TALLER

TEÓRICO:
RETENCIÓN
EN LA
FUENTE
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA UNISANGIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
TRIBUTARIA 2
SAN GIL, SANTANDER
2018
 RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE VENTA DE INMUEBLE
ART. 398. Retención en la enajenación de activos fijos de personas naturales.
Los ingresos que obtengan las personas naturales por concepto de la enajenación de activos
fijos, estarán sometidos a una retención en la fuente equivalente al uno por ciento (1%) del
valor de la enajenación.
La retención aquí prevista deberá cancelarse previamente a la enajenación del bien, ante el
notario en el caso de bienes raíces, ante las oficinas de Tránsito cuando se trate de vehículos
automotores, o ante las entidades autorizadas para recaudar impuestos en los demás casos.
ARTÍCULO 5.Dec. 1512 De 1985 todos los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de
constituir ingreso tributario para quien los recibe, que efectúen las personas jurídicas y
sociedades de hecho, por conceptos que a la fecha de expedición del presente Decreto no
estuvieren sometidos a retención en la fuente, deberán someterse a una retención del
medio por ciento (0.5%) sobre el valor total del pago o abono en cuenta.
Cuando el pago o abono en cuenta corresponda a contratos de construcción o urbanización,
la retención prevista será del dos por ciento (2.0%), a la adquisición de vehículos la
retención será del (1.0%), a la adquisición de bienes raíces cuya destinación y uso sea
vivienda de habitación, la retención será del (1%) por las primeras (20.000) UVT si excede
este monto la retención será de (2.5%) y la adquisición de bienes raíces cuya destinación y
uso sean distintos a vivienda de habitación la retención será de( 2.5%)
Se excluyen de la retención prevista los siguientes pagos o abonos en cuenta:

 Los que se hagan a favor de personas o entidades no contribuyentes del impuesto

sobre la renta.
 Los que correspondan a la cancelación de pasivos, al otorgamiento de préstamos o
a reembolsos de capital.
 Los que correspondan a participaciones en sociedades de responsabilidad limitada
o asimiladas.
 Los que correspondan a la adquisición de acciones, derechos sociales, títulos valores
y similares.

Dian oficio 026246 de 2016

Cuando el vendedor es una persona jurídica la retención general es del 2.5%. Para que
proceda esta retención el pagador o comprador debe ser un agente retenedor y si lo que
enajena la persona jurídica es un inmueble destinado a vivienda, la retención será del 1%
sobre las primeras 20.000 UVT ($637.180.000 en 2017) y del 2.5% sobre el excedente de
acuerdo con la regla general.
MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DECRETO 260 19-02-2001
Artículo 4º. Retención en la fuente sobre otros ingresos. La tarifa de retención en la fuente
a título de impuesto sobre la renta por los pagos o abonos en cuenta que por los conceptos
de personas jurídicas, las sociedades de hecho y las demás entidades y personas naturales
que tengan la calidad de agentes retenedores, es de (3.5%).
Además a la base de retención en la fuente se descontará el valor los pagos o abonos en
cuenta del valor de los impuestos, tasas y contribuciones incorporados, siempre que los
beneficiarios tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos.

CAPITULO IX. POR PAGOS AL EXTERIOR. A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA.

Art. 406. Casos en que debe efectuarse la retención.
Deberán retener a título de impuesto sobre la renta, quienes hagan pagos o abonos en
cuenta por concepto de rentas sujetas a impuesto en Colombia, a favor de:

 Sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el país.

 Personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia.
 Sucesiones ilíquidas de extranjeros que no eran residentes en Colombia.
ART. 415 Si quien vende es un no residente en el país, la retención sería del 10% para
ganancia ocasional y de lo contrario 15% (arts. 406 y 415 E.T)

LA RETENCIÓN EN LA FUENTE DE SERVICIOS CON AIU

 ¿Qué significa las siglas A.I.U?

El AIU son las siglas correspondientes a Administración, Imprevistos y utilidad que se utiliza
en algunos contratos especialmente en lo que tiene que ver con ingeniería civil y
arquitectura.
El AIU debe ser estipulado en el contrato de construcción o de obra civil donde claramente
se especifican los rubros para cada concepto.

 A qué servicios se les aplica el A.I.U

1. Servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, servicios trabajo temporal, los
préstamos por las Cooperativas y Pre- Cooperativas de trabajo asociado CTA.
2. Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo,
prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad.
3. Obras de construcción Civil.
 ANÁLISIS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE PAGOS EN EL EXTERIOR Y DE RETEFUENTE
APLICABLE A BONIFICACIONES E INDEMNIZACIONES

¿Cuáles son los cambios que se aplican para retención de pagos al exterior que se aplica a
partir de la ley 1819 de 2016?

 Se redujo la tarifa de la retención en la fuente pasando del 33% al 15% :

En cuanto a las regalías, los intereses por créditos cuyo plazo sea inferior a un año, las
comisiones, honorarios, arrendamientos, compensaciones por servicios personales etc.

 Aumentaron algunas tarifas:

Los servicios técnicos, asistencia técnica y consultorías aumentaron del 10% al 15%
Los intereses por créditos superiores a un año aumentaron del 14% al 15%.
En cuanto a las ganancias ocasionales gravadas con una tarifa residual del 14% pasaron a
una retención del 10%, además Los pagos por concepto de administración o dirección,
quedaron sometidos a retención en la fuente, independientemente si el servicio es
prestado en el país o en el exterior, a una tarifa del 15%.
También se crea una tarifa del 1% para las primas de reaseguros cedidas por parte de
entidades aseguradoras colombianas a entidades del exterior, considerando a este ingreso
como gravado en Colombia.
Así mismo las utilidades obtenidas a partir del 2017 y que no estén gravadas tras la
aplicación de la fórmula del artículo 49, se establece una tarifa del 5%, si la distribución se
hace con base en utilidades que no estuvieron sujetas a impuestos a nivel de la entidad,
la distribución quedará sometida a una tarifa del 35% y la tarifa del 5% aplicará sobre
el monto de la distribución, una vez se haya disminuido del mismo el impuesto del 35%.
Finalmente, para los pagos que no se encuentran sometidos a retención en la fuente, se
modificaron las condiciones de la limitación a la deducibilidad del pago prevista en
el artículo 122, bajo la cual, solo son deducibles aquellos pagos no sometidos a
retención que no superen el 15% de la renta líquida excluyendo estos pagos.
 Dentro de las excepciones para la limitación quedaron eliminados:

 Los pagos a comisionistas del exterior por la compra o venta de mercancía

 Los intereses de créditos a corto plazo derivados de la importación o exportación de
mercancías
 Los costos y gastos que se capitalizan para su posterior amortización
Resumen de la retención aplicable en bonificaciones y en indemnizaciones.
Para la retención en la fuente se debe tener en cuenta que cuando se termina una relación
laboral dependiendo de la forma como se dé tendrá unas consecuencias fiscales diferentes:
Terminación laboral por mutuo acuerdo con el pago de una bonificación por retiro definitivo
del trabajador, que tendrá incidencia fiscal; terminación por renuncia del trabajador sin
pago de indemnización ni bonificación por retiro, sin incidencia fiscal especial; terminación
sin justa causa con el pago de una indemnización al momento de la salida del trabajador,
con incidencia fiscal. Y terminación sin justa causa sin el pago de la indemnización y con
sentencia posterior del juez condenando su pago, con incidencia fiscal.

Además las indemnizaciones derivadas de una relación laboral o legal y reglamentaria,

estarán sometidas a retención por concepto de impuesto sobre la renta, a una tarifa del
20% para trabajadores que devenguen ingresos superiores a 204 UVT y cuando devenguen
ingresos inferiores o iguales a 204 UVT, no se deberá hacer retención en la fuente. En cuanto
a la Retención en la fuente para las bonificaciones por retiro definitivo del trabajador se
harán así: Calcular el ingreso mensual promedio del trabajador, luego se divide en doce, o
por el número de meses de vinculación y la sumatoria de todos los pagos gravables recibidos
directa e indirectamente por el trabajador durante los 12 meses anteriores a la fecha de su
retiro, además se determina el porcentaje de retención que figure, en la tabla de retención
del año en el cual se produjo el retiro del trabajador, y dicho porcentaje se aplica al valor
de la bonificación o indemnización según el caso. La cifra resultante será el valor a retener.
 BIBLIOGRAFIA
http://www.actualicese.com/normatividad/2001/decretos/D1512-85.pdf
http://estatuto.co/?e=752
http://www.comunidadcontable.com/BancoNorma/D/decreto_260_de_2001/decreto_26
0_de_2001.asp
http://rodriguezbravo.co/index.php/es/blog-y-publicaciones/148-retencion-en-la-fuente-
sobre-la-venta-de-inmuebles
http://estatuto.co/?e=736 http://estatuto.co/?e=736
https://www.russellbedford.com.co/index.php/es/noticias/14-noticias-recientes/109-
modificaciones-al-regimen-de-pagos-al-exterior

http://www.revistaslegis.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/en%20la%20pr%E1ctic
a%20186.pdf