* 252 Capí t uloG Pre s u p u e s ta c i ó n

ffi
x Presupuesto delcostodeventas
el mesquefinaliza el 3l de 2010
H Almacén terminados,
deartículos al 1 deiulio2010
Inventario

ffi
F

lnventario de
de almacén

3:000
MateiiarA- TA.dopoitlbrá.
ribráa'*á i- $i2,000
5,000
&iqii-q-Ll-?.!9-0|Lqiqe-é$-2!!-p-eiLip-rq.'---,---.-,---

Un presupuestoestricto puede crear: pio del año es de 22,500 unidades y el Inventario

A. Holgura presupuestaria deseado para fin del año es de 30,000unidades. La
B. Apatía producción total indicada en el presupuesto de pro-
C. Un presupuestoflexible ducción es de:
D. Una mentalidad de "usarlo o perderlo" 4.242,500 unidades C. 280,000unidades
2. El primer paso del procesodel presupuestoes: B. 257,500unidades D. 302,500unidades
A. Planificación C. Control 5. La empresaDixon espera$650,000de ventas a crédito
B. Dirección D. Retroalimentación en marzo y $800,000de ventas a crédito en abril. Dixon
3. Los presupuestos estáticos son utilizados a menudo cobra históricamenteel70% de sus ventas en el mes en
por los: que realiza las ventas y 30% en el mes siguiente.
A. Departamentosde producción ¿Cuántoefectivo esperaDixon cobrar en abril?
B. Departamentosde administración A. $800,000 c. $755,000
C. Centros de responsabilidad B. $560,000 D. $1,015,000
D. Proyectosde capital
4. Las ventas totales esümadaspara el año siguiente son
de 250,000unidades. E1Inventario estimado al princi-

:
t'
1. ¿Cuálesson los tres objeüvosprincipales de la presupuestación? :
2. ¿Cuáles el papel que desempeñael administrador en un centro de responsabilidad?
Describabrevementeel tipo de problemasde comportamiento humano que pueden surgir si
los objetivos del presupuestose establecende manera demasiadoestricta.
 ii.,
C apítul oG P resupuestaci ón 253
iir
4. Proporcione un ejemplo de holgura presupuestaria.
5. ¿Cuáles problemas de comportamiento están asociados a1 establecer un presupuesto de
manera demasiado holgada? iii
6. ¿Cuá1esproblemas de comportamiento están asociados al establecer un presupuesto que
tenga conflicto de intereses? i,ii
7 . ¿Cuándo utllizaria una empresa la presupuestación base cero?
8. ¿Bajo qué circunstancias sería apropiado un presupuesto estático?
9. ¿Cómo ayudan los sistemas computarizados de la preparación de presupuesto a las empre- iif
sas en el proceso de presupuestación?
10. ¿Cuál es el primer paso en la preparación de un presupuesto maestro?
ii,"
11. ¿Por qué los requerimientos de producción puestos en marcha en el presupuesto de produc-
ción deberían coordinarse cuidadosamente con el presupuesto de ventas?
72. ¿Porqué deberían estar estrechamente coordinados los tiempos de 1ascompras de materiales
directos con el presupuesto de producción?
13. En la presupuestación para e1costo de r.entas, ¿cuálesson los tres presupuestos cuyos datos
de estimaciones relevantes de cantidades y costos se combinan con los datos de los saldos de
los inventarios estimados?
1¡1. a. Discuta el propósito de1 presupuesto en efectivo.
b. Si el efectivo para el primer trimestre del año fiscal indica un sobrante de efectivo al final de
cada uno de los primeros dos meses, ¿cómo puede utilizarse este sobrante de efectivo?
15. ¿Cómo ayuda una cédula de cobranzas de las ventas en la presupuestación de efectivo?
16. Proporcione un ejemplo de cómo afecta el presupuesto de desembolso de capital a otros
presupuestos de operación.

EP 6-1A Al inicio del periodo, el departamentode manufactura presupuestómano de obra

Presupuestación
flexible directade $22,500y la depreciacióndel equipo de $7,000por 900horas de producción.
El departamentoempleó en realidad 750 horas de producción. Determine el presu-
ob¡. 2 puesto para el departamento,suponiendo que se utiliza la presupuestaciónflexible.
Éñ 6-$ p" *34

EP 6-18 Al inicio del periodo, el departamento de ensamble presupuestó una mano de obra
Presupuestación directa de $186,000y un impuesto a la propiedad de 915,000por 12,000horas de pro-
flexible
ducción.En realidad,el departamentoempleó 13,400horas de producción.Determine
ob¡.a el presupuestopara el departamento,suponiendo que se utiliza la presupuestación
trffi€-n se.,f$4 flexible.

EP 6-2A Sof,Cto* CandleCo.proyectJ,r""iu,a" tS,000velaspara2010.El Inventario*rti-uio

Presupuestode para el 1 de enero2010es de 3,600unidades,mientrasque el Inventario deseadopara
producción
el31 de diciembre2010es de 4,500unidades.¿Cuálesla producciónpresupuestada(en
0b¡. 4 unidades)para2010?
*H S-F E:"tr$S

EP 6-28 Day Timer PublishersInc. proyectó ventas de 205,000calendariosde planificación para

Presupuesto de 2010.El Inventario estimadopara el 1 de enero 2010es de 18,500unidades,mientras
producción
que el Inventario deseadopara el 31 de diciembre2010es de 15,000unidades.¿Cuáles
obi. 4 la producciónpresupuestada(en unidades)para 2010?
SÉ #-f g*.*SS

EP 6.3A soit cto* CandleC" p;*r;;;"rtJ p-ar..ijn ae zs,óoovetasen 2010.Se."qoi"r"

Unidades para "."
de cerapara producir una vela.Suponga que serequierenocho onzas(medialibra) para
asignárselescostos
cadavela. El Inventario estimadode cerapara el 1 de enero2010es de 2,000iibras. El
ob¡. 4 Inventario deseadode cerapara el 31 de diciembre2010es de 2,400unidades.Si la cera
fiil S-g p. ftSS para velascuesta$3.20por libra, determineel presupuestopara la compra de materia-
les directospara 2010.
254 CapÍ t uloO Pre s u p u e s ta c i ó n

EP 6.38 Day Timer Publishers Inc. presupuesto una producción de 201,500calendariosde planificación
Presupuestode com- para 2010.Se requierepapel para producir un calendario.Supongaque se requieren80 pies
pras de materiales
cuadradosde papei para cadacalendario.El Inventarioestimadode papel para el 1 de enero2010
directos
es de 250,000pies cuadrados,mientrasque el Inventariodeseadode papel para el 31 de diciem-
sbj. 4 bre 2010es de 210,000pies cuadrados.Si el costodel papel es de $0.10por pie cuadrado,deter-
Fs{#:s fts* mine el presupuestode compras de materiales directos para 2010,
T:
EP 6.38 Soft Glow Candle Co. presupuestóuna producciónde 78,900velas en 2010.Cada vela requiere
Presupuestodel de moldeado.Supongaque se requieren15 minutos para moidear cadavela. Si Ia mano de obra
costo de mano de de moldeadocuesta$16.00por hora, determineel presupuestodel costode mano de obra direc-
obra directa
ta para 2010.
nh¡.4
#H #-Ét p" S"4*

EP 6-48 Day Timer PublishersInc. presupuestótura producción de 201,500calendariosde planificaciónen

Presupuestodel 2010.Cada calendariorequierede ensamble.Supongaque se requieren12 minutos para ensamblar
costo de mano de cada caiendario.Si el costo de la mano de obra de ensamblecuesta$14.00por hora, determine el
obra directa
presupuestodel costode mano de obra directapara 2010.
übj. 4
trtr +a s¡,#s.#
EP 6-54 Prepareun presupuestodel costode ventaspara Soft Glow CandleCo. con la informaciónde los
Presupuestodel ejerciciosde práctica6-3Ay 6-4A.Supongaque los Inventariosestimadosal 1 de enero2010para
costo de ventas artículos terminados y producción en proceso fueron de $12,000y $4,000,respectivamente.
übj. 4 Tambiénsuponga que los Inventarios deseadosal 31 de diciembre 2010para artículos terminados
fueron de 911,200y para producción en proceso de $5,000.Los costos indirectos fueron presu-
#ffi S-S F" *iéfi
puestados en $108,000.

EP 6.58 Prepareun presupuesio dei costo de ventas para Day Timer Publishers Inc. con la información
Presupuestodel de los ejerciciosde práctica 6-38y 6-48. Supongaque los Inventarios estimadosal 1 de enero2010
costo de ventas
para artículosterminadosy producciónen procesofueron de $39,000y $18,000, respectivamente.
obj. 4 Supongatambién que los Inventariosdeseadosal 31 de diciembre2010,para artículostermina-
#S #-tr P- H:E dos y producciónen procesofueron de $43,000y $15,000,respectivamente. Los costosindirectos
fueronpresupuestados en $240,000.

EP 6-6A Soft Glow CandleCo. paga 20%de suscomprasa créditoen el mes de la compray 809/oen e1mes
Presupuestode siguientea la compra. Si las compras están presupuestadaspara ser de $15,000en octubre y
efectivo son 1ospagos en efectivopresupuestadospara las comprasa
$17,000para noviembre,¿cuá1es
$hi.s crédito para noviembre?
Hs€1s y, ;r*t
EP 6-68 Day Timer Publishers Inc. cobra 25% de sus ventas a crédito en el mes de la venta y 75% en el
Presupuestode *"i q.ru sigue a la venta. Si las ventas a crédito están presupuestadaspara ser de $390,000para
efectivo abril y $360,000para mayo, ¿cuálesson los recibosde efectivopresupuestadosa partir de las
obi* $ ventas a crédito para mayo?
#ffi ¡i*-# ¡*" #;$.li!

