Lima, Perú, junio 25 de 2018

El personal es el que puede dar eficiencia o ineficiencia a

los procesos y sistemas de cualquier institución.
Dr. René Fonseca Borja

Fuente: foto tomada de internet.

EXPOSITOR: rfonsecaborja@yahoo.com
DR. RENÉ FONSECA-BORJA, CPA, CFE, MSC Teléfono: (502) 5315-8041

Conferencista
rfonsecaborja@yahoo.com
Teléfono: (502) 5315-8041
Dr. René Fonseca Borja
CPA, CFE, MSC
Director General
R&M Integral Services Corporation S. A.
RESUMEN – HOJA DE VIDA
Títulos Profesionales:
Doctorado en Contabilidad y Auditoría (Dr.) Contador Público Certificado (CPA) en la Universidad Central del
Ecuador; Maestría en Fiabilidad de Sistemas (MSC) en la Universidad Francisco Marroquín de Guatemala,
Examinador de Fraude Certificado (CFE) de la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE) de
USA.
Experiencia profesional:
Actual Director General de R&M Integral Services Corporation (INSECO S.A.) y Revista Relevancia Médica,
Guatemala.
Consultor internacional para el Banco Mundial (BM) en Bolivia y Guatemala, USAID en Panamá, Banco
Interamericano de Desarrollo (BID) en República Dominicana, Management Systems International (MSI) en
Honduras, CASALS y Asociados en Guatemala y México, Tetra Tech Company, contratista de USAID en Guatemala.
Experiencia docente:
Catedrático de Universidades: Central del Ecuador, Universidad Galileo, Universidad Rafael Landivar (Maestrías), y
Universidad Mariano Gálvez de Guatemala.
Conferencista Internacional:
Conferencista internacional, en IAI y CLAI de Sur, Centro América y el Caribe, USA: Congreso Mundial del IIA en
Inglaterra y U.S.A.
Otros antecedentes:
Segundo Ex - Vicepresidente de la FLAI, Ex Presidente del IAI, Ecuador; ex Presidente del Capítulo del IAI,
Guatemala.
Ex – Director del Colegio de Contadores Públicos de Pichincha, Ecuador.
Miembro de la Comisión de Auditoría Interna, Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA).
Delegado por Ecuador a las conferencias de AIC.
Autor de artículos sobre la profesión, publicados por varias revistas del continente.
Premio a la Excelencia otorgado por el Banco Mundial y otros reconocimientos por la gestión en el continente;
Cum Lauden Universidad Francisco Marroquín - Guatemala.
 AGENDA

1. Generalidades.
2. La corrupción en América Latina.
3. Ambiente de cultivo.
4. Impulsores de la corrupción.
5. Los actores de la corrupción
6. Cómo se detecta un fraude.
7. Qué hacer para disminuir el riesgo de corrupción.
8. Comentarios y sugerencias.
 Fuente: fotos tomadas de internet

1. GENERALIDADES
 DEFINICIÓN DE FRAUDE Y CORRUPCIÓN

La corrupción es la acción humana que transgrede las

normas legales y los principios éticos. http://conceptodefinicion.de/corrupcion/

Transparencia Internacional y el banco Mundial definen como

“el abuso de funciones públicas para fines privados”. Manual de
Investigación de Delitos de Corrupción, USAID, agosto de 2010

REPRESENTA

Abuso de los deberes legales o reglamentarios de un cargo

público o privado con el propósito de obtener un beneficio
personal o para un tercero. Fuente: fotos en internet

Un individuo o una organización realizan intencionalmente

una representación falsa sobre un hecho o acontecimiento
importante.
 EL FRAUDE Y SILENCIO DE LA CORRUPCIÓN

ESCÁNDALO FRAUDE CORRUPCIÓN SILENCIO ANTES

Enfoque reactivo:
reacción cuando se encuentra un
hecho anómalo:
 se actúa sobre un hecho
consumado,
 análisis de hechos y métodos
utilizados en las operaciones.
Enfoque preventivo:
prevenir que no ocurra un hecho
anómalo:
 disminuir las posibilidades
de ocurrencia de un fraude,
 buscar medidas preventivas.
 Fuente: fotos tomadas de internet

2. LA CORRUPCIÓN EN AMÉRICA LATINA

(EL ESCÁNDALO)
 CENTRO AMÉRICA

ABUSO
DE
AUTORIDAD.

