TESORO PÚBLICO
Es el cajero del estado, y está formado por el conjunto de los
recursos financieros de la administración del estado, ya sean dinero,
valores o créditos obtenidos tanto en operaciones presupuestarias
como extrapresupuestarias.
FUNCIONES
 administración de los fondos
 centraliza la disponibilidad de los fondos
 autoriza y ejecuta todo tipo de operaciones bancarias que
administra y registra
SE DESPLIEGA MEDIANTE ELE STABLECIMIENTO DE
 Presupuesto De Caja Del Gobierno Nacional: contiene el nivel
de liquidez disponible sobre la estimación de los fondos
públicos
 ejecución financiera del ingreso: determinación del ingreso,
percepción y recaudación de fondos procedimiento para la
percepción, plazos para el deposito
 ejecución financiera del gasto: registro del devengado,
formalización del devengado, autorización del devengado
CARACTERISITCAS
 están representados por anotaciones en cuenta y son emitidos
a descuento.
 las ltp serán denominadas exclusivamente en nuevos soles .
 las ltp serán emitidas a plazos menores o iguales a un
año.presupuesto de caja del gobierno nacional
SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA LEY 28693
el sistema nacional de tesorería, es el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la
administración de los fondos públicos, en las entidades y organismos
del sector público, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y
uso de los mismos principios:
1. unidad de caja: administración centralizada de los fondos 4.
públicos en cada entidad u órgano
2. economicidad: manejo y disposición de los fondos públicos
3. veracidad: se realizan presumiendo que la información
registrada por la entidad se sustenta documentadamente
4. oportunidad: percepción y acreditación de los fondos públicos
en los plazos señalados
5. programación: obtención, organización y presentación del
estado y flujos de los ingresos y gastos públicos
6. seguridad: prevención de riesgos o contingencias en el manejo
y registro de las operaciones con fondos públicos direccion
nacional de tesoreria publica:
FUNCIONES
Centraliza la disponibilidad de los fondos públicos programar,
autorizar los pagos y movimientos de los fondos custodiar los valores
de la tesorería pública
Fondos públicos: son todos aquellos recursos financieros de carácter
tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la
producción o prestación de bienes y servicios que las unidades
ejecutoras o entidades, con arreglo a la ley.
CAJA UNICA DE LA DIRECCION NACIONAL DEL TESORO PUBLICO: la
caja única de la dirección nacional del tesoro público está constituida
por la cuenta principal de la dirección nacional del tesoro público y
las otras cuentas bancarias de las cuales es titular. Asimismo forman
parte de la caja única las cuentas bancarias donde se manejan
fondos públicos, cualquiera que sea su fuente de financiamiento,
finalidad o entidad titular de las mismas.
SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO
El Presupuesto General de la República es una ley en donde se
específica los ingresos y egresos que el estado prevé para el
siguiente año. El presupuesto es un importante instrumento de
programación económica social que permite identificar los objetivos
del Estado. Es el instrumento principal de la política fiscal.
ESTRUCTURA PRESUPUESTAL DEL SECTOR PUBLICO
Según el artículo 77 de la constitución política del Estado peruano, la
estructura del. Presupuesto público contiene dos secciones:
gobierno central e instancias descentralizadas de acuerdo a la
siguiente estructura:
CARACTERÍSTICAS
A. Es elaborado por el poder ejecutivo tomando como base de la
descripción futura del comportamiento económico, tales como,
la inflación el crecimiento del PBI entre otros.
B. Es aprobado en primera instancia por el poder ejecutivo, pero
su discusión y aprobación legal está a cargo del congreso
C. La comprobación del presupuesto nacional se denomine la
cuenta general de la República, la cual representa una ley que
agrupa los ingresos y gastos
EL PROCESO O CICLO PRESUPUESTAL
A. PROGRAMACIÓN: Es la etapa de análisis de los supuestos
macroeconómicos básicos, estableciendo los niveles máximos
de los ingresos y gastos públicos compatibles con los objetos.
B. FORMULACIÓN: Es la presentación detallada del presupuesto
de acuerdo a lo establecido por la autoridad presupuestaria. El
proyecto es enviado al congreso por el presidente de la
república hasta el 30 de Agosto.
DISCUSIÓN: El proyecto del presupuesto se discute en el
congreso, consiste en el intercambio de ideas sobre las
cantidades señaladas en el proyecto
C. APROBACIÓN: Se realiza en el congreso hasta antes del 30 de B.
noviembre.
D. EJECUCIÓN: Es la puesta marcha del presupuesto a cargo del
ministro de economía y finanzas. C.
E. CONTROL. El Poder Legislativo, fiscaliza el uso y la disposición
de los recursos públicos, a través de la Comisión de
Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso,
F. EVALUACIÓN: Es la fase donde se determina los resultados de
la gestión presupuestaria a cargo de la Contraloría General de á
República.
PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
A. PROGRAMACIÓN: Debe ser coherente con los planes
estratégicos de mediano plazo y con los planes tácticos u
operativos de corto plazo trazados por el gobierno.
B. UNIVERSALIDAD: Debe abarcar las actividades de todas las
dependencias del Estado.
C. HOMOGENEIDAD: Es un documento único para todas las
entidades públicas.
O. UNIDAD DE CAJA: Los recursos captados se concentraran en
una caja única: el tesoro público.
E. ESPECIFICIDAD: Deben ser asignados para metas específicas.
F. PERIODICIDAD: Debe ser elaborado para períodos sucesivos de
tiempo. El periodo más común es un año.
G. EXACTITUD: Significa que el presupuesto debe ser elaborado
con exactitud y sinceridad. No debe falsearse las previsiones
para obtener un equilibrio ficticio.
H. CLARIDAD: Exige que el presupuesto sea finalmente
comprensible, presentado de manera lógica y simple para el
entendimiento de todos.
4. FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL PRESUPUESTO POR
NIVELES DE GOBIERNO:
A. RECURSOS ORDINARIOS (RO): Son los ingresos provenientes de
la recaudación tributaria y otros conceptos, los cuáles no están
vinculados a ninguna entidad y constituyen recursos disponibles
de libre programación,
a. Ingresos tributarios: impuesto a la renta, a las importaciones, a
la producción y al consumo, a las transferencias financieras
(ITF), a la solidaridad (ÍES).
b. Documentos valorados: notas de crédito emitidas por al
SUNAT.
c. Ingresos no tributarios: multas y sanciones, regarías y
participaciones a la venta de hidrocarburos.
d. Ingresos de capital: recurso de promoción de la inversión
privada y de concesiones básicas, además de préstamos
concedidos por el tesoro público.
e. Financiamiento: consideran las proyecciones en los saldos de
cuenta en moneda extranjera del tesoro público.
CANON, SOBRECANON Y REGALIAS: Son los ingresos que deben
recibir los pliegos presupuestarios, por la explotación económica de
recursos naturales que se extraen en su territorio.
PARTICIPACIÓN EN LA RENTA DE ADUANAS: Son los ingresos que
deben recibir los pliegos presupuestarios por las rentas recaudadas
 por las aduanas marítimas, aéreas y postal del país, b.
D. CONTRIBUCIONES A FONDOS: Son los recursos provenientes de los
aportes obligatorios realizados por los empleadores al régimen de
prestaciones de salud del seguro social del Perú.
E. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL: Son los ingresos c.
provenientes del rendimiento del impuesto de promoción municipal,
impuesto al rodaje e impuesto a las embarcaciones de recreo. d.
F. OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES
a. Impuesto predial-----Impuesto de alcabala-----Impuestoe.al
patrimonio automotriz-----Impuesto a las apuesta
G. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (RDR)
Son los ingresos generados por las entidades públicas f. y
administradas directamente por éstas, entre los cuales se puede
mencionar las rentas de la propiedad, tasas, venta de bienes y
prestación de servicios. g.
H. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO INTERNO
Comprende los recursos de fuentes internas provenientes de
cualquier operación de endeudamiento efectuada por el Estado con
instituciones comprendidas dentro del sistema financiero nacional.B.
. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO EXTERNO
Comprende los recursos de fuentes externas provenientes de
operaciones de crédito efectuadas por el Estado con instituciones, a.
organismos internacionales
. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
Son los recursos financieros no reembolsables provenientes de b.
agencias internacionales de desarrollo de gobiernos, instituciones y
organismos internacionales. C.
ESTRUCTURA GLOBAL DEL PRESUPUESTO:
INGRESOS FISCALES(A+B+C+D+E)
Son los ingresos del Estado o recurso públicos, lo constituyen los
ingresos inherentes a su acción y atributos. Sirve para financiar los
D.
gastos de los presupuestos anuales y se clasifican así:
A. INGRESOS CORRIENTES:
Son de carácter permanente, es decir, el Estado los percibe
constantemente a lo largo del tiempo, y este se divide en:
E.
a. Impuestos. Pagos al Estado exigidos por ley, no
a.
condicionan una contraprestación directa e inmediata.
a la renta del capital y del trabajo.
b.
Al patrimonio. Gravan a valor de los bienes y derechos que
constituyen la propiedad, Como por ejemplo: a la propiedad
A la importación. Aplicación de los derechos arancelarios
correspondientes por importación.
A la producción y consumo. Se gravan por importación, producción,
comercialización o consumo de bienes y servicios, como por
ejemplo: el IGV. ISC, asimismo considera a las apuesta (eventos A.
hípicos y similares), los juegos de azar
Documentos valorados. Documentos emitidos por la SUNAT.