EJ 6-1 A principios del año escolar de 2010, Britney Logan decidió preparar un presupuesto de efectivo
Presupuestode para los meses de septiembre, octubre, noviembre y diciembre. El presupuesto debe ser proyec-
efectivo personal tado para tener suficiente efectivo para el 31 de diciembre a fin de pagar la matrícula semestral
s b j. * , 5 de primavera, que es la misma que la matrícula de otoño. La siguiente información se relaciona
ryT3 con el presupuesto:
EW
ffi
*"' ü, Saiilil ,-is
*f ectiu * ¡i iJi cl+
ri,li*rn nr*, .$:i,[*i]
 CapítuloG Presupuestación 255 ff
Saldode efectivo,1 de septiembre(detrabajode verano)
Comprade boletosde la temporadade fútbol en septiembre. . . . . .
$7000 ff
Entretenimientos
Pagode matrícula
adicionalesDormes
semestralel 3 de sept¡embre. . . .
100
250
3,800
ff
Pagode rentaal principiode cadames
Pagomensualde alimentos.
Pagodel depósitodel departamento, 2 de septiembre(queserá
350
200 ff
devueltoel 15 de diciembre)
Gananciaspor trabajode mediotiempoal mes (libresde impuestos)
500
gO0 ff
a.
b.
Prepare un Presupuesto de efectivo para septiembre, octubre, noviembre y diciembre.
¿Los cuatro presupuestos mensuales que se muestran están preparados como presupuestos
#
estáticos o presupuestos flexibles? L.d
c ffir ¿Cuáles son las repercusiones del presupuesto para Britney Logan?

EJ 6-2 Agent Blazeutiliza presupuestosflexiblescon baseen los datos siguientes:

Presupuestoflexible
para gastos de venta
y de administración
ob i.2, 4
Comisionesde ventas B% de lasventas
Gastosde publicidad 21o/ode lasventas
Gastosde venta diversos $2,250más 3% de ventas
Gastosde sueldosde oficina. $15,000por mes

ffi
Gastosde provisionesde oficina 4% de lasventas
Gastosde administracióndiversos $1,600por mes más 2% de lasventas

/ Totalde gastosde Prepareun PresuPuestoflexible de gastos de venta y de administración para enero 2010 para
ve nt ay de adm in i s - volúmenes de venta de 9100,000,9125,000y $150,000(hagauso de la figura 5 como modelo).
tración

EJ 6-3 El supervisor de producción del Departamentode Maquinado de Nell Company estáde acuerdo
Presupuesto estático con el siguientepresupuestoestáticomensualpara el año próximo:
ó Presupuestoflexible
Nell Gompany
o b i.2,4 Departamentode maquinado
Presupuestode producción mensual
Salarios....... $540,000
Servicios...... 36,000
Depreciación... 60,000
/ Fxcedentereal
qnhro ol nrocr¡- Total $636,000
puestode marz0,
($53, 000) La cantidad de gasto real y las unidades realesproducidas en los primeros tres mesesde 201.0en
el departamento de maquinado fueron las siguientes:

Cantidad erogada Unidadesproducidas

Enero $600,000 110,000
Febrero 570,000 100,000
Marzo 545,000 90,000
EI supervisor del departamento de maquinado ha quedado muy satisfecho con este desempe-
ño, puesto que los desembolsos reales han sido menores que el presupuesto mensual. Sin embargo,
el administrador de la planta cree que el presupuesto no debería permanecer fijo cada mes sino
"flexibilizarse" o ajustarse al volumen del trabajo que se realiza en el departamento de maquinado.
La información del presupuesto adicional para este departamento se muestra a continuación:

Salariospor hora $18.00

Costode los serviciospor horade manode obradirecta $ 1.20
Horasde manode obradirectapor unidad 0.25
Unidadesde producción presupuestadas 120,000

a. Prepare un presupuesto flexible para las unidades reales producidas para enero, febrero y
marzo en el departamento de maquinado. Suponga que la depreciación es un costo fijo.

b. ryr Compare el presupuesto flexible con los desembolsos reales para los tres primeros
meses. ¿Qué sugiere esta comparación?
t 256 Caoítulo6 Presupuestación

tr $teelcase, lnc.Steelcase, [nc. es uno de los fabricantes de muebles de oficina más grandes en los

H EJ 6-4
Presupuesto flexible
Estados Unidos. En Grand Rapids, Michigan, produce archiveros en dos departamentos: el de

x
fabricación y el de ensamble de detalles. Suponga que se tiene la información siguiente para el
para el departamento
de fabricación departamento de fabricación:

obj. 2 Aceropor archrvero 45 [O r aS

H Mano de obradirectapor archivero.. . . . 20 minutos

s @f f i
/ TotalCostodel
Sueldosdel supervisor.
Depreciación.
Tarifade mano de obra directa.
Costodel acero . .
$140,000
$22,000
pormes
pormes
$21porhora
$1.45porhora
.¡ departamentopara y 18,000archiverospara el mes de octubre de
Prepareun presupuestoflexible para 12,000,15,000
1 2 ,000unidades ,
2010,de manera semejantea la figura 5, suponiendo que los inventarios no son significativos.
$ i .0 2 s , 000)

EJ 6.5 Accu-Weight,Inc. produce una versión pequeñay una grande de su popular balanza electrónica.
Presupuesto de Las ventaspor unidad anticipadaspara las balanzaspor cadaregión de ventas son las siguientes:
producción Balanzapequeña Balanzagrande
ob¡. 4 Ventaspor unidadde la regiónnorte 25,000 34,000
y' Producción Ventaspor unidadde la regiónsur 27,000 32,500
presupuestada a Toral 52,000 66,500
b a j ae s c ala,51, 600
u n i d ades El Inventario estimado de artículos terminados para el 1o de mayo 2011,para los modelos de
balanzaspequeño y grande es de 1,500y 2,300unidades, respectivamente.El Inventario deseado
de artículos terminados para el 31 de mayo 201'L,paralos modelos de balanzaspequeñoy grande
es de 1,100y 2,500unidades, respectivamente.
Prepare un presupuesto de producción para las balanzaspequeñasy grandes para el mes
que finaliza el 31 de mayo 2011.

EJ 6-6 Harmony Audio Company fabrica dos modelos de bocinas,DL y XL. Con baseen los siguientes
Presupuesto de datos de producción y ventas para el mes de septiembrede 2009,prepare (a) un presupuestode
ventas y producción ventasy (b) un presupuestode producción.
obj. 4 DL XL
estimado(unidades),
Inventario al 1ode septiembre 240 60
deseado(unidades),
lnventario al 30 de septiembre. 275 52
Volumende ventasesperado(unidades):
Regiónor ient al. . . . . . 3,700 3,250
y' b. Producción QaniÁn I
n ¡ ¡ i ¡ l o n +r l
vvv¡ vv¡ 4,250 3,700
to taldel m odeloDL, ',vvi v,

Preciode ventaspor unidad. $125 $ 195

7s85un1!9!es
EJ 6.7 Roberts y Chou, CPAs, ofrecen tres tipos de servicio a sus clientes: auditorías, impuestos y contabi-
Presupuesto de lidad para pequeños negocios. Con base en la experiencia y el crecimiento proyectado, se han esü-
honorarios mado las siguientes horas trabajadas para facturar en el año que finaliza el 31 de diciembre 2010:
profesionales
Horas facturables
ganados
obi. 4 Departamento de auditoría:
St af f . . 32,400
Soc ios . 4,800
Departamento de impuestos:
Staff . . 24,800
y' Honorarios So c i o s . .
Departamento de contabilidad pequeños:
de negocios
nrnfoc inn¡ ,u¡ vrlo c
v, v'vJ,v'
s ta ff .. 4,500
ganad0s totales, 630
Socios.
$10,153 ,50 0
La tasa promedio de facturación por staff es de $130por hora, y la tasa de facturación pro-
medio para los socioses de $250por hora. Prepareun presupuestode honorarios profesionales
ganadospara Robertsy Chou, CPAs,para el año que hnaliza el 31 de diciembre 2010,haga uso
de los siguientesencabezadosde columna y muestre los honorarios profesionalesestimadospor
el tipo de servicio prestado:
Horasfacturables Tarifapor ahora TotalesIngresos
 Capítulo6 Presuouestación 257 t
il
EJ 6-8
Presupuesto del costo
de mano de obra
profesional
Con base en los datos del ejercicio 6-7 y suponiendo que la compensaciónpromedio por hora para
el staff es de $30 y para los socioses de $125,prepare un presupuestodel costo de mano de ob¡a
directa profesional para Roberts y Chou, CPAs,para el año que finahzael 31 de diciembre de 2010.
Haga uso de los siguientes encabezadosde columna:
rl
obi. 4 {
Staff Socios

{
y' Costo de mano {
de obratotal del
staff del personal, J
$ 1 . 185: 11000
. ...
EJ 6.9 Marino's FrozenPizzalnc. ha determinado a partir de su presupuesto de producción los siguientes
Presupuestode volúmenesde producciónestimadosparapizzascongeladasde12" y !6",parael mes de abril 2010:
comprasde Unidades
materialesd¡rectos
Pizza de 12" Pizza de 16"
o b¡ . 4
Volumende producción
presupuestado 15,100 22,700
Se tienen tres materiales directos utilizados en la producción de los dos tipos de ptzza. Las cantida-
des de los materiales directos que se esperan emplear para cada ptzzase describen a continuación:

y' Comprastotales Pizza de 12" Pizza de 16'

d e ques o,$i23, 1 6 3 Almacénde materiales
directos:
Masa 0.90librasporunidad i.50librasporunidad
Jitomate 0.60 1.00
.Oueso 0.75 1.25
Además, Marino's ha determinado la información siguiente acerca de cada material:
Masa Jitomate Oueso
Inventario
estimado,1 de abril2010 580 libras 205 libras 325 libras
Inventario
deseado,30 de abril2010 610 libras 200 libras 355 libras
Preciopor libra $1.20 $2.60 $3.10
Prepare el presupuesto de compras de materiales directos de abril para Marino's Frozen PizzaInc.

