EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

ORGANIZACIÓN Y RESPONSABILIDADES GERENCIALES 7

ASPECTOS GENERALES DEL CLIENTE CONTABILIDAD E INFORMACIÓN A LA GERENCIA 13

AUDITORIA INTERNA 9 29

GENERAL 2

DURANTE EL RECUENTO 18
OBSERVACIÓN DE RECUENTOS FÍSICOS
DESPUÉS DEL RECUENTO 7

OTRAS INFORMACIONES 2 29

PATRIMONIO NETO 8 8

GENERAL 18

COBRANZAS 29
TESORERÍA
DESEMBOLSOS 24

BANCOS 9 80

ADQUISICIONES 3

BAJAS O DISMINUCIONES 2
ACTIVOS INTANGIBLES
REGISTRACIONES CONTABLES 6

OTROS ASPECTOS 7 18

ADQUISICIONES 10

OBRAS EN CURSO 19

BIENES DE USO CERTIFICADOS DE OBRAS 11

BAJAS 10

REGISTROS 16 66

COMPRAS A PROVEEDORES DEL EXTERIOR 16 16

COMPRAS 23

COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR RECEPCIÓN 17

CUENTAS A PAGAR 21 61

CONTINGENCIAS 4 4

DEUDAS FINANCIERAS CORRIENTES 9 9

DEUDAS NO CORRIENTES 20 20

GENERAL 10

REGISTROS PERMANENTES 15

EXISTENCIAS Y COSTOS RECUENTOS FÍSICOS 11

COSTOS 19

CONSIGNACIONES Y EXISTENCIAS EN PODER DE TERCEROS 2 57

GENERAL 10

REGISTROS DE TIEMPO 6
GASTOS EN PERSONAL
PREPARACIÓN Y CONTROL 8

PAGO 21 45

INVERSIONES EN TÍTULOS VALORES 30 30

ORGANIZACIÓN DE VENTAS 10

EXPEDICIÓN 15

FACTURACIÓN 15
VENTAS Y CUENTAS A COBRAR
NOTAS DE CRÉDITO 10

VENTAS AL CONTADO 46

DOCUMENTOS A COBRAR 15 111

583 583
Auditoría Gustavo Montanini 2 de 20

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

1 ¿Tiene la entidad un organigrama actualizado?

ORGANIZACION Y RESPONSABILIDADES
2 ¿Están claramente definidas en dicho organigrama las distintas áreas de responsabilidades?
3 ¿Existe un manual con las normas de funcionamiento de departamentos y puestos principales de la entidad?
¿Están las funciones del departamento de Contabilidad completamente separadas de las que se enumeran a
4
continuación: Ventas, Compras, Fabricación, Personal y Tesorería?
GERENCIALES

¿Se proporciona a los empleados encargados de controlar aprobaciones previas una lista que contenga modelos de las
5
firmas de las personas autorizadas a aprobar los respectivos documentos?
¿Se ejerce un control adecuado sobre delegaciones o regionales?
En caso de tener la misma recaudación directa, ¿con qué sistema opera?, poniendo especial énfasis en la posibilidad
6 de que el responsable afecte esos fondos.
Indique los procedimientos aplicados
¿Se realizan balances de comprobación periódicos?
¿Es razonable la cantidad de horas extras que se trabajan?
7 ¿En la entidad en general?
¿En Contaduría en particular?
8 ¿Cuenta la entidad con un plan de cuentas apropiado a sus necesidades y su actividad?
9 ¿El mismo se encuentra aprobado por la autoridad competente?
¿Existe un manual de procedimientos contables debidamente actualizado que describa brevemente la naturaleza de
10
las partidas que deben incluirse en cada cuenta?
CONTABILIDAD E INFORMACION A LA GERENCIA

11 ¿Existe un sistema contable que reúna los requisitos y formalidades legales y reglamentarias vigentes?
ASPECTOS GENERALES DEL CLIENTE

12 ¿Están los principales registros contables y los empleados bajo la supervisión de un contador general?
13 Los libros de contabilidad, ¿se encuentran al día?
14 ¿Son todos los asientos de diario aprobados por un funcionario de jerarquía? ¿Por quién?
15 ¿Son adecuados los registros de contabilidad a las necesidades de información de la entidad?
¿Se preparan estados financieros con la periodicidad establecida?
¿Con qué retraso se entregan éstos a la gerencia?
Se efectúan comparaciones de esos estados financieros con:
16
¿El año anterior?
¿El presupuesto?
¿Explicaciones de las variaciones importantes?
¿Se preparan los presupuestos?
17 ¿Qué áreas intervienen?
¿Se aplican las normas de programación presupuestaria aprobadas por la Secretaría de Hacienda?
Los presupuestos, ¿se comparan con los resultados obtenidos? ¿Qué áreas o funcionarios lo practican?
18 ¿El gerente o administrador general y demás funcionarios importantes?
¿Los directamente responsables de la operación?
¿Existen datos estadísticos de la entidad y se comparan con sus similares de entidades de características
19
semejantes?
20 ¿Está la entidad computarizada en todos sus departamentos?
21 ¿Existe algún departamento que se ocupe de realizar la auditoría interna?
22 ¿Es adecuado su tamaño para las operaciones de la entidad?
23 ¿Es independiente de las restantes áreas de la unidad? ¿De quién depende?
AUDITORIA INTERNA

24 ¿Cuentan los auditores internos con programas, cuestionarios o manuales de auditoría adecuados?
¿Existe un plan de acción de la auditoría interna suficiente para cubrir sobre una base rotativa todas las áreas
25
operativas de la entidad en un período determinado?
26 ¿Se da un entrenamiento adecuado al personal de Auditoría Interna?
27 ¿Preparan los auditores papeles de trabajo adecuados para respaldar las tareas realizadas?
Los informes de auditoría contienen:
28 ¿Conclusiones sobre la revisión efectuada?
¿Recomendaciones sobre las deficiencias observadas?
¿Existe un seguimiento adecuado para asegurarse de la implantación de las recomendaciones efectuadas en los
29
informes de auditoría?
1 ¿Se emitieron instrucciones escritas?
GENERAL

Se entregaron con la debida antelación copias de dichas instrucciones a:

¿Todo el personal que participó en los recuentos?
2
¿Contaduría?
¿Auditores internos?
Preveían las instrucciones las siguientes situaciones y fueron llevadas a cabo en forma satisfactoria:
Auditoría Gustavo Montanini 3 de 20

3 ¿Ordenamiento previo de las áreas de fábrica y depósito?

4 ¿Clasificación de las existencias en pilas para facilitar el recuento?
5 ¿Señalización de las existencias no fácilmente identificables?
6 ¿Identificación y separación de mercaderías de propiedad de terceros?
7 ¿Preparación de hojas de stock indicando los ítems a ser contados?
¿Cierre de los registros de entradas y salidas de existencias y registro del último número de cada documento
8
relacionado con el movimiento de stock?
DURANTE EL RECUENTO

9 ¿Establecimiento de una segregación física adecuada de la mercadería en las secciones de recepción y despacho?
OBSERVACIÒN DE RECUENTOS FÍSICOS

10 ¿Actualización de registros permanentes de existencia?

11 ¿Prenumeración de hojas de recuento, tarjetas de inventario, etc.
12 ¿Medidas para minimizar y controlar el movimiento de mercaderías?
Asignación de responsabilidades para controlar y llevar a cabo el recuento, a personal:
13 ¿No responsable de la custodia de la existencia?
¿Competente para identificar las mercaderías y el grado de avance en su elaboración?
¿Métodos de pesaje, recuento, registración, etc., y medios de identificar las mercaderías y el grado de avance en su
14
elaboración?
Métodos para evitar duplicaciones u omisiones en el recuento (marcando los stocks contados, adhiriéndoles tarjetas,
15
etc.)?
16 ¿Firma de las planillas o tarjetas de stock y sus alteraciones por el personal encargado de su recuento?
17 ¿Recuento de todos los ítems existentes en el lugar que sean propiedad de terceros?
18 ¿Identificación de las existencias averiadas, obsoletas y de poco movimiento?
19 ¿Procedimientos a seguir en los casos en que sea necesario un nuevo recuento?
20 ¿Extensión de los recuentos a practicar en el caso de ítems en cajones, cajas, etc., cerrados?
21 Conservación de hojas o tarjetas de inventario
22 Confirmación de que todas las hojas de inventario entregadas han sido devueltas
DESPUÉS DEL
RECUENTO

23 Cotejo de los resultados del recuento con los registros permanentes de existencia
24 Autorización para modificar los registros de existencia de acuerdo a los resultados del recuento
25 Indicación en los registros de existencia de que el saldo ha sido confirmado por el recuento
26 En los casos en que sea apropiado, procedimiento para cotejar con los registros de existencia en almacenes

27 Investigación de las diferencias más significativas entre las fichas de stocks y los resultados del recuento físico

Indicar el último número previo al recuento de los documentos referidos a:

INFORMACI

Ingreso de mercaderías-compras-devoluciones de clientes

OTRAS

ONES

28
Despachos-ventas-devoluciones a proveedores
Movimientos internos
29 Registrar cualquier otra información que puede ser confirmada sólo a la fecha del recuento
1 ¿Se lleva el libro de registro de acciones con las formalidades legales?
En el caso de que no se hayan integrado totalmente las acciones emitidas, ¿existe control numérico sobre los
2
certificados provisionales emitidos?
3 ¿Se anulan los certificados cuando se canjean por las acciones definitivas?

