TRIBUTOS AFECTOS

Por su actividad económica:

 IGV : 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
 RENTA:Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los
siguientes sistemas de cálculo:
Sistema A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B): Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales
 Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto Temporal a
los Activos Netos (ITAN).
 ISC : Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas
anexas de la Ley del IGV e ISC.

Si tiene trabajadores dependientes:

 Contribuciones al ESSALUD: 9%

RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las
rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categoría, aportes a la ONP, así como
a los contribuyentes no domiciliados.

Tributos:
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

 Tributo: Impuesto a la Renta Tercera Categoría --> Tasa: 1.5 % de sus ingresos netos
mensuales
 Tributo: Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto de Promoción Municipal -->
Tasa: 18%

A partir de junio del 2009, la SUNAT ha implementado la opción Declaración y Pago IGV –
Renta simplificada mensual. La cancelación se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o
pago mediante tarjeta de crédito o débito. En ambos casos se requiere afiliación al pago de
tributos por Internet.

Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.
Libros de Contabilidad:
Los contribuyentes deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros
contables:

 Registro de compras.
 Registro de ventas.

Tengamos en cuenta:

Persona Jurídica: Es toda entidad distinta a la persona física o natural. Así tenemos:
las Sociedades Anónimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el país, así como las sociedades
irregulares; también las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas
en el exterior.

La SUNAT tiene ojos en todo lado, no esperemos a que no cierren el negocio, o paralicen
nuestra producción, para recién pensar en formalizarnos. Seamos forjadores de un país mejor
en base a nuestros tributos.

1.- Caracteristicas

El RER es un régimen tributario apropiado para las microempresas que inician o desarrollan
actividades de servicio, comercio e industria, producción, manufactura y extracción de recursos
naturales incluidos la crianza de animales y cultivos, y que en el transcurso del año no superen
alguna de las sihuientes cantidades:

Ingresos netos en el año S/. 525,000

Adquisiciones en el año S/. 525,000
Valor de activos fijos * S/. 126,000
Persoanl 10 personas por turno
* No se considerarn vehículos ni inmuebles.

2.- Comprobantes de Pago

Los comprobantes de pago y otros documentos que se pueden emitir en este régimen son:

Comprobantes de Pago Otros documentos

 Facturas
 Boleta de venta  Notas de crédito.
 Liquidación de compra(cuando sea  Notas de débito.
aplicable).
 Guías de remión (para sustentar el
 Tickets o cintas emitidas por máquinas traslado de bienes).
registradoras (que dan derecho o no al
crédito fiscal).

La aotorización de impresión de comprobantes de pago se debe efectuar a través de las

imprentas autorizadas conectadas al sistema SOL (SUNAT Operaciones en Línea).

Para tal efecto, se debe presentar ante la impresnta, el Formulario N° 816 "Autorización de
impresión a través del Sistema SOL".

Para emitir tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras se debe registrar el uso de las
máquinas con el formulario N° 809, en los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias
de la SUNAT.

3.- Libros o Registros Contables en el RER

Las actividades comerciales relacionadas a la compra-venta de bienes, mercaderías o servicios,

deben consignarse en sólo dos registros que deben llevarse legalizados:

 Registro de Compra, y .

 Registro de Venta.

4.- Impuestos que se Pagan en este Régimen

a) Impuesto a la Renta
El impuesto se paga con una cuota de 1.5% sobre los ingresos netos mensuales, cuota que tiene
carácter definitiva y cancelatoria.

Ejemplo:

La Empresa La Estrella E. I. R. L., dedicada al rubro de ventas de aborrotes, tiene ingresos

netos, en el mes de marzo del 2012, por la suma de S/. 40,000.00, deducidos los descuentos y
rebajas (otorgados a sus clientes).

Ingresos % de la cuota Importe de cuota

S/. 40,000.00 1.5 S/. 600.00
La cuota a pagar por el mes de marzo será de S/. 675.

b) Impuesto General a las Ventas (IGV)

La tasa de este impuesto es del 18% (incluido el impuesto de Promoción Municipal). Se paga
sobre el total de las ventas mensuales pudiendo deducirse como Crédito Fiscal, el IGV de las
compras anotadas en el mes, en el registro de compras.

Ejemplo: La misma empresa La estrella E. I. R. L. que vendió S/. 40,000.00 en el mes de marzo
del 2012, compró productos y adquirió servicios que anotó en su registro de compras por un
importe de S/. 35,000.00 y desea conocer cuando pagará por el IGV a fin de mes.