EJ 6-10 Coca-CoiaEnterprises O a"a"."-éor"t Ño.r";il; ;;;;r;

"r "-Or*U"O.r" -ir S.""0"
saadquierelosconcentrados "n
Presupuesto de de Coke@
y Sprite@de The Coca-CalaCompany, diluyey mezclael
compras de concentrado con agua carbonatada y posteriormente vacía la bebida mezclada en latas o botellas de
mate¡iales directos
plástico de 2 litros. Suponga que la producción estimada para las botellas de 2 litros de la planta
abi.4 embotelladora de Dallas, Texas, para el mes de marzo es la que se especifica a continuación:

@ffi
y' Compraspresu-
S;Xt ?Áá;3333:Hi::i::::ilÍ::
Además, suponga que el concentradocuesta$80por libra tanto para Coke como para Sprite y se
ttt'tlizaa razón de 0.2 libras por cada 100litros de agua carbonatadaal mezclar Coke y 0.15libras
puestadasconcen- por cada 100 litros de agua carbonatadaal mezclar Sprite. Suponga que las botellas de 2 litros
tradas,$102600 cuestan$0.08por botella y el agua carbonatadacuesta$0.06por litro.
Prepareun presupuestode compras de materialesdirectos para marzo de 2010,suponiendo
que no haya cambios entre los Inventarios inicial y final para los tres materiales.

EJ 6-11 Las ventas anticipadas para Sure Grip Tire Company fueron de 42,000llantaspara automóviles de
Prcsupuesto de pasajerosy 15,000llantas para camiones.No hubo Inventarios inicial y final de arlculos terminados
compras de para algún producto. Se utilizan el caucho y cinfurones de acero en la producción de llantas para
materiales directos autos de pasajerosy camiones de acuerdo con la tabla siguiente:
obi. 4 Automóvilde pasajeros Camión
Caucho 30 libraspor unidad 70 libraspor unidad
Cinturonesde acero 4 librasporunidad 10librasporunidad
Los precios de compra del cauchoy el aceroson de $3.20y $4.20por libra, respectivamente.
y' Comprastotales Los Inventarios finales deseadosde caucho y cinturones de acero son 40,000y 10,000libras, res-
de cinturonesde pectivamente.Los Inventarios iniciales estimados para el caucho y los cinturones de acero son
a c er o,$1, 344, 00 0 46,000y 8,000libras, respectivamente.
t 258 6 Presupuestación
Capítuto

H Prepareun presupuestode compras de materialesdirectos para Sure Grip Tire Company en

el año que finalíza el 31 de diciembre 2010.
H EJ 6-12 Hammer RacketCompany fabrica dos tipos de raqueta de tenis, los modelos Junior y Pro Stricker.
H
ü presupuestodel costo El presupuesto de producción para octubre que correspondea las dos raquetas se especificaa
de mano de obra continuación:

H ff:i de producción
Presupuesto
Junior
2600 unidades
Pro Striker
22 ,100unidades

ry Ambos tipos de raquetas se producen en dos departamentos, Formación y Ensamble. Las horas
de mano de obra directa requeridas para cada raqueta se estiman de la manera siguiente:
\.c
I Costo total de
ma no0e 00r a
""H;ft:#ffi;¡"''"
r;;i;;""'"TH:i;:;:;ffi;
directaEnsamble, Pro Striker 0.35 horaspor unidad 0.65 horaspor unidad
$208,860
La tarifa de mano de obra directa para cada departamento es la que se presenta a continuación:
de Formación
Departamento $16.00por hora
de Ensamble
Departamento $12.00por hora

Prepare el presupuesto del costo de mano de obra directa para octubre 2010.

EJ 6-13 Sleep-EZ Suites, trc., dirige una propiedad hotelera con 250 habitaciones. En promedio , urt72"/" de
presupuestode mano las habitacionesde Sleep-EZSuites son ocupadaslos días laborables,mientras que un 48"/"son
de obra directa: ocupadasdurante el fin de semana.El administrador le ha solicitadoque desarrolleun presupuesto
negocios_prestadores de mano de obra directa para el personalde servicioy de restaurantepara los días laborablesy los
de servicios
fines de semana.Usted hi determinado que el personal de servicio requiere 40 minutos para limpiar
obi' 4 cadahabitaciónocupada.A estepersonalse le pagan $10por hora. El restaurantetiene un personal
de cinco personas de tiempo completo (ocho horas al día) trabajando sin importar la ocupación. No
obstante, por cada 60 habitaciones ocupadas, se trae una persona adicional para trabajar en el res-
taurante para la jomada de ocho horas. Al personal del restaurante se le paga $8 por hora.
/ Total promedio de Determine el costo estimado de mano de obra directa del personal de servicio, del restauran-
dias laborables, te y en total para un día promedio tanto laboral como de fin de semana. Estructure el presupues-
$ 1 ,1 12 to en un formato de dos columnas, etiquetadas como día laborable y día de fin de semana.

EJ 6-14 l-evi Strauss & ilo. fabrica pantalonescasualesy pantalonesde mezclilla con diversas marcas
presupuestos del comerciales, tales como Dockers@ y 501@Jeans.Los pantalones casuales y los pantalones de mezcli-
costo de mano de lla se fabrican mediante varias operaciones diferentes de costura. Suponga que el presupuesto de
obra directa y de ventas para Dockers y ]eans 501 muestra ventas estimadas de24,700 y 53,600 pantalones, respectiva-
producción
mente, para enero 2010. El Inventario de artículos terminados se especifica de la manera siguiente:
obi. 4
,*. Dockers 501Jeans
E I l*rl
-.-=*tr al 1 de enero
estimado
lnventario 1,110 1,490
ffi ffi 1,890
W ffi Inventario al 1 de enero
estimado 410

y' a. Total producciÓn Suponga que se proporcionan los siguientes datos de mano de obra directa para cada 10 panta-
lones Docke.r y j"u.tr 501 en cuatro operacionesde costura diferentes:
$fi.'jffA#"d","
Manode obradirectapor 10 pantalones
Dockers 501Jeans
Costura¡nterna 18 minutos 12 minutos
Costuraexterna 22 15
Bolsillos 7 I
Cremalleras '10 6
Totales 5Z minutos l? minutos

a. Prepare un presupuesto de producción para enero. Separe el presupuesto en dos columnas:

Dockers@ y ]eans 501@.
Continúa)
 Capitulo6 Presupuestación 259 ry
b. Prepareel presupuestodel costode mano de obra directapara las cuatro operacionesde costura, ff
suponiendo un salario de $12.50por hora para las operacionesde costura intema y costula
extema y un salario de $16por hora para las operacionesde costurade bolsillos y cremalleras.
@
W
Prepareel presupuestodel costode mano de obra directa en cuatro columnas:costurasintemas,
costurasexternas,bolsillos y cremalleras.

EJ 6-15
Presupuesto del
importe de costos
Venus Candy Company presupuestólos costossiguientespara la producción anticipada en sep-
tiembre 2010:
Gastosde publicidad $275,000 Sueldos delsupervisorde producción$132,000
@
w
indirectos Provisionesde manufactura 15,000 Sueldos de producción
de control 35,000
CIb¡. 4 Energíay luz 44,000 Sueldos deldirectivo
ejecutivo 280,000 *d
Comisiones de ventas 300,000 Sueldos de administración
de materiales38,000
Segurode lafábrica 26,000 Depreciación
de lafábrica 21,000
Prepare un presupuesto del importe de costos indirectos, separando los costos variables y los
y' lmportede totales costosfijos. Supongaque el seguro de la fábrica y la depreciaciónson los únicos costosfijos de la
costosindirectos fábrica.
var¡!b-iep,
-Se64,000
EJ 6-16 Delaware Chemical Company utiliza aceitepara producir dos tipos de productos plásticos,P1 y
Presupuestodel costo P2. Delaware presupuestó25,000barriles de aceitepara comprar en septiembrecon un costo de
de ventas $T2porbarril La mano de obra directa presupuestadaen el procesoquímico fue de $210,000para
ob¡. 4 septiembre.Los costosindirectos fueron presupuestadosen $325,000durante esemismo mes.Los
Inventarios al 1 de septiembrese estimaron de la manera siguiente:

ffi
r/ Costode ventas,
A cei te..
P 1.....
P 2.....
Producción en proceso. . .
$14.600
9,800
8,600
12,100
$ 2, 334, 000 Los inventarios deseadospara el 30 de septiembrefueron:
A cei te.. $16,100
P 1. 9,100
P2. 7900
P r o d u c c i ó n e n p r o c e s.o. . 13,000
Utilice la información anterior para preparar un presupuesto del costo de ventas para septiembrc2}L1..