4 ¿Se controlan adecuadamente las acciones impresas pero cuya emisión no ha sido aún dispuesta por el Directorio?
PATRIMONIO NETO

5 ¿Las nuevas emisiones se elevan a escritura pública e inscriben sin demora en el organismo estatal de control?
6 ¿El pago de dividendos es efectuado por la sociedad o por terceros?
¿Los cupones presentados por los accionistas para el cobro de los dividendos son anulados para evitar la posibilidad
7
de su nueva presentación?
8 En aquellas entidades que no tienen su capital constituido en acciones:
¿Existen disposiciones legales o reglamentarias por las que le ha sido fijado el capital a la entidad?
¿Se han producido modificaciones del capital con posterioridad?
¿Quién dispuso dichas modificaciones?
¿Son las mismas procedentes?
¿Se llevan registros auxiliares sobre los movimientos de la cuenta capital; los antecedentes y la documentación
respectiva son accesibles para su análisis?
¿Las gestiones para lograr la capitalización de partidas pendientes son seguidas con regularidad ante las autoridades
competentes?
1 ¿Se encuentra el sector de Tesorería completamente separado de cualquier otro?
2 ¿Se encuentran las responsabilidades y líneas de autoridad claramente definidas y expresadas por escrito?
3 ¿Están todas las cuentas bancarias autorizadas por el órgano rector del sistema?
4 Indique por separado cuántas cuentas bancarias existen y cuál es el propósito de las mismas.
Auditoría Gustavo Montanini 4 de 20

5 ¿Se controla que las cobranzas descentralizadas sean rápidamente enviadas o transferidas a las cajas centrales?

6 Indique por separado si existen cuentas bancarias inactivas y por qué se mantienen

7 Las funciones dentro del sector Tesorería, ¿son segregadas de manera tal que faciliten el máximo control interno?

Con respecto a los empleados que participan de cobros, pagos, manejo de efectivo y valores, ¿están obligados a
8
tomar vacaciones anualmente?
9 Las funciones de la Tesorería, ¿están limitadas a las inherentes de dicha área?
10 ¿Tiene prohibido el personal de Tesorería el acceso a los registros contables y a las fichas de clientes?
11 Describa por separado el sistema y control utilizado para las remuneraciones impagas
GENERAL

Es adecuada la protección de:

a. ¿La oficina de caja?
12
b. ¿Dinero en tránsito?
c. ¿Dinero de la entidad fuera de horas de trabajo?
La Tesorería tiene la custodia de:
a. ¿Títulos y valores negociables?
13
b. ¿Garantías?
c. ¿Documentos a cobrar?
14 ¿Efectúa el cajero un balance diario de los fondos y valores bajo su custodia?
15 ¿Se deja constancia escrita del mencionado balance?
¿Efectúa algún funcionario ajeno a la caja arqueos periódicos sorpresivos dejando constancia de los mismos?
a. ¿Quién los practica?
16
b. ¿Con qué frecuencia?
c. ¿En qué fecha se practicó el último?
¿Se efectúan revisiones internas de las operaciones de caja? (transacciones, registraciones, etc.). Indicar por quién
17
y con qué frecuencia
18 ¿Existen seguros sobre el dinero en caja y en tránsito?
19 ¿Existen normas establecidas para el trámite administrativo de las cobranzas?
20 ¿Se encuentran tales normas expresadas por escrito?
La correspondencia, ¿es abierta por personal no relacionado con el manejo de fondos y cuentas a cobrar?
21
¿Quién lo hace?
¿Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia antes de entregarlos a la caja?
22
¿Quién lo hace?
23 ¿Firma el cajero dicho registro como conformidad de los valores recibidos?
¿Se compara dicho registro con el Registro de Cobranzas?
24 ¿Quién lo hace?
¿Con qué frecuencia?
¿Se utilizan recibos prenumerados para controlar los ingresos recibidos?
¿Directamente por el cajero?
¿Por cobradores?
25
¿Por otros empleados (viajantes, etc.)?
¿Los recibos se emiten con copias? ¿Con cuántas y cuál es el destino de las mismas?
¿Los talonarios de recibos se entregan con cargo?
26 ¿Constan en los recibos los descuentos otorgados?
¿Son los descuentos otorgados examinados por una persona ajena a la Tesorería para comprobar que los mismos
27
concuerden con las condiciones de venta?
¿Se mantienen controles efectivos sobre la cobranza efectuada por cobradores? Indique qué incluyen:
28 Comparación entre valores recibidos y recibos emitidos
El control de la correlatividad numérica de los recibos
29 ¿Rinden los cobradores sus cobranzas con una periodicidad razonable? Indique con qué frecuencia
¿Los cheques recibidos se estampan inmediatamente con un sello de depósito restrictivo?
COBRANZAS

30 ¿qué texto tiene el sello?

¿quién y cuándo lo estampa?
¿Se evita que los empleados que manejan las cuentas a cobrar tengan acceso a las cobranzas antes de que éstas se
31
entreguen al cajero?
32 ¿Se depositan las cobranzas diariamente y en su totalidad?
33 ¿Se cerciora la gerencia de que las cobranzas han sido depositadas íntegramente?
34 ¿Existen constancias de tal control?
35 ¿Se detallan en las boletas de depósito los cheques depositados?
Auditoría Gustavo Montanini 5 de 20

¿Se cotejan los talones duplicados de depósito, sellados por el banco, con los asientos originales en la contabilidad
36
correspondiente a ingresos?
¿Se controlan los talonarios de recibos y boletas de ventas al contado en blanco en forma tal que se impida su
37
TESORERÍA

utilización indebida?
38 ¿Le está prohibido al cajero el canje de cheques de funcionarios, empleados y clientes?
a. ¿Son los avisos por cheques devueltos, recibidos por un funcionario responsable, ajeno a la caja?
39 b. ¿Se los contabiliza de inmediato?
c. ¿Quién gestiona la reposición del cheque devuelto?
¿Las sucursales o agencias que hacen cobros, los depositan en una cuenta bancaria sujeta a retiro únicamente por
40
Casa Central?
41 ¿Envía directamente el banco local los estados bancarios a la oficina central?
42 ¿Existe un control adecuado sobre los descuentos deducidos por los clientes en sus remesas?
43 Indique quiénes están autorizados a endosar cheques para depositar y cuántas firmas se requieren
De existir otros aspectos vinculados con el control de cobranzas efectuadas por cobradores, viajantes y/o
44
delegaciones, descríbalas brevemente
45 Describa cómo se controlan las cobranzas de cuentas de otras entidades oficiales y entes
Describa cómo se registran las cobranzas diversas (por ejemplo, venta de rezagos, intereses, alquileres, etc.) y
46
cómo se las controla
47 Describa la ruta que siguen los cheques recibidos por correo, así como la correspondencia que los adjunta
48 ¿Existen normas claras y precisas para el trámite administrativo de los pagos?
49 ¿Se encuentran tales normas expresadas por escrito?
50 ¿Requiere todo pago una orden de pago autorizada?
51 Indique quiénes autorizan los pagos
52 ¿Son todos los pagos, excepto gastos menores, efectuados mediante cheques?
53 ¿El área que prepara los cheques es ajena a aquella donde se aprueban las facturas?
54 ¿Se cruzan todos los cheques con un sello "no a la orden" o similar antes de presentarlos a la firma?
55 ¿Se guardan los cheques anulados o mal redactados a fin de controlar la continuidad numérica?
Firma de cheques:
¿Se presentan a los firmantes de los cheques los comprobantes que respaldan los desembolsos en el momento de la
firma?
¿Existe evidencia de que los firmantes de los cheques examinen dichos comprobantes?
56 ¿Se cancelan los comprobantes con el sello "Pagado fechador" u otra manera distintiva a fin de evitar su nueva
presentación para el pago?
¿Se realiza dicha cancelación antes de su presentación al firmante del cheque?
¿El sector Liquidaciones coloca en los comprobantes la leyenda "Incluido en liquidación Nº...", en forma tal que no
pueda liquidarse dos veces un mismo concepto?

