FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTABILIDAD

“DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN SOCIEDADES”

INTEGRANTES:
 AGUEDO MOSQUERA Elizabeth
 CADILLO QUITO Mario
 MARCELIANO NEIRA Rocio
  MAUTINO MILLA Paulina

DOCENTE:

Mg. CPC. MARIA RASHTA LOOK

HUARAZ – PERÚ
2017
 CASO PRÁCTICO DE LIQUIDACIÓN

Con fecha 02 de enero del 2017, la junta general de accionistas de la EMPRESA “EL
SOL” S.A. acuerda la disolución y liquidación de la sociedad para lo cual presenta
los siguientes datos:

10 16,000 40 1,500
1041 40111
12 5,500 41 8,700
1212 4151
20 40,000 42 35,200
20111 4212
33 15,200 50 10,500
33311 5011
39 8,350 58 13,500
39132 582
10 5,000 59 6,050
1041.2 sobre giro bancario 592

Operaciones:

1. 02-01. Preparar el proceso de apertura de liquidación del libro diario.

2. 10-02. Las dos cuentas corrientes están en movimiento en un solo banco. Los
liquidadores acuerdan cerrar definitivamente la que esta sobregirada. El banco
cobra s/. 50.00 de intereses por sobregiro. La otra cuenta corriente hará las
funciones de liquidadora.
3. 20-02. Se toma el monto de la reserva para cubrir parte de las pérdidas
acumuladas.
4. 05-03. Nos cancelan las facturas que figuran en el inventario y les descontamos
por pago adelantado el 9%, cuyo pago es depositado directamente en Cta. Cte.
5. 25-03. Vendemos un lote de mercaderías cuyo costo es de s/. 28,000, con
utilidad del 40%, monto afecto al IGV. Los estados de las existencias se rematan
en s/. 5,000 más IGV.
6. 17-04. Cancelamos las facturas por pagar del balance general y obtenemos un
descuento del 9%
 7. 27-04. Se venden los activos fijos en s/. 15,200 más IGV, al contado depositado
en Cta. Cte.
8. 12-05. Se cancelan los beneficios sociales de los trabajadores, según cálculo del
estado financiero.
9. 24-06. Se pagan los impuestos acumulados a la fecha.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO

PERIODO: 2017

RUC: 20158749658

APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL: EMPRESA “EL SOL” S.A.