EJ 6-17 El contralor de SwissCeramics,[nc. deseapreparar un presupuestodel costode ventaspara junio

El contralor recopiló la siguiente información para elaborar el presupuestodel costo de ventas:

Almacén de materiales directos: Esmalte Pintura Porcelana Total

TotalComprasde materiales directospresupuestadas
parajunio $33,840 $5,340 $118,980 $ 1 5 8 ,1 6 0
estimado,1 de junio2010
Inventario 1,150 2,800 4,330 8,280
deseado,30 de junio2010
lnventario 2,400 2,050 6,000 10,450
y' Costode ventas, Departamento Departamento
Costo de mano de obra directa: de homeado de decoración Total
8425,424
Costode manode obradirectatotal presuouestada
parajunio $41,600 $142,400 $184,000
Almacén de artículos terminados: Plato Tazón Adornos Total
Inventarioestimado,1 de junio2010 $4,060 $2,970 $2,410 $ 9,500
Inventariodeseado,30 de junio2010 3,350 4,150 3,590 1 1 ,0 9 0
Producción en proceso,Inventarios:
lnventario estimado,1 de junio2010 $ 2,800
lnventario deseado,30 de junio2010 1,880
lmportesde costos ind¡rectospresupuestados
par ajunio:
Salariosde fábricaindirectos $64,900
Depreciación de plantay equipo 12,600
Energía y luz 4,900
Materialesindirectos 3,700
Total $qErca
Utilice la información anterior para preparar un presupuestodel costo de ventaspara junio 2010.
280 Capítulo6 Presupuestación

EJ 6-18 Pet Joy WholesaleInc., un proveedor de mascotasal mayoreo, se constituyó el 1 de mayo 2010.
Cédula de cobros de
Las ventas proyectadaspara cada uno de los primeros tres mesesde operacionesson las siguien-
efectivo de cuentas tes:
por cobrar
Mayo $360,000
ob¡. 5
i:tf á33
333
La empresaesperavender 10%de su mercancíaen efectivo.De las ventas a crédito, se esperaque
un 50% se cobren en el mes de la venta, un 35% en el mes siguiente a la venta y el resto en el
/ Totalde efectivo segundo mes despuésde la venta.
cobrado en julio,
$520,350 Prepareuna cédula que indique los cobros en efectivo de las ventas para mayo, jr.rnioy julio.

EJ 6-19 Office Mate Supplies [nc. tiene clientes que pagan "al momento" y clientes con crédito. Office
Mate estima que el25% de las ventas mensualesse efectúanen efecüvo,mientras que las ventas
Cédula de cobros de
efectivo de cuentas restantesson efectuadasa crédito. De los clientesque compran a crédito, el 20%liquida sus cuen-
por cobrar tas en el mes de la venta, mientras que el 80%restantepaga sus cuentasen el mes siguienteal mes
ob¡. 5 de la venta. Las ventasproyectadaspara los primeros tres mesesde 2010se describena continua-
ción:
Agosto $250,000
Septiembre 290,000
Octubre 270,000
y' Totalde efectivo
cobradoen agosto, El saldo de cuentaspor cobrar para el 31 de julio 2010fue de $200,000.
$s00,000
Prepareuna cédula que indique los cobrosen efectivo para las ventas de agosto,sepüembre
y octubre.

EJ 6-20 Excel Leaming Systems,Inc. se organizó el3L de mayo 2010.Los gastosde venta y de adminis-
Cédula de pagos en tración proyectadospara cada uno de los primeros tres mesesde operacionesse muestran a con-
efectivo tinuación:
ob¡. 5 Juni o $112400
Julio '110,500
Agosto 100,400
La depreciación,el seguro y los impuestos a la propiedad representan$25,000de los gastos
y' Pagosen efectivo mensualesestimados.La prima del seguro anual se pagó el 31 de mayo, y los impuestos a la
totalesen agosto, propiedad para el año se pagarán en diciembre; se esperaque el 60% del resto de los gastossea
$79,440 pagado en el mes en e1que se invierte en ellos, mientras que el restante se pagará en el mes
siguiente.
Prepareuna cédula que indique los pagos en efectivo correspondientesa los gastosde venta
y de administración para los mesesde junio, julio y agosto.

EJ 6-21 Rejuvenation Physical Teraphy Inc. está planeando sus pagos en efecüvo para las operaciones
correspondientesal tetcer trimestre (julio a septiembre)de 2011.El saldo de Gastosincurridos por
Cédula de pagos
en efectivo pagar a\ 1 de julio es de $24,000.Los gastospresupuestadospara los tres mesessiguientesse des-
criben a continuación:
obi. 5
Julio Agosto Septiembre
Salarios $ 58,200 $ 63,500 $ 74,500
Servicios 5,300 5,600 z 100
Otros gastosde operación 48,500 52,700 58,200
y' Pagosen efectivo Totales $izpaq $r2L890 ü39-9Ag
tofalesen
septrembre, Otros gastos de operación incluyen $10,500de gastos de depreciación mensual y $600 de
$ 1 23, 300 gastosde segurosmensualesque se pagaron previamente para el año con fecha 1 de marzo del
se Pagaen el mes en el que se realizan,y el resto al mes
año en curso. De los gastosrestantes,70o/o
siguiente.El saldo de Gastosincurridos por pagar al 1 de julio serelacionacon los gastosllevados
a cabo en junio.
Prepareuna cédula que indique los pagos en efectivo para las operacionescorrespondientes
a los mesesde julio, agostoy septiembre.
 CapítuloG Presupuestación 261 I
EJ 6-22
Presupuestos de
inve¡sionesde capital
ob¡. 5
El 1 de enero 2010 el contralor de Gardeneer Tools Inc. está planeando inversiones de capital para
los años 2010-2013. Las entrevistas siguientes ayudaron al contralor a reunir la información nece-
saria para el presupuesto de inversiones de capital:

Director de instalaciones:Se firmó un contratode construccióna finalesde 2009 para un edificiode la

fábricanuevoa un costode $13,000,000. La construcción
está programadá paracomenzaren 2010y finali-
I
{
zarseen 2011.
Vicepresidentede manufactura: Unavez que el edificionuevode la fábricase encuentreterminado.pla-
il
r/ TotalInversiones
de cap¡taien 2010,
neamoscomprar$'1.7millonesen equipoa finalesde 2011.Esperoque seannecesarios
les a principios del año siguienre12012], paraprobare instalarel equipoantesque podamosiniciarla produc-
$200,000adiciona-

c ión. Silas v ent as c ont inúa n c r e c i e n d o , e s p e r o q u e n e c e s i t e m o s i n v e r t i r o t r o m i l l ó n e n e qeul i2po

0 1e3n.
J
$7',000,000 Vicepresidentede marketing: En realidadhemos estadocreciendoúltimamente.No me sororenderíasi J
neces¡táramos expandirel tamañode nuestronuevoedificiode la fábricaen el 2013en por lo menosun
40o/o.Porfortuna,esperamosque la inflacióntengaun impactomínimosobrelos costosde construcción
durantelos siguientescuatroaños.Ademásde ello,esperaría que el costode la expansión sea proporcio-
nala lasdim ens iones de la m i s m a .
Director de sistemasde información: Necesitamosponer al día nuestrossistemasde informacióna tec-
nologíasde redesinalámbricas. No tienesentidohacerlohastadespuésque se hayacompletadoel edificio
nuevode la fábricay se esté produciendoel producto.Durante2012,unavez que la fábricase encuentre
listay funcionando,deberíamos equiparlas instalaciones
completascon tecnologíainalámbrica.piensoque
en la actualidad
nos costaría$1,600,000instalaresa tecnología.
Sin embargo,los precloshan estadodismi-
nuyendoen un25o/ocadaaño,de modo que deberíaser menoscostosoen el futuro.
Presidente:Estoyentusiasmadocon respectoa nuestrosprospectosa largoplazo,Mi único interésa corto
plazoes el financiamientode $7,000,000de los costosde construcción
parala partedel nuevoedificiode
la fábricaprogramado paraterminarseen 2010.

Haga uso de la información anterior para preparar un presupuesto de inversiones de capital

para Gardeneer Tools Inc. para los años 2010-2013.

PR 6.1A Guardian Devices Inc. preparó el siguiente presupuesto de ventas para el año en curso:
Presupuestos de Guardian Devices lnc.
ventas y pronóstico Presupuesto de ventas
de volumen de ventas para el año que finaliza el 31 de diciembre 2010
obi.4 Volumen de ventas Precio de venta
Producto y área por unidad por unidad Totalesventas
Sistemade alarmaparael hogar:
EstadosUnidos 24,300 $250 $ 6,075,000
Europa 6,700 250 1,675 , 000
y' 3. Ingresopor
Asia 5.900 250 1,475,000
ventastotal, Total 36,900 $ 9,225,000
$34,374,630
Sistemade alarmaparalos negocios:
EstadosUnidos 14,900 $900 $ 13,41 0, 000
Europa 6,400 900 5,760,000
Asia 4,200 900 3,780.000
Total 25.50p $22.950.000
TotalIngresopor ventas $32.175,000
A finesde diciembre20L0,seobtuvieronlos siguientesdatosde ventaspor unidadparael año:

,
para el hogar para los negocios
EstadosUnidos ¿c,z / ¿ 15,645
Europa A aa4 6,336
Asia 4,326
Para el año que finaliza el 31 de diciembre 2011,se esperaque 1asventas por unidad sigan la
tendenciaestablecidadurante el año que finaliza el 31 de diciembre 2010.Seesperaque el precio
de venta por unidad para el Sistemade alarma para el hogar aumente a $270,mientras que el
precio de venta por unidad para el Sistemade alarma para los negociosdisminuya a $880,efec-
tivos para el 1 de enero 2011.
ffi 262 Caoítulo6 Presupuestación

ffi lnstrucciones
1,. Calcule el incremento o decrementode las ventas por unidad realespara el año que finaliza el
ffi 31 de diciembre 2010,sobre el presupuesto. Anote sus respuestasen una hoja tabular con
el formato siguiente:
ffi Ventas por unidad,
año que finaliza en 2010
lncremento (decremento)
sobre el presupuesto real

ffi Sistemade alarmaparael hogar

Presupuesto Ventas reales lmporte Porcentaje

w EstadosUnidos.
Europa
As ia. . .
k "*
Sistemade alarmaparalos negocios:
EstadosUnidos.
Europa.
As ia. . .
2. Suponiendo que la tendencia de las ventas indicada en la parte (1) continúe en201L, calcule el
volumen de ventas por unidad que se utilizará para preparar el presupuesto de ventas para
el año que hnaliza el 31 de diciembre 2011. Anote sus respuestas en una hoja tabular, semejan-
te a la de la parte (1), pero ahora con los encabezados de columna que se señalan a continua-
ción. Haga el redondeo de las unidades PresuPuestadas a la unidad más cercana.
Unidades Porcentaje Unidades
reales de incremento presupuestadas
en 2010 (Decremento) 2011(redondeadas)

