Operaciones que generan Adiciones y Deducciones al Impuesto a la Renta

CASO 1
Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/. 66 900. Estos
gastos comprenden los agasajos por el día de la madre, día de la empresa, fiestas patrias,
fiestas navideñas, entre otros. Todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes de
pago.
SOLUCION 1
Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso ll) del artículo 37° de la LIR indica que
son deducibles los gastos recreativos a favor del
personal, no obstante se señala que estos gastos
serán deducibles en la parte que en conjunto no
excedan del 0,5 % de los ingresos netos del ejercicio con
un límite de 40 UIT.
DIFERENCIA
S/. 16 900
Gastos recreativos S/. 66 900 PERMANENTE

LÍMITE S/ 10 000 000 X 0,5% S/. 50 000

LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800 = S/. 152 000
No deducible S/. 16 900

CASO 2
Los gastos de representación incurridos por la empresa en el ejercicio fueron de S/. 111 040,
los cuales comprenden obsequios y atenciones a clientes.
SOLUCION 2
Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso q) del artículo 37° de la LIR indica que
son deducibles los gastos de representación propios del giro
o negocio, en la parte que en conjunto no excedan del medio
por ciento (0,5 %) de los ingresos netos del ejercicio con un
límite de 40 UIT.
Por consiguiente, debemos efectuar el siguiente
cálculo:
DIFERENCIA
S/. 61 040
Gastos de representación S/. 111 040 PERMANENTE

LÍMITE S/ 10 000,000 X 0,5% S/. 50 000

LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800
S/. 152 000
=
No deducible S/. 61 040