EL IGV Y EL IPM

Concepto de IGV
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del
ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

El Impuesto General a la Ventas o IGV es un impuesto que pagamos todos los peruanos
cada vez que compramos o vendemos un producto o servicio. En otros países es
conocido como el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade
la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).(*)
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
Base Legal:
Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto
Supremo N° 055-99-EF y Artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo
N°
(*) Tasa del IGV : Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado
por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666
Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76° - Decreto Legislativo N° 776

CARACTERÍSTICAS
Para un mejor entendimiento acerca de la aplicación del IPM, a continuación mostramos
en resumen las características del IGV:
a) Operaciones Gravadas

• La venta en el país de bienes muebles.

• La prestación o utilización de servicios en el país.
• Los Contratos de Construcción.
• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
• La importación de bienes.
 b) Declaración y Pago

• Se debe presentar mensualmente la declaración jurada por las operaciones

gravadas y exoneradas realizadas en el periodo tributario.
• Se puede presentar desde el primer día hábil del mes siguiente al que generó la
obligación hasta la fecha de vencimiento.
• Se deberá utilizar el PDT Formulario Virtual N° 0621.
• De no estar obligado, puede usar el Formulario Virtual Simplificado 621.
c) Sujetos del Impuesto

CONTRIBUYENTE Aquél que realiza la actividad gravada, es decir, aquél que vende bienes,
presta servicios, importa bienes afectos, etc.

RESPONSABLE Aquella persona, natural o jurídica que, sin tener la condición de

contribuyente, debe cumplir con la obligación de pagar el impuesto. Por
ejemplo, el comprador de bienes, cuando el vendedor no sea domiciliado,
los subastadores, martilleros, etc.
d) Nacimiento de la Obligación Tributaria y Base Imponible

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA BASE IMPONIBLE

EN LA VENTA DE BIENES
• En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que
ocurra primero.
• En el caso de Naves y Aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
Contrato.
Valor de Venta
• En la Venta de Signos Distintivos, Invenciones, Derechos de Autor,
Derechos de Llave y similares, en la fecha o fechas de pago señalados en
el Contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba
el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial, o cuando se
emite el Comprobante de Pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, lo que ocurra primero.
De acuerdo con las
EN EL RETIRO DE BIENES
operaciones onerosas
En la fecha del Retiro o en la fecha en que se emite el Comprobante de
efectuadas por el sujeto con
Pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra
terceros; en su defecto, se
primero.
aplicará el valor de mercado.
EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
• En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento o en la fecha en que se percibe la retribución,
lo que ocurra primero.
• En el caso de suministro de energía eléctrica, agua potable y servicios
finales telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del
Total de la Retribución
ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio,
lo que ocurra primero.
• En la utilización en el país de Servicios prestados por No Domiciliados, en
la fecha en que se anote el Comprobante de Pago en el Registro de
Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra
primero.
EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
En la fecha en que se emita el Comprobante de Pago de acuerdo a lo que
Valor de la Construcción
establezca el Reglamento o en la fecha de percepción del ingreso, sea
total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.
EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES El Ingreso Percibido, con
En la fecha de percepción del ingreso, por el monto que se perciba, sea exclusión del correspondiente
parcial o total. al valor del terrenos
El Valor de Aduana
determinado con arreglo a la
EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES legislación pertinente, más los
En la fecha en que se solicita su despacho a consumo. derechos e impuestos que
afecten la Importación con
excepción del IGV
VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIÓN POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIÓN O VENTA DEL BIEN
INMUEBLE
Se entiende por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien
inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del
servicio o quien encarga la construcción. Se entenderá que esa suma está integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que
se efectúen por separado de aquél y aún cuando se originen en la prestación de servicios complementarios,
en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiación de la operación. Los gastos
realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando
consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste
el servicio.
¿Quiénes deben pagar IGV?

Todas las personas naturales o jurídicas que desarrollan actividades empresariales

por la venta de bienes y servicios o realicen importaciones afectas al impuesto.

¿Qué bienes y servicios están afectos al IGV?

1. La venta en el Perú de bienes muebles.

2. La prestación o utilización de servicios en el Perú.

3. Los contratos de construcción.

4. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

5. La importación de bienes.

¿Qué productos o servicios no pagan IGV?

Algunas de las actividades que están exoneradas son: la importación y venta de

ciertos animales vivos; venta de tubérculos, hortalizas, verduras, frutas, menestras,
cereales e insumos para el agro.

MANEJO DEL IGV

El tributarista Jorge Picón, socio del estudio Picón & Asociados, explica que las
empresas (sociedad y personas con negocio) por la venta de bienes y prestación de
servicios deben agregar a su valor de venta el 18% por concepto de IGV.

Asimismo, afirma que la empresa está obligada a declarar y pagar mensualmente

el IGV de la forma como indica la SUNAT. El especialista agrega que la SUNAT tiene
diversos mecanismos para verificar el pago de los impuestos bajo su administración,
tales como cruces de información, entre otros. En ese sentido, Picón recomienda a los
empresarios mantener ordenados los libros contables y declaraciones juradas, así como
planificar financieramente las operaciones futuras.
El IGV lo pagan personas naturales y empresas. Foto: iStock, Getty Images
Crédito fiscal del IGV

El crédito fiscal es la compensación por el IGV que paga tu empresa en sus compras
frente al que cobra la empresa en sus ventas. El crédito fiscal es el monto que restamos
al pago del IGV por los producto o insumo que adquirimos.

Por ejemplo: Un comercio compra una maleta y lo paga a 125 nuevos soles, -de los
cuales 22.5 corresponden al IGV-.