3. Prepareun presupuestode ventas para el año que hnaliza el 31 de diciembre 2011.

PR 6-2A El director de presupuestosde Regal Fumiture Company solicita una estimaciónde los datos de
Presupuestos de ventas,producción y otros datos de operaciónprovenientesde las diversasunidades administra-
ventas,producción, tivas cada mes.A continuación se resumeinformación seleccionadacon respectoa las ventas y la
comprasde producción para el mes de agosto2010:
materialesdirectosy
costode manode a. Ventasestimadasde sillasmodelosKing y Princepara el mes de agostopor territorio de ventas:
obra directa
Nacionaldel norte:
obi. 4 King. . . 5,500unidadesa $750 por unidad
Pr inc e. . 6,900unidadesa $520 por unidad
Nacionaldel sur:
King . . 3,200unidadesa $690 por unidad
Pr inc e. . 4,000 unidadesa $580 por unidad
y' 3. Totales lnternacional:
comprasde King. . . 1,450unidadesa $780 por unidad
materialesdirectos, Pr inc e. . 900 unidadesa $600 por unidad
fi7,721,354
b. Inventarios estimados para el 1 de agosto:
directos:
Almacénde materiales Almacénde productosterminados:
Tela.. . . 4,500yardascuadradas King . . 950 unidades
Madera 6,000pies lineales Prince. 280 unidades
Relleno. 2,800piescúbicos
Resortes 6.700unidades

c. Inventarios deseados para el 31 de agosto:

:
directos
Almacénde materiales FinishedProducts:
T^t^ 4,300yardascuadradas King......... 800 unidades
Madera 6,200Pieslineales Prince . 400 unidades
Relleno. 3,100PiescÚbicos
Resortes 2500 unidades

Materiales directos utilizados en producción:

del modeloKing:
En la fabricación
Tela.. . . 5.0 yardascuadradas por unidadde producto
Madera 35 pieslinealespor unidadde producto
Relleno. 3.8 piescúbicospor unidadde producto
Resortes 14 unidadespor unidadde producto
 Capítulo6 Presupuestación 263

En la fabricación
del modeloPrince:
Tela.. . . 3.5 yardascuadradas por unidadde producto
Madera 25 pies linealespor unidadde producto
Relleno. 3.2 piescúbicospor unidadde producto
Resortes 10 unidadespor unidadde producto

e. Precio de compras anticipadas para materiales directos: .

Tela. . . $12.00por yardacuadrada Relleno $3.50por pie cúbico I

Madera 8.00 por pie lineal Resortes 4.50 por unidad

f. Requerimientosde mano de obra directa:

King:
ud
Departamento
de estructura 2.5 horasa $12 por hora
Departamento
de corte. 1.5horasa $11 por hora
Departamento
de tapicería.. 2.4 horasa $14 por hora
Prince:
Departamento
de estructura. . 1.8horasa $12 por hora
Departamento
de corte. 0.5 horasa $11 por hora
Departamento
de tapicería.. 2.0 horasa $14 por hora

Instrucciones:
1. Prepareun presupuestode ventas para agosto.
2. Prepareun presupuestode producción para agosto.
3. Prepareun presupuestode compras de materialesdirectos para agosto.
4. Prepareun presupuestode costo de mano de obra directa para agosto.

pR G-3A
Estadode resultados
presupuestadoy pre-
supuestosde apoyo.
ob¡. 4
Er directord" p,"r.,p.,"r;; ;; ;;; ;;;;il ¿;., ;;; i" ;;;;;" d; .";;;i;; ,lro.".o,
administrador de producción y administrador de ventas, ha obtenido los datos siguientespara
emplearseen el desarrollo del estadode resultadospresupuestadopara enero2010:
a. Ventasestimadaspara enero:
Cascode bateador 3,700unidadesa $70 por unidad
Cascode fútbol. . 2200 unidadesa $142por unidad

b. Inventarios estimados para el 1 de enero:

Almacénde materiales directos: Almacénde artículos terminados:
{ A.Tafal costo de Plástlco. 800 libras Cascode bateador. . 310 unidadesa $33 por unidad
,
::i::",::::.::1: For r odees pum a. . . 5 2 0 l i b r a s C a s c o d e f ú t b o.l. . . . 420unidadesa$5Tporunidad
Ld Er I Er uvlJot Ldr¡ tu¡ t_
to cje ensamble, c. Inventariosestimadospara el 1 de enero:
$85.605
Almacénde materiales directos: Almacénde artículosterminados:
Plástico 1,240libras Cascode bateador. . 290 unidadesa $34 por unidad
For r odees pum a. . . 450libras Cascodefútbo|..... 520unidadesa$5Bporunidad

d. Materiales directos utilizados en producción:

En la manufactura
del cascode bateador:
Plástico 1.20libraspor unidadde producto
Rellenode espuma 0.50 libraspor unidadde oroducto
En la manufactura
del cascode fútbol:
Plástico 2.80 libraspor unidadde producto
Forrode espuma 1.40libraspor unidadde producto

e. Costo de compra anticipado así como Inventario inicial y final de los materiales directos:

Plást¡co .. $750 por libra

Forrode espuma. $5.00por libra

f. Requerimientos de mano de obra directa:

Cascode bateador:
Departamento de moldeado 0.20 horasa $15 por hora
Departamento de ensamble 0.50 horasa $13 por hora
Cascode fútbol:
Depar t am entde
o m ol d e a d o . .. . . . . . . . . . . 0 . 3 0 h o r a sa $ 1 5 p o r h o r a
Departamento de ensamble 0.65 horasa $13 por hora
I 264 Capítulo6 Presupuestación

I g. Importe de costosindirectos estimadospara enero:

t Sa l a ri ods e fá b ri c ai n d i rectos
Depreciaclón
y l uz
$115,000 E nergía $18,0 00
de plantay equipo 32,000 Segurose impuestoa la propiedad 8,700

I h. Gastos de operación estimados para enero:

Gastode sueldosde ventas $275.300

I Gastode publicidad
Gastode sueldosde oficinas
Gastode depreciación del equipode oficina
139,500
83,100
5,800
; Gastotelefónicode ventas 3,200
Gastotelefónicode administración 900
Gastode viajes de ventas 46,200
Gastode provisiones de oficina 4,900
Gastosde administración diversos 5,200
i. Ohos ingresosy gastosestimadospara enero:
Ingresopor intereses $14,500
Ingresopor intereses 17,400
j. Tasa impositiva estimada: 30%
Instrucciones
1. Prepareun presupuestode ventas para enero.
2. Prepareun presupuestode producción para enero.
3. Prepareun presupuestode compras de materialesdirectos para enero.
4. Prepareun presupuestodel costo de mano de obra directa para enero.
5. Prepareun presupuestodel importe de costosindirectos para enero.
6. Prepareun presupuestode costo de ventas para enero. Se estima que producción en proceso
a principios de enero será de $12,500y se deseaque producción en procesoa fines de enero
seade 513.500.
7. Prepareun presupuestode gastosde venta y de administración para enero.
8. Prepareun estadode resultadospresupuestadopara enero.

RP 6-44 El contralor de Dash ShoesInc. le da instrucciones para preparar un presupuesto de efectivo

mensual para los siguientestres meses.Sele proporciona a usted la siguienteinformación presu-
Presupuesto
de efectivo puestal:
ob¡. 5 Junio Julio Agosto
Ventas $120,000 $150,000 $200,000
Costosde producción. . . . 50,000 65,000 72,oo0
.
Gastosde ventav de administración. 35,000 40,000
de capital
Inversiones i3.333
/ i. Faltantede
a g o s t o,$21, 100 La empresaesperavender al contado aproximadamenteel 10%de su mercancía.De las ven-
tas a crédito, se espera que en un 60'/" se hayan cobrado por completo en el mes siguiente a la
venta y el resto el mes que sigue. Los gastos de la depreciaciórudel seguro y el impuesto a
la propiedad representan$8,000de los costosde producción mensualesestimados.La prima de
seguro anual se paga en febrero, mientras que los impuestos a la propiedad anualesse pagan en
noviembre. El resto de los costosde producción, se esperaque un 80% seapagado en el mes que
se invierten y el resto en el mes siguiente.
Los activos circulantes al primero de junio incluyen efecüvo por $45,000,inversiones en
valores por 965,000y cuentaspor cobrar de $143,400($105,000de las ventas de mayo y $38,400
de las ventas de abril). Las ventas a crédito en abril y mayo fueron de $96,000y $105,000,respec-
tivamente. Los pasivos circulantes al primero de junio incluyen $60,000,en documentos por
pagar a 90 días conellZ'/" con vencimiento al 20 de agostoy $8,000de cuentaspor pagar contra-
tadas en mayo para costosde producción. Todoslos gastosde venta y de administración sepagan
en efecüvo en el periodo en que se presentan.Seesperarecibir dividendos por $3,500en junio. Se
efectuaráun pago de impuesto sobrela renta esümadode $18,000en julio. Seesperaque se decla-
ren dividendos trimestrales regulares de Dash Shoespor $8,000en julio y se paguen en agosto.
La administración deseamantener un saldo de efectivo mínimo de $35,000.
 Capítulo6 Presuouestación 265

Instrucciones
1.. Prepareun presupuestode efectivo mensual y las cédulasde soporte para los mesesde junio,
julio y agosto 2010.
2. ry Con base en el presupuesto de efectivo preparado en la parte (1), ¿qué recomenda-
ción deberíahacerseal Contralor?