CONCEPTO CANTIDAD TASA IMPUESTO

Ventas netas del
S/. 40,000.00 18% S/. 7,200.00
mes
Menos:
Compras del mes S/. 35,000.00 18% S/. (6,300.00)
Impuesto a pagas S/. 900.00
Bancarización de las operaciones

Cualquier obligación comercial que el negocio o la empresa asuma por un monto mayor a S/.
3,500.00 ó US$ 1,000.00 dolares americanos, se debera cancelar a través de algun medio de
pago del sistema financiero (depositos en cuenta corriente, giros, transferencias de fondos,
órdenes de pago, tarjetas de debito, tarjetas de credito expedidas en el pais, cheques con la
cláusula de "no negociables"), caso contrario no tendrá derecho a deducir gastos, costos o
créditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor y
restitución de derechos.

c) Otros Tributos que se pagan

las operaciones y tributos que la empresa debe pagar como contribuyente o como agente de
retención según sea el caso son:
Pagar como Empleador

 Contribuciones a ESSALUD: 9% sobre total de las remuneraciones pagadas.

Pagar como Agente de Retención

 Aportaciones a la ONP: 13% sobre total de las remuneraciones.

 Retenciones por renta de quinta categoria: Sólo en caso se paguen a terceros este tipo de
renta, bederán retener el 5% (tasa efectiva) del monto que se haya pactado.

 Retenciones de segunda categoría: Sólo en caso se paguen a terceros este tipo de renta,
deberán retener el 5% (tasa efectiva) del monto que se haya pactado.

ojo: no se debe efectuar retenciones cuando se paguen rentas de cuarta categoria (honorarios).

5.- Retenciones, Medios, Formas y Pago de Impuestos.

Declaraciones mensuales

El medio que se utiliza es el PDT (Programción de Declaración Telemática) medio virtual creado
por la SUNAT para presentar las declaraciones y pagar los tributos según el caso, ó la
Declaración Simplificada ubicada en el portal de la SUNAT.

La presentación del PDT se realiza por una de las siguientes modalidades:

a) Via internet, a través de SUNAT virtual.

Para preparar la declaración, primero se ubica el PDT respectivo en SUNAT virtual

(www.suant.gob.pe), sihuiendo las indicaciones para su llenado. Luego se genera la declaración
y se envía por internet utilizando la Clave SOL. Adicionalmente, se le deberá agregar un código
de envío (código de seguridad) para que la declaración respectiva sea aceptada.

El pago de los tributos por internet se realiza por cualquier de las siguientes formas:

 Pago mediante cargo en cuenta en uno de los bancos habilitados por SUNAT virtual, o.

 Pago mediante tarjeta de crédito o débito VISA.

En ambos casos se requiere afiliación previal al servicio de pagos por internet con el banco u
operador de la tarjeta habilitada.

b) Modalidad presencial

A través de las agencias y sucursales de los bancos de la red autorizada (Banco de crédito,
Interbank, Scotiabank, Continental, Banco de la Nación y Banco interamericana de Finanzas-BIF
portando el disquete del PDT respectivo).

Modalidad de pago opcional declaración y pago IGV-Renta mensual (ideal para MYPES).
La SUNAT ha implementado una Declaración Simplificada con el formulario virtual 621
Simplificado IGV-Renta. Para ello, solo es necesario contar con la clave SOL.

La cancelación de los tributos se realiza mediante cargo en cuenta bancaria o pago mediante
tarjetas de débito o crédito. En ambos casos se requiere afiliación al pago de tributos por
internet.

IMPORTANTE: Cuando las declaraciones de los tributos, incluidos las del IGV-Renta mensual
consignen un importante a pagar igual a cero (0) se deberán presentar solo por internet, a
través de SUNAT virtual.

El resumen de las declaraciones mensuales a presentar según el tipo de tributo a pagar en el

RER, es el siguiente:

TRIBUTO MEDIOS PARA DECLARAR Y PAGAR

Impuesto a la Renta e IGV.
Contribuciones a Essalud.
Retenciones de aportes a la ONP.
Retenciones por rentas de Quinta
Categoría.
PDT 621-IGV/Renta mensual, ó la Declaración
Simplificada.
PDT 601-Planilla Electronica (aquí se informa y
registra ademas mensualmente toda la planilla de
trabajadores y los pagos por renta de cuarta
categoría).