57 Indique cuántas firmas se requieren para la emisión de cheques y qué esquema de reemplazos hay en ese sentido
DESEMBOLSOS

58 Detalle las personas autorizadas para aprobar desembolsos y los límites respectivamente si los hubiera
En caso de haberse establecido límites para autorizaciones, ¿existen mecanismos para ajuste automático por
59
inflación?
Indique quién es el responsable de la preparación de los cheques y de la cancelación de la documentación respaldante
60
del pago con un sello "Pagado fechador"
61 Describa el procedimiento de control de anticipos a proveedores o compras al contado
62 Describa el procedimiento en vigencia para asegurarse de que se obtienen los descuentos debidos
63 ¿Se utiliza el sistema de caja chica y fondo fijo o permanente?
64 ¿Es este fondo de un monto razonable para las necesidades de la entidad?
65 ¿Es una sola persona responsable principal de cada fondo?
66 ¿Se cumple con los montos máximos autorizados por la reglamentación correspondiente?
67 ¿Se controla que la aplicación de los fondos sea para los fines establecidos reglamentariamente?
¿Se controla que los anticipos de fondos concedidos tengan por destino los fines previstos reglamentariamente
68
(viáticos, suscripciones, etc.)?
¿Se cambian o canjean cheques por dinero del fondo?
En caso afirmativo:
69 ¿Se requiere autorización previa?
¿A quiénes son pagaderos esos cheques?
¿Cómo se logra el reembolso de los mismos?
70 ¿El cajero del fondo tiene acceso a los libros generales de contabilidad?

71 Detalle qué fondos subsidiarios existen y cómo se controlan. Aclare quién es el responsable de cada uno de ellos
Auditoría Gustavo Montanini 6 de 20

72 ¿Están todas las cuentas bancarias y los firmantes respectivos autorizados por el Directorio?
73 ¿Se informa de inmediato a los bancos cuando un firmante autorizado deja de pertenecer a la entidad?
74 ¿Están todas las cuentas bancarias registradas en el Mayor General o en el Submayor a ese fin?
75 ¿Se contabilizan diariamente y discriminadamente en libros los movimientos operativos?
76 ¿Se contabilizan puntualmente las transferencias de fondos de una cuenta bancaria a otra?
BANCOS

77 ¿Se concilian mensualmente las cuentas bancarias?

¿Las conciliaciones son preparadas por un empleado que no tiene intervención en la preparación, aprobación o firma
78
de los cheques emitidos ni que maneja dinero?
79 ¿Se entregan los extractos bancarios directamente al empleado encargado de las conciliaciones?
a. ¿Los procedimientos que se siguen para efectuar las conciliaciones bancarias son adecuados?
b. ¿Las conciliaciones son revisadas y las partidas conciliatorias no usuales investigadas por una persona responsable
80
que no tenga intervención en el movimiento de los fondos?
c. ¿Se deja constancia de esa revisión?
¿Existen normas para la adquisición de bienes intangibles?
ADQUISICIONE

1 ¿Están por escrito?

¿Son adecuadas?
S

¿Es toda adquisición o incorporación correctamente autorizada?

2
¿Por quién?
3 ¿Se controlan los montos erogados con los presupuestados y/o autorizados?
¿Es toda venta o baja autorizada?
DISMINU
BAJAS O

CIONES

4
¿Por quién?
¿Se realiza el control de que ingrese la suma correspondiente?
5
¿Quién lo hace?
6 ¿Se utilizan libros Subdiarios y Cuentas de Control?
REGISTRACION
ES CONTABLES

7 ¿Contienen dichos registros detalles sobre los bienes?

ACTIVOS INTANGIBLES

8 ¿Están contabilizadas en las cuentas todas las partidas que corresponden?

9 ¿Qué metodología se ha seguido para su valuación?
10 ¿Qué método se utiliza para calcular las amortizaciones?
11 ¿Son los registros subdiarios conciliados con el Mayor?
12 ¿Se mantienen registros de marcas, patentes y otros activos similares?
13 ¿Están actualizados?
Son inscriptas:
¿Las patentes adquiridas?
¿Las marcas?
OTROS ASPECTOS

14 ¿Los inventos y fórmulas?

¿Los derechos de propiedad intelectual?
¿Las licencias?
¿Todo otro concepto de naturaleza similar?
a. ¿Se lleva registro de vencimiento?
15
b. ¿Se renuevan con debida anticipación?
16 ¿Se encuentran los certificados debidamente custodiados?
En el caso de tratarse de costos preoperativos de desarrollo de un nuevo producto, ¿responde lo registrado a la
17
acreditación documental de los mismos?
En caso de verificarse usos indebidos por parte de terceros, ¿se defiende judicialmente la propiedad de los
18
intangibles?
¿Existen límites para determinar los funcionarios que autorizan y aprueban las contrataciones? En los casos
1
correspondientes, ¿se respeta la reglamentación vigente?
a. ¿Se confeccionan presupuestos sectoriales de inversión?
2 b. ¿Quién los aprueba?
c. ¿Se adecuan al presupuesto general de la entidad?
¿Los procedimientos internos vigentes permiten un adecuado seguimiento en todas sus etapas?
¿Necesidad de la adquisición, existencias, etc.?
¿Compra?
3
ADQUISICIONES

¿Recepción provisional y definitiva?

¿Facturación y pagos?
¿Contabilización presupuestaria y patrimonial?
4 ¿Se planifican las necesidades para evitar las adquisiciones parciales (desdoblamiento de pedidos)?
5 ¿Se comparan los desembolsos reales con las cantidades autorizadas?
¿Se solicitan autorizaciones adicionales tan pronto se hace evidente que el monto a invertir excederá el importe
autorizado?
Auditoría Gustavo Montanini 7 de 20

6 ¿Se analizan los desvíos en los importes invertidos con relación a los autorizados?
7 ¿Se investigan las razones de las diferencias entre lo autorizado y lo invertido?
¿Existe una política definida para distinguir entre inversiones en activo fijo y gastos por reparaciones o
8
mantenimiento?
¿Establecen los procedimientos forma de asegurarse que los bienes adquiridos o los servicios comprometidos fueron
9
recibidos realmente?
10 ¿Se identifican los elementos individuales de activo fijo con una codificación adecuada?
¿Las construcciones a encarar surgen de un plan de obras general aprobado por autoridad competente?
11
¿Están incluidas en el presupuesto?
12 ¿Existen límites para determinar por quién deben ser autorizadas dichas obras?
13 ¿Son las obras contratadas por el área con competencia para ello?
14 ¿Existen registros auxiliares de construcción en curso?
15 ¿Se recibe en tiempo la información de iniciación de obras para proceder a imputar los cargos pertinentes?
16 ¿Estos registros se hallan actualizados?
17 ¿Se efectúa la comparación de lo realmente invertido con lo presupuestado y autorizado?
18 ¿Se mantiene un registro de las variaciones presupuestarias que se experimentan?
¿Se solicitan autorizaciones adicionales en cuanto se evidencia que el monto a invertir excederá el importe
19
autorizado?
20 ¿Se investigan las razones de las diferencias entre lo autorizado y lo invertido?
¿Los procedimientos existentes aseguran que los bienes adquiridos y/o los servicios comprometidos son cargados a
21
las obras que corresponden?
OBRAS EN CURSO

¿Establecen las rutinas vigentes procedimientos que aseguren que los gastos por mano de obra o fletes cargados
22
fueron insumidos realmente?
¿Existe una pronta individualización en los registros que permita diferenciar las inversiones por importes básicos
23 presupuestados, de los mayores costos, a fin de realizar las comparaciones pertinentes y verificar el avance de obra
de acuerdo a lo invertido?
¿Establecen los procedimientos que los cargos por ajustes provenientes de mayores costos sean individualizados e
24
imputados a obras, correctamente?

Son esos registros de costos correspondientes a construcciones en proceso lo suficientemente detallados para:

25 a. ¿Establecer un control efectivo sobre los costos incurridos?

b. ¿Permitir una asignación de costos apropiada para cuando los proyectos hayan sido concluidos y traspasadas las
obras a las cuentas definitivas del activo fijo?
¿Se traspasan las obras en curso terminadas a las cuentas definitivas del activo fijo una vez recibidas
26
definitivamente?
¿Se hace el seguimiento de las construcciones en curso transferidas a cuentas de activo fijo en forma parcial, para
27
determinar la eventual imputación de los cargos faltantes hasta su completa terminación?
¿Existen elementos o inversiones que no son inmediatamente clasificados? ¿Si eso ocurre, se efectúa su análisis y
28
depuración al cierre del ejercicio?
29 Describa el sistema utilizado por la entidad para el cálculo de los montos activados por mano de obra
30 ¿Quién confecciona los certificados de obra?
BIENES DE USO

CERTIFICADOS DE OBRAS

31 ¿Qué tipo de certificados son?

32 ¿En base a qué documentación respaldatoria?
33 ¿Se confeccionan copias?
34 En caso afirmativo, ¿cuál es el destino de las mismas?
35 ¿Qué funcionarios suscriben los certificados y en qué carácter?
36 ¿Existe un lapso en que deben ser aprobados los certificados?
37 Una vez aprobados, ¿qué curso siguen?
38 En la entidad, ¿son preparados otros certificados por conceptos distintos a los descriptos?
39 En caso afirmativo, efectuar su comentario
40 ¿Existe un control por la demora en el trámite que debe seguir un certificado?
41 ¿Existen procedimientos para informar sobre la venta, retiro o destrucción de activos fijos?
42 ¿Son adecuados?
43 ¿Están por escrito?
44 ¿Se requieren requisiciones aprobadas para la venta, retiro y destrucción de activos fijos?
45 ¿Se envía una copia de las requisiciones directamente a Contaduría?
46 ¿Indican las requisiciones para nuevas adquisiciones el ítem a reemplazar?
¿Utiliza Contaduría su copia de estas requisiciones para contabilizar los créditos a la cuentas de activos fijos por las
47
bajas?
BAJAS

Por los activos vendidos:

Auditoría Gustavo Montanini 8 de 20

BAJAS
¿Se requiere la preparación de remitos?
¿Se los factura a tiempo?
48 ¿Se contabiliza el cargo al comprador para controlar los cobros?
¿Es el precio autorizado?
¿Se formula el correspondiente crédito a la cuentas del activo y se ajustan apropiadamente las reservas para
depreciación?
49 En caso de decidirse su cesión sin cargo, ¿se procede a la autorización por autoridad competente?

