El nuevo procedimiento tributario

Luis Eduardo Campos Joost

Legislación Tributaria

Instituto IACC

29 de Abril 2018
Desarrollo

A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web

respecto del procedimiento general de reclamaciones tributarias, realice un informe
de asesoría explicando a un cliente el procedimiento general de reclamaciones.

Recuerde enunciar los pasos del procedimiento, a qué se refiere este trámite,
cuándo y dónde se realiza este trámite y los requisitos para efectuarlo.

El objetivo de la presente Circular, servir como un manual básico que entregue una
visión suficientemente clara del procedimiento general de reclamaciones a los
contribuyentes que se vean en la necesidad de impugnar una actuación de la
administración tributaria, a efecto de que puedan accionar válidamente ante las
instancias administrativas y/o los Tribunales Tributarios, sin necesidad de incurrir
en gastos o demoras evitables.

A continuación los pasos a que se refiere este procedimiento.

Plazo de resolución por el Servicio de Impuestos Internos.

La reposición se entenderá rechazada en caso de no encontrarse notificada la

resolución que pronuncia sobre ella dentro del plazo de 50 días contados desde su
presentación.

El efecto de la interposición del recurso en el plazo para reducir el reclamo

tributario no lo interrumpe.

Actos reclamables en el procedimiento general de reclamaciones.

No se modifican, son los mismos del artículo 124. Se mantiene, asimismo, la

exigencia de que para reclamar se requiere invocar un interés actual
comprometido (concepto en circular 56, 21.09.2000)
Plazo para reclamar.

Se modifica el artículo 124 y se amplia de 60 a 90dias (Días hábiles), se mantiene

la ampliación a un año si el contribuyente paga dentro de los 90 días que tiene para
reclamar.

Requisitos del reclamo.

Los nuevos requisitos consideran lo siguiente: Consignar el nombre o razón social,

RUT, domicilio, profesión u oficio del reclamante, y en su caso, de la o las personas
que lo representan y la naturaleza de la representación. Se mantienen los
requisitos de ser fundado, acompañado de los documentos en que se funde y
contener peticiones concretas.

Sanción al incumplimiento de los requisitos del reclamo.

De no cumplirse con los requisitos del reclamo, el Tribunal apercibe para que se
subsanen las omisiones incurridas dentro del plazo que se señale, que no podrá ser
inferior a tres días, de no cumplirse el apercibimiento se tiene por no presentada la
reclamación.

Nuevas normas sobre la competencia ante los Tribunales.

Se mantiene el que en estas reclamaciones solo podrán actuar las partes por sí o
por medio de sus representantes legales o mandatarios.

Gran modificación: Consiste en que la partes deberán comparecer en conformidad a

las normas de la ley 18.120 sobre comparecencia en juicio, esto significa que
deberán comparecer con patrocinio de abogado habilitado para el ejercicio de la
profesión, salvo que se trate de causas cuya cuantía sea inferior a 32 UTM. En tal
caso, se podrá comparecer sin abogado
Representación del fisco en los procedimientos Jurisdiccionales seguidos en
conformidad a los títulos II, III y IV del libro III del código Tributario.

Se modifica sustancialmente es aspecto, el nuevo texto del artículo 117 del Código
Tributario, se confiere la calidad de parte al servicio (Ante no la tenía, ya que no
había un verdadero juicio).

Formación y ordenación del expediente.

El Tribunal Tributario y Aduanero llevara los documentos en la forma ordenada en

los artículos 29 y 34 del Código de Procedimiento Civil, durante su tramitación, solo
las partes podrán imponerse de ellos.

Notificación de las resoluciones que dicta el Tribunal.

La regla general es a través de la publicación del texto íntegro de la resolución en

sitio de internet que la unidad administradora dispondrá para estos efectos.

Formalidades de la notificación por internet.

Se deja testimonio en el expediente y en el sitio en internet de haberse efectuado

la publicación y su fecha, los errores u omisiones en dicho testimonio no invalidaran
la notificación.

Solicitudes de aviso, mediante correo electrónico, del hecho de haber sido

notificada de una o más resoluciones.

Cualquiera de las partes puede solicitar para si el aviso mediante correo electrónico,
del hecho de haber sido notificado de una o más resoluciones, en todo caso, la falta
de este aviso no anulara la notificación.
Excepción a la regla general en materia de notificaciones.

La notificación por carta certificada, solo para ciertas resoluciones (Esta era la regla
general de las notificaciones en el anterior texto).

Cuales resoluciones deben notificarse por carta certificada.

1. Las notificaciones al reclamante de la sentencia definitiva.

2. Las notificaciones al reclamante de la resolución que recibe la causa a
prueba.
3. La notificación al reclamante de la sentencia que declarara inadmisible el
reclamo, que ponga término al juicio o hagan imposible su continuación.
4. Las notificaciones que se dirijan a terceros ajenos al juicio.

Oportunidad en que se entiende practicada la notificación por carta certificada.

En estos casos, la notificación se entenderá practicada al tercer día contado desde

aquel en que la carta fue despachada por el Tribunal.

Nuevo trámite durante la etapa de discusión, la contestación del Servicio de

Impuestos Internos.