Retenciones por rentas de Segunda

PDT 617-Otras retenciones.
Categoría.
6.- Acogimiento

El acogimiento a este Régimen se puede realizar en cualquier mes del año incluido los
casos en que se provenga de otros régimen tributario, sin embargo, el acogimiento
siempre debe hacerse presentando la declaración y el pago de la cuota del RER dentro
de la fecha de vencimiento que corresponda al inicio de las actividades o al cambio de
régimen.

7.- Registro en el REMYPE y sus Beneficios

Registro

En caso la microempresa inicie actividades o se encuentre en marcha y tenga nuevos

trabajadores por controlar o que aún no se encuentran registrados en la planilla
electronica, podrán ser ingresados a través de un régimen laboral especial o en el
régimen laboral general.

Para efectuar este registro la empresa debe:

 1. Inscribirse ante el Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa
(REMYPE), a cargo del Ministerio de Trabajo y Promoción al Empleo, a través
de su portal en Internet WWw.mintra.gob.pe.

2. Consignar su número de RUC y la Clave SOL que la SUNAT le otorgó al

inscribirse en dicho registro, e ingresar al módulo del REMYPE.

3. Llenar una ficha elecctrónica con los datos de la empresa y de los

trabajadores, conjuntamente con una declaración jurada.

NOTA: No se consideran dentro de la Ley MYPE a las empresas que se desarrollen

actividades de bares, discotecas, jugos de azar y afines.

También están excluidas las empresas que conformen un grupo económico, las que
tengan vinculación económica con otras empresas, las que falseen información o
dividan sus unidades empresariales.

Beneficios de seguridad social

En caso su negocio sea registrado y reconocido como microempresa, el Estado lo

subdividirá hasta en un 50% sus:

 Aportaciones obligatorias en el Seguro Integral de Salud-SIS.

8.- Actividades No Comprendidas en el RER.

No pueden acogerse a este régimen tributario, las empresas dedicadas a las siguientes
actividades:

 Actividades califidas como contratos de construcción según las normas del IGV.

 Servicio de transporte de carga de mercaderias, con vehículos de carga mayor o

igual 2 TM (toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.

 Organicen cualquier espectáculo público.

 Sean notarios, mrtilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores, de bolsa de productos, agentes de aduana e
intermediarios de grupos.

 Titulares de negocios de casinos, tragamonedas o naturaleza similar.

 Titulares de agentes de viaje, propaganda y/o publicidad.

 Comercialización de combustible líquidos y otros productos derivados de

hidrocarburos.

 Realicen venta de inmuebles.

 Presten servicios de depósito aduanero y terminales de almacenamiento.

 Actividad de médicos y odontólogos.

 Actividad veterinarias.

 Actividades Jurídicas.
 Actividad de conabilidad, auditoria y asesoramiento en materia de impuestos.

 Actividades de arquitectua e ingenería y actividades conexas de asesoramiento

técnico.

 Actividades de informática y conexas.

 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

NOTA:

Eleccion de otro regimen tributario.

Si su empresa inicia actividades o está en marcha y está dentro del límite de ingresos
de su microempresa, es libre de acogerse al Régimen General de Impuestos a la Renta;
en este caso las obligaciones tributrias son distintas porque deberá:

1. Efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, además del pago mensual
del IGV.

2. Realizar el pago anual del Impuesto a la Renta del 30% sobre las utilidades.

3. Hacer retenciones del impuesto a la renta de cuarta categoría.

4. Llevar contabilidad simplificada, cuando sus ingresos anuales no superen las

150 UITs y en caso que supere dicha cantidad llevará contabilidad
completa.

Los beneficios tributarios como pequeña empresa en el Régimen General están

orientadas a la depreciación acelerada en 3 años aplicadable a la compra y uso de
activos nuevos (equipos, inmueble y maquinaria) en las que podrá pagar un menor
impuesto a la renta, al tener un mayor gasto por depreciación de estos activos.

NUEVO RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

1. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

2. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada

expresamente en el inciso anterior.
A TOMAR EN CUENTA:
Ahora, a raíz de las ultimas modificaciones normativas introducidas a través del
Decreto Legislativo N° 968 (vigentes a partir del 1 de enero de 2007), el Régimen
Especial del Impuesto a la Renta se ha flexibilizado, de modo tal que se propicie
acogimiento a éste por parte de un mayor número de contribuyentes (específicamente
las MYPES).

