagarán el impuesto cedular en los
términos de esta Sección por los ingresos atribuibles a los mismos, derivados de las
actividades empresariales.

Base y Pago

ARTÍCULO 24. En lo relativo a los ingresos, deducciones y pérdidas fiscales se


atenderá, adicionalmente a lo previsto en esta Ley, a lo establecido en el apartado
correspondiente a Disposiciones Generales y al Capítulo II, Secciones I, II y Capítulo X,
ambos del Título IV y al Título VII, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

ARTÍCULO 25. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 23 de esta Ley,


efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio,
mediante declaración, a más tardar el día 22 del mes inmediato posterior a aquél al que
corresponda el pago.

El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en


el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que
corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo,
a que se refiere el artículo anterior y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en
ejercicios anteriores que no se hubieren disminuido. Al resultado que se obtenga se le
aplicará la tasa que establezca anualmente la Ley de Ingresos para el Estado de
Guanajuato.

El impuesto del ejercicio se calculará disminuyendo a la totalidad de los ingresos


obtenidos, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo período. Al
resultado se le aplicará la tasa que establezca anualmente la Ley de Ingresos para el
Estado de Guanajuato. Contra el impuesto anual calculado en los términos de este
párrafo, se podrá acreditar el importe de los pagos provisionales efectuados durante el
año de calendario. La declaración anual a que se refiere este párrafo se presentará en
el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.

ARTÍCULO 26. Los contribuyentes que realicen exclusivamente actividades


empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para
su realización de título profesional, y cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior, no hubiesen excedido de $2’000,000.00, podrán aplicar las disposiciones de la
Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondiente
al Régimen de Incorporación Fiscal, cumpliendo con las obligaciones de este impuesto
cedular.

ARTÍCULO 27. Los contribuyentes a que se refiere el artículo anterior, calcularán y


enterarán el impuesto en forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, a
más tardar el día 22 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero
del año siguiente. Para estos efectos la utilidad fiscal del bimestre de que se trate se
determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere el artículo 26,
obtenidos en dicho bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones
autorizadas a que se refiere el artículo 24 de esta Ley, que sean estrictamente
indispensables para la obtención de los ingresos a que se refiere esta sección, así
como las erogaciones efectivamente realizadas en el mismo periodo para la adquisición
de activos, gastos y cargos diferidos y la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Para determinar el impuesto, los contribuyentes a que se refiere el artículo anterior


considerarán los ingresos cuando se cobren efectivamente y deducirán las erogaciones
efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o
cargos diferidos. A la utilidad fiscal que se obtenga conforme a este artículo se le
aplicará la tasa que establezca anualmente la Ley de Ingresos para el Estado de
Guanajuato.

El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de


acuerdo al número de años que tengan tributando en el régimen previsto en el artículo
26, conforme a la tabla siguiente:
Tasa y/o tarifa
(Ley de ingresos 2016)

Artículo 2. Los impuestos a que se refiere el artículo 1 fracción I de esta Ley, se


causarán y liquidarán a las siguientes tasas:

III. Impuestos cedulares sobre los ingresos de las personas físicas:

g) Por la prestación de servicios profesionales 2%


h) Por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles 2%
i) Por la realización de actividades empresariales 2%

Impuesto por adquisición de vehículos de motos usados

Objeto

ARTÍCULO 29. Es objeto de este impuesto la adquisición de vehículos de motor usados


por cualquier título y que no causen el impuesto al valor agregado.
Sujeto

ARTÍCULO 30. Están obligados al pago de este impuesto las personas físicas y
morales que adquieran los vehículos de motor señalados en el artículo anterior.

Base

ARTÍCULO 31.- La base para el pago de este impuesto será el precio más alto que
resulte entre el valor de la operación y el que fije la Secretaría de Finanzas, Inversión y
Administración en las tablas de valores que anualmente autorice para este efecto, y que
deberá expedir durante el primer trimestre del ejercicio fiscal, tomando como referencia
los precios comerciales de compra que rijan entre los comerciantes del ramo, o el que
determine la propia Secretaría mediante avalúo.

Tasa y/o tarifa

ARTÍCULO 32. Este impuesto se causará y liquidará a la tasa que establezca


anualmente la Ley de Ingresos para el Estado de Guanajuato, sobre la base gravable
determinada conforme al artículo que antecede.
(Ley de ingresos 2016)

Artículo 2. Los impuestos a que se refiere el artículo 1 fracción I de esta Ley, se


causarán y liquidarán a las siguientes tasas:

I. …
II. Impuesto por adquisición de vehículos de motor usados 2%.

Pago

ARTÍCULO 33. El impuesto se pagará dentro de los 15 días siguientes a la adquisición


y se liquidará en la Oficina Recaudadora que corresponda, presentando la factura o
documento en que se haya hecho constar.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Campeche

Dado el contexto económico, político y social de Campeche, su sistema de tributación


debe versar en la “fuente de riqueza”; dicho de otro modo, su sistema impositivo debe
fundamentarse en la territorialidad.

Esto se sostiene en atención a los siguientes parámetros:


Es el tercer Estado menos poblado de México.
En proporción a su población, tiene una extensión territorial enorme.
Su principal actividad es la extracción de recursos naturales.

El hecho de tener una población tan reducida, dificulta establecer un sistema impositivo
con una amplia base de contribuyentes. Más aun, considerando el rezago en materia de
pobreza que vive el Estado, se reduce de manera significativa la capacidad de
contribución de la población.