Proveído el reclamo el Tribunal debe conferir traslado al Servicio de Impuestos

Internos, como se ha visto su notificación se efectúa por correo electrónico, a la
Dirección que el respectivo Directos Regional debe registrar ante el Tribunal
Tributario Aduanero de su Jurisdicción.

Análisis d este nuevo trámite.

Plazo del Servicio de Impuestos Internos para evacuar el traslado. Será de 20 días,
se acuerdo al inciso 2° del artículo 10 del código del ramo de trata de un plazo de
días hábiles.

En un cambio relevante, ya que en el anterior procedimiento el Servicio de

Impuestos Internos o tenía un plazo fijado por la ley para informar los reclamos.
Forma de contestación del Servicio.

De acuerdo con dicha norma deberá contener lo siguiente:

1. Una exposición clara de los hechos y de los fundamentos de Derecho en que

se apoya; y.
2. Las peticiones concretas que se someten a la decisión del Tribunal.

Nuevas normas sobre la recepción de la causa a prueba.

Se establecen las siguientes normas:

1. Vencido el plazo de 20 días con que cuenta Servicio de Impuestos Internos

para contestar el reclamo, el Tribunal Tributario y Aduanero, de oficio o a
petición de parte, deberá recibir la causa a prueba si hubiere controversia
sobre algún hecho substancial y pertinente.
El contenido dicha norma es sustancialmente mejor que el anterior, que
utilizaba la expresión “podrá”, con lo cual dejaba abierta la controversia
sobre si era obligatorio o facultativo para el Director Regional recibir la causa
a prueba.

La resolución que se dicte al efecto señalara los puntos sobre los cuales
deberá recaer la prueba, en esta parte también existen diferencias con el
anterior texto, ya que aquel señalaba que, además la resolución que recibía
la causa a prueba debía “determinar la forma y plazo en que la testimonial
debe rendirse”

2. Duración del término probatorio. Sera de 20 días y dentro de dicho plazo se

deberá rendir toda la prueba, se trata de un término idéntico al establecido
por el artículo 328 del Código de Procedimiento Civil para el término
probatorio en el juicio ordinario, en el anterior texto del artículo 132 del
Código Tributario era el Director Regional el que fijaba la duración del
termino de prueba (Generalmente eran diez días)
 3. Nuevas normas sobre la prueba de testigos. En el anterior texto del artículo
132 el Director Regional, al recibir la causa a prueba, determinaba la forma y
plazo en que la testimonial debía rendirse.

El nuevo texto se establece las siguientes nuevas normas:

Forma y plazo dela lista de testigos.

En los primeros dos días del probatorio, cada parte deberá acompañar una
nómina de los testigos de que piensa valerse, con expresión de nombre y
apellido, domicilio y profesión u oficio, efecto que se le produce a la parte
que no acompaña la lista de testigos la preclusión.

Se produce el efecto de la preclusión, por cuanto la norma señala que la

parte se verá impedida de rendir prueba testimonial, al indicar que “Solo se
examinaran testigos que figuren en dicha nomina”.

Inhabilidades de los testigos.

En la norma en aclaración se establecen las siguientes pautas:

 En el procedimiento no existirán testigos inhábiles.

 Sin perjuicio de lo cual el Tribunal podrá repeler de oficio a los que
notoriamente aparezcan comprometidos en alguna de las situaciones del
artículo 357 del Código de Procedimiento Civil (Inhabilidades absolutas).
Se podrá dirigir a cualquier testigo preguntas tendientes a demostrar su credibilidad
o falta de ella.

Numero de testigos por punto de prueba, se admitirá a declarar un máximo de

cuatro testigos por punto de prueba.
Petición de oficio.

El tribunal Tributario u Aduanero dará lugar a la petición de oficios, cuando se trate

de requerir información pertinente sobre los hechos materia del juicio, debiendo
señalarse específicamente el o los hechos sobre los cuales se pide el informe.

Tratándose de solicitudes de oficio a las que acceda el Tribunal Tributario y

aduanero, este deberá disponer su despacho inmediato a las personas o entidades
requeridas, quienes están obligadas a evacuar la respuesta dentro del plazo que el
efecto fije el tribunal, el que en todo caso no podrá exceder de 15 días. A petición
de la parte que lo solicita o de la persona o entidad requerida, el plazo para evacuar
el oficio podrá ser ampliado por el tribunal, por una sola vez y hasta por 15 días
mas, cuando existan antecedentes fundados que lo aconsejen.

Procedimiento de reclamación de derechos por vulneración de derechos.

Se incorpora una acción (Estructurada en forma similar a un Recurso de

Protección), destinada a amparar a los contribuyentes frente a acciones u omisiones
del Servicio de Impuestos Internos.

1. Sujeto activo
2. Sujeto pasivo
3. Objeto de la acción
4. Causal
5. Tribunal competente
6. Plazo interposición
7. Formalidad de la acción
8. Tramitación
9. Vencido el probatorio el tribunal dictara sentencia
Bibliografía

 IACC (2018), Contenido de la semana 4, Legislación Tributaria

 http://www.sii.cl/documentos/circulares/2000/circu56.htm