Cualquieer Archivo

CARRERA DE CONTABILIDAD
AUDITORIA FINANC
AUDITORIA DE CUENTAS
NOMBRES: MARIA JOSE TORRES

DAVID ESCUDERO
GRUPO: 562
PROFESOR: JORGE TAMAYO

ABILIDAD Y AUDITORIA
FINANCIERA I
UENTAS POR PAGAR
ORRES
EMPRESA ESFUERZO S.A.
AUDITORIA FINACIERA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Componente Cuentas y Documentos por Pagar Responsable
NRO. PREGUNTAS SI NO
¿El sistema de computo incluye informacion suficiente

1 sobre las operaciones con proveedores y bancos de la X
empresa?
¿Las funciones de control contable sobre los pasivos con

2 proveedores y bancos estan formalmente definidas y X
asiganadas?
¿Se reciben mensualmente estados de cuenta de los

3 X
bancos y de los proveedores mas importantes?
¿Los estados de cuenta antes mencionados se concilian

4 con los registros de la empresa y se hacen X
oportunamente los ajustes respectivos?
¿Se confirman periodicamente por escrito saldos con

5 X
bancos y con los principales proveedores?
¿Se aprovechan todos los descuentos por pronto pago

6 X
concedidos por los proveedores?
¿Se prepara un listado de Cuentas por Pagar a
7 X
Proveedores y se realiza su respectivo analisis?
¿Se verifica las fechas de vencimiento de las facturas en

8 X
LCP utilizando el sistema computacional?
9 ¿Existen documentos de respaldo para la autorizacion X

en la emision de los cheques para realizar pagos?
¿ Existe un funcionario facultado para la aprobación del
10 X
Listado de Cuentas por Pagar?
¿ Se elabora un manual de solicitudes de cheques por

11 X
cada proveedor?
¿ Se asigna dias especificos para la entrega de cheques a
12 X
proveedores ?
TOTAL
TABLA DE VALORACION
5 Alto
4 Medio Alto
3 Medio
2 Medio Bajo
1 Bajo
NIVEL DE CONFIANZA (NC)
NC= Calificacion Total/Ponderacion Total *100
NC= 36/60∗100
NC= 60 %
NIVEL DE RIESGO (NR)
NR= 100 - NC
NR= 100-60%
NR= 40 %
RIESGO DE AUDITORIA (RA)
RI= Riesgo Inherente RA= RI * RC *RD

RC= Riesgo de Control
RD= Riesgo de Deteccion 5%= 80% * 40% * RD
RD= 15.63 %
ALCANCE DE AUDITORIA
= 100% - RD
= 100% - 15,63%
= 84.38%
Se debe revisar el 84,38% de la cuenta
TIPO DE PRUEBA DE AUDITORIA

Se debe aplicar pruebas de control ya que el po
nivel de confianza es alto y tiene un porcentaje
C.C.1.
Responsable David Escudero

CALIFICACION PONDEDACION
NA TOTAL TOTAL
3 5
2 5
1 5
1 5
1 5
1 5
3 5
4 5
5 5
5 5
5 5
5 5
TOTAL 36 60
l/Ponderacion Total *100
el 84,38% de la cuenta
pruebas de control ya que el porcentaje de
za es alto y tiene un porcentaje de 60%
PROGRAMA DE AUDITORIA
SUMARIA PROVEEDORES
SUB SUMARIA CUENTAS POR PAGAR
SUB SUMARIA DOCUMENTOS POR PAGAR
ANALITICA CONTROL DE CONFIRMACIONES CUENTAS POR PAGAR
CONFIRMACION EXTERNA EMPRESA A
CONFIRMACION EXTERNA EMPRESA B
CONFIRMACION EXTERNA EMPRESA C
ANALITICA CONTROL DE CONFIRMACIONES DOCUMENTOS POR PAGAR
CONFIRMACION EXTERNA EMPRESA G
CONFIRMACION EXTERNA EMPRESA H
ANALITICA DE CALCULO DE INTERESES DOCUMENTOS POR PAGAR
ANALISIS ANTIGÜEDAD DE SALDOS
HOJA DE HALLAZGO 1
HOJA DE HALLAZGO 2
HOJA DE HALLAZGO 3
HOJA DE HALLAZGO 4
HOJA DE HALLAZGO 5
HOJA DE HALLAZGO 6
C.C.2.
C.C.2.1.
C.C.2.2.
C.C.2.1.1.
C.C.2.1.1.1.
C.C.2.1.1.2.
C.C.2.1.1.3.
C.C.2.2.1.
C.C.2.2.1.1.
C.C.2.2.1.2.
C.C.2.2.2.
C.C.2.3
C.C.2.2.1.
C.C.2.2.2.
C.C.2.2.2.1
EMPRESA XYZ
M&D SUMARIA PROVEEDORES
12/31/2017
SALDO CONTABLE AJUSTE Y/O RECLASIFICACI

CODIGO CUENTA
12/31/2016 DEBE
Cuentas por Pagar 91881.00  4681.00
Documentos por Pagar 40200.00 13200.00
Σ 132081.00 17881.00
P Verificaco con Mayor General 2016

Σ Sumado Conforme
CONCLUSION: El componente Proveedores no se presento de forma razonable expuesto a los

XYZ
EDORES C.C.2.
7
SALDO DE
E Y/O RECLASIFICACION
AUDITORIA OBSERVACION
HABER 12/31/2017
C.2.1
29397.00 116597.00
C.2.2
31832.85 58832.85
61229.85 175429.85
azonable expuesto a los estados financieros.