PR 6-5A Como un antecedentepara elaborarel presupuestode ventas,costosy gastosestimadopara el año

Estadode resultados fiscal que inicia el 1 de enero 2011,se preparó labalanza de comprobaciónprovisional siguiente
presupuestadoy hasta el 31 de diciembre2010,por el departamentode contabilidad de WebsterPublishing Co.:
balancegeneral L¿
presupuestado Efectivo $ 118.600
objs. 4, 5 c u e n ta s p o rc o b r ar .::::::..::.::...:::: 23z,4oo
Almacénde artículosterminados 148.900
Producciónen proceso 32,700
Almacénde materiales 52,b00
Gastospagadospor anticipado 4,000
/ 1. Utilidadneta Plantay equipo 580,000
presupuestada, de pl antay equi po.. . . .
D e p re c i a c i óanc u mul ada $ 251,000
$ 6 13, 700 Cuentaspor pagar. 182,500
C a p i tacl o mú n ,$ 1 5 val orpar 450,000
Utilidadesretenidas 285,600
$1,169,100 $1,169,100

El flujo de salida de la fábrica y las ventas esperadasparc201l totalizan 32,000unidades del

producto, que seránvendidas a $100por unidad. Se esperaque las cantidadesy los costosde los
saldosen inventarios al 31 de diciembre 2011permanezcansin cambios con respectoa los saldos
al principio del año.
El presupuestoestimado de los costosde producción y los gastosde operación para el año
se resurnende la manera siguiente:

Costos y gasto s estimados

Fijos Variables
(Total por el añol(Por unidad vendida)

Costode producciónde artículosterminadosy vendidos:

Materialesdirectos. $2b.00
Mano de obradirecta. 780
Costos indirectos:
D e p re c i a ci ónde pl antayequi po . . . . $32,000
Otroscostosindirectos 10,000 4.b0
Gastosde venta:
Sueldosy comisionesde venta 11b,000 12.80
Publicidad 112,400
Gastosde ventadiversos. 8,400 2.00
Gastosde administración:
S u e l d o s d e ofi ci ni stasydi recti vos..... 75,400 6.25
Provisiones 3.900 1.00
Gastosde administración diversos. . . . 2,000 1.b0

Los saldos de cuentaspor cobrar,gastospagadospor anticipado y cuentaspor pagar al final

del año no se esperaque difieran de manera significativa con respectoa los saldos iniciales. El
impuesto sobre la renta federal de $280,000sobre la utilidad gravable en 2011se pagará durante
el 2011.En el trimestre regular se esperase declareny paguen dividendos en efecüvo enmarzo,
junio, sepüembre y diciembre, a raz6n de $1.50 por acciór¡ sobre 30,000accionesde capital
común en circulación. Se anticipa que los acüvos fijos seriín adquiridos por $170,000en efectivo
en el mes de mayo.
lnstrucciones
1.. Prepareun estado de resultadospresupuestadopara 2011.
2. Prepareunbalance general presupuestadoal 3L de diciembre 2011,con cálculos de soporte.
F 266 Caoí t ulo6 P re s u o u e s ta c i ó n

x
*

ffi PR 6. I B Van Gogh Frame Company preparó el siguiente presupuesto de ventas para el año en curso:
Presupuestode Van Gogh Frame Gompany
# ventasy pronóstico
de volumende
Presupuestode ventas
para el año que finaliza el 31 de diciembre 2010

w ventas
obj. 4 Producto y área
Volumen de Precio de
ventas por unidad venta por unidad Totalesventas
LJ
Ma rc od e 8 " x 1 0 " :
Es te ... 28,000 $15.00 $ 420,000
C e n tro .. 24,000 15.00 360,000
/ 3. Totalingreso VÚ J LÚ 32,500 15.00 482500
sobreventas T o ta l .. q4pqq s1,262500
s2,447,424 M a rc od e 1 2 " x 1 6 " :
Es te .. . 15,000 $25.00 $ 375,000
Centro 9,500 25.00 237,500
Oeste 14,000 25.00 350,000
Total 38,500 $ 962,500
Totalingresosobreventas q2,?99p!!
A fines de diciembre 2010,se reportaron los siguientesdatos de ventas por unidad para el año:
Ventaspor unidad
Marco de Marco de
8" x 10" 12' x 16"
Este 29,680 15,300
Centro 23,O40 9,405
Oeste ?a 1R^
14,700
Para el año que hnaliza el 31 de diciembre 2011,se espera que las ventas por unidad sigan los
patronesestablecidosdurante el año que finaliza el 31 de diciembre 2010.Seesperaque el precio
de venta por unidad para el marco de 8" x 10" se incremente a $16, mientras que el precio de
venta por r¡nidad para el marco de 12" x1,6" se incrementea $26,efectivosal 1 de enero 2011.
lnstruccisnes
1. Calcule el incremento o decrementode las ventas por unidad realespara el año que finaliza el
31 de diciembre 20'10,sobre el presupuesto.Anote sus respuestasen una hoja tabular con el
formato que se presentaa continuación:
Ventaspor unidad lncremento(decremento)
año que finalizaen 2010 sobrepresupuesto real
Presupuesto Ventas reales Cantidad Porcentaie
Ma rc od e 8 " x 1 0 " :
E s te ..
C e n tro .
Oeste .
Ma rc od e 1 2 " x 1 6 " :
Este . .
C e n tro .
Oeste .
2. Suponiendo que la tendenciade las ventas indicada en la parte (1) continúe en 2011,calculeel
volumen de ventas por unidad a utilizarse para preparar el presupuestode ventas para el año
que finaliza el 31 de diciembre 2011.Anote sus respuestasen una hoja tabular semejantea Ia
de la parte (1) anterior,pero ahora con los siguientesencabezadosde columna. Haga el redon-
deo de las unidades presupuestadasa la unidad más próxima.
Unidades Po¡centa¡e Unidades
Reales de Incremento presupuestadasen
en 2010 (Decremento) 2011(Redondeadas)

3. Prepareun presupuestode ventas para el año que finaliza el 31 de diciembre 2011.

 CapÍtuloG Presupuestación 267

PR 6.28 El director de presupuestode Outdoor Gourmet Grill Company solicita estimacionesde ventas,
producción y otros datos de operación de las diversas unidades administrativas cada mes. La
Presupuestos de
ventas, producción, información seleccionadacon respectoa ventas y producción para el mes de julio 2010se resurne
compras de a continuación:
materiales d¡rectos y
costo de mano de a. Ventasestimadaspara julio por territorio de ventas:
obra d¡recta
Maine:
BackyardChef 5,000 unidadesa $750 por unidad
MasterChef 1,800uni dadesa $1,500por uni dad
Vermont:
B a c k y a rd
C h e f. . 4,200uni dadesa $800 por uni dad
sd
MasterChef 1,600uni dadesa $1,600por uni dad
¡/ 3. Totalescom- N e w H a m p s h i re :
prasde materiales
B a c k y a rd C h e f... ... 4,600 unidadesa $850 por unidad
directos, MasterChef . . 1,900uni dadesa $1,700por uni dad
$ 10, 383, 800
b . h'rventarios estimados para el 1 de julio:
Almacén de materiales directos: Almancénde articulosterminados:
Rejillas 1,000uni dades B ackyardC hef.... 1,400unidades
Aceroinoxidable 1,800l i bras MasterC hef ..... 600 unidades
Submontajes del quemador 500 unidades
Pa rri l l a s 300 uni dades
c . lnventarios deseadospara el 31 de julio:
Almacénde materialesdirectos: Almacénde artículosterminados:
Rejillas 800 uni dades R¡nl¿r¡ard f-haf 1,600uni d ades
Aceroinoxidable 2,100l i bras MasterC hef ..... 500 uni d ades
S u b m o n ta j edse l q u emador 550 uni dades
Pa rri l l a s 350 uni dades
Materialesdirectos utilizados en la producción
En la fabricación
del MasterChef:
Rejillas 3 unidadespor unidadde producto
Aceroinoxidable. . . 20 libraspor unidadde producto
Submontajes del quemador. . 2 unidadespor unidadde producto
Parrillas 5 unidadespor unidadde producto
En la fabricación de MasterChef:
Rejillas 6 uni dadespor uni dadde producto
Aceroinoxidable. . . 45 libraspor unidadde producto
S u b m o n ta j edse l q u emador. . 4 uni dadespor uni dadde producto
Parrillas 6 unidadespor unidadde producto
e. Precio de compra anticipada para materialesdirectos:

Rejillas. $20 por unidadSubmontaies

del quemador $105por u nidad
Aceroinoxidable $6 por libra Parrillas $7 por unidad
f. Requerimientosde mano de obra directa:
Backyard Chef:
Departamento de grabado. . . 0.60 horasa $18 por hora
Departamento de formación. . 0.80 horasa $14 por hora
d e e nsambl e. .
D e p a rta me n to 1.50hora"¡ Q1?nnr hnr¡
MasterChef:
Departamento de grabado. . . 0.80 horasa $18 por hora
Departamento de formación. . 1.50horasa $14 por hora
d e ensambl e. .
D e p a rta m e n to 2.50horasa $12 por hora
Instrucciones:
1. Prepareun presupuestode ventas para julio.
2. Prepareun presupuestode producción para julio.
3. Prepareun presupuestode compras de materialesdirectos para julio.
4. Prepareun presupuestodel costo de mano de obra directa para julio.
t 268 Capítulo6 Presupuestación