EFECTOS
DEL
PODER.
EE. UU. advierte de la "extendida corrupción" e impunidad
en Centroamérica
https://www.google.com.gt/search?q=fotos+de+corrupci%C3%B3n+en+Centro+A%C3%A9rica&tbm=isch&tbo=u&source=univ&sa=X&ved=0ahUKEwj2vqv65NHaAhVSzFMKHV1-D70Q7AkIQA&biw=1366&bih=613#imgrc=9b665LsICdL8gM:
 GUATEMALA

PREPOTENCIA
EMPRESARIAL

¿ÉTICA?

CONFIANZA
"Pedimos disculpas a Guatemala", dicen empresarios que LESIONADA
financiaron a FCN-Nación
http://www.prensalibre.com/guatemala/justicia/empresarios-se-pronuncian-por-caso-de-financiamiento-electoral-ilicito-a-fcnnacion
 GUATEMALA

ENGAÑÓ AL
PUEBLO.

¿SE PERDIÓ LA
CREDIBILIDAD?
Exdiputado Mario Rivera recibió más de Q13 millones de
contratistas del Estado
http://www.prensalibre.com/guatemala/justicia/exdiputado-mario-rivera-capturado-corrupcion-lavado-de-dinero
 NICARAGUA

AUTORITARISMO
INSTITUCIONAL.

LA FUERZA
DEL PODER
Y LA FALTA
DE
¿Cómo se gestó la rebelión que amenaza a Nicaragua? HONESTIDAD
http://www.prensalibre.com/internacional/ortega-enfrenta-su-primera-rebelion-en-nicaragua
 ECUADOR
Investigan a Rafael Correa por corrupción
De los 137 legisladores que se posesionen este
domingo, 14 de mayo de 2017, en la Asamblea Nacional
2017-2021, 35 no tienen ningún título universitario
registrado en la Secretaría de Educación, Ciencia y
Tecnología (Senescyt). Esto representa el 25,54% del
total. Estos datos fueron recolectados en el portal de la
entidad hasta el 28 de marzo pasado.

¿AUSENCIA
DE VERDAD Y
El aliado de Chávez que encontró los límites cuando dejó el poder ÉTICA?
Este contenido ha sido publicado originalmente por Diario EL COMERCIO en la siguiente dirección:http://www.elcomercio.com/actualidad/educadores-abogados-asambleanacional-titulos-legisladores.html. Si está pensando
en hacer uso del mismo, por favor, cite la fuente y haga un enlace hacia la nota original de donde usted ha tomado este contenido. ElComercio.com
 DEUDA ECUADOR

COMPLICIDAD

INTERNACIONAL

¿ÉTICA?

Fondo Monetario Internacional: Deuda superó el 40% del PIB

Diario EL COMERCIO en la siguiente dirección: http://www.elcomercio.com/search/?query=fmi. Si está pensando en hacer uso del
mismo, por favor, cite la fuente y haga un enlace hacia la nota original de donde usted ha tomado este contenido. ElComercio.com
 BOLIVIA

¿ÉTICA

SOCIAL?
21 proyectos ponen en riesgo a las áreas protegidas y a los indígenas

http://www.laprensa.com.bo/nacional/20180422/21-proyectos-ponen-riesgo-areas-protegidas-indigenas
 VENEZUELA

¿ÉTICA
INSTITUCIONAL?

¿SENTIDO
HUMANITARIO?

Detuvieron a coronel por contrabando de comida y medicinas hacia Colombia

https://venezuelasincensura.com/2018/04/22/detuvieron-coronel-contrabando-comida-medicinas-hacia-colombia/
 GUATEMALA

¿ÉTICA
OLVIDADA?