50 ¿Se ejerce una vigilancia adecuada sobre la venta de desechos y sobre los inventarios de materiales de desecho?

a. ¿Están las cuentas del Mayor respaldadas por registros subsidiarios, tanto en lo referente al valor de activo como
51 a las amortizaciones?
b. ¿Qué clase de registros se usan?
¿Se refieren dichos registros por lo menos a:
¿Cuentas de activo definitivo?
52
¿Obras en construcción?
¿Bienes en poder de terceros?
53 ¿Son esos registros llevados por personas no relacionadas con la custodia de los activos?
¿Se concilian periódicamente estos registros con las respectivas cuentas del Mayor? ¿Cada cuánto tiempo? ¿Cuándo
54
se practicó la última?
55 ¿Son las conciliaciones preparadas o revisadas por una persona ajena a la que maneja el registro?
56 ¿Existe una adecuada protección física para cada clase de bienes de activo fijo?
57 ¿Se toman inventarios físicos de activo fijo? ¿Cada cuánto tiempo? ¿Cuándo se tomó el último?
Son dichos recuentos practicados por personal no conectado con:
REGISTROS

58 ¿La custodia física de los activos?

¿Los registros subsidiarios de esos activos?

59 ¿Está el activo fijo identificado en forma tal que pueda ser relacionado fácilmente con los registros auxiliares?

60 ¿Se ajustan los registros contables como consecuencia de los recuentos físicos?
¿Se informa a la gerencia las diferencias resultantes?
61 ¿Está claramente definida la responsabilidad de su control físico?
¿Se entregan sólo contra requisiciones debidamente aprobadas?
62 ¿Se indican en los registros auxiliares las tasas de depreciación?
63 ¿Es uniforme el método de depreciación de un año a otro?
¿Se encuentran identificados y registrados los bienes de uso e instalaciones recibidos en préstamo de otras
64
entidades?
Transferencias:
¿Es toda transferencia autorizada?
65
¿Se utilizan remitos internos?
¿Recibe Contaduría información sobre la transferencia?
En el caso de cesiones de uso de bienes inmuebles, ¿se encuentra acordada (y aprobada por autoridad competente)
66
la distribución de los gastos de mantenimiento y generales del edificio?
1 ¿Cómo se procede para cancelar deudas provenientes de contrataciones en el exterior?
2 ¿Cómo se financian las compras a proveedores del exterior?
3 ¿Se requiere la autorización del Directorio, Gerencia General, etc.?
COMPRAS A PROVEEDORES DEL EXTERIOR

¿Establecen los procedimientos la forma de asegurarse la entidad que se ha completado el porcentaje de embarques
4
requeridos para liberar los documentos?
5 ¿Qué sectores de la entidad toman conocimiento de la liberación de la operación documentada?
6 Mencione el procedimiento utilizado para registrar los pagos y descargar la cuenta del Mayor
¿Quién es el encargado de revisar los débitos que se efectúan en la cuenta respectiva?
7
¿Qué cargo ocupa?
¿Se controlan los pagos con los contratos aprobados?
8
¿Quién lo hace?
9 ¿Se registran en tiempos oportunos?
10 ¿Se prepara un resumen de los pagos efectuados? ¿Quién lo realiza?
11 ¿Impiden los procedimientos utilizados la duplicación de los pagos?
12 ¿Se preparan resúmenes analíticos de las cuentas a pagar? ¿Con qué frecuencia?
13 ¿Se cotejan con los resúmenes enviados por los proveedores?
14 ¿Se controla dicho resumen con la cuenta del Mayor?
Si del resumen de cuentas a pagar surgen cuentas vencidas, ¿se analizan los motivos?
15
¿Quién lo hace?
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16 ¿A quién se informa del resultado de dicho análisis?

1 ¿Se encuentra la función de compras centralizada?
2 En caso de que no lo esté, ¿existen argumentos que justifiquen la descentralización?
3 ¿Depende Compras de un nivel adecuado?
4 Indique de quién
Existen normas claras y precisas por escrito que especifiquen las funciones y responsabilidades de:
5 El departamento de Compras, si es que su función se encuentra centralizada
Las distintas dependencias habilitadas para comprar si es que la función se encuentra descentralizada
Están separadas las funciones de Compras de las de:
¿Recepción?
¿Expedición?
6
¿Producción y control de existencias?
¿Caja - desembolsos?
¿Registración contable?
7 ¿Se efectúan las compras únicamente en base a una requisición debidamente autorizada?
8 ¿Inicia el proceso de solicitud de compra el sector técnicamente correspondiente?
9 ¿Son las cantidades solicitadas determinadas siguiendo métodos cuantificativos adecuados?
10 ¿Se determinan los momentos en que se efectuarán los pedidos por métodos razonables?
¿Existen ficheros de stock con determinación de existencia mínima y máxima para cada artículo? Verifique si los
11
elementos en stock mantienen una adecuada rotación de existencias

12 ¿Se emiten órdenes de compra para todas las adquisiciones que no sean las realizadas por el sistema de Caja Chica?

Se aprueban en las órdenes de compra los detalles siguientes:

¿Precio?
¿Cantidad y artículo?
13 ¿Proveedor?
¿Plazo de entrega?
¿Condiciones de pago?
Y demás condiciones que especifiquen las características del bien o servicio a adquirir
a. ¿Tiene el empleado autorizado para firmar las órdenes de compra nivel de autoridad suficiente?
COMPRAS

b. ¿Qué cargo ocupa?

14
c. ¿Se requiere autorización del Directorio o Gerencia General para compras por encima de un monto
predeterminado?
Reciben copia de las órdenes de compra:
¿Contaduría?
15 ¿Almacenes?
¿Recepción?
¿El sector solicitante?
¿Se cumplen las reglamentaciones de contrataciones vigentes en la entidad?
¿Se solicitan las cotizaciones a un número determinado de oferentes?
¿Se consideran factores tales como precios, plazos, descuentos, condiciones de pago, etc.?
¿Se formulan actas de apertura?
16 ¿Se confeccionan cuadros comparativos de ofertas?
En los casos que resulta necesario, ¿se utilizan los servicios técnicos adecuados?
¿La comisión respectiva deja constancia de la selección practicada y de la fundamentación por la que se aconseja la
preadjudicación?
¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en archivos especiales?
Se controlan numéricamente las órdenes de compra en las secciones:
¿Compras?
17 ¿Recepción?
¿Contaduría?
¿Almacenes?
a. ¿Revisa periódicamente alguna persona ajena a la sección Compras los precios de compra? ¿Quién?
18
b. ¿Se rotan periódicamente entre sí los empleados del departamento de Compras?
a. ¿Se tramitan las devoluciones a través de Expedición?
19
b. ¿Se relacionan estas devoluciones con las notas de crédito de los proveedores?

20 Describa someramente el procedimiento seguido para solicitar cotizaciones y registros que se llevan al efecto

Indique los montos límites dentro de los que cada uno de los funcionarios responsables pueden firmar las órdenes de
21
compra, en caso de resultar distintos de los establecidos por la norma general
Auditoría Gustavo Montanini 10 de 20

22 Indique la ruta que siguen todas las copias de las órdenes de compra
23 Describa el control existente sobre el cumplimiento de las órdenes de compra
24 ¿Existen normas y procedimientos de recepción?
25 ¿Son adecuados?
26 ¿Están expresados por escrito?
Están las funciones de Recepción separadas de las de:
COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

¿Expedición?
27 ¿Contaduría?
¿Almacenes?
¿Compras?
¿Se preparan en esta sección boletas de recepción?
28 ¿Son prenumeradas?
¿Existe un registro de mercadería recibida?
29 ¿Se procede en esta sección a un recuento de la mercadería recibida?
¿Se realiza un control de calidad de la mercadería recibida?
¿Se mantiene un adecuado control físico mientras se realiza el control de calidad?
30
¿Existe un control para evitar retrasos en el estudio de la calidad de la mercadería?
RECEPCIÓN

¿Se emite un informe escrito sobre el control de calidad de la mercadería?