N° FECHA GLOSA CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER

01 2/1/17 1041 Ctas. Ctes operativas S/. 16,000.00
Por las ctas. Del activo,
pasivo y patrimonio al 1212 factura por cobrar S/. 5,500.00
inicio del proceso de 20111 mercaderías manuf. S/. 40,000.00
liquidación de la 33311 maq. Y equipo de exp. S/. 15,200.00
sociedad "el sol" S.A. 592 pérdidas acumuladas S/. 6,050.00
1041.2 sobre giro bancario S/. 5,000.00
39132 deprec. Maq. Y eq. D exp. S/. 8,350.00
40111 IGV-cuenta propia S/. 1,500.00
4151 comp. por tiempo de ser. S/. 8,700.00
4212 factura por pagar S/. 35,200.00
5011 acciones-capital S/. 10,500.00
582 reserva legales S/. 13,500.00
02 10/2/17 provisión por el 67312 otras entidades S/.50.00
compromiso por el pago 4549 otras oblig. Financieras S/.50.00
de interés por sobregiro
03 10/2/17 97 diferencias de incorpora. S/.50.00
por el destino de la cta. cargas imp. A ctas de c. y
67312 79 g. S/.50.00
04 10/2/17 por la cancelación de la 1041.2 sobre giro bancario S/. 5,000.00
cta. Sobregirada y los 4549 otras oblig. Financieras S/.50.00
intereses
1041.1 Ctas. Ctes operativas S/. 5,050.00
05 20/2/17 provisión para el monto 582 reserva legales S/. 6,050.00
de las reservas para 592 pérdidas acumuladas S/. 6,050.00
cubrir las ctas.
Acumuladas
06 5/3/17 provisión por el cobro de 1041 Ctas. Ctes operativas S/. 5,005.00
las fact. Con el descuento
675 desc. Con. x pronto pago S/.495.00
por pronto pago en un 9%
1212 factura por cobrar S/. 5,500.00
07 5/3/17 97 diferencias de incorpora. S/.495.00
 por el destino de la cta. cargas imp. A ctas de c. y
675 79 g. S/.495.00
08 25/3/17 provisión por la venta 1212 factura por cobrar S/. 46,256.00
de mercaderías 40111 IGV-cuenta propia S/. 7,056.00
7011 mercaderías manuf. S/. 39,200.00
09 25/3/17 por el cobro de la 1041 Ctas. Ctes operativas S/. 46,256.00
factura 1212 factura por cobrar S/. 46,256.00
10 25/3/17 por el costo de las 6911 mercaderías manuf. S/. 28,000.00
mercaderías vendidas 20111 mercaderías manuf. S/. 28,000.00
11 25/3/17 provisión para la venta 1212 factura por cobrar S/. 5,900.00
de mercaderías 40111 IGV-cuenta propia S/.900.00
7011 mercaderías manuf. S/. 5,000.00
12 25/3/17 por el cobro de la 1041 Ctas. Ctes operativas S/. 5,900.00
factura 1212 factura por cobrar S/. 5,900.00
13 25/3/17 por el costo de las 6911 mercaderías manuf. S/. 12,000.00
mercaderías vendidas 20111 mercaderías manuf. S/. 12,000.00
14 17/4/17 provisión para la 4212 factura por pagar S/. 35,200.00
cancelación de la factura desc. Obten. X pronto
con un descuento del 9%
775 pag. S/. 3,168.00
1041 Ctas. Ctes operativas S/. 32,032.00
15 27/4/17 provisión para la venta 1653 Inm. Maquin. Y equipo S/. 17,936.00
de activos fijos 40111 IGV-cuenta propia S/. 2,736.00
7564 inm. Maquin. Y equipo S/. 15,200.00
16 27/4/17 por el cobro de la 1041 Ctas. Ctes operativas S/. 17,936.00
factura 1653 inm. Maquin. Y equipo S/. 17,936.00
17 27/4/17 por la depreciación de 68142 maquin. Y equipo de expl. S/.399.58
las maquinarias 39132 maquin. Y equipo de expl. S/.399.58
18 27/4/17 94 gastos de administración S/.399.58
por el destino de la cta. cargas imp. A ctas de c. y
68142 79 g. S/.399.58
19 27/4/17 por la baja del activo 39132 maquin. Y equipo de expl. S/.8,749.58
fijo 65513 inm. Maquin. Y equipo S/.6,450.42
33131 maq. Y equipo de exp. S/.15,200.00
20 12/5/17 por la cancelación de 4151 comp. por tiempo de ser. S/.8,700.00
los beneficios sociales 1041 Ctas. Ctes operativas S/.8,700.00
21 24/6/17 por la cancelación del 40111 IGV-cuenta propia S/.12,192.00
IGV 1041 Cta cte en inst. financ. S/.12,192.00
TOTAL S/.352,220.16 S/.352,220.16
 LIBRO MAYOR

1041.1 1041.2 1212 1653

16000 5050 5000 5000 5500 5500 17936 17936
5005 32032 46256 46256
46256 8700 5900 5900
5900 12192
17936 33123
91097 91097 5000 5000 57656 57656 17936 17936