EMPATÍA
CIUDADANA
Llevaba arma de oro
Capturan a líder de la Mara Salvatrucha: PERDIDA
un Coronel del Estado Mayor del Ejército

https://elperiodico.com.gt/nacion/2018/04/18/capturan-a-coronel-del-ejercito-vinculado-a-la-mara-salvatrucha-y-extorsiones-en-quetzaltenango/
 PERÚ

https://www.google.com.gt/search?q=fotos+de+corrupci%C3%B3n+en+Latinoam%C3%A9rica&tbm=isch&tbs=rimg:CTEvcpNxpK0QIjjAYbUXUVTHJOcUcSJlgDjRQxV_1ahOf4l0Pc3-NElpyOoFumn0tMl5jHxd-
a1hSYgjHSPRLR4PT0yoSCcBhtRdRVMckEXkKjC9YbQDtKhIJ5xRxImWAONERYaiN4qFO40AqEglDFX9qE5_1iXRELMfTJqODm5ioSCQ9zf40SWnI6EUr1eaDrWLjqKhIJgW6afS0yXmMROW7sp2b78ksqEgkfF35rWFJiCBFB0DfgwUKxKSoSCcdI9EtHg9PTEbn4XGBde_1E_1&tbo=u&sa=X&ved=2ahUKE
wifu7CJ4tHaAhUFvlMKHanYCT4Q9C96BAgAEBg&biw=1366&bih=613&dpr=1#imgrc=I-Iho2_34eaNUM:
 BOSQUES DE AMÉRICA LATINA

DESTRUCCIÓN
DEL MEDIO
AMBIENTE

¿RESPONSABILIDAD
SOCIAL
EMPRESARIAL?

Centroamérica pierde cada hora 48 hectáreas de bosque

http://www.prensalibre.com/vida/ciencia/Centroamerica-pierde-hora-hectareas-bosque_0_722327919.html
 RÍOS CONTAMINADOS

COMPLICIDAD GENERAL

Muchos ríos en el mundo están contaminados

https://www.google.com.gt/search?q=R%C3%ADos+contaminados&tbm=isch&tbo=u&source=univ&sa=X&ved=0ahUKEwizzJi1-9HaAhUF7VMKHbdWCHAQ7AkIQA&biw=1366&bih=613#imgrc=T3xEf4KlfHP01M:
REMESAS INTERNACIONALES

¿ÉTICA
GLOBAL?

Las remesas son motor de desarrollo alrededor

del Mundo; subieron en 2017 (BM)
http://cronica.gt/las-remesas-son-motor-de-desarrollo-alrededor-del-mundo-subieron-en-2017-bm/
 INTERNACIONAL
El FMI pide bajar pensiones por “el riesgo de que la gente viva más de lo esperado”

¿ÉTICA
Y
MORAL?

Quiere el FMI que se mueran los ancianos?

Monedero pide a Lagarde que se muera, tras dar a entender que la

directora del FMI defiende acortar la vida de los ancianos para
ahorrar costes. https://elpais.com/economia/2012/04/11/actualidad/1334133453_457282.html
 DISCAPACITADOS

¿ÉTICA
Y MORAL?

AISLAMIENTO
DE LA REALIDAD
“Los niños con discapacidad no deberían nacer, solo son un
estorbo para la sociedad”: Titular de la SEP (Secretaria de
Educación Pública) http://verazinforma.com/nacional/los-ninos-con-discapacidad-no-deberian-nacer-solo-son-un-estorbo-para-la-sociedad-titular-de-la-sep/
 PERSONAJES EN PROBLEMAS

Quiénes son los líderes que tienen problemas en las urnas y la justicia

https://www.lanacion.com.ar/2106696-quienes-son-los-lideres-que-tienen-problemas-en-las-urnas-y-la-justicia
LIDERAZGO SIN ÉTICA
 PERSONAJES CON PROBLEMAS

CORDINADOS
PARA
EL PODER.

¿ÉTICA?

Tuvieron todo para cambiar un continente y lo saquearon, no

son más que una banda de narcotraficantes, corruptos,
criminales comunistas Luis Catellon García - https://www.facebook.com/
 ¿QUÉ? NOS ESTÁ PASANDO !!!!!
UNA MAYORÍA INDIFERENTE.

¿POR QUÉ?