EMPRESA XYZ
M&D SUB SUMARIA CUENTAS POR PAGA
12/31/2017
SALDO CONTABLE AJUSTE Y/O RECLAS
CODIGO CUENTA
12/31/2016 DEBE
AJ1.C.C.2.1.1.
Empresa A 21481.00  4681.00
Empresa B 12600.00
Empresa C 57800.00
Σ 91881.00 4681.00

Σ Sumado Conforme
EMPRESA XYZ
RIA CUENTAS POR PAGAR C.C.2.1.
12/31/2017
AJUSTE Y/O RECLASIFICACION SALDO DE AUDITORIA
OBSERVACION
DEBE HABER 12/31/2017
AJ1.C.C.2.1.1.
4681.00 16800.00
AJ2.C.C.2.1.1.
26307.00 38907.00
AJ3.C.C.2.1.1.
3090.00 60890.00
4681.00 29397.00 116597.00

C.2
.
EMPRESA XYZ
M&D SUB SUMARIA DOCUMENTOS POR PAGAR
12/31/2017
SALDO CONTABLE AJUSTE Y/O RECLASIFICACIO
CODIGO CUENTA
12/31/2016 DEBE
AJ2. C.C.2.2.1
Empresa G 23300.00  13200.00
Empresa H 16900.00
Σ 16900.00 13200.00

Σ Sumado Conforme
SA XYZ
MENTOS POR PAGAR C.C.2.2.
2017
SALDO DE
E Y/O RECLASIFICACION
AUDITORIA OBSERVACION
HABER 12/31/2017
.2.2.1 Aj1.C.C.2.2.2.
1966.13 12066.13
AJ1.C.C.2.2.1
15000.00
AJ2.C.C.2.2.2
14866.71 46766.71
31832.85 58832.85
C.2.
EMPRESA ESFUERZO S
M&D CONTROL DE CONFIRMACIONES CUE
12/31/2017
FECHA CONFIRMACION
CUENTA POR PAGAR SALDO A CONFIRMAR 1
EMPRESA A 21481.00 1/28/2017
EMPRESA B 12600.00 1/28/2017
EMPRESA C 57800.00 1/28/2017
A Se pudo determinar que no se registro un abono a la deuda con la
-Ajuste 1-
Cuentas por Pagar (A)

Depreciacion Vehiculo
Vehiculo
Ganancia
/ Aj1 Asiento de pago de deuda con vehiculo
B Se pudo determinar que la empresa realizo la adquisicion de maqu
- Ajuste 2-
Inventario
Maquinaria
/ Asiento de reverción
Maquinaria
Cuentas por Pagar (B)
Ventas
/Asiento de compra de maquinaria
Costo de venta
Inventario
/Asiento de costo de venta
/ Aj2 Se realiza el asiento para el registro de intercambio de mercaderia
C
C Se pudo determinar que la empresa ha registrado erroneamente la
-Ajuste 3-
Edificio
Gasto mantenimiento edificio
/Asiento de reversion
Edificio
Cuentas por Pagar ©
/Asiento de registro de reparaciones
/ Aj3 Se realiza el asiento para el registro de las reparaciones en edifici
EMPRESA ESFUERZO S.A

E CONFIRMACIONES CUENTAS POR PAGAR C.C.2.1.1.
12/31/2017
FECHA CONFIRMACION
2 3 RESPUESTAS DIFERENCIAS OBSERVACION
16800.00 4681.00 A
38907.00 26307.00 B
60890.00 3090.00 C
ro un abono a la deuda con la entrega de un vehiculo, se propone el siguiente asiento de ajuste
e 1-
Debe Haber
4681.00 C.C.2.1.
2800.00
5200.00
2281.00
realizo la adquisicion de maquinaria esta fue cancelada con inventario, mismo que no cubre el valor total de la maqu
e 2-
Debe Haber
26307
26307
Debe Haber
52614.00
26307.00 C.C.2.1.
26307.00
Debe Haber
24358.333
24358.333
de intercambio de mercaderia
ha registrado erroneamente las reparaciones efectuadas al edificio cargandolas como gasto, sin tomar en considera
e 3-
Debe Haber
57800.00
57800.00
Debe Haber
3090.00
3090.00 C.C.2.1
.
de las reparaciones en edificio cumpliendo con lo que establece la ley tributaria

DITORIA
o de ajuste
o cubre el valor total de la maquinaria

o gasto, sin tomar en consideracion lo que determina la ley tributaria.
Quito, 28 de enero del 2018
Señor
EMPRESA A
Presente;
De mi consideración:
Yo María José Torres con cédula de identidad 171851477