Las boletas de recepción son emitidas con copias para:
¿Compras?
31 ¿Contaduría?
¿Almacenes?
¿El sector solicitante?
Se controlan numéricamente las boletas de recepción en las secciones:
32 ¿Contaduría?
¿Almacenes?
33 ¿Se informa de inmediato a Contaduría sobre faltantes físicos y deficiencias de calidad?
34 ¿Hay controles sobre las entregas parciales de las órdenes de compra?
¿Conserva permanentemente el sector de Recepción una copia de los informes de recepción de la comisión
35
respectiva
36 Detalle todos los centros de recepción e indique si los procedimientos varían entre ellos
37 Indique la ruta que siguen todas las copias de las boletas de recepción
38 Si no se utilizan boletas de recepción indique qué constancia existe de la recepción de las compras
39 Detalle cómo se informa a Contaduría sobre la mercadería recibida
40 Describa el procedimiento que se adopta en caso de faltantes físicos o diferencias de calidad
41 ¿Existen normas y procedimientos?
42 ¿Son adecuados?
43 ¿Están por escrito?
¿Se identifican claramente todas las copias de facturas de proveedores como "duplicados" a fin de evitar su nueva
44
utilización?
¿Se revisan las facturas del proveedor?
¿Con las órdenes de compra en cuanto a cantidad, precio y condiciones?
45
¿Con las boletas de recepción en cuanto a cantidad y recepción?
¿En cuanto a cálculos aritméticos?
46 ¿Se deja constancia de tales verificaciones en todos los documentos?
Es la persona que realiza dicha verificación independiente de:
¿La emisión y preparación de órdenes de compra?
47
¿Recepción y control de las mercaderías?
¿Desembolsos?
¿Se reúnen en una sola carpeta o expediente todos los documentos relacionados con cada factura antes de aprobar
48
su pago?
49 ¿Son las facturas aprobadas para su pago por un funcionario responsable? ¿Quién lo hace?
Existe un sistema de pago para registrar y controlar:
50 ¿Entregas parciales a cuenta de órdenes de compra?
¿Entregas de mercaderías efectuadas directamente a clientes o proveedores?
Si se efectúan pagos adelantados a los proveedores:
CUENTAS A PAGAR

¿Se hace en base a una constancia adecuada?

¿Son debidamente aprobados por un funcionario responsable? ¿Por quién?
51
¿Está contemplado por la normativa vigente?
¿Son debitados a "Adelantos a proveedores" o cuenta similar?
Auditoría Gustavo Montanini 11 de 20

CUENTAS A PAGAR
¿Es su posterior aplicación vigilada?
¿Las devoluciones de mercaderías a proveedores son relacionadas con las notas de crédito correspondientes?
52
¿Quién lo hace?
En el caso de facturas por conceptos tales como fletes, seguros, publicidad, honorarios, alquileres, tasas y
contribuciones, etc.:
¿Son revisadas y aprobadas por el jefe de la sección correspondiente?
53
¿Son además revisadas por un funcionario responsable ajeno al departamento que origina el cargo?
¿Se controlan las facturas con contratos, presupuestos, etc., aprobados? ¿Quién lo hace?
¿Impiden los procedimientos en vigor la duplicación del pago?
54 ¿Es el encargado del registro de cuentas a pagar independiente de la preparación del pago?
55 ¿Aseguran los procedimientos aplicados que toda factura aprobada sea inmediatamente contabilizada?
56 ¿Se prepara regularmente un balance de saldos de cuentas a pagar?
¿Es cotejado el mismo con la cuenta del Mayor General por una persona que no sea el empleado a cargo de las
57
cuentas a pagar? ¿Quién lo hace?
¿Se revisan las sumas y los saldos individuales con los registros de cuentas a pagar por personal ajeno a las mismas?
58
¿Quién lo hace?
¿Se concilian los saldos individuales de cuentas a pagar con los resúmenes de cuentas recibidos por los proveedores,
por intermedio de una persona independiente de:
59
¿Cuentas a pagar?
¿Desembolsos?
60 ¿Se investigan las diferencias resultantes de estas conciliaciones?
61 ¿Se mantienen registros de cuentas a pagar por vencimientos?
¿Permiten los procedimientos en vigencia que Contaduría tome conocimiento de toda contingencia que merezca ser
CONTINGENCIA

1
tratada contablemente?
2 ¿Son los importes contabilizados examinados previamente por funcionarios competentes que los autoricen?
S

3 ¿Son las previsiones provenientes de ejercicios anteriores examinadas para determinar si todavía son necesarias?

4 ¿Son los débitos a las previsiones debidamente autorizados? Indique por quién
1 ¿Qué destino se da a los créditos gestionados?
2 ¿Se cuenta con la aprobación legal correspondiente para la tramitación de créditos?
DEUDAS FINANCIERAS

3 ¿Se realizan las tramitaciones reglamentariamente establecidas?

Las captaciones de fondos en el mercado interno que originan las obligaciones a pagar en moneda nacional, ¿cuentan
CORRIENTES

4
con aval?
5 En el caso de tratarse de obligaciones a pagar en moneda extranjera, ¿quién constituye el aval?
6 ¿Qué sector de la entidad se encarga de la gestión de este tipo de créditos?
7 ¿Se llevan registraciones adecuadas de la operatoria de esta clase de obligaciones?
8 ¿Se formula algún tipo de comunicación a otros sectores?

9 De ser afirmativa la respuesta en el punto 8, ¿qué destino sigue la documentación formulada y qué operativa origina?

1 ¿Existe un sistema de información financiera?

2 ¿Sirve de base para la toma de decisiones?
3 ¿Se confeccionan presupuestos financieros?
4 ¿Se controlan a posteriori con la realidad?
5 ¿Quién lo hace?
6 Los pasivos que no se originen en el negocio diario normal, ¿son aprobados por la máxima autoridad?
En su caso, se plasma en el acto administrativo de aprobación:
DEUDAS NO CORRIENTES

¿El origen o destino del préstamo?

7
¿Los funcionarios con poder para negociar el préstamo?
¿El compromiso máximo autorizado?
8 ¿Se requieren dos firmas para las obligaciones a pagar?
9 ¿Se lleva un registro para las obligaciones a pagar?
10 ¿Se controla el registro con la cuenta de control del Mayor General?
11 ¿Quién lo hace?
12 ¿Con qué frecuencia?
13 ¿Existe un control sobre las garantías otorgadas?
14 ¿La concesión de avales se encuentra dentro del marco legal vigente?
15 ¿Los intereses y gastos financieros son revisados en sus cálculos y monto?
16 ¿Son autorizados?
17 ¿Por quién?
18 ¿Se recibe el documento original al efectuar el pago?
Auditoría Gustavo Montanini 12 de 20

19 En caso de recepcionarse un recibo, ¿se gestiona el recupero del documento original?

20 ¿Se inutilizan las obligaciones canceladas mediante la aplicación de un sello?
Es independiente el sector productivo de:
¿Contaduría?
1
¿Almacenes?
¿Ventas?
Existe una clara definición de funciones y asignaciones de responsabilidades en el sector, referidas a:
¿Recepción?
¿Almacenes?
2 ¿Planeamiento y control de la producción?
¿Control de calidad?
¿Fabricación?
¿Mantenimiento?
3 ¿Se entregan al departamento de Almacenes todas las partidas compradas?
GENERAL

4 ¿Están las existencias bajo el control de un encargado responsable?

5 ¿Existe un procedimiento para identificar existencias dañadas, obsoletas o de poco movimiento? Descríbalo.
En caso de que hubiera material de valor susceptible de ser hurtado, ¿está el mismo almacenado en un lugar
6
adecuadamente cerrado y controlado por personal debidamente autorizado y responsable?
¿Existe protección adecuada, ya sea mediante alambradas, cercos, guardias, etc., para evitar embarques o salidas de
7
material no autorizados?
Existen adecuadas medidas de seguridad relativas a:
¿Incendios?
8
¿Protección contra robos?
¿Vigilancia externa de ingresos y salida de productos y materiales?
Se encuentran las mercaderías almacenadas de manera que haga fácil su:
9 ¿Localización?
¿Manipulación?
10 Las mercaderías en existencia de propiedad ajena, ¿se encuentran separadas físicamente?
11 ¿Existe cobertura de seguros suficiente sobre las existencias?
Existen registros auxiliares de existencia para:
Materias primas
Producción en proceso
12 Productos terminados
Almacenes
¿Se utilizan esos registros en la administración de las existencias y la planeación de compras, además de como
información contable?
Muestran estos registros auxiliares:
¿Cantidades en especie?
13 ¿Mínimos y máximos?
¿Costo unitario?
¿Costo total?
Son estos auxiliares llevados por el personal que:
14 ¿No tienen acceso a las existencias?
¿No autorizan movimientos de existencias?
Es el funcionario que revisa y aprueba los ajustes o correcciones por errores contables en las cuentas de existencia
independiente de:
15
¿Custodia de existencias?
¿Registros de existencias?
REGISTROS PERMANENTES

¿Se registran los movimientos en los auxiliares de existencia permanente únicamente en base a los asientos
16
registrados en la cuenta de control?
17 ¿Se emplean auxiliares en el almacén para controlar las existencias físicas? ¿De qué tipo son?
Respecto a las entradas:
¿Se cargan las materias primas, materiales o mercaderías compradas a los auxiliares en base a informes de
recepción prenumerados?