Fuente; fotos extraídas de internet

Un continente en manos de los políticos que ven por sus propios beneficios
 ¿QUÉ? NOS ESTÁ PASANDO !!!!!

UNA

MAYORÍA

INDIFERENTE.

¿POR QUÉ?
Fuente; fotos extraídas de internet

Un continente abrazado por la pobreza, la ignorancia y bajo el mando de dirigentes insensibles

 CITAS BREVES

La ley castiga con severidad

al indefenso, pero es ciega
para la corrupción.

René Fonseca-Borja, Ecuador

 Fuente: fotos tomadas de internet

3. AMBIENTE DE CULTIVO
(EL ANTES)
SEPARACIÓN DE FUNCIONES INADECUADA

 Puestos elevados y
sin control.

 Control y gestión de
riesgos débiles.

 Informes poco
analizados.

 Información
limitada.
Fotos: tomado de internet .
INSTITUCIONES SIN ESCRÚPULOS

ESCÁNDALO

ABARCÓ GOBIERNOS

de toda América Latina

y el Caribe.

Otras dimensiones.

Fuente: fotos tomadas de internet.

 SECTOR PÚBLICO
 Es más débil en su organización, funciones, procesos, procedimientos.
 Más probabilidades de corrupción.
P  Variedad de profesionales.
A
R  Poco seguimiento al personal.
O
 Dudosa aplicación de la justicia.
E
D  Se defienden con la misma ley - amparos
U
 No se recupera lo perdido.
C
A  Poco castigo ejemplificador.
C
I  Incentivos para la delincuencia y corrupción – subsidios.
Ó
N  Poca coordinación, gastos dobles, carreteras, agua y electricidad.

Sector público con autoridad sin preparación, inconsistencias en el control y evaluación, la politización de las contralorías, hacen más proclive a un fraude.
 PROFESIONALES INCONSCIENTES
a. Los contadores que esconden cifras para no pagar impuestos,
b. el abogado que busca cómo salvar al corrupto,
c. el médico que hace lo que no es necesario,
d. el cirujano plástico que cambia facciones para confundir al corrupto,
e. el profesor que califica según las circunstancias,
f. el estudiante que cree que todo es una copia,
g. las autoridades que no cumplen con sus funciones,
h. las empresas que venden comida chatarra,
i. las ONG que gastan 80% en organización y 20% en inversión,
j. los diputados que negocian con el derecho del pueblo,
k. los dirigentes que negocian con el respaldo del inconforme,
l. la religión que se enriquece con el aporte de los desesperados.
 CITAS BREVES

Es más fácil trabajar en el desorden,

porque hay mejores opciones
para aplicar los criterios personales.

René Fonseca-Borja, Ecuador

 Fuente: fotos tomadas de internet.

4. IMPULSORES DE LA CORRUPCIÓN
 ¿POR QUÉ LAS PERSONAS INCURREN EN FRAUDE?
Triángulo del Fraude, es el modelo más aceptado y la mejor forma para explicar por qué la gente comete un fraude.
Modelo desarrollado por el Dr. Donald Cressey, un criminólogo cuya investigación se centró en malversadores, gente que llamó "violadores de confianza."

Esquema aplicable a cualquier organización

T AUDITORÍA INTERNA C
E M
O
C N E
(2) (3)
N T R
O TRIÁNGULO R C
L DEL O A
O FRAUDE L
G
D
Donald R. Cressey (1) E
Í O
PRESIÓN S
A Donald R. Cressey (April 27, 1919 – July 21, 1987)
 DIAMANTE DEL FRAUDE
David T. Wolfe y Dona R. Hermanson, “El Diamante del Fraude: Considerando los Cuatro Elementos del Fraude”; the CPA Journal, December 2004

ACTUALIZACIÓN DEL TRIÁNGULO DEL FRAUDE POSIBILIDADES PARA LA ACCIÓN FRAUDULENTA

DOMINIO
DE LOS MEDIOS
DE COMUNICACIÓN
(1) (4)
(1) (2)
DIAMANTE
DEL FRAUDE FRAUDE
(2) (3)
(3)

CONVERSIÓN
 Fuente: fotos tomadas de internet.