20111 33311 39132 40111

40000 28000 15200 15200 8749.6 8350 12192 1500
12000 399.58 7056
900
2736

40000 40000 15200 15200 8749.6 8749.6 12192 12192

4151 4212 4549 5011

8700 8700 35200 35200 50 50 10500 10500

8700 8700 35200 35200 50 50 10500 10500

582 592 6111 65513

6050 13500 6050 6050 40000 40000 6450.4 6450.4
7450

13500 13500 6050 6050 40000 40000 6450.4 6450.4

65513 67312 675 68

6450.42 6450.42 50 50 495 495 399.6 399.6

6450.42 6450.42 50 50 495 495 399.6 399.6

 6911 7011 7564 775
28000 40000 44200 39200 15200 15200 3168 3168
12000 5000

40000 40000 44200 44200 15200 15200 3168 3168

79 94 97 801
944.6 50 399.58 399.58 50 545 40000 44200
495 495 4200

944.6 545 399.58 399.58 545 545 44200 44200

821 831 841 85

4200 4200 4200 4200 6850 4200 545 12550
12550 15200 15173 3168

4200 4200 4200 4200 19400 19400 15718 15718

89
15223 15223

40172
4,438.10 4,438.10

15223 15223

4,438.10 4,438.10
 FORMATO 3.17. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES – BALANCE DE COMPROBACIÓN
EJERCICIO O PERIODO: 2017
R.U.C.: 20158749658
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL: EMPRESA “EL SOL” S.A.
SALDO S FINALES EST. ESTADO DE ESTADO DE
CUENTA SALDO S INICIALES MO VIMIENTO S SALDO S FINALES AJUSTES DE SITUACIÓ N RESULTADO S PO R RESULTADO S PO R
FINANCIERA NATURALEZA FUNCIÓ N
CTA DENOMINA. DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PAS. Y PAT. PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
1041.1 ctas. Ctes. Oper. 16000 75097 57974 33123 33123
1041.2 sobre giro banc. 5000 5000 0
1212 fact. Por cobrar 5500 52156 57656 0
1653 inm. Maq. Y eq. 17936 17936 0
20111 merc. Manuf. 40000 40000 0
33311 maq. Y eq. D ex. 15200 15200 0
39132 maq. Y eq. D ex. 8350 8749.58 399.58 0
40111 IGV cta propia 1500 12192 10692 0
4151 comp. X tiem. S 8700 8700 0
4212 fact. Por pagar 35200 35200 0
4549 otras obl. Finan. 50 50 0
5011 capital 10500 10500 10500
582 reserva legal 13500 6050 7450 7450
592 perdidas acum. 6050 6050 0
611 mercaderias 40000 40000
65513 inm. Maq. Y eq. 6450.42 6450.42 6450.42 6450.42
67312 otras entidades 50 50 50
675 desc. X pronto p. 495 495 495
68142 maq. Y eq. D ex. 399.58 399.58 399.58
6911 merc. Manuf. 40000 40000 40000 40000
7011 merc. Manuf. 44200 44200 44200 44200
7564 inm. Maq. Y eq. 15200 15200 15200 15200
775 desc. X pronto p. 3168 3168 3168 3168
79 car. Im. A ctas c. y g. 944.58 944.58 944.58
94 gastos de admin. 399.58 399.58 399.58 399.58
97 diferen. De incorp. 545 545 545 545
82750 82750 269470.2 269470 81462.6 81462.58 40944.6 40945 33123 17950 47395 62568 47395 62568
15173 15173 15173
33123 33123 62568 62568 62568 62568
 ASIENTOS DE CIERRE