Por otro lado, la base económica de Campeche es la minería. La explotación de


recursos naturales sostiene la producción económica del Estado, lo cual representa un
área de oportunidad para la hacienda pública de recaudar ingresos que le permitan
sostener su gasto público.
El Estado de Campeche ya cuenta con un impuesto que grava la extracción de recursos
naturales, sin embargo, esta contribución es perfectible si se consideran los siguientes
puntos:

Desvirtuar la tasa del impuesto sobre el salario mínimo.


Incrementar la tarifa general.
Establecer tarifas reducidas cuando los recursos naturales sean transformados
en el Estado.

Es importante desvirtuar la tasa impositiva del salario mínimo, esto permitirá establecer
una tarifa justa y oportuna que atienda el contexto actual del sector productivo y atienda
exclusivamente la capacidad de contribución.

Por otro lado, es importante incrementar la tasa general estableciendo tarifas especiales
cuando se dé continuidad a la cadena productiva dentro del Estado. Esto por un lado
fomentaría la transformación y utilización de los recursos naturales dentro del Estado, lo
cual generaría más empleos para la población, y por otro lado, garantizaría que el
Estado se beneficie cuando los recursos sean extraídos y explotados en otras
localidades.

En materia de coordinación fiscal local también existen ciertos puntos a considerar. No


obstante que el hecho de ceder la recaudación, administración y fiscalización de ciertos
impuestos hacia los municipios busca fortalecer sus haciendas públicas, la
administración y fiscalización de estos depende en gran medida de la información que
la entidad recaudadora posea para el cruce de información; motivo por el cual resulta
importante delegar a los municipios los impuestos que puedan administrar y fiscalizar
de manera oportuna.

Considerando que el registro estatal de contribuyentes, el registro de profesiones e


incluso el registro de algunas actividades económicas los conserva el Estado, es
importante que el impuesto sobre honorarios por servicios médicos profesionales,
actualmente delegado a sus 11 municipios, sea administrado por el Estado.

Por último, cabe recordar que la política fiscal es un instrumento que tiene el Estado no
solo para captar recursos, también indirectamente puede impulsar ciertas actividades
económicas, y fomentar y mitigar ciertas conductas de la población.

En este sentido, considerando que los niveles de analfabetismo son superiores a la


media nacional, es recomendable eliminar el impuesto al comercio de libros, periódicos
y revistas. Este impuesto sólo representa el 0.03% de los impuestos estatales, sin
embargo, tan solo el hecho de establecer una contribución a la venta de publicaciones
escritas, es un factor que puede desalentar el comercio de libros, encarecer los precios
y dificultar el acceso de estos hacia la población.
Guanajuato

Guanajuato cuenta con una base de contribuyentes sólida, el padrón de contribuyentes


respecto a la población total es del 85%, y no hay que olvidar que es el sexto Estado
más poblado de México.

Adicional a este punto, su actividad económica es diversificada, si bien la industria


manufacturera es la más significativa, actividades como el comercio, el alquiler, la
ganadería, la agricultura e incluso la minería tienen un porcentaje importante de
participación.

Esta situación permite establecer un sistema de tributación cuya recaudación atienda la


base de contribuyentes, dicho de otra forma, un sistema fiscal basado en los residentes
del Estado.

Guanajuato presenta un sistema impositivo muy diversificado, grava los ingresos y el


patrimonio delegando gran parte de estos tributos a sus 46 municipios.

Dado el sistema de coordinación fiscal, es imposible no depender de las aportaciones y


participaciones federales; sin embargo, no obstante el sometimiento de la potestad
tributaria del Estado, Guanajuato ha logrado establecer un sistema fiscal local acorde a
su contexto económico, político y social; su reto más significativo es atender a la
verdadera capacidad de contribución de los ciudadanos.

Considerando que ya se cuenta con un impuesto que grava la adquisición de


automóviles usados, cuyo valor se ha depreciado, y por tanto grava a contribuyentes de
poca capacidad contributiva; un impuesto que puede captar a contribuyentes con mayor
capacidad de contribución al gasto público es la tenencia. Al cierre del 2014,
Guanajuato tenía un parque vehicular de más de un millón seiscientos mil vehículos, de
los cuales prácticamente novecientos mil eran particulares, siendo el séptimo Estado
con mayor parque vehicular.

Ante esta situación, resulta factible establecer un impuesto mínimo por la tenencia de
vehículos de modelo reciente (antigüedad de máximo 5 años), y con un valor
comercial superior a $ 500,000.

Por otro lado, al contar con una base impositiva sólida, Guanajuato puede enfocar su
esquema fiscal en fomentar el empleo, la educación, la innovación tecnológica e
impulsar diversos sectores económicos.

Una opción es la creación de estímulos fiscales para el impuesto sobre nóminas por lo
siguiente:

Contratación de jóvenes de 19 a 24 años de edad residentes en el Estado


Contratación de personal para proyectos de investigación científica y tecnológica
desarrollados en el Estado
Actividades económicas primarias (agricultura, ganadería y pesca)

Por último, un aspecto importante en el esquema impositivo de Guanajuato, es que sus


impuestos cedulares están armonizados con los federales, sin embargo, estos pueden
ser perfectibles en atención a lo siguiente:

Aumento de la tasa del 2% al 3%


Tasa reducida para el sector primario (agricultura, ganadería, pesca)

Esto se justifica debido a que los impuestos cedulares estatales son deducibles para la
determinación del impuesto federal, a que la base de los impuestos no son los ingresos
brutos, si no la utilidad generada por periodo y a que la tasa de Guanajuato es de las
más bajas en comparación con otras entidades federativas.

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