ESFUERZO S.A. me dirijo a usted para solicitarle se sirva
AUDITORES, si el saldo que existe a su favor al 31 de dic
días hábiles debido a que estamos atravesando por un pro
CUENTAS POR PAGAR es parte del examen de los estad
usted.
Atentamente,

Gerente
::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::
Señores
Presente;
En respuesta a su requerimiento confirmo que el saldo reg

$16800,00 (dieciséis mil ochocientos dólares) al 31 de dici
Atentamente,
EMPRESA A
EMPRESA A
C.C.2.1.1.1.
e identidad 1718514779 en calidad de representante legal de la EMPRESA

para solicitarle se sirva confirmar a nuestros auditores externos M & D
a su favor al 31 de diciembre del 2017 es de $21481,00; dentro de los próximos
atravesando por un proceso de auditoria externa y la revisión a nuestras
l examen de los estados financieros; por la atención favorable que suscribo de
::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::
nfirmo que el saldo registrado en cuentas a nuestro favor asciende a la suma de

s dólares) al 31 de diciembre del 2017.
Señor
EMPRESA B
Presente;

ESFUERZO S.A. me dirijo a usted para solicitarle se sirva
AUDITORES, si el saldo que existe a su favor al 31 de dic
días hábiles debido a que estamos atravesando por un pro
POR PAGAR es parte del examen de los estados financier
Atentamente,

Gerente
:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::
Señores
Presente;
En respuesta a su requerimiento confirmo que el saldo reg

$38907,00 (treinta y ocho mil novecientos siete dólares) al
Atentamente,
EMPRESA B
EMPRESA B
C.C.2.1.1.2.
e identidad 1718514779 en calidad de representante legal de la EMPRESA

para solicitarle se sirva confirmar a nuestros auditores externos M & D
a su favor al 31 de diciembre del 2017 es de $12600,00; dentro de los próximos
atravesando por un proceso de auditoria externa y la revisión a nuestras CUENTAS
e los estados financieros; por la atención favorable que suscribo de usted.
:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::

entos siete dólares) al 31 de diciembre del 2017.
Señor
EMPRESA C
Presente;

ESFUERZO S.A. me dirijo a usted para solicitarle se sirv
si el saldo que existe a su favor al 31 de diciembre del 20
a que estamos atravesando por un proceso de auditoria e
del examen de los estados financieros; por la atención fav
Atentamente,

Gerente
:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::
Señores
Presente;
En respuesta a su requerimiento confirmo que el saldo re

$60890,00 (sesenta mil ochocientos noventa dólares) al 3
Atentamente,
EMPRESA C
EMPRESA C
C.C.2.1.1.3.
de identidad 1718514779 en calidad de representante legal de la EMPRESA

para solicitarle se sirva confirmar a nuestros auditores externos M & D AUDITORES,
31 de diciembre del 2017 es de $57800,00; dentro de los próximos días hábiles debido
proceso de auditoria externa y la revisión a nuestras CUENTAS POR PAGAR es parte
ros; por la atención favorable que suscribo de usted.
:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::
onfirmo que el saldo registrado en cuentas a nuestro favor asciende a la suma de

s noventa dólares) al 31 de diciembre del 2017.
EMPRESA ESFUERZO
M&D CONTROL DE CONFIRMACIONES DOCUM
12/31/2017
FECHA CONFIRMACION
DOCUMENTO POR PAGAR SALDO A CONFIRMAR 1
EMPRESA H 16900.00
EMPRESA G 23300.00
A Se determino que existe omision del registro de un juicio perd
-Ajuste 1-
Gasto Juicio
Documentos por Pagar (H)
/Asiento de registro de juicio perdido con factura
Gasto No Deducible
Documentos por pagar (H)
/Asiento de registro de juicio perdido sin factura
/ Aj1 Se realiza el asiento para registrar deuda por jucio perdido c
B Se determino que se ha omitido el registro de pago de la deu
-Ajuste 2 -
Documentos por Pagar (G)

Bancos
Banco Pichincha
Banco Internacioanal
/Asiento de registro de pago de la deuda por medio de chequ
/ Aj2 Se realiza el asiento de ajuste para el registro de pagos reali

CONFIRMACIONES DOCUMENTOS POR PAGAR C.C.2.2.1.
12/31/2017
FECHA CONFIRMACION
2 3 RESPUESTAS DIFERENCIAS OBSERVACION
31900.00 15000.00 A
10100.00 13200.00 B
on del registro de un juicio perdido por la empresa contra un proveedor, actualmente este se encuentra pendiente de
uste 1-
Debe Haber
15000
15000
erdido con factura
Debe Haber
15000
15000 C.C.2.2
erdido sin factura
strar deuda por jucio perdido contra un proveedor, la auditoria recomienda una de las dos opciones propuestas para
o el registro de pago de la deuda por medio de cheque del Banco Pichincha y una transferencia bancaria del Banco
-Ajuste 2 -
Parcial Debe Haber
13200 C.C.2.2
13200
7920
5280
la deuda por medio de cheque del Banco Pichincha y transferencia del Banco Internacional
para el registro de pagos realizados
encuentra pendiente de pago
pciones propuestas para realizar este registro
ncia bancaria del Banco Internacional

Señor
EMPRESA G
Presente;

Atentamente,

Gerente
::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::
Señores
Presente;

$10100,00 (diez mil cien dólares) al 31 de diciembre del 2
Atentamente,
EMPRESA G
EMPRESA G
C.C.2.2.1.1.

:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::

31 de diciembre del 2017.
Señor
EMPRESA H
Presente;

Atentamente,

Gerente
::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::
Señores
Presente;

$31900,00 (treinta y un mil novecientos dólares) al 31 de
Atentamente,
EMPRESA H
EMPRESA H
C.C.2.2.1.2.

:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::

ntos dólares) al 31 de diciembre del 2017.
M&D ANALITICA DE CALCULO DE INTERESES DE DOCUMENTOS
FECHA 31/12/2017
Proveedor Empresa G
Datos
Capital 23300.00
Tasa Interes 18.30%
Fechas Fecha Vencimiento Fecha Auditoria

7/14/2017 12/31/2017
Calculos. I= 23300,00 *18,30%*(166/360)
A Se pudo determinar que no se ha calculado interes por cuentas y documen
- Ajuste 1-
Gasto Interes 1966.13
Documentos por cobrar (G)
/Calculo interes por mora
Proveedor Empresa H
Datos
Capital 16900.00
Tasa Interes 17.23% semestral
Fechas Fecha Vencimiento Fecha Auditoria

6/11/2015 12/31/2017
Calculos. I= 16900,00*17,30%*(919/180)
- Ajuste 2-
Gasto Interes 14866.71
Documentos por cobrar (H)
/ Calculo interes por mora semestral.

O DE INTERESES DE DOCUMENTOS POR PAGAR C.C.2.2.2.
FECHA 31/12/2017
Fecha Auditoria Dìas Vencidos

12/31/2017 166
1966.13 A
lculado interes por cuentas y documentos vencidos.
uste 1-
C.C.2.2.
1966.13
Fecha Auditoria Dìas Vencidos

12/31/2017 919
14866.71 A
uste 2-
14866.71 C.C.2.2.
M&D
SALDOS CONTABLES
Proveedores
12/31/2017
Cuentas por Pagar
Empresa A $ 21,481.00
Empresa B $ 12,600.00
Empresa C $ 57,800.00
Subtotal $ 91,881.00
100%
Documentos por Pagar

Empresa G $ 23,300.00
Empresa H $ 16,900.00
Subtotal $ 40,200.00
100%
A Se pudo determinar que el 63% de Cuentas por Pagar esta ub

de cuentas vencidas.
B Se pudo determinar que el 58% de Documentos por Pagar est

en documentos vencidos.
EMPREZA ESFUERZO S.A.
ANALISIS SALDOS ANTIGUOS
12/31/2017
FECHA DE CONCESIÓN FECHA DE AUDITORIA DIAS VENCIDOS
1-90 dias
1/1/2017 12/31/2017 359

5/28/2016 12/31/2017 572
6/13/2017 12/31/2017 197
0%
4/14/2017 12/31/2017 256

3/11/2015 12/31/2017 1009
0%
ar que el 63% de Cuentas por Pagar esta ubicada en 181 a 270 dias, adicionalmente el 23 % se encuentra ubicado
ar que el 58% de Documentos por Pagar esta ubicada en 181 a 270 dias, adicionalmente el 42 % se encuentra ubi
S C.C.2.3.
RANGO
OBSERVACIONES
91-180 dias 181-270 dias 271-360 dias 361- infinito dias
$ 21,481.00
$ 12,600.00
$ 57,800.00
0% 63% 23% 14%

A
$ 23,300.00
$ 16,900.00
0% 58% 0% 42%
B
% se encuentra ubicado en el rango de 271 a 360 dias
42 % se encuentra ubicado en el rango de más de 361 dias

DE AUDITORIA
C.C.2.3.
OBSERVACIONES
M & D AUDITORES
AUDITORIA FINACIERA
HOJA DE HALLAZGO
Del 01 enero al 31 diciembre 2017
Título. – Juicio perdido contra proveedores no registrado

Condición. – Se determinó que existe una omisión del registro de la transacció
Criterio. – En el Manual de Procedimientos del componente Documentos por P
en orden cronológico de pago y otra política señala que se deben realizar conci
Causa. -
· Control interno deficiente en el manejo de documentos por pa
· Incumplimiento de las órdenes del contrato con el proveedor.
· Alta rotación del personal encargado del manejo de documen
· No se aplica adecuadamente el Manual de Procedimientos de
· Inobservancia del procedimiento para cancelar obligaciones q
· No se encarpetan los documentos por pagar en orden cronoló
· No se registran las transacciones en orden cronológico.
· No se realizan conciliaciones de saldos con los proveedores p
· Falta de comunicación en el área administrativa y contable en
· Falta de supervisión y seguimiento por parte de la administrac
· Falta de control en el archivo de los documentos por pagar, n
· Presupuesto insuficiente para cancelar las deudas.
Efecto. -
· Valor incierto en el componente documentos por pagar.
· Sanciones por el incumplimiento de los términos legales resu
· Incremento del interés por mora en documentos por pagar.
· Presentación errónea en los valores de Estados Financieros.
· Omisión de egresos significativos.
· Se puede acudir a fondos que tienen otros propósitos, con el
· Endeudamiento en entidades financieras para cancelar la deu
· Pagos excesivos por intereses a entidades financieras.
· El registro de gasto juicio no es deducible porque las facturas
Conclusiones. -
El Manual de Procedimientos del componente no es correctamente aplicado, el
cuenta debe estar pendiente del vencimiento de los documentos y realizar conc
el incremento de interés por mora y la posible adquisición de nuevas deudas pa
Recomendaciones. –
· Se debe dar seguimiento al cumplimiento del Manual de Proc
· Establecer un presupuesto específicamente para la cancelaci
· Asignar un encargado específicamente para en el manejo del
· Realizar conciliaciones de saldos con los proveedores periódi
· Encarpetar los documentos en orden de fecha de vencimiento
· Solicitar a los proveedores mayor plazo para la cancelación d
· Establecer un dialogo con los proveedores para solicitar una f
· Establecer un dialogo con los proveedores para solicitar una f