Al día siguiente, el comerciante vende la maleta a 250 nuevos soles, -de los cuales 45
correspondientes al IGV-. A la hora de rendir tributoante la SUNAT, el comerciante no
pagará los 45 nuevos soles, solo abonará 25 nuevos soles de IGV por esa transacción,
ya que los 25.5 restantes los pudo deducir con crédito fiscal por su compra original.

¿Cómo se paga el IGV?

Jorge Picón señala que tu empresa deberá presentar una declaración jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes
calendario anterior, en la cual dejarás constancia del IGV mensual, del crédito fiscal y,
de ser el caso, del impuesto retenido o percibido.

Igualmente determinarán y pagarán el impuesto resultante o, si corresponde,

determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al impuesto del respectivo
período.
Si eres exportador, estas obligado a presentar la declaración jurada, en la que
consignarán los montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones,
aun cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.

EL IPM (IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL)

Es el Impuesto a la Promoción Municipal que es equivalente al 2% y está incluido en el
18% que se paga por tributos en las adquisiciones de bienes y servicios.
¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL?
El Impuesto de Promoción Municipal (en adelante, sólo IPM) grava con una tasa del 2%
las operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas (IGV) y se rige
por sus mismas normas.
La devolución de los pagos efectuados en exceso o indebidamente, se efectuarán de
acuerdo a las normas que regulan al IGV.
Tratándose de devoluciones del IPM que hayan sido ordenadas por mandato
administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada, autorizarse al
Ministerio de Economía y Finanzas a detraer del FONCOMUN, el monto
correspondiente a la devolución, la cual se efectuará de acuerdo a las normas que
regulan al Impuesto General a las Ventas. Mediante Decreto Supremo se establecerá,
entre otros, el monto a detraer, plazos así como los requisitos y procedimientos para
efectuar dicha detracción.
CASOS RESUELTOS

CASOS PRACTICOS DE IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CASO PRACTICO N°1(LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES A UN

CONSUMIDOR FINAL)
(Base Legal: Articulo1º, inciso a) del D.S.Nº055-9-EF y Artículo 2º, numeral1, inciso a)
del D.S. Nº 029-94-EF Modificado por D.S. Nº 136-69-E)
LA MODENA S.A. Dedicada a la comercialización de equipos de cómputo, vende un
equipo por:

Valor de venta S/.2,500.00

IGV S/ 475.00
PRECIO DE VENTA S/ 2,075.00

“La venta en el país de viene muebles nuevos ubicados en el territorio nacional es una
operación gravada”.
En consecuencia, la venta en el país de bienes muebles sean estos nuevos o usados
se encuentran gravadas en el impuesto general a las ventas.
En vista que se trata de un consumidor final que realiza la compra de equipo de computo,
la empresa LA MODERNA S.A
Debe emitirse un boleta de venta consignado para ello los datos completos de don
Augusto Salas Pérez que ya se trata de una venta por una venta por un monto superior
al 50 % de la UIT (S/.1,500.00), esto en cumplimiento del reglamento de comprobantes
de pago (Resolucion de superintendencia Nº 007-99/ SUNAT.Art.8, subnumeral 3.10).
Venta a un consumidor final

CASO PRACTICO N°2 ( LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES QUE

CONSTITUYEN ACTIVO FIJO DE LA EMPRESA)
(Base Legal: Artículo 1º, inciso a) del D.S. Nº055-99-EF y artículo 2º, numeral 1, inciso
a) del D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S Nº 136-96-ef)
La CIA. COMPUTRONICS S.A tiene como activo fijo equipos de cómputo y vende un
equipo que está totalmente depreciado por:
 Valor de venta US$ 1,000.00
 I.G.V. 190.00
 Precio de venta US$ 1,190.00

“la venta en el país de bienes muebles usados en una operación gravada”.

De otro lado, el reglamento del impuesto general de las ventas, establece como
OPERACIONES GRAVADAS la venta en el país de bienes muebles ubicados en el
territorio nacional que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y
distribución, sean estos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se
celebre el contrato o del lugar en que se realice el pago.
 CASOS PRACTICOS DE IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL

CASO 1

En el presente caso, estamos frente a un arrendamiento de bienes

inmuebles, cuyo inmueble cuyo ingreso para el propietario empresa Luz de
Ángel S.R. Ltda.; constituye renta de tercera categoría consecuentemente
par a efectos del impuesto general a las ventas se considera como operación
gravada; debiendo emitir la empresa arrendadora el correspondiente
comprobante de pago es decir debe entregar una factura a la empresa
arrendatario.

Base Imponible S/. 250.00

Impuesto bruto S/. 45.00
(18%*250)
Total S/. 295.00

Impuesto Bruto 18% de los cuales, 2% de Impuesto de Promoción Municipal

S/. 5.00.

CASO 2

En el mes de marzo del 2011, la empresa “LA VENTUROSA” S.A. adquirió

un vehículo por un valor de S/. 100,000 más IGV. Sin embargo, en el mes
de octubre del 2011, decide vender el referido bien por la suma de S/. 50,000
más IGV. Sobre el particular, nos consultan cuáles son las obligaciones
tributarias que se generan por la referida operación y cuáles son los asientos
contables aplicables. Para estos efectos nos proporciona los siguientes
datos respecto al Período Octubre 2011:

El artículo 22º del TUO de la Ley del IGV1 señala que: “En el caso de venta
de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de
transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en
funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal
aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes
de la venta, en la proporción que corresponda a la diferencia de precio”.

Impuesto Bruto 18% de los cuales, 2% de Impuesto de Promoción Municipal

es de S/.3,000.