Contribuciones. Son los recursos obtenidos mediante los pagos a. Personal y obligaciones sociales. Son la mayor proporción del gasto
obligatorios efectuados para compensar beneficios derivados de la público y está representado por los sueldos y salarios
realización de obras públicas Para pensiones, Por mejoras, Para b. Obligaciones provisionales. Son los gastos para el pago de pensiones
capacitación e investigación (SENCICO, SENATI), Para obras públicas y otros beneficios a cesantes y jubilados del sector público.
Tasas. Son los recursos obtenidos por la prestación efectiva de un c. Bienes y servicios. Gastos para la compra de bienes y servicio.
servicio individualizado al contribuyente. d. Otros gastos corrientes. Gastos que no implican la contraprestación
Venta de bienes. Son los recursos obtenidos por la venta de bienes de bienes y servicios.
públicos GASTOS DE CAPITAL
Prestación de servicios. Son los recursos provenientes de la Son los gastos de inversión que realiza el estado para aumentar la
prestación de servicios que brinda el organismo público, capacidad productora del país. Estas pueden clasificarse en:
independientemente de sus funciones administrativas. a. Inversiones públicas. Gastos destinados a proyectos y ejecución de
Rentas de la propiedad. Son los recursos obtenidos por la renta de obras.
activos reales (explotación y concesión de bienes públicos) b.y Inversiones financieras. Gastos por la compra de títulos valores
financieros (tenencia de títulos valores). representativos de capital de empresas o entidades ya constituidas.
Multas, sanciones y otros. Son aquellas que se obtienen por las c. Otros gasto de capital. Gastos como “inversiones” o “inversiones
infracciones al ordenamiento legal. La multa es por infracción a la financieras”.
ley y la sanción por el incumplimiento en la cancelación de una GASTO EN SERVICIOS DE LA DEUDA
multa. Son los pagos periódicos que realiza el Estado para devolver los
INGRESOS DE CAPITAL O NO CORRIENTES préstamos (internos o externos) recibidos en períodos.
Está constituido por los ingresos obtenidos de manera eventual, a. Intereses y cargos de la deuda. Gastos por el pago de intereses,
alterando la situación patrimonial de Estado. comisiones y otros cargos por operaciones de crédito contratadas.
Venta de activos. Son los ingresos provenientes de la venta de b. Amortización de la deuda. Gastos por los pagos del principal y de la
bienes de Capital del Estado.; Inmuebles, Terrenos urbanos y actualización monetaria o cambiaria,
rurales, Vehículos, equipos y maquinarias c. Reservas de contingencia. Gastos por su naturaleza y coyuntura no
Amortizaciones por préstamos concedidos (reembolsos). Son los pueden ser previstos en los presupuestos de las entidades del sector
obtenidos por la recuperación de créditos; público.
TRANSFERENCIAS LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Son los ingresos sin contraprestación y no reembolsables que recibe
A. CONCEPTO: Es un documento que muestra la forma como se ha
el Estado proveniente de otros gobiernos, entidades del sector aplicado el presupuesto. Nos indica los resultados económicos y
privado y de persona naturales. financieros del Estado, luego de la ejecución presupuestal.
B. RESULTADOS DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA:
FINANCIAMIENTO
a. Superávit presupuestal. Cuando los ingresos son mayores que
Son los créditos o préstamos obtenido por el gobierno a través de
los egresos, en cuyo caso se presentará un sobrante o
operaciones oficiales dentro o fuera del país. Dentro de dichos
excedente.
ingresos se considera la emisión de bonos
b. Déficit presupuestal. Cuando los egresos son mayores que los
OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO.
ingresos, entonces se presenta un brecha o faltante que
Operaciones oficiales de crédito interno. Son los recursos
requiera financiamiento.
provenientes de operaciones oficiales de crédito de fuente interna
c. Equilibrio presupuestal. Cuando los Ingresos son iguales a los
Operaciones oficiales de crédito externé. Comprende los recursos
egresos. El presupuesto se evalúa con un criterio de equilibrio.
de fuente externa proveniente de operaciones realizadas por el
SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO: El Sistema Nacional de
Estado.
Abastecimiento es el conjunto de principios, procesos, normas,
GASTOS O EGRESOS FISCALES procedimientos, técnicas e instrumentos para la provisión de los
Son los gastos del gobierno o gastos públicos. Se organizan de bienes, servicios y obras, a través de las actividades de la Cadena de
acuerdo al clasificador de gastos públicos emitidos por la Dirección. Abastecimiento Público, orientadas al logro de los resultados, con el
Nacional del Presupuesto Público. fin de lograr un eficiente y eficaz empleo de los recursos públicos.
GASTOS CORRIENTES
Son los gastos para mantener la administración y las operaciones del
sector público. Se puede dividir en: