DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN APLICADA

CARRERA: CONTABILIDAD PÚBLICA Y FINANZAS

Aspectos importantes y destacados sobre El Informe ejecutivo de la Firma

DELOTTE, al proceso de la auditoría de los estados financieros, la evaluación del
control interno y la revisión del cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables
a Enel, al año terminado el 31 de diciembre de 2013.

AÑO: V
TURNO: DOMINICAL

DOCENTE: Msc. Guillermo Acevedo

Elaborado Por

No Apellidos Nombres No. Carné

1. Pérez Calero Judith Fernanda 10 09 4358

JINOTEPE, 11 DE ABRIL DE 2018

Introducción
El presente trabajo desarrollado en el área de Auditoría, tiene como objetivo emitir
un juicio de carácter profesional al Informe ejecutivo de la Firma DELOITTE, al
proceso de la auditoría de los estados financieros, la evaluación del control interno
y la revisión del cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables a Enel, al
año terminado el 31 de diciembre de 2013.

Dicho análisis nos permitirá enriquecer nuestros conocimientos en la materia,

reforzar los que ya adquirimos y conocer más sobre la temática de auditorías
realizadas a Instituciones Gubernamentales.

Se toma como base la Normas de Auditoría Gubernamental, éstas podrían

definirse como el examen que se realiza para verificar de forma objetiva y veraz el
cumplimiento de las Leyes y Normas dictadas para el excelente funcionamiento y
transparencia en los procesos Institucionales.
Aspectos importantes y a denotar sobre el Informe

La firma planteó los objetivos de la auditoria, mismos que sirven de camino y guía
para el lector y en su momento a la unidad solicitante de ésta revisión, se
muestran continuación

Objetivos de la Auditoría

Estados Financieros

Expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente,

en todos los aspectos importantes, la situación financiera de Empresa
Nicaragüense de Electricidad (ENEL) al 31 de diciembre de 2013 y su desempeño
financiero para el año que terminó en esa fecha de conformidad con Principios de
Contabilidad Gubernamental de Nicaragua (PCGN) y en lo no dispuesto en dichos
principios, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua
que se encontraban vigentes hasta el 30 de junio de 2011.

Control Interno

Emitir un informe con respecto al control interno de la Empresa Nicaragüense de

Electricidad, para lo cual se evaluará y obtendrá suficiente entendimiento del
control interno, del riesgo de control y se identificarán las condiciones reportables
y deficiencias importantes de control interno.

Cumplimiento de Leyes, Normas y Regulaciones Aplicables

Emitir una opinión con respecto al cumplimiento por parte de la administración de

la ENEL, con los términos de convenios, contratos, leyes, y regulaciones
aplicables, realizando pruebas de auditoría para determinar si ENEL cumplió con
todos los aspectos importantes en cada uno de ellos.
En el informe a los estados financieros destaca este aspecto: ENEL mantiene un
contrato de Asociación en Participación con ORMAT y/o Momotombo Power
Company, con vencimiento en junio del año 2029 en el cual cedió en
administración activos cuyo valor neto en libros al 31 de diciembre de 2013
ascienden a C$567,253,112. La Administración de ENEL solo ha analizado el
registro desde la perspectiva del registro del activo en concesión; sin
embargo, el análisis de la administración de conformidad con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua, no sólo debe
considerar el registro del activo por concesión de servicios, sino también el
efecto de cualquier contraprestación que se origina por esta transacción….
los estados financieros que se acompañan presentan razonablemente, en
todos los aspectos importantes, la situación financiera de Empresa
Nicaragüense de Electricidad (ENEL) al 31 de diciembre de 2013, su
desempeño financiero y sus flujos de efectivo para el año terminado en esa
fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Gubernamental de
Nicaragua y en lo no dispuesto en dichos Principios, los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua que se encontraban
vigentes hasta el 30 de junio de 2011.
Cabe señalar que en este punto el razonamiento que se efectúa hace referencia a
la aplicabilidad del registro según los PCGA, pero que posteriormente se aclara el
punto señalando que éstos se habían realizado bajo los PCGN.

Del sistema de control interno

Enunciado del Párrafo
Nuestras pruebas de auditoría revelaron algunos asuntos que se detallan en
las páginas Nº44 a la Nº46 del informe sobre el control interno, que
involucran el sistema de control interno y su operación, que consideramos
como condiciones reportables de conformidad con las NAGUN y las NIAS.
Cuatro aspectos básicos resaltan en este apartado:
1. Registro tardío de ajustes en estados financieros.
2. Falta de condiciones en saldos por cobrar y por pagar.
3. Evaluación y adopción de normas contables vigentes en Nicaragua.
4. Evaluación de los activos en concesión.

Es entendido que una de las actividades contables más importantes que deben
efectuarse diariamente es el registro oportuno de cualquier asiento y ajuste de las
cuentas, en este caso se señala un registro tardío, lo que dificulta la toma de
decisiones, la veracidad de la información cualitativa y cuantitativa.

En este apartado también se destaca el seguimiento a tres hallazgos y

recomendaciones realizados a una auditoría anterior, los cuales la Empresa no
corrigió.

Del cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables

Nuestra auditoría se practicó de acuerdo con las Normas de Auditoría

Gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República y por los
aspectos no considerados en dichas Normas, aplicamos las Normas
Internacionales de Auditoría NIA'S
En este apartado se denota que para la revisión al cumplimiento a las leyes y
normas se tuvo como base las NAGUN, pero esta vez auxiliadas por las NIA'S,
dado que la primera no considera ciertos aspectos.
Dentro de las actividades que realizó la firma se destacan pruebas de
cumplimiento a la Institución y fueron presentados en un cuadro adjunto.

A continuación, se describen las leyes y reglamentos involucradas

DETALLE DE LAS CLÁUSULAS CON INCUMPLIMIENTO DE LOS TÉRMINOS

DE CONVENIOS, CONTRATOS, LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
 LEY DE CONTRATACIONES ADMINISTRATIVAS DEL SECTOR
PÚBLICO, LEY N° 737, Si se cumplió
 REGLAMENTO GENERAL A LA LEY N° 737 "LEY DE CONTRATACIONES
ADMINISTRATIVAS DEL SECTOR PÚBLICO". DECRETO N° 75-2010, Si
se cumplió
 Art. 147 no se cumplió
 Art. 149 no se cumplió
 LEY ORGÁNICA DE SEGURIDAD SOCIAL. DECRETO NO 974, Si se
cumplió
 D.-REGLAMENTO GENERAL DE LA LEY DE SEGURIDAD SOCIAL
DECRETO Nº 975, Si se cumplió
 LEY Nº 185 CÓDIGO DEL TRABAJO, Si se cumplió
 LEY N° 562 CÓDIGO TRIBUTARIO, Si se cumplió
 DECRETO N° 01-2013, REGLAMENTO DE LA LEY N° 822, LEY DE
CONCERTACIÓN TRIBUTARIA, Si se cumplió.
A su vez destacan los siguientes hallazgos los cuales resumen las deficiencias
descritas en el párrafo anterior:
 Falta De Evidencia De La Notificación Al Oferente Sobre El Resultado De
La Adjudicación
 Retraso En La Suscripción Del Contrato
 Falta De Motivación En Resolución De Inicio De Contrataciones Directas

 Falta De Dictamen Técnico-Legal

 Resolución De Adjudicación Carente De Motivación

Conclusiones

Al término de este trabajo en el cual se percibía desarrollar un análisis abstracto

sobre la base del informe de auditoría practicada a Enel, podemos concluir la firma
que llevó a cabo el trabajo, realizó su función con apego a la NAGUN dictadas por
CGR, que es importante destacar que resaltasen en unos de sus puntos que la
administración no dio lugar a una sugerencia realizada en auditoria en el año
2010, es decir la firma ya había participado en este proceso, que fueron
encontradas deficiencias en la Administración de la Institución, los cuales
repercuten directamente en la veracidad de los Estados Financieros, el hecho de
tener cuidado en los controles internos, respecto al registro tardío de los asientos y
ajustes contables, entre otros y las extremas deficiencias en el cumplimiento de
las leyes, respecto a los procedimientos en las contrataciones, procesos de
licitación, etc.