¿Se cargan los productos terminados a los auxiliares en base a informes prenumerados de producción terminada?
18
¿Se controlan las entradas de productos devueltos por clientes con informes prenumerados autorizados por la
Gerencia de Ventas?
¿Se envía una copia de la documentación referida en a), b) y c) a Contaduría para su resumen y registro en cuentas
de control?
Auditoría Gustavo Montanini 13 de 20

Respecto a las salidas:

¿Se hacen las entregas únicamente en base a las requisiciones de Almacén o avisos de expedición prenumerados y
19 autorizados?

¿Garantizan los procedimientos, a través del control numérico o por otro medio, que todas las salidas se registran?

20 ¿Está la producción controlada sobre la base de órdenes de producción aprobadas?

21 ¿Están los niveles de producción en proporción a los niveles de existencia y pronósticos de venta?
¿Se determina la cantidad de unidades producidas por contadores automáticos, básculas u otras técnicas que
22
aseguren un conteo adecuado?
a. ¿Son controlados los registros de existencias con las cuentas de control en el Mayor General?
23 b. ¿Se investigan las diferencias por alguien independiente en la custodia y registro?
c. ¿Se aprueban los ajustes por un responsable no relacionado con el manejo o control de las existencias?
¿Existe una adecuada identificación y codificación de los materiales, productos en proceso, productos terminados,
24
etc.?
¿Se informa periódicamente a una persona responsable acerca de las mercaderías anticuadas, estropeadas, de las
25
que se mueven con lentitud y de las que existen en cantidades excesivas?
26 ¿Se efectúan recuentos físicos de todas las existencias por lo menos una vez al año?
Los empleados que efectúan los inventarios físicos, ¿son independientes de aquellos que llevan los registros de
EXISTENCIAS Y COSTOS

27
existencias o de los almacenados?
28 Los empleados que efectúan los inventarios físicos, ¿son debidamente instruidos o supervisados?
RECUENTOS FISICOS

29 ¿Se emplean tarjetas de inventario prenumeradas?

30 ¿Se controla la secuencia numérica de todas las tarjetas?
31 ¿Se efectúa un eficiente "corte" de compras y ventas?
32 ¿Son investigadas las diferencias significativas por personal responsable? ¿Quién lo hace?
33 ¿Se ajustan los registros contables a las existencias verdaderas?
¿Es este ajuste efectuado en base a un asiento contable debidamente aprobado por un funcionario responsable?
34
¿Quién lo hace?
De existir bienes en poder de terceros, ¿se efectúa periódicamente sobre dichos bienes? Identifique el método
35
utilizado
36 ¿Se informan y mantienen controles adecuados sobre los residuos de producción?
37 ¿Tiene la entidad implementado un sistema de costos?
¿Está debidamente integrado y controlado por cuentas del Mayor General el sistema de los costos implantado por la
38
entidad para determinar los costos de sus existencias y de sus productos vendidos?
39 ¿Tiene la entidad un manual de costos suficientemente detallado?
Es la sección Costos independiente de:
¿Contabilidad General?
40
¿Compras?
¿Custodia física de las existencias?
¿Están familiarizados los empleados de la sección de Costos con los procesos de producción a través de visitas
41
frecuentes a las plantas?
¿Están las existencias de materias primas, productos semielaborados, productos terminados, almacenes, etc.,
valuadas a su costo?
Indíquese si este costo es:
42 U.E.P.S.
P.E.P.S.
P.P.P.
Otro

¿Se hacen los cargos por compras de materias primas y materiales a los registros auxiliares con suficiente detalle
43
para permitir la correcta valuación de las existencias y el cargo a producción en proceso por lo consumido?

44 ¿Se hacen los cargos a producción en proceso sólo con órdenes de producción aprobadas?
Se hacen los cargos en los auxiliares de producción en proceso con suficiente detalle para lograr:

45 ¿Una razonable identificación y asignación de costos a los productos en proceso según el avance de la producción?

¿La determinación del costo real por tipo de producto o por otra unidad de producción?
¿Se acumulan los gastos indirectos por departamentos, centros de costos u otras bases suficientemente detalladas
46
para segregar adecuadamente los costos de las diversas etapas del proceso productivo?
Se prorratean estos gastos entre la producción con base a porcentajes que:
¿Resulten en una asignación razonable de gastos indirectos a cada uno de los procesos de producción?
47
Auditoría Gustavo Montanini 14 de 20

47
¿Estén basados en medidas razonables de producción (por ejemplo, unidades producidas, horas trabajadas, etc.)?

COSTOS
Cuando los gastos se distribuyen en función a totales estimados, ¿se los ajusta a bases reales para incluir excesos o
48
defectos importantes de absorción de gastos indirectos?
Se revisan periódicamente los costos para asegurarse que:
¿Los tipos de gastos incluidos como directos se están contabilizando en forma uniforme?
¿La forma de acumulación y prorrateo a la producción continúa siendo adecuada para los procesos de producción
49
actuales?

¿La capacidad ociosa de planta, el excesivo tiempo perdido, etc., están siendo contabilizados razonablemente?

Respecto a las transferencias de proceso a productos terminados:

¿Se hacen las transferencias a tiempo?

50 ¿Se toman los importes de informes aprobados de producción efectivamente transferida a productos terminados?

¿Se determinan los importes considerando en forma razonable y uniforme factores como producción defectuosa o
inutilizada, tiempo de reproceso, etc.?
Se preparan mensualmente informes de producción y de control de existencia comparándolos con cifras del período
anterior y con presupuesto para:
51 ¿Costos de producción?
¿Unidades producidas?
¿Variaciones producidas?
Cuando se usan costos estándar o predeterminados:
¿Están estos costos estándar, basados en estudios suficientemente detallados?
¿Se revisan periódicamente para asegurarse de que corresponden a los métodos actuales de producción y a los
52 costos actuales de compra y producción?
¿Están preparados en forma tal que permitan determinar variaciones en importes y volúmenes?
¿Se comparan con los costos reales y se investigan y contabilizan a tiempo las variaciones?
¿Se contabilizan adecuadamente las variaciones para asegurar una valuación razonable de las existencias?
Se realizan a su costo las transferencias detalladas a continuación:
¿Entre departamentos?
53
¿Entre procesos?
¿Entre proceso y productos terminados?
54 ¿Se revisan los listados para determinar existencias excesivas, obsoletas o de poco movimiento?
55 ¿Se valorizan adecuadamente los subproductos y residuos de producción?
EXISTENCIAS EN PODER

Se llevan registros adecuados para mercaderías:

CONSIGNACIONES Y

¿Recibidas en consignación?
DE TERCEROS

¿Dadas en consignación?
56
¿En poder de terceros?
¿Con envases devolutivos?
¿Materiales enviados a subcontratistas?
Se verifican dichas existencias por medio de:
57 ¿recuentos físicos?
¿confirmaciones directas?
1 ¿Se encuentra la función de administración del personal centralizada?
2 En caso contrario, ¿existen argumentos que hagan justificable su descentralización? Enuncie los principales.
3 ¿Depende la administración de personal de un nivel adecuado?
Se encuentran segregadas las funciones de administración de personal de las de:
¿Control de la prestación de servicios?
¿Liquidación de haberes?
4
¿Firma de cheques?
¿Pagos de haberes?
¿Conciliación de las cuentas bancarias empleadas para el pago de haberes?
5 ¿Se encuentran claramente definidas por escrito las responsabilidades vinculadas con esta función?
¿Existen legajos individuales por cada trabajador conteniendo la siguiente información?:
Nombramiento y régimen bajo el que se encuentran designados, ley 22140 de contrato de trabajo, convenio
colectivo, etc.
Salario, categoría escalafonaria
GENERAL

6 Asignación y cambio de puesto

Deducciones al salario autorizadas por disposiciones legales
Documentación requerida para el pago de salario familiar
Auditoría Gustavo Montanini 15 de 20

GENERAL
Capacitación
Declaración jurada relacionada con el impuesto a las ganancias
Se mantienen estas constancias en forma independiente e inaccesible a personas que:
¿Controlan o aprueban los registros de tiempo u otra información que sirva de base a la preparación de las planillas
de salarios?
7
¿Preparan estas planillas?
¿Aprueban estas planillas?
¿Están encargadas del pago?
¿Son los procedimientos tales que permiten que todas las comunicaciones por incorporaciones, cesantías u otras
8
modificaciones sean remitidas con prontitud al departamento de personal?
¿Son todas las disposiciones de nombramientos, cesantías, ascensos y otras modificaciones debidamente aprobadas
9
por autoridad competente?
Los cambios de funciones, responsabilidades y remuneraciones, ¿se encuentran amparadas por acto de autoridad
10
competente?
Existen registros de tiempo para:
¿Acumular las horas o días trabajados?
11 ¿Las horas extras trabajadas?
REGISTROS DE TIEMPO

¿Hacer la distribución contable del importe pagado a las órdenes de producción, centro de costos, cuentas de
gastos, etc.?
12 ¿Se controlan apropiadamente los registros originales de tiempo para evitar que sean alterados?