5. LOS ACTORES DE LA CORRUPCIÓN

 ACTORES DE LA CORRUPCIÓN

a. El corrupto: ejecutivo, empleado, empresa,

proveedores, clientes.

b. El cómplice: empleado, terceros, familiares,

amigos, clientes, proveedores.

c. El engañado: gobierno, sociedad, el usuario,

cliente, proveedor, empresa, accionistas, otros.

d. El cercano: colaborador, familiares, asistente,

amigos, compañeros, testaferros, otros.
 COMPOSICIÓN DE LOS PROTAGONISTAS DEL FRAUDE
El ACFE, dentro de su "Informe del 2010 a las Naciones",
estima que el costo del fraude equivale a un 5% de los ingresos anuales de los negocios.
A nivel mundial, esto se traduce en aproximadamente $2.9 billones de dólares en pérdidas económicas debido a fraudes.

% DE % DEL MONTO DE
EJECUTORES CORRUPCIÓN
(Proporcionalmente UBICACIÓN EN LA ORGANIZACIÓN (Proporcionalmente
ascendente) descendente)

EJECUTIVOS DE ALTO NIVEL:

10 Estos altos ejecutivos provocan actos de corrupción que alcanzan 75
el mayor volumen de pérdidas por fraude.
GERENTES Y JEFES:
30 Estos ejecutivos provocan actos de corrupción que alcanzan el 20
nivel intermedio de pérdidas por fraude.
EMPLEADOS DE BAJO NIVEL: Fuente: fotos en internet

60 Estos empleados provocan actos de corrupción que alcanzan un 5

mínimo nivel de pérdidas por fraude.

100 TOTALES 100

Artículo de los Autores: Dr. José A. Sánchez Ríos, Decano Asociado Programa AHORA. Dr. Walter López Moreno, Catedrático Asociado Universidad del Turabo.
HTTP://WWW.CLADEA.ORG/CLADEA_ONLINE/INDEX.PHP?OPTION=COM_CONTENT&VIEW=ARTICLE&ID=70:EL-TRIANGULO-DEL-FRAUDE&CATID=35:ARTICULOS-VARIOS&ITEMID=50
 Fuente: fotos tomadas de internet.

6. CÓMO SE DETECTA UN FRAUDE

 CREANDO OPCIONES PREVENTIVAS

Fuente: fotos tomadas de internet.

ALERTAS VIGILANCIA, ADVERTENCIAS, ACCIONES

TEMPRANAS SUPERVISIÓN, SANCIONES LEGALES
SEGURIDAD
La sospecha y la intuición son el motor de la prevención que evita riesgos para la organización
 POTENCIANDO LA INVESTIGACIÓN

Sostenibilidad Entusiasmo *
Indagación
Resiliencia * 10% 5%
5% 10%
Pertinencia * Intuición *
10% 10%

5% Flexibilidad
10%
Trazabilidad

20%
15%

Integralidad Innovación

Quien diseñe e implante banderas rojas, debe tener muchas cualidades que lo caractericen y lo vuelvan apto
UTILIZANDO HERRAMIENTAS PARA LA DETECCIÓN DE ANOMALÍAS

Auditoría Externa 5%

Por accidente 11%

Cambio o rotación de personal 11%

Auditoría Interna 16%

Gestión de riesgos y monitorización de

21%
transacciones sospechosas

Denuncias líneas éticas 36%

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%

Tomado: Encuesta Global – PWC– España 2009
 BUSCANDO CALIDAD DE LA EVIDENCIA PARA JUZGAR

 Medios de prueba:
 El conocimiento judicial,
 la evidencia testimonial,
NO
 la evidencia documental, SUPUESTOS
 la evidencia real, científica o demostrativa.
 Evidencia relacionada: cuando un escrito, grabación o filmación, o parte de éstos es presentado como evidencia, la
parte contraria puede requerir la presentación para la comprensión del asunto.

 Evaluación y suficiencia de la prueba: el juzgador de hechos deberá evaluar la evidencia presentada a los fines de
determinar, cuáles hechos han quedado establecidos o demostrados.
 Calidad:
 Suficiencia
 Competencia, PRUEBA
 Pertinencia.
 CITAS BREVES

La ética es aplicada por ley

o por conveniencia, pero
no por convencimiento.

