SISTEMA DE DETRACCIONES

DEL IGV (SPOT)

Base Legal

 TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por

la Ley N° 28605 – Decreto Legislativo N° 1110.
 Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias.
 Resolución de Superintendencia N° 203-2014/SUNAT
 Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT
¿En qué consiste el Sistema de
Detracciones?

El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe

restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una
cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del
proveedor del bien o prestador del servicio. También existe detracción
sobre bienes que son trasladados, pero dicho traslado no se origina
en una operación de venta.
Finalidad del Sistema de
Detracciones

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y pagos a cuenta
Intereses
Aportaciones Essalud y ONP

Ingresos de Tesoro Público, Administrados y

Recaudados por la SUNAT(*)

(*) El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse

con los fondos generados por el SPOT.
Esquema General Venta de
bienes

Paga descontando % de detracción

2
Vende el bien o presta el servicio
Cliente Proveedor

5
3 1

4
Proveedor paga deudas tributarias
con la cuenta de detracciones
 Esquema General Retiro de
bienes
2
Propietario, socio o
Bienes, insumos, materias
titular de la Retiro de
primas, entre otros
empresa

3 1 5

4
Paga deudas tributarias con la
cuenta de detracciones
Esquema general para traslado

2
Punto de Traslado que no se origina en Punto de
partida una operación de venta. Llegada
Propietario

4
1

3
Propietario puede pagar deudas
tributarias con la cuenta de detracciones
 Esquema de cuenta de
detracciones
1. Apertura de cuentas: En 3. Pago de impuestos:
ventanillas del Banco de la - Con cheques del BN.
Nación. - Pago web SUNAT.

INGRESOS Cuenta del SALIDAS

4. Liberación de Fondos:
Banco de la - Vía Clave SOL – Formulario
Nación Virtual 1697
2. Depósitos:
- Banco de la Nación:
 Individuales.
 Masivos 5. Ingreso como
- SUNAT Virtual(Internet): recaudación.
 Individual y Masivos con
cargo en cuenta.
Operaciones sujetas al sistema

• Venta gravada con el IGV.

• Retiro considerado venta.
Anexo I • El traslado fuera del centro de producción, que no se
origine en una operación de venta gravada con el IGV. (*)

• Venta gravada con el IGV.

Anexo II • Retiro considerado venta.
• Venta exonerada del IGV.

• Contrato de construcción.
Anexo III • Servicios gravados con el IGV.

(*) Incorporado con la R.S. 246-2017/SUNAT vigente a partir del 16.10.2017

Sujetos obligados a depositar la
detracción
Anexo 1 (*) Anexo 2 Anexo 3
Venta: Venta gravada con IGV o venta En la prestación de servicios y
1. El adquiriente de bien exoneradas de IGV: contratos de construcción:
2. El proveedor cuando 1. El adquiriente  El usuario del servicio o
realice o reciba: 2. El proveedor cuando reciba quien encarga la
 Operaciones de o realice: construcción.
reparto  El íntegro del importe  El prestador del servicio o
 El íntegro del importe de la operación quien ejecuta el contrato de
de la operación  Operaciones en Bolsa construcción cuando reciba
 Operaciones en Bolsa de Producto el integro del importe de la
de Producto operación, sin haberse
Retiro: Retiro: El sujeto del IGV acreditado el depósito
El sujeto del IGV. respectivo.
Traslado:
El propietario de los bienes que
realice o encargue el traslado.

(*) Incorporado con la R.S. 246-2017/SUNAT vigente a partir del 16.10.2017

ANEXO 1 – Bienes incluidos con
la R.S. 246-2017
ANEXO 1: Bienes sujetos al
sistema
Recordemos que hasta el 31 de diciembre del 2014 existían bienes
sujetos a detracción por el Anexo 1 pero estas fueron derogadas por la
Resolución de Superintendencia N° 343-2014/SUNAT. Por lo que entre el
01.01.2015 al 15.10.2017 no existían bienes en el Anexo 1 y mediante la
Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT se vuelven a
incorporar los siguientes bienes a partir del 16 de octubre de 2017:
ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE

1 Azúcar y melaza Bienes comprendidos en las subpartidas 10%
de caña nacionales 1701.13.00.00, 1701.14.00.00,
1701.91.00.00, 1701.99.90.00 y 1703.10.00.00.
2 Alcohol etílico Bienes comprendidos en las subpartidas 10%
nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.10,
2207.20.00.90 y 2208.90.10.00.
Anexo 1 - Operaciones sujetas al
sistema

NOTA:
En operaciones cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2)
UIT el Sistema se aplicará cuando, por cada unidad de transporte, la suma de
los importes de las operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1
trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.
ANEXO 1 - Operaciones exceptuadas
ANEXO 1 - Sujetos obligados a
efectuar el depósito
ANEXO 1- Momento para efectuar
el depósito

• En la venta gravada con el IGV:

– Con anterioridad al traslado.
• En el retiro de bienes:
– En la fecha de retiro o emisión del Comprobante de
Pago, lo que ocurra primero.
• Traslado fuera del centro de producción:
– Con anterioridad al traslado.
Reglas aplicables a operaciones
con los bienes del Anexo 1

 Los traslados deberán sustentarse con la(s) constancia(s) de pago de

detracción y la(s) guía(s) de remisión respectivas.

 Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito se el proveedor, deberá

entregar al adquiriente el original y la copia SUNAT de la constancia de
depósito, a fin de que éste último pueda sustentar el traslado de los bienes,
salvo que el mismo proveedor sea quien realice el traslado.

 El proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo

importe de la operación por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2)
UIT, podrá hacer uso de una sola constancia de depósito por el conjunto de
los bienes que son materia de traslado.
ANEXO 2 – Bienes Gravados y
Exonerados del IGV
ANEXO 2 – Bienes sujetos al
sistema
1 Recursos Hidrobiológicos 4% 14 Oro gravado con el IGV 10%
2 Maíz amarillo duro 4% 15 Páprika 9%
3 Algodón en rama 9% 16 Espárragos 9%
4 Caña de azúcar(*) 10% 17 Minerales metálicos no auríferos 10%
5 Arena y piedra 10% 18 Bienes exonerados del IGV. 1.5%
6 Residuos 15% 19 Oro y demás minerales metálicos 1.5
7 Bienes gravados con el IGV por 9% exonerados del IGV.
renuncia 20 Minerales no metálicos 10%
8 Carnes y despojos comestibles 4% 21 Plomo 15%
9 Aceite de pescado 9%
10 Harina, polvo y "pellets" de pescado 4%
11 Embarcaciones pesqueras 9%
12 Leche 4%
13 Madera 4%

(*) Incorporado con la R.S 246-2017/SUNAT

Anexo 2 - Operaciones
exceptuadas del Sistema

1) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00, salvo en el caso

de los siguientes bienes, donde aplica la detracción sin importar el monto:
6 Residuos 15%
16 Espárragos 9%
19 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV. 1.5
21 Plomo 15%

2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal,

así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera
cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional.
3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las
pólizas emitidas por las bolsas de productos.
4) Se emita Liquidación de Compra, de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
ANEXO 2 – Oportunidad del
depósito
Venta gravada del IGV o la venta de bienes exonerada:
 Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero entre:
1. Fecha de pago (total o parcial)
2. Registro del CP en el Registro de Compras (*)
 Si el proveedor recibió el íntegro del importe de la operación: Dentro del
5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.
 Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos:
Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Póliza.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
1. Fecha de retiro.
2. Fecha de emisión del CP.

(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación
del CP en el Registro de Compras.
ANEXO 3 – Servicios y contratos
de construcción
Anexo 3 – Operaciones sujetas al
sistema
1 Intermediación laboral y tercerización 10%
2 Arrendamiento de bienes 10%
3 Mantenimiento y reparación de bienes 10%
muebles
4 Movimiento de carga 10%
5 Otros servicios empresariales 10%
6 Comisión mercantil 10%
7 Fabricación de bienes por encargo 10%
8 Servicio de transportes de personas 10%
9 Contrato de construcción 4%
10 Demás servicios gravados con el IGV 10%
Anexo 3 - Operaciones
exceptuadas del sistema

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a

S/. 700.00.
2) Se emite un CP que no permita sustentar crédito fiscal, costo o
gasto para efecto tributario. Esta excepción no opera para el Sector
Público.
3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1
del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la
condición de no domiciliado.
ANEXO 3 – Oportunidad del
depósito

1. Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)

2. Cuando el prestador del servicio es el sujeto obligado:

 Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la
operación.

(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación
del comprobante de pago en el Registro de Compras.
NOVEDADES 2017
Incorporan bienes al Anexo 1 y 2
Incorporan códigos al Anexo 4

Estos códigos son los que se utilizarán al momento de pagar la

detracción.
Vigencia de la R.S. 246-2017/SUNAT

 Para la venta de bienes y al retiro considerado venta de los nuevos bienes

incorporados al Anexo 1 y 2:

 La detracción aplica si el nacimiento de la obligación del IGV es a partir

del 16.10.2017.
 Si la operación está exonerada se considerará el nacimiento de IGV que
hubiera correspondido si la operación estaría gravada.

 A los traslados que se inicien a partir del 16.10.2017.

GRACIAS