M & D AUDITORES
AUDITORIA FINACIERA
HOJA DE HALLAZGO
ítulo. – Juicio perdido contra proveedores no registrado

Condición. – Se determinó que existe una omisión del registro de la transacción por un juicio perdido contra el proveedor Emp
Criterio. – En el Manual de Procedimientos del componente Documentos por Pagar la empresa posee una política que manifie
n orden cronológico de pago y otra política señala que se deben realizar conciliaciones de saldos con los proveedores periódic
Causa. -
· Control interno deficiente en el manejo de documentos por pagar.
· Incumplimiento de las órdenes del contrato con el proveedor.
· Alta rotación del personal encargado del manejo de documentos por pagar.
· No se aplica adecuadamente el Manual de Procedimientos del componente.
· Inobservancia del procedimiento para cancelar obligaciones que afectan vigencias futuras.
· No se encarpetan los documentos por pagar en orden cronológico de próximos pagos.
· No se registran las transacciones en orden cronológico.
· No se realizan conciliaciones de saldos con los proveedores periódicamente.
· Falta de comunicación en el área administrativa y contable en cuanto a resultados y obligaciones generadas p
· Falta de supervisión y seguimiento por parte de la administración en el registro contable y cumplimiento de ob
· Falta de control en el archivo de los documentos por pagar, no se verifican las fechas máximas de pago para
· Presupuesto insuficiente para cancelar las deudas.
Efecto. -
· Valor incierto en el componente documentos por pagar.
· Sanciones por el incumplimiento de los términos legales resultantes del proceso judicial.
· Incremento del interés por mora en documentos por pagar.
· Presentación errónea en los valores de Estados Financieros.
· Omisión de egresos significativos.
· Se puede acudir a fondos que tienen otros propósitos, con el fin de liquidar inmediatamente esa deuda.
· Endeudamiento en entidades financieras para cancelar la deuda.
· Pagos excesivos por intereses a entidades financieras.
· El registro de gasto juicio no es deducible porque las facturas de honorario al abogado están a nombre la de c
Conclusiones. -
El Manual de Procedimientos del componente no es correctamente aplicado, el departamento contable incumple su deber de re
uenta debe estar pendiente del vencimiento de los documentos y realizar conciliaciones periódicamente para estar conforme c
l incremento de interés por mora y la posible adquisición de nuevas deudas para liquidar la no registrada señalada en este hal
Recomendaciones. –
· Se debe dar seguimiento al cumplimiento del Manual de Procedimientos.
· Establecer un presupuesto específicamente para la cancelación de deudas a proveedores.
· Asignar un encargado específicamente para en el manejo del componente.
· Realizar conciliaciones de saldos con los proveedores periódicamente.
· Encarpetar los documentos en orden de fecha de vencimiento.
· Solicitar a los proveedores mayor plazo para la cancelación de la deuda.
· Establecer un dialogo con los proveedores para solicitar una factura con el fin de cancelar la deuda, si es afirm
· Establecer un dialogo con los proveedores para solicitar una factura con el fin de cancelar la deuda, si su resp
C.C.2.2.1.1.
o contra el proveedor Empresa H, no se ha cancelado esta deuda.

ee una política que manifiesta que luego de su respectivo registro se deben encarpetar los documentos por pagar
on los proveedores periódicamente.
futuras.
gos.
y obligaciones generadas por situaciones judiciales.

table y cumplimiento de obligaciones por resultados judiciales.
as máximas de pago para cada documento.
dicial.
atamente esa deuda.
ado están a nombre la de contraparte.

ble incumple su deber de realizar los registros contables en orden cronológico. El encargado del archivo de la
ente para estar conforme con los saldos, la omisión de este procedimiento generó un desconocimiento de saldos,
trada señalada en este hallazgo.
eedores.
ancelar la deuda, si es afirmativo aplicar el siguiente asiento de ajuste:
ancelar la deuda, si su respuesta es negativa aplicar el siguiente asiento de ajuste:

M & D AUDITORES
AUDITORIA FINACIERA
HOJA DE HALLAZGO
Título. – Omisión de pago con cheque y transferencia bancaria.