Son las horas extras aprobadas por un funcionario del departamento respectivo, pero que no tenga injerencia en:
13
¿La preparación de las planillas?
¿El pago?
14 ¿Son las horas extraordinarias autorizadas por autoridad competente?
15 ¿Se verifica previamente a su autorización el financiamiento de las mismas?
16 ¿Se verifica que las horas extraordinarias liquidadas se mantengan dentro de lo razonable?
GASTOS EN PERSONAL

¿Son las personas a cargo de la preparación de sueldos y jornales completamente independientes de las conectadas
con la toma y despido de personal? Quién prepara:
17
¿Los sueldos?
PREPARACION Y CONTROL

¿Los jornales?
18 ¿Es el pago de sueldos y jornales efectuado por personas no conectadas con su preparación?
Son los sueldos y jornales aprobados por personal que no tiene injerencia en:
¿Su preparación?
19
¿Su pago?
¿Quién aprueba?
Cuando sea practicable (como en el caso de sueldos), ¿se concilian los totales del mes o período corriente con los del
20
anterior para demostrar los cambios específicos ocurridos?
21 ¿Las planillas son revisadas en cuanto a horas, jornal, deducciones, cálculos y sumas?
22 ¿Es controlada la apropiación de los sueldos por una persona responsable ajena a su preparación?
23 ¿Se rotan los empleados que preparan las distintas fases de la nómina?
24 Indique de qué constancias se preparan los sueldos
Son los pagos efectuados por personal ajeno a:
¿La preparación de los gastos en personal?
25
¿La toma y despido de personal?
¿La aprobación de las constancias de tiempo?
Para los salarios pagados en efectivo (indique cuáles son):
¿Se retira del banco el monto neto a pagar?
26
¿Existe un control adecuado sobre el llenado y custodia de los sobres?
¿Tiene acceso a los registros de caja el pagador?
Para los que se pagan con cheque o a través de depósitos bancarios (indique cuáles son):
¿Existe una cuenta bancaria especial restringida a los pagos de sueldos?
27
¿Es esta cuenta conciliada por un empleado no conectado con la preparación de sueldos y jornales y de los cheques
de pago?
¿Se obtiene constancia firmada de los empleados u obreros?
28 ¿Recibos?
¿Planillas?
¿Es el pago efectuado en todos los casos directamente al beneficiario?
29
Indique en qué caso se abona a otra persona
30 En caso de que se abone a otra persona, ¿qué requisitos se deben cumplimentar?
PAGO
Auditoría Gustavo Montanini 16 de 20

PAGO
31 ¿Se confeccionan los recibos de conformidad con las disposiciones legales vigentes?
32 ¿Se comparan dichas firmas con las constancias personales por una persona ajena al sector?
¿Son los sueldos y jornales no reclamados devueltos al cajero o a otro funcionario responsable y no a la sección
33
sueldos y jornales?
Se rota al personal encargado del pago de:
34 ¿Sueldos?
¿Jornales?
35 ¿Práctica la entidad periódicamente una auditoría de la nómina?
36 ¿Presencia el pago de la nómina una persona independiente de su preparación?
¿Deposita la compañía regularmente y dentro de los límites legales los diversos aportes y retenciones sobre los
37
salarios que deben efectuarse según las disposiciones legales?
38 ¿Existen normas escritas relacionadas con el procedimiento contable de remuneraciones y cargas sociales?
39 ¿Son adecuadas?
40 ¿Es controlada la apropiación por una persona responsable ajena a su preparación?
41 ¿Cuál es la metodología para la imputación de los importes a resultados?
42 En su caso, ¿cuál es el método para la imputación por centros de responsabilidad o costos?
43 ¿Se llevan los registros requeridos por las disposiciones vigentes?
44 ¿Están actualizados?
45 ¿Se registra adecuadamente el pasivo proveniente de la relación laboral?
1 ¿Existen políticas definidas sobre este tipo de inversiones a corto y largo plazo?
2 ¿Están las políticas expresadas por escrito?
3 ¿Se cuenta con información adecuada para decidir?
4 ¿Es toda decisión debidamente autorizada?
5 ¿Están los títulos y otros valores negociables en poder de un custodio independiente? ¿Quién es?
6 ¿Tiene autoridad el custodio para efectuar transacciones con valores bursátiles y otras inversiones?
7 ¿Son guardados en caja de seguridad o bajo llave?
8 Si se encuentran en poder de un custodio independiente, ¿ha sido éste autorizado por el Directorio?
9 ¿Son dos o más los funcionarios o empleados responsables de la custodia de los valores?
10 Si así lo fueran, ¿tienen necesariamente el acceso a los valores en forma conjunta?
11 ¿Se llevan registros detallados de los valores?
12 Dichas registraciones, ¿incluyen la numeración de los títulos y de los bonos?
INVERSIONES EN TITULOS VALORES

13 ¿Son dichos registros llevados por un departamento o persona que no es el o los custodiantes?
¿Se efectúan recuentos periódicos de los valores por personas que no tienen acceso a los mismos o que no los
14
custodian? ¿Quién los efectúa?
15 ¿Se concilian con los libros de contabilidad?
16 ¿Están los valores a nombre de la entidad?

17 Los valores en custodia por cuenta de terceros o como garantía, ¿son debidamente registrados e identificados?

18 ¿Son los cargos o ganancias y pérdidas por títulos etc., autorizados por funcionario responsable?
19 ¿Se analiza periódicamente la recuperabilidad de las inversiones?
20 ¿Se lleva algún control por los títulos y acciones dados de baja?
21 ¿Se analizan periódicamente los valores dados de baja para controlar su posible valorización?
22 ¿Son las compras, ventas, etc. aprobadas por los directores? Si así no fuera, ¿quién las aprueba?
23 ¿Indica la aprobación el precio al cual se debe llevar a cabo la operación?
¿Se verifica la coincidencia entre las fechas de la autorización de la colocación, la orden de colocación y la de los
24
títulos?
¿Se analiza que las inversiones realizadas respondan a las autorizaciones declaradas (en monto, renta presunta y
25
plazo)?

26 ¿Se efectúa una comprobación independiente del precio a que los valores se compran o venden? ¿Quién lo hace?

27 ¿Se controla que la renta de los títulos (dividendos, intereses, etc.) se perciban oportunamente? ¿Quién lo hace?

¿Contabiliza adecuadamente el departamento de Contabilidad todos los ingresos procedentes de los valores
28
bursátiles?
29 ¿Se tiene adecuada protección de seguros por robo o extravío?
30 ¿Se cuenta con información adecuada para la decisión de las inversiones a realizar?
1 ¿Existe un manual de funciones y procedimientos?
2 ¿Está por escrito?
3 ¿Se encuentran claramente definidas las líneas de autoridad y las funciones?; ¿están fijadas por escrito?
4 ¿El sistema de operación de ventas es apropiado?
AS
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ORGANIZACION DE VENTAS
5 ¿El mismo abarca todo el país?
6 ¿Se vende en el exterior?
Son los formularios de notas de pedido:
¿Prenumerados?
7
¿Controlados en su correlatividad?
¿Son autorizados?
8 ¿Producción se entera oportunamente de la cantidad de productos solicitados?
9 ¿En su defecto, existe un sistema que evite duplicaciones u omisiones?
¿Existen presupuestos de ventas?
¿Quién los prepara?
10 ¿Se compara la realidad con el presupuesto?
¿Se estudian las variaciones?
¿A quién se informa sobre las variaciones?
11 ¿Existen normas y procedimientos?
12 ¿Son claros y necesarios?
13 ¿Están por escrito?
Están las funciones de Expedición separadas de las de:
¿Recepción?
14 ¿Facturación?
¿Contaduría?
¿Cobranzas?
Son los pedidos de clientes revisados y aprobados por un funcionario que no tiene injerencia en:
¿Expedición?
15
¿Facturación?
¿Contaduría?
Se efectúan los despachos exclusivamente en base a órdenes de expedición u otro documento debidamente
EXPEDICIÓN

aprobado por las secciones:

16
¿Ventas?
¿Créditos?
Son controladas numéricamente las órdenes de expedición o documento reemplazante en las secciones:
¿Expedición?
17
¿Facturación?
¿Contaduría?
18 ¿Existe prueba del despacho de las mercaderías (emisión de remitos)?
19 ¿Existe prueba de la recepción de las mercaderías por el cliente?
20 ¿La mercadería viaja por riesgo del comprador?
21 En caso contrario, ¿hay una adecuada cobertura de seguro?
¿Se mantiene un control adecuado sobre los despachos a cumplir a fin de asegurarse que no haya demoras
22
injustificadas?
23 ¿Envía la sección Expedición directamente a la de Facturación copia de todos los remitos despachados?
24 Describa quién prepara las órdenes de expedición o documento reemplazante y a quiénes se distribuye
25 Indique qué prueba existe del despacho de la mercadería
26 ¿Existen normas o procedimientos al efecto?
27 ¿Son claros y adecuados?
28 ¿Están por escrito?
Son las funciones de la sección Facturación independientes de:
¿Expedición?
29 ¿Contaduría?
¿Cobranzas?
¿Créditos?