René Fonseca-Borja, Ecuador

 Fuente: fotos tomadas de internet.

7. QUÉ HACER PARA DISMINUIR EL RIESGO DE CORRUPCIÓN

APLICAR LAS TENDENCIAS DE CONTROL EN EL MERCADO
QUÉ PAPEL JUEGA EL AUDITOR INTERNO EN ESTAS NECESIDADES

COSO – 2013 GOBIERNO CORPORATIVO

COSO ERM 2017 ISACA

NORMAS INTERNACIONALES
BIG DATA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

GAO
ISO 31000 INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS

ACFE LEYES Y REGLAMENTOS

Fotos: tomado de internet .

 PROMOVER EL EMPODERAMIENTO

REQUERIMIENTOS DEL COLABORADOR

Productivos.
Con horarios flexibles.
Retados.
Parte de un Equipo
Apreciados.

QUE Respaldados
SON: Involucrados.
Bien pagados.
Promovidos.
Apoyados.
Valorados.
Capacitados.
Inducidos.
0 2 4 6 8 10 12 14

El mejor estímulo es el sentido de pertenencia, la empresa debe hacer que cada miembro se sienta parte y dueño de los resultados
 PROMOVER VALORES INSTITUCIONALES

Aunque se considere
un control blando,
la ética en movimiento
necesita ser un esfuerzo de todos:
los ejecutivos, mandos medios,
colaboradores,
clientes,
proveedores,
sociedad.
Fuente: fotos tomadas de internet.

Los valores nos dan firmeza de actuación, en este laberinto de posibilidades de hacer mal las cosas
 Fuente: fotos tomadas de internet.

8. COMENTARIOS Y SUGERENCIAS
 MOTIVADORES GENERALES NO MENCIONADOS

a. Más rentable que la delincuencia común.

b. Ausencia de peligro físico; defraudador descubierto, acciones son menos

violentas.

c. Sanciones generalmente insignificantes en términos monetarios y personales,

porque el riesgo de descubrimiento es bajo.

d. El corrupto sabe que cualquier organización es susceptibles de estos actos.

e. Debilidades en los controles y desinterés de los ejecutivos.

f. Trasciende organizaciones, fronteras y se encuentra en todo el mundo.

g. Sus principales armas son la intención de engañar y sus habilidades técnicas

en el sector de su posición. Fuente: fotos en internet

El comercio electrónico y las empresas virtuales, entre otros, han promovido que las operaciones
y relaciones comerciales sea mas frecuentes, generado y facilitando más oportunidad para cometer fraudes.
 CITAS BREVES

Cualquier organización debe estar

bien estructurada con procesos
y procedimientos claros,
que generen transparencia.

René Fonseca-Borja, Ecuador

 CONSECUENCIAS DE LA CORRUPCIÓN

 En el gobierno:  Para los empleados:

POLÍTICA
a. falta de carreteras, IMPROVISACIÓN a. miedo a perder sus trabajos,
b. pocas medicinas,
b. poca posibilidad de denuncia,
c. menos programas de salud,
c. presión por amenazas,
d. menos educación,
d. indiferencia en su trabajo,
e. menos desarrollo.
e. poco acceso a capacitación.

 En el sector privado:  Para la ciudadanía:

 desprestigio de la marca,
 pérdida de respeto e imagen,
INCONDICIONALIDAD,
 pérdidas que pueden terminar
con la empresa,
 pérdida de clientes,
 bajos niveles de calidad.
NARCOTRÁFICO,
DELINCUENCIA,  enfermedades por falta de calidad,
 medio ambiente contaminado,
 desconfianza en las marcas,
JUSTICIA TARDÍA,  denuncias en redes sociales
IMPUNIDAD.

Un fraude involucra a la familia, a los que están en su entorno y el impacto de las consecuencias que pueden sacar del mercado a una empresa
 NUESTRO COMPROMISO ES SERVIRLE MÁS ALLÁ DE SUS EXPECTATIVAS

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