T PR 6.38 El director de presupuesto de FeatheredFriends Irc., con la asistenciadel contralor, tesorero,

t Estado de resultados
presupuestado y prc-
administrador de producción y administrador de ventas, ha obtenido los datos siguientespara
emplearlosen el estadode resultadospresupuestadopara diciembre 2010:

t supuestos de soporte
obi. 4
a. Ventasestimadaspara diciembre
Casaparaaves . . 32,500unidadesa $50 por unidad

t Alimentadorparaaves 21,300unidadesa $85 por unidao

b. Inventarios estimadospara el 1 de diciemb¡e:

t r' A.Totalde Costo
de mano de obra
Almacénde materiales
Ma d e ra
directos: Almacénde artículos
...2 ,4 0 0 p i es
terminados:
C asaparaaves........ 3,100uni dadesa$26por uni dad
\¡ directaen el depar- P l á s ti c o ...3 .6 0 0 l i bras Alimentadorparaaves.. 1,900unidadesa $40 por unidad
tamentode fabri- c. Inventarios deseadospara el 31 de diciembre:
cación,5226,200
Almancénde artículos directos: Almacénde artículosterminados:
Madera . . .2,900pies C asaparaaves..... .. 3,600uni dadesa$27por uni dad
Plástico . . .3,400libras. Alimentador paraaves. 1,800unidades a $41 por unidad
d. Materiales directos utilizados en la producción:
de la casaparaaves:
En la manufactura En la manufactura paraaves:
del alimentador
Madera.. . .0.80p¡esporunidadde producto Madera.....1.20 piesporunidadde producto
producto
librasporunidadde
Plástico.....0.50 Plástico......0.75 porunidad
|ibras de producto
e. Costo de compras anticipado así como Inventario inicial y final de los materialesdirectos:
Madera. $ 6 .0 0p o r pi e P l ásti co
..... $0.80oor l i bra
f. Requerimientosde mano de obra directa:
Casaparaaves:
Departamento de fabricación.
. 0.20 horasa $15 por hora
Departamento de ensamble. . 0.30 horasa $11 por hora
Alimentadoroaraaves:
Departamento de fabricación.
. 0.40 horasa $15 por hora
Departamento de ensamble. . 0.35 horasa $11 por hora

g. Importe de costosindirectos estimadospara diciembre:

Sueldosde fábricaindirectos y luz
$750,000Energía $42000
Depreciaciónde plantay equipo 185,000Seguroe impuestoa la propiedad15,400

h. Gastosde operación estimadospara diciembre:

Gastode sueldosde ventas $645,000
Gastode oublicidad 149,700
Gastode sueldosde oficinas 211,100
Gastode depreciaciónde equipode oficina 5,200
Gastotelefónicode ventas 4,800
Gastotelefónicode administrac¡ón 1,500
Gastode viajesde ventas 41,200
Gastode orovisionesde oficina 3,500
Gastosde administracióndiversos 5,000
i. Otros ingresosy gastosestimadospara diciembre:
Ingresopor intereses $16,900
Gastopor intereses 11,600
j. Thsade impuestos estimada:35%
lnstrucciones
1-. Prepareun presupuestode ventas para diciembre.
2. Prepareun presupuestode producción para diciembre.
3. Prepareun presupuestode compras de materialesdirectos para diciembre.
4. Prepareun presupuestodel costo de mano de obra directa para diciembre.
5. Prepareun presupuestodel importe de costosindirectos para diciembre.
6. Prepareun presupuestodel costo de ventas para diciembre. La producción en procesoa prin-
cipios de diciembre seha estimado en $22000,mientras que la producción en procesoa finales
de diciembre se ha esümado como de $32,400.
(Continúa)
 Capítulo6 Presuouestación 269 {

7. Prepareun presupuestode gastosde venta y de administración para diciembre. t

PR 6.48
8. Prepareun estado de resultadospresupuestadopara diciembre.

El contralor de SedonaHousewares,Inc. le da instruccionespara que prepare un presupuestode

t
efectivo mensual para los siguientestres meses.Le proporciona a ústed la siguiente información {
Presupuesto
de efectivo del presupuesto:
ob¡. 5 Marzo Abril Mayo {
Ventas $650,000 $732.000 $850,000 ú
Costosde producción.. . . . 350,000 370,000 430,000
Gastosde ventay de administración 175,000 225,000 245,000 rl
Inversiones
de capital 160,000
y' 1. Faltantede
mayo,$30.340 La empresaesperavender en efecüvo aproximadamenteel 10%de su mercancía;de las ven-
tas a crédito, se espera que e170o/o
se cobren por completo en el mes siguiente a la venta y el resto
el mes ulterior. Los gastosde la depreciaciór¡ el seguro y el impuesto a la propiedad representan
$25,000de los costosde producción estimadosmensuales.La prima anual del seguro se paga en
julio, mientras que los impuestos anualesa la propiedad se pagan en noviembre. Del resto de los
costosde produccióry se esperaque el 80% seanpagados en el mes del cual se invierte en esos
gastosy el restantedurante el mes siguiente.
Los acüvos circulantes al 1 de marzo incluyen efectivo por $30,000,inversiones en valores
por $105,000y cuentaspor cobrar por $750,000($600,000de las ventas de febrero y $150,000de
las ventasde enero).Las ventas a crédito para eneroy febrero fueron respectivamentede $500,000
y $600,000.Los pasivos circulantes desde el 1 de marzo incluyen documentos por pagar por
$120,000,a 90 días al 1'5%y con vencimiento al 20 de mayo, y $60,000de cuentas por pagar
en febrero Por costosde producción. Todoslos gastosde venta y de administración son pagados
en efectivo en el periodo en que se invierte en ellos. Se espera recibir $1,800en dividendos en
rnaÍzo. Se hará un Pago del impuesto sobre la renta estimado de $46,000en abril. Se esperaque
se declarenen abril dividendos del trimestre regular de Sedonapor $12,000y sepaguen en mayo.
La de administración deseamantener un saldo mínimo de efectivo de $40,000.
Instrucciones
1. Prepareun presupuesto de efectivo mensual y cédulas de soporte para los mesesde rrrarzo,
abril y mayo.
2. ry Con base en el presupuesto de efectivo preparado en la parte (1), ¿qué recomen-
dación deberíahacerseal contralor?

PR 6.58 Como antecedentepara solicitar el presupuestode ventas, costosy gastosestimadospara el año

fiscal que comienza el primero de enero de 2011.,el departamento de contabilidad de Spring
Estado de resultados
y balance general Garden SoapCo. preparó labalarza de comprobaciónprovisional hasta el 31 de diciembre 2010a
presupuestados saber:
objs. 4, 5 Efectivo $100,000
Cuentaspor cobrar

ffi
112,300
Almacénde artículosterminados 16,700
Producción en oroceso 24,300
Almacénde materiales 54,100
r/ 1. Utilidadneta Gastospagadospor anticipado 3,400
presupuestada, Plantay equipo 375,000
$222,050 Depreciación acumuladade plantay equipo.. . . $140,400
Cuentaspor pagar. 59,000
Capitalcomún,$10 valorpor acción 190,000
Utilidadesretenidas. 356,400
$745.800 $745,800
El flujo de salida de la fábrica y las ventas esperadaspara201l hacen un total de 225,000
unidades de producto, que se venderán a $5.20por unidad. Seesperaque las cantidadesy costos
de los I¡rventariosal 31 de diciembre20ll, permanezcansin cambiosde los saldosal principio del
año.
El presupuestode los costosde producción y gastosde operación estimadospara el año se
reslunen de la siguiente manera:
ffi z7o Capí t ulo6 Pre s u p u e s ta c i ó n
t Costos y gastos estimados

H Costode producciónde artículosterminadosv vendidos:

Fijos Variables
(Total por el añoXPor unidad vendida)

Materialesdirectos. $0.90
* Ma n od e o b rad i recta.
Costosindirectos:
* de pl antay equi po. . . .
D e p re c l a c i ón $48,000
Otroscostosindirectos 8,000 0.35
w Gastosde venta:
Sueldosv comisionesde ventas 42,000 0.40
Publicidad 60,000
s-d
Gastosde ventadiversos. 5,000 0.20
Gastosde administración:
Sueldosde oficinistasv directivos.. . . . 69,200 0.15
Provisiones 4,000 0.08
Gastosde administración diversos 3,000 o.12
No se esperaque los saldos de cuentaspor cobrar,gastospagadospor anticipado y cuentas
por pagar al final de1año difieran de manera significativa de los saldosiniciales.El impuesto sobre
la renta federal de 990,000sobrela utilidad gravable de 2011se pagará durante esemismo año. Se
esperase declareny paguen los dividendos en efectivo del trimestre regular arazón de $1.00por
acción en rnarzo,junio, septiembrey diciembre sobre 19,000accionesdel capital común en circu-
lación. Se anticipó que serán adquiridos activos fijos por $75,000en efectivo en el mes de mayo.

lnstrucciones
1. Prepareun estado de resultadospresupuestadopara 2011.
2. Prepareun balancegeneralpresupuestadoal el 31 de diciembre 2011,con cálculosde soporte.