30 ¿Se cerciora la sociedad de que por todo despacho de mercaderías se efectúa la facturación correspondiente?

31 ¿Son prenumeradas las facturas de venta?

FACTURACIÓN

32 ¿Se realiza la factura a partir de la orden de expedición y remito? o en su defecto, ¿se cotejan a posteriori?

33 ¿Se controla la correlatividad de los remitos?

34 ¿Los precios a facturar se obtienen de listas debidamente autorizadas?
¿Cumplen las facturas con los requisitos establecidos por la resolución general 3419 y modificaciones emitidas por la
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DGI?
Envía directamente la sección Facturación copia de las facturas emitidas a la sección:
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Cuentas Corrientes
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Créditos y Cobranzas
Contaduría
Se controlan numéricamente las facturas emitidas, en las secciones:
¿Facturación?
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¿Contaduría?
¿Cuentas Corrientes?
38 ¿Se conservan las facturas anuladas de ventas?
39 Indique la ruta que siguen todas las copias de facturas
40 Describa el método seguido por la entidad para asegurarse de que todas las entregas son facturadas
41 ¿Existe una norma o método para su confección?
42 ¿Consta por escrito?
43 ¿Es adecuado?
Son las notas de crédito por descuentos y devoluciones aprobadas por un funcionario no relacionado con:
44 ¿Cobranzas?
¿Cuentas Corrientes?
45 ¿Se usan formularios prenumerados para las notas de crédito?
NOTAS DE CREDITO

46 Las notas de crédito por devoluciones, ¿se expiden en base a informes prenumerados de mercadería recibida?

47 ¿Envía la sección Facturación a la de Cuentas Corrientes copia de las notas de crédito emitidas?
Se envía copia de la nota de crédito a:
¿Contaduría?
48
¿Cuentas Corrientes?
¿Cobranzas?
Se controlan numéricamente las notas de crédito emitidas en las secciones:
¿Facturación?
49
¿Contaduría?
¿Cuentas Corrientes?
Describa someramente el método seguido para el control y contabilización de la mercadería recibida en devolución,
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tanto por ventas a crédito o al contado
51 ¿Se emiten notas de venta para toda venta al contado?
52 ¿Llevan las notas de venta numeración correlativa de imprenta?
Se controla la numeración correlativa en las secciones:
VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

¿Contaduría?
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¿Cobranzas?
¿Cuentas Corrientes?
54 ¿Se efectúa independientemente la cobranza de la venta?
55 ¿Se entrega a Contaduría una copia de las notas de ventas al contado del día?
¿Es la expedición efectuada por una persona que no sea el vendedor, y que controle la mercadería entregada con una
56
copia de la nota de venta?
57 Indique la ruta que siguen todas las copias de las notas de venta
a. ¿Existen normas y procedimientos relativos al sector Créditos?
58 b. ¿Son adecuados?
c. ¿Están expresados por escrito?
Con relación a la concesión de créditos a clientes:
¿Se estudian los antecedentes?
59 ¿Qué aprobaciones se requieren?
¿Está fijado el monto del crédito que puede concederse sin la aprobación del sector Créditos?
¿Se deja constancia escrita de la aprobación?
60 ¿Las ventas de la entidad se efectúan a un número reducido de clientes?
Son las personas que autorizan el otorgamiento de créditos independientes de:
¿Contaduría?
61 ¿Cuentas Corrientes?
¿Ventas?
¿Cobranzas?
62 ¿Se revisan periódicamente los créditos otorgados? ¿Con qué frecuencia?
63 ¿Es el monto del crédito acordado indicado en la ficha del deudor?
64 ¿Se requiere la aprobación del sector Créditos para el pago de saldos acreedores a los clientes?
Es el encargado de los registros de deudores por ventas independiente de las funciones de:
¿Expedición?
65
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65 ¿Facturación?
¿Cobranzas?
¿Mayor General?
¿Se lleva un adecuado control de las mercaderías entregadas en consignación?, ¿cuál es ese método?, ¿se cumplen
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los plazos?
67 ¿Incluye el saldo de deudores por ventas otros que no pertenecen específicamente a esta cuenta?
68 ¿Se somete a algún funcionario responsable a un análisis periódico por antigüedad de los deudores?
69 ¿Se concilian mensualmente los registros de deudores por ventas con el Mayor General? ¿Quién lo hace?
Revisa un empleado distinto al encargado del registro de deudores dichas conciliaciones en lo referente a:
VENTAS AL CONTADO

¿Sumas?
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¿Transcripción de los saldos?
¿Conciliación con saldo del Mayor?
a. ¿Se revisan periódicamente las cuentas de clientes para vigilar los excesos al límite de créditos y las cuentas
71 corrientes atrasadas? ¿Quién lo hace?
b. ¿Se deja constancia de dicha revisión?
72 ¿Se somete dicha información a la consideración de un funcionario responsable?
73 ¿Se envían a los clientes resúmenes periódicos? ¿Con qué frecuencia?
¿Prepara o comprueba los resúmenes una persona que no tiene acceso al diario de ingresos o a los créditos por
74
cobrar?
75 ¿Envía por correo los resúmenes una persona ajena a los sectores de deudores por venta y cobranzas?
76 ¿Es adecuado el control para asegurarse de que se envían resúmenes de cuentas a todos los clientes?
¿Son las discrepancias informadas por los clientes, recibidas y aclaradas por una persona responsable no relacionada
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con las cuentas corrientes ni con el manejo de fondos?
¿Se efectúa durante el año alguna confirmación de saldos por personal ajeno a las secciones Cuentas Corrientes y
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Cobranzas?
¿Se requiere autorización expresa de un funcionario responsable para la cancelación de cuentas consideradas
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incobrables? ¿De quién?
80 ¿Se lleva control posterior sobre dichas cuentas canceladas?

81 ¿Coincidió el total de los saldos individuales con el saldo del Mayor General durante todos los meses del ejercicio?

82 ¿Existe rotación del personal que lleva los libros de cuentas a cobrar?
83 ¿Aprueba una persona responsable los descuentos y bonificaciones especiales?
84 Indique qué tipos de registros se usan para los deudores por ventas
Aproximadamente ¿cuántas cuentas de deudores tiene la entidad?
85 ¿Con saldo?
¿Con movimiento?
Si el monto del crédito acordado no figura en la ficha o registro del deudor, indique qué constancia existe de dicho
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crédito
Detalle en qué documento se basan los pases a los registros de deudores por ventas
a. Débitos
- por ventas
87 - por otros cargos
b. Créditos
- por cobranzas
- por otros créditos
88 Indique quién autoriza los asientos de Diario que afectan la cuenta de deudores por ventas
89 Explique cómo se preparan los resúmenes de cuenta que se envían a los clientes
90 Explique en qué forma se efectúa la confirmación de saldos
91 ¿Se acciona judicial o extrajudicialmente para cobrar las cuentas morosas?
92 ¿Se efectúa el cálculo y débito de los intereses por mora?
93 Explique el procedimiento en vigencia para el seguimiento de las cuentas a cobrar vencidas
94 Describa el control posterior sobre cuentas canceladas por incobrables
Indique qué medidas se han tomado con respecto a diferencias entre el total de los saldos individuales y la cuenta
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de control en el Mayor General
96 Indique el tratamiento contable dado a la facturación parcial de ventas a largo plazo
Es el custodiante de los documentos a cobrar un funcionario
97 ¿Perteneciente a la Tesorería?
¿Ajeno a las tareas contables? ¿Quién es?
98 ¿Está la aceptación de los documentos sujeta a la aprobación de un funcionario responsable? ¿De quién?
99 Las renovaciones, ¿requieren la aprobación específica de un funcionario responsable? ¿De quién?
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100 ¿Se mantiene un registro detallado para los documentos a cobrar?

¿Son los documentos a cobrar controlados periódicamente con los saldos de la cuenta de control del Mayor General
101
por una persona que no sea el custodiante?
DOCUMENTOS A COBRAR ¿Se revisan debidamente los saldos pendientes de los documentos por cobrar para determinar cuáles son las cuentas
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morosas?
¿Se efectúa durante el año alguna confirmación de los documentos pendientes de cobro por una persona que no sea
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el custodiante?
104 ¿Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo o pérdida por incendio?
105 ¿Son los documentos vencidos y pagados devueltos al cliente?
106 ¿Se acciona para obtener el cobro de los pagos atrasados?
¿Se le informa inmediatamente a Contaduría de cualquier reclamo relacionado con seguros, fletes, pérdidas en
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tránsito, etc.?
Controla Contaduría la facturación de ventas de:
108 ¿Materiales en desuso?
¿Desechos de producción?
¿Se controla con frecuencia los saldos individuales con las cuentas de control del Mayor General? ¿Con qué
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frecuencia? ¿Quién lo hace?

110 ¿Se someten las listas de saldos a una persona responsable para su revisión? ¿Con qué frecuencia? ¿Quién lo hace?

111 Las sumas a cobrar por intereses, alquileres, dividendos, etc., ¿se contabilizan independientemente de su cobro?