Condición. – Se pudo determinar que se ha omitido el registro de un pago realizado para cancelar parte de la deud
bancaria.
Criterio. - La empresa en el Manual de Procedimiento de Documentos por Pagar establece que se debe encarpeta
adjuntando los comprobantes de pago respectivos.
Causa. -
· Control Interno ineficiente por la demora del registro de pagos efectuados.
· No se aplica correctamente el Manual de Procedimientos.
· No se realiza conciliaciones de saldos con proveedores cronológicamente.
· Alta rotación del personal en el manejo de archivos de documentos por pagar.
· No se registran las transacciones cronológicamente.
· Tesorería no entrega al departamento contable el listado de cheques emitidos a proveedores.
· No se verifica el registro según el número de cheque.
· La empresa no ha complementado las políticas donde señalen cuando realizar el registro de los c
cobrados o no.
· No se realiza conciliaciones con los estados de cuenta de cada entidad bancaria.
Efecto. -
· Se genera desconocimiento del saldo real de la cuenta.

· Se podría realizar los pagos más de una ocasión debido al desconocimiento del pago ya realizado
· Presentación de Estados Financieros con saldos erróneos a entidades de control.
· Asientos de ajuste al final del periodo por la omisión de la transacción.
· Calculo innecesario de intereses por mora.
·
La empresa presenta
Conclusiones. - falencia en cuanto al control interno ya que hay demora en el registro de los pagos efectuado
está completo ya que no señala como actuar en el caso de si cheques pagados se registran en su emisión o cuand
correctamente porque los documentos no tienen añadidos sus respaldos de pago y la ausencia en el seguimiento d
genera confusión y podría ocasionar que el pago se haga más de una vez así como la realización de asientos de a
cuenta al final del periodo.
Recomendaciones. -
· Se debe añadir al Manual de Procedimientos la forma de pago de los documentos y cuando se re
· Se debe realizar conciliaciones bancarias periódicamente para verificar los saldos.
· Se debe dar seguimiento al registro contable de pagos efectuados tomando en cuenta el listado d
· Se debe realizar conciliaciones con los proveedores periódicamente.
· Mejorar la comunicación entre tesorería y el departamento contable para que no haya errores por
· Determinar multas al responsable del manejo de documentos por pagar en caso omisión de pago
· Solicitar al proveedor el comunicado de cuando un cheque es cobrado y la verificación de la trans
C.C.2.2.1.2.
a deuda a un proveedor usando cheque y transferencia
carpetar los documentos cancelados total o parcialmente
es.
e los cheques emitidos considerando si ya fueron
alizado.
ctuados con bancos, el Manual de Procedimientos no

cuando sean cobrados, además no es aplicado
ento de acuerdo al listados de cheques entregados
s de ajuste para actualizar el verdadero saldo de la
o se realiza su registro contablemente.
tado de cheques emitidos.
es por desembolsos no registrados o erróneos.

e pagos.
a transacción bancaria.
M & D AUDITORES
AUDITORIA FINACIERA
HOJA DE HALLAZGO
Titulo. – Intereses por documentos vencidos.
Condición. - Incumplimiento del cálculo de los intereses por mora de los docum
Criterio. - La empresa posee en el Manual de Procedimientos una política de p
por contrato con cada uno de los proveedores.
Causa. -
· Control Interno ineficiente por la demora del pago de docume
· Falta de experiencia de los encargados de la cuenta, no cono
· No se encarpetan los documentos por pagar en orden de fech
· No hay un listado de documentos que tienen vencido su plazo
· Alta rotación del personal, no están al tanto de las condicione
· Falta de control por parte del analista de la cuenta.
· Las deudas que exceden el año de atraso no fueron ingresad
· El director de finanzas no autorizo el pago a proveedores en e
· Mala gestión en la toma de decisiones por parte de la adminis
· Carencia de políticas donde se señale la forma de cálculo de
· Subestimación de los niveles reales de riesgo por la demora e
·
Efecto. -
· Incurrir en gastos para cubrir los intereses.

· Acumulación significativa en el valor de los intereses por la de
· Falta de liquidez
· Endeudamiento en entidades financieras.
· Firma de nuevos documentos como pacto de pago a razón de
· Reducción en la utilidad de la entidad.
·
Conclusiones. -
El Manual de Procedimientos está incompleto debido a que no establece la form
vencimiento de los documentos, los encargados de la cuenta rotan constantem
aumentan la falta de liquidez para pagar las deudas completas debido a que de
firma de nuevas obligaciones de pago y disminución en la utilidad de la empres
Recomendaciones. -
· El Manual de Procedimientos debe ser reforzado con políticas
evitar morosidad y en caso de incurrir en ello la forma de cálculo d
· Los documentos por pagar deben ser encarpetados en orden
· Dialogar con proveedores para aumentar el plazo del pago o
· Ingresar al sistema computacional todos los documentos por

pagar.
· Realizar el cálculo de intereses lo más pronto posible despué
· El registro de gasto interes es un gasto no decucible por lo qu
señaladas a continuación:
Opcion a:
Opcion b:
M & D AUDITORES
DITORIA FINACIERA
OJA DE HALLAZGO
nero al 31 diciembre 2017
encidos.
lo de los intereses por mora de los documentos por pagar luego de sobrepasar los 90 días de pago.
anual de Procedimientos una política de pago de 90 días, luego de este plazo hay una tasa de interés establecida
eedores.
ciente por la demora del pago de documentos incurriendo en gastos innecesarios.