¿CÓMO ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – RER ?

Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente:

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que

corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

2. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo

Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que

corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro
de la fecha de su vencimiento.

A TOMAR EN CUENTA:
El acogimiento al Régimen Especial tendrá CARÁCTER PERMANENTE, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen
Único Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General por no
cumplir con los requisitos establecidos para el RER.

¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N° 1086 (Ley de Promoción de
la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del acceso al
Empleo Decente), NO pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en
cualquiera de los siguientes supuestos:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/.
525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos,
supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintesis Mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la
actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a
la actividad mayor a 10 (diez) personas.
A TOMAR EN CUENTA:
Estos supuestos son vigentes a partir del período tributario OCTUBRE 2008.
Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del
Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos
y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme – CIIU aplicable en el Perú según las normas correspondientes:
Actividades de médicos y odontólogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas.
Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia de
impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico.
Actividades de informática y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

¿ CUÁL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIÓN MENSUAL RENTA (RÉGIMEN ESPECIAL) e

IGV?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

¿ COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL ?

La declaración y pago se realiza en los Bancos autorizados, a través de los siguientes medios:
Medio
Tipo de Sujeto
PDT – IGV RENTA MENSUAL
Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que se encuentren
obligadas a presentar sus declaraciones con PDT.
Formulario N° 118
Personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades conyugales no obligadas a presentar PDT.
Adicionalmente, el PDT – IGV Renta mensual se puede enviar a través de Internet, para lo cual
debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Línea).

¿QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?

Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán registrar sus operaciones
en los siguientes libros y registros contables:

 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes.
 Libro de Retenciones inciso e) del artículo 34 - Decreto Legislativo N° 774, en caso tenga
trabajadores independientes con contratos de locación de servicios normados por la
legislación civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario designado por quien lo
requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que
la prestación del servicio demande.

DECLARACIÓN JURADA ANUAL - RER

Los contribuyentes del Régimen Especial de Renta (RER) presentarán anualmente una Declaración
Jurada la misma que se presentará en la forma, plazos y condiciones que establezca
oportunamente la SUNAT.
Dicha declaración corresponderá al inventario realizado al último día del ejercicio anterior al de la
presentación.
El inventario a ser consignado en esta Declaración Jurada Anual será valorizado e incluirá el activo
y pasivo del contribuyente de este Régimen.
A TOMAR EN CUENTA:
La valorización del inventario se efectuará según las reglas que mediante Resolución de
Superintendencia establezca la SUNAT.
Normas Legales :

Decreto Legislativo N° 938 - Publicado el 14 de Noviembre de 2003Decreto Legislativo que

modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al Regimen especial del impuesto a la renta.
Decreto Supremo N° 018-2004-EF - Publicado el 27 de enero de 2004Adecuan reglamento de
la ley del impuesto a la renta a modificaciones realizadas al tuo de la misma ley
Resolución de Superintendencia N° 054-2004/SUNAT - Publicada el 27 de febrero de
2004Modifican diseño del formulario N° 118 - "Régimen Especial de Renta" a ser utilizado por los
contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
Resolución de Superintendencia N° 071-2004/SUNAT - Publicada el 26 de marzo de
2004Dictan normas complementarias del RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Resolución de Superintendencia N° 192-2004/SUNAT - Publicada el 25 de agosto de
2004.Dictan normas referidas al cambio de régimen de los sujetos del NUEVO RUS, Régimen
Especial y Régimen General.
Decreto Supremo N° 134-2004-EF - Publicado el 05 de octubre de 2004Modifican el
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo N° 151-2005-EF - Publicado el 15 de noviembre de 2005Disponen
inaplicación de los numerales 2 y 7 del inciso a) del artículo 118ª del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta a los que desarrollen cultivos y/o crianzas.
Decreto Legislativo N° 968 - Publicado el 24 de Diciembre de 2006Modifican el Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Régimen Especial.
Decreto Supremo N° 169-2007-EF - Publicado el 31 de octubre de 2007Modifican el
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta respecto del Régimen Especial.
Decreto Supremo N° 118-2008-EF – Publicado el 30 de septiembre de 2008Decreto Supremo
que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al Régimen General y
al Régimen Especial.