AE 6-1 La directora de marketing de Eclipse Computer, Co., Lori Keller, tuvo la siguiente conversación
Ética y conducta con el contralor de la empresa, Deon johnson, el26 de julio del año en curso:
profesional en los
negocios de jul¡o
Lori:Deon,pareceque voy a gastarmuchomenosde lo indicadoen mi presupuesto
Deon:Me agradaescuchareso.
Lori: Bien, no estoy tan seguraque sean buenasnoticias.Estoypreocupadaporqueel presidenteverá que
estoy por debajodel presupuestoy me lo reduciráen el futuro. La únicarazónpor la que me veo bien es
que hemosretrasado unacampañade publicidad. Unavez que la campañallegueen septiembre, estoy
seguraque los desembolsos Comopuedesver,tambiéntendremosnuestraconvención
realesse elevarán.
de ventasen septiembre.Tener la campañade publicidad y la convenciónal mismotiempome llevaráa
tener númerosrolosen septiembre.
Deon: No creoque hayaalgode qué preocuparse.Todos esperamosalgunasvariaciones en el gastoreal
mes con mes. Lo que es verdaderamente importantees permanecerdentrode los objetivospresupuesta-
dos parael año.¿Creesque eso podríaser un problema?
Lori: No lo creo, pero a pesarde todo, quisieraestar en terrenoseguro.
Deon: ¿Quéquieresdecir?
Lori: Bien,esto es lo que quisierahacer.Ouieropagarlos costos relacionados con la convenciónpor adelan-
tado este mes. Pagaré tanto las del
habitaciones hotel como el espacio para la convencióny comprarélos
boletosde aviónpor anticipado. De estaforma,puedoincluirtodosestosdesembolsos al presupuestode
Estollevaríamis gastos realesmás cerca del presupuesto parajulio.Además,cuandola grancampaña
lulio.
de publicidad llegueen septiembre,no tendréque preocuparme tampocoacercade los gastosparala con-
venciónen mi presupuesto de septiembre. Los costos de la convención ya estaránpagados.De este modo,
mis gastosde septiembreestaránmás cercadel presupuesto.
Deon: No puedo decirtecuándohacertus gastosde convención,pero no estoy tan seguroque deberíanser
incluidosen el presupuestode julio.
Lori: ¿Cuáles el problema?A mí me pareceque "sin daño, no hay falta'lNo me pareceque hayaalgo malo
con esto;sóloes de administración ¡nteligente.

ffi$r ¿Cómo debería responder Deon a la solicitud de Lori Keller para hacer los Pagos Por
adelantado para los costos relacionados con la convención a cargo del presupuesto de julio?
 Capítulo6 Presupuestación 271

AE 6-2 El Children'sHaspitaldel King'süaushters*;;; t;;;; Ñ;;;;il, ;;il;, ;r;;";;;;

nuevométodode presupuestación "; anual
queha permitidoqueel plan
Sistemas de del hospitalfuerapuesto
evaluaciónde la al día con cambiosen los planesde operación.Por ejemplo,si el presupuestoestababasadoen 400
presupuestación días-paciente(número de pacientesx número de días en el hospital) y el conteo actual ronda los
450días-paciente,los costosvariablesdel personal,trabajo de laboratorio y costosde medicamen-
tos podrían ajustarsepara reflejar estecambio. El administrador del presupuestoestableció,"yo
trabajo con los directoresdel hospital para convertir los datos a información significativa y efec-
tuar los cambios antesde que termine el mes".
a. ¿Quémétodos de presupuestaciónestán siendo utilizados bajo el nuevo enfoque?
b. ry¡ ¿Porqué estosmétodos son mejoresa los enfoquesanteriores? *.d

AE 6-3 Un administrador bancario del First Union Bank Inc. utiliza el sistema de contabilidad administra-
Toma de decisiones tiva para rastrear los costosde operación de los diversos departamentosdentro del banco. Los
estáticas para una departamentosincluyen de administraciónde efectivo,fideicomisos,préstamoscomerciales,prés-
empresa de servicio tamos hipotecarios,operaciones,tarjetasde crédito y serviciosde sucursal.El presupuestoy resul-
tados realespara el departamentode operacionesse desglosana continuación:
Recursos Presupuesto Real
Su e l d o s $200,000 $200,000
Prestaciones 30,000 30,000
Provisiones 45,000 42,000
Viajes 20,000 30,000
Capacitación 25,000 35,000
Tiempoextra 25,000 20,000
Totales $352000
!>349.qgq
Excesosobreel presupuestoreal $ 12,000
a. ffi: ¿Quéinformación seproporciona por el presupuesto?Específicamente,¿quépreguntas
puede hacer el administrador del banco al administrador en el departamentode operaciones?
iffiBr ¿Cuálesla información que no puede proporcionar el presupuesto?En específico,¿la
información del presupuesto podría ser presentada de manera diferente para suministrar
mayor información al administrador del banco?

AE 6.4 Domino'* Pi¿zal-.L.C.manejalaentregadepizzasyrestaurantesdecomidaparallevar.

Elinforme
Objetivos del anual describesus negociosde la manera siguiente:
presupuesto maestro
Ofrecemosun menú de pizzasde gran aalor y de alta calidadcon tres tipos de corteza(Hand-Tossed,
Thin Crust y DeepDish), con alitasf"ritas,palitosde pan, panessabora queso,Cinnastix@y produc-
tos Cocq-Cola@. Nuestra pizza hechaa mano estáfabricada con masafresca producidaen nuestros
centrosde distribución regionales.Preparamoscadapizza utilizqndo auténticoqueso,salsade pizza
hechade tomntesfrescosy carnede qlta calidadcon ingredientesaegetalesen generosascantidades.
Nuestro menú principal de ingredientesde primera calidadnls permite producir de maneraconsis-
tentey eficazla pizza de la más alta calidad.
Por más de 41 años desdenuestrafundación, hemosdesarrolladoun modelosimple y eficqzen
costos.Of'recemos un menú limitado y nuestrastiendasestán diseñadaspara comidapara lleaar y
repartoy por lo generalno ofrecemos serviciode consumoen el lugar. Comoresultado,nuestrastiendas
requierende localesrelatiafrmentepequeños,de renta económicay de inoersionesde capital limitados.
¿De qué manera un Presupuestomaestro daría apoyo a la Planificación,dirección y control para
Domino's?

AE 6-5 La ciudad de Westem Heights tiene un ciclo de presupuestoanual que comienza el primero de
Sistemas de julio y finaliza el 30 de junio. Al inicio de cada año de presupuesto,se estableceun presupuesto
presupuestación, anual para cadadepartamento.El presupuestoanual estádividido entre 12 mesespara proporcio-
evaluacióne nar un presupuestoestáticoconstantemensual.Al 30 de junio, todos los recursospresupuestados
integridad
no utilizados para el año presupuestalprovenientesde los diversos departamentosde la ciudad
deben ser "devueltos" al fondo general.De estemodo, si las direccionesdepartamentalesno uti-
lizan sus presupuestospara fin de año, lo perderán. Un analistapresupuestalpreparó un gráfico
de las diferenciasentre las cantidadespresupuestadasy las realesal mes para el año fiscal recien-
te. El gráfico se ilustra a continuación:
ffi 272 Caoí t ulo6 P re s u o u e s ta c i ó n
.
ffi $3s,000 I

ffi 30,000
I

25,000
ffi 20,000

ffi E
g
15,0 0 0

w .o
o
10,000

5,000
hd
0
(s,ooo)
(10,000)

(1s,000)
Meses

a. ffir Interprete el gráfico.

b. ry Sugierauna mejora en el sistemade presupuesto.

AE 6-6 En grupo, encuentrela página del sitio en Internet del estadodel cual viva en la actualidad.Dicha
Presupuestopara un págtnatendrá la forma nombredelestado.gob.En esesitio, busque la información del presupuesto
gobierno estatal anual.

Pr*y**ts¡de:6rupo 1. ¿Cuálesson las fuentespresupuestadasde ingresosy sus desglosesen porcentaje?

2. ¿Cuálesson las categoríasprincipalesde desembolsos(o partidas)presupuestadasy sus desglo-
ffiffi sesen porcentaje?
3. ¿Estáequilibrado el presupuestoproyectado?

B Los individuos pueden ser desalentadospor presu-
puestos que parezcan demasiado estrictos o que no se
puedan obtener.La presupuestaciónflexible (respuesta
C) proporciona una serie de presupuestos para tasas
variables de acüvidad y por ello crea en el sistema de 4. B La producción total indicada en el presupuesto de
presupuestaciónel efectode fluctuacionesen el nivel de
actividad. La holgura presupuestaria(respuestaA) pro-
viene de un presupuestoholgado, no de un presuPuesto
estricto. Una mentalidad de "gastarlo o perderlo"
(respuestaD) a menudo se encuentra asociadacon los
presupuestosholgados.
z- A EI primer paso del procesopresupuestales desarrol-
lar un plan. Una vez que se han establecidolos planes,
la administración puede tomar acciones directas
(respuestaB). Los resultadosde las accionespueden ser
controlados (respuestaC) al compartirlos con el plan.
Esta retroalimentación (respuestaD) puede emplearse
por la administración para modificar los planes o redi-
rigir las acciones.
B Los departamentos de administración (respuesta B),
como el de compras o el de recursoshumanos, a menu-
do utilizan la presupuestación estática. Los departa-
mentos de producción (respuestaA) emplean frecuent-
emente presupuestosflexibles. Los centros de respons-
abilidad (respuestaC) pueden hacer uso ya seade pre-
supuestación estática o flexible. Los presupuestos de
inversiones de capital son empleados para planificar
proyectosde capital (respuestaD).
producción es de 257,500unidades (respuestaB), la cual
se calcula de la manera siguiente:
Ventas 250,000uni da des
Más i nventarifi o naldeseado 30,000uni da des
Total 280,000 uni da des
Menosi nventari ioni ci alesti mado 22,500uni da des
TotalProducción 257,500unidades
C Dixon espera cobrar 70o/ode las ventas de abril
($560,000)más 30% de las ventas de marzo ($195,000)
en abril, para un total de $755,000(respuestaC). La
respuesta A, es 100%de las ventas de abril. La respues-
ta B es 70% de las ventas de abril. La respuestaD suma
70% de las ventas tanto de marzo como de abril.