de los encargados de la cuenta, no conocían la forma de cálculo de interés.
s documentos por pagar en orden de fecha de pago.
e documentos que tienen vencido su plazo de pago.
sonal, no están al tanto de las condiciones de los documentos.
parte del analista de la cuenta.
eden el año de atraso no fueron ingresadas al sistema computacional porque no contaban con uno.
as no autorizo el pago a proveedores en el momento oportuno.
oma de decisiones por parte de la administración.
s donde se señale la forma de cálculo de los intereses.
s niveles reales de riesgo por la demora en pagos.
ara cubrir los intereses.

ativa en el valor de los intereses por la demora del pago de documentos.
entidades financieras.
cumentos como pacto de pago a razón de los intereses por mora generados.
dad de la entidad.
ompleto debido a que no establece la forma de cálculo de los intereses, existe un mal control interno en cuanto al
ncargados de la cuenta rotan constantemente y no analizan las situaciones de los documentos, estas situaciones
ar las deudas completas debido a que deben cancelar la acumulación de intereses por morosidad , es posible la
y disminución en la utilidad de la empresa.
dimientos debe ser reforzado con políticas que establezca que el encargado de la cuenta haga un análisis para
so de incurrir en ello la forma de cálculo debe ser detallada.
pagar deben ser encarpetados en orden de la fecha de vencimiento para estar al pendiente.
dores para aumentar el plazo del pago o establecer la forma de pago más conveniente.
computacional todos los documentos por pagar y así mantener actualizado el listado de proveedores próximos a
e intereses lo más pronto posible después de detectar la morosidad.

interes es un gasto no decucible por lo que se propone ejecutar el registro de cualquiera de los dos formas
n:
on a:
n b:
C.C.2.2.2.1
os por pagar luego de sobrepasar los 90 días de pago.

de 90 días, luego de este plazo hay una tasa de interés establecida
incurriendo en gastos innecesarios.

la forma de cálculo de interés.
e pago.
pago.
los documentos.
l sistema computacional porque no contaban con uno.

omento oportuno.
ión.
ntereses.
agos.
a del pago de documentos.
intereses por mora generados.

e cálculo de los intereses, existe un mal control interno en cuanto al
y no analizan las situaciones de los documentos, estas situaciones
cancelar la acumulación de intereses por morosidad , es posible la
e establezca que el encargado de la cuenta haga un análisis para

ser detallada.
a fecha de vencimiento para estar al pendiente.
blecer la forma de pago más conveniente.
ar y así mantener actualizado el listado de proveedores próximos a
detectar la morosidad.
e propone ejecutar el registro de cualquiera de los dos formas
M&D CONTROL DE CONFIRMACION
12/31/2017
FECHA CONFIRMACION
CLIENTE SALDO A CONFIRMAR 1 2
Cuentas por pagar
EMPRESA A 21481.00 1/28/2017
EMPRESA B 12600.00 1/28/2017
EMPRESA C 57800.00 1/28/2017
Documentos por pagar

EMPRESA G 23300.00 1/28/2017
EMPRESA H 16900.00 1/28/2017
A No se registro un abono a la deuda mediante la entrega de un vehiculo
-Ajuste 1-
Cuenta por pagar 4681
depreciacion acumulada 2800
Ganacia trasfereiecnia activo fijo
vehiculo 5200
B la empresa adquirio maquinaria que fue cancelada con inventario mismo que no
- Ajuste 2-
Inventario 26307
Maquinaria
/ Asiento de reverción
maquinaria 52614
Cuentas por Pagar 26307
Ventas
-
Costo de venta 24358
Inv. Mercaderia 24358
/ Aj3 Se realiza el asiento para el registro de intercambio de m
C
Se determino que la empresa registro erroneamente las reparaciones efectuada
-Ajuste 3-
Edificio 57800
Gasto mantenimiento edificio
Edificio 3040
Cts x pagar
/ Aj3 Se realiza el asiento para cargar las reparaciones efectuadas al bien in
D El contador no registro la deuda pendiento por el jucio perdido el cual conllev
-Ajuste 4-
Gasto no deducible 15000
Documentos por pagar
/ Aj4 Se realiza el asiento para registrar deuda por jucio perdido
E Se determino que no se ha omitido el registro del pago realizado por medio de c
-Ajuste5 -
Dts por pgar 13200
Bancos
Banco Pichincha 7920
Banco Internacioanal 5280
/ Aj4 Se realiza el asiento por no registro de pagos.
SA ESFUERZO S.A
L DE CONFIRMACION
12/31/2017
ONFIRMACION
3 RESPUESTAS DIFERENCIAS OBSERVACION
16800.00 4681.00 A baja debe

38907.00 -26307.00 B incrmeentohaber
60890.00 -3090.00 C incrmeentodebe
10100.00 -13200.00 E incrment debe