N° FECHA GLOSA CTA. DENOMINACIÓN DEBE HABER

22 31/12/17 79 Carg. Imp. A cta. De costos S/.944.58
94 Gastos de administración S/.399.58
por la canc. del elemento 9 con la 79 97 Gastos financieros S/.545.00
23 31/12/17 6111 Variación de existencias S/.40,000.00
por la canc. Del costo de ventas 6911 Costo de ventas S/.40,000.00
24 31/12/17 701 ventas S/.44,200.00
por la canc. Cta. 70 801 Margen comercial S/.44,200.00
25 31/12/17 801 Margen comercial S/.40,000.00
por la canc. del saldo deudor 6111 Variación de existencias S/.40,000.00
26 31/12/17 801 Margen comercial S/.4,200.00
trans. Del saldo acreedor cta. 80 8211 Valor agregado S/.4,200.00
27 31/12/17 821 Valor agregado S/.4,200.00
trans. Del saldo acreedor cta. 821 831 Excedente bruto S/.4,200.00
28 31/12/17 831 Excedente bruto S/.4,200.00
trans. Saldo acreedor cta. 83 841 Resultado de explotación S/.4,200.00
29 31/12/17 841 Resultado de explotación S/.6,850.00
por la canc. Cta 65 y 68 65 Gastos de gestion S/.6,450.42
68 Valuación y deterioro S/.399.58
30 31/12/17 75 Otros ingresos S/.15,200.00
por la canc. Cta. 75 841 Resultado de explotación S/.15,200.00
31 31/12/17 841 Resultado de explotación S/.12,550.00
trans. Saldo acreedor cta. 84 851 Resultado antes de part. S/.12,550.00
32 31/12/17 851 Resultado antes de part. S/.545.00
por la canc. cta. 67 675 Gastos fiancieros S/.545.00
33 31/12/17 77 Ingresos financieros S/.3,168.00
por la canc. Cta. 77 851 Resultado antes de part. S/.3,168.00
34 31/12/17 85 Resultado antes de part. S/.15,173.00
trans. Saldo acreedor cta. 85 891 Determinación del resultado S/.15,173.00
35 31/12/17 Calculo del imp. 891 Determinación del resultado S/.4,476.04
A la renta. 881 Impuesto a la renta S/.4,476.04
36 31/12/17 Por el impuesto a la renta de 3era 851 Impuesto ala renta S/.4,476.04
Categoría 40172 Imp. A la renta 3era categoria S/.4,476.04
35 31/12/17 trans. De det. del resultado del 891 Determinación del resultado S/.10,696.97
ejercicio a resultados acum. 5911 Resultados acumulados S/.10,696.97
40172 Renta de 3era categoria S/.4,476.04
36 31/12/17 canc. Capital reservas y 5011 capital S/.10,500.00
utilidades 582 Reserva legal S/.7,450.00
5911 Resultados acumulados S/.10,696.97
1041 Cta cte en inst. financ. S/.33,123.00
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA EL SOL S.A

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

ACTIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Efectivo y eq. De efectivo 33,123 Capital 10,500
TOTAL ACT. CTE. 33,123 Reservas acumuladas 7,450
Resultados acumulados 15,173
TOTAL PAT. NETO 33,123
TOTAL ACT. 33,123 TOTAL PAS. Y PATR. N. 33,123

ESTADO DE RESULTADO POR NATURALEZA

EMPRESA EL SOL S.A
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

Ventas netas 44,200

(-) variación de existencias (40,000)
MARGEN COMERCIAL 4,200
(-) gastos y ser. Cta. 63 00,00
VALOR AGREGADO 4,200
(-) otros gastos de gestion (6450.42)
(-) valuación y dete. De act. (399.58)
Ingresos diversos 15,200 8,350
RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 12,550
Ingresos financieros 3,168
(-) gastos financieros (545) 2,623
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y PART. 15,173
Impuesto a la renta de 3era categoría 29.25% (4438.10)
RESULTADO DEL EJERCICIO 10734.9
 ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN
EMPRESA EL SOL S.A (EXPRESADO EN
NUEVOS SOLES)

Ventas netas 44200

Costo de ventas (40000)

UTILIDAD BRUTA 4200

Gastos de administración (399.58)
RESULTADOS DE OPERACIÓN (399.58) (399.58)
3800.42
Ingresos financieros 3168
Otros ingresos 15200
Gastos financieros (545)
Otros egresos (6450.42) 11372.58

UTILIDADES ANTES DE IMPUESTOS Y PART. 15173

Impuesto a la renta 3era categoría 29.25% (4438.10)
RESULTADO DEL EJERCICIO 10734.9

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:

 videonif (24/09/2016) Escisión de Sociedades recuperado de:

https://www.youtube.com/watch?v=g2mU72bQI0U
 Perú. Ley general de sociedades: Ley no. 26,887. Editor
Gráfica Horizonte, 2002