31900.00 -15000.00 D
cuenta por pagar
trega de un vehiculo
se deprecion mensualmen cuando el vehiculo no estababa

se debei reflejar en form 101 lo q genera impuesto a la renta
5200 se sobre evalua la cuenta vehiculo
con inventario mismo que no cubre el valor de maquinaria
26307
52614 mal registro contable recomendación: al aplicar el asiento pe

26307 a no generar la compra no
26307 se bajo mala delcaracion del
iva y impuesto a la renta
24358 susitituti iva
24358
stro de intercambio de mercaderia la cts x pagar esta sub evaluada
mala presentacion en estados finaicer
afecta el costo de venta al no eisitir la venta
te las reparaciones efectuada al cargarse como gasto sin tomar encuenta lo determina el sri
57800 Se debe re realizar la sustitu dem impuesto a la renta
se incrmenta el impuesto a la renta
* el edificio no se puede depreciar x no esta en uso
3040 * Se ncrementa el gasto
araciones efectuadas al bien inmueble
jucio perdido el cual conlleva a una baja de ganacia para la empresa.
15000
da por jucio perdido
pago realizado por medio de cheques y transferencias bancarias
13200
cuenta por pagar
gasto cuenta bancario
gasto trsferneci
aplicar el asiento permite

sumaria cts x pagar dts px pgar
subsumaeioa cts x pgar (4 confirmX dts x pagar (3 CONFIRMAICON
a
b
c
4 contor confirmacion
analirtica cts x pgar control confirmacion
Los hipervinculos de las hojas de asho y los asientod e ajuste

Cualquieer Archivo

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Cualquieer Archivo

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

CARRERA DE CONTABILIDAD

NOMBRES: MARIA JOSE TORRES

PROFESOR: JORGE TAMAYO

UENTAS POR PAGAR

¿El sistema de computo incluye informacion suficiente

¿Las funciones de control contable sobre los pasivos con

¿Se reciben mensualmente estados de cuenta de los

¿Los estados de cuenta antes mencionados se concilian

¿Se confirman periodicamente por escrito saldos con

¿Se aprovechan todos los descuentos por pronto pago

¿Se verifica las fechas de vencimiento de las facturas en

9 ¿Existen documentos de respaldo para la autorizacion X

¿ Se elabora un manual de solicitudes de cheques por

NIVEL DE CONFIANZA (NC)

NC= Calificacion Total/Ponderacion Total *100

NIVEL DE RIESGO (NR)

RIESGO DE AUDITORIA (RA)

RI= Riesgo Inherente RA= RI * RC *RD

Se debe revisar el 84,38% de la cuenta

TIPO DE PRUEBA DE AUDITORIA

Responsable David Escudero

SALDO CONTABLE AJUSTE Y/O RECLASIFICACI

Cuentas por Pagar 91881.00  4681.00

Documentos por Pagar 40200.00 13200.00

P Verificaco con Mayor General 2016

CONCLUSION: El componente Proveedores no se presento de forma razonable expuesto a los

azonable expuesto a los estados financieros.

P Verificaco con Mayor General 2016

4681.00 29397.00 116597.00

P Verificaco con Mayor General 2016

A Se pudo determinar que no se registro un abono a la deuda con la

Cuentas por Pagar (A)

B Se pudo determinar que la empresa realizo la adquisicion de maqu

EMPRESA ESFUERZO S.A

ro un abono a la deuda con la entrega de un vehiculo, se propone el siguiente asiento de ajuste

de las reparaciones en edificio cumpliendo con lo que establece la ley tributaria

o cubre el valor total de la maquinaria

Yo María José Torres con cédula de identidad 171851477

EMPRESA ESFUERZO S.A.

En respuesta a su requerimiento confirmo que el saldo reg

e identidad 1718514779 en calidad de representante legal de la EMPRESA

nfirmo que el saldo registrado en cuentas a nuestro favor asciende a la suma de

Yo María José Torres con cédula de identidad 171851477

EMPRESA ESFUERZO S.A.

En respuesta a su requerimiento confirmo que el saldo reg

e identidad 1718514779 en calidad de representante legal de la EMPRESA

nfirmo que el saldo registrado en cuentas a nuestro favor asciende a la suma de

Yo María José Torres con cédula de identidad 17185147

EMPRESA ESFUERZO S.A.

En respuesta a su requerimiento confirmo que el saldo re

de identidad 1718514779 en calidad de representante legal de la EMPRESA

onfirmo que el saldo registrado en cuentas a nuestro favor asciende a la suma de

A Se determino que existe omision del registro de un juicio perd

B Se determino que se ha omitido el registro de pago de la deu

Documentos por Pagar (G)

EMPRESA ESFUERZO S.A

pciones propuestas para realizar este registro

ncia bancaria del Banco Internacional

Yo María José Torres con cédula de identidad 17185147

EMPRESA ESFUERZO S.A.

En respuesta a su requerimiento confirmo que el saldo re

de identidad 1718514779 en calidad de representante legal de la EMPRESA

nfirmo que el saldo registrado en cuentas a nuestro favor asciende a la suma de

Calculos. I= 23300,00 18,30%(166/360)