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CONTABILIDAD II
TÍTULO:
AUTOR:
TATIANA VARGAS
DOCENTE:
NRC:
4650
SANGOLQUÍ – ECUADOR
CUESTIONARIO EXPERTO TRIBUTARIO
TRIBUTACIÓN INFORMÁTICA
Gastos personales
2. ¿Cuáles son los gastos personales deducibles, detalle sus respectivos límites?
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por
concepto de vivienda, alimentación, vestimenta, salud y educación incluyendo en este
rubro arte y cultura,para que los padres sean considerados como dependientes,
adicionalmente no deberán percibir individualmente pensiones jubilares por parte de
la Seguridad Social o patronales, que por sí solas o sumadas a otras rentas (inclusive
las que les sean atribuibles de la sociedad conyugal), superen un (1) salario básico
unificado del trabajador en general (SBU 2018 = USD 386).
La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3
veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales,
exceptuando de estos límites los gastos de salud de personas con enfermedades
catastróficas, raras o huérfanas que se encuentren debidamente certificadas o
avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente, ya que a ellas se les
reconocerá para su deducibilidad hasta en un valor equivalente a dos (2) fracciones
básicas desgravadas de Impuesto a la Renta de personas naturales.
3. ¿Cuáles son los límites máximos de deducibilidad de los gastos personales?
Según: Artículo 18 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con el Artículo 266 al
271 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.
*** En estos casos tanto los gastos por rubro de salud como el total de gastos personales pueden ser deducibles hasta 2
fracciones básicas desgravadas de Impuesto a la Renta, debiendo respetarse los límites individuales para el resto de rubros.
Ejemplo: si durante el ejercicio 2018 el contribuyente obtiene USD 30.000 como ingresos gravados y él o sus dependientes tienen
gastos por este tipo de enfermedades, sus gastos deducibles por salud podrán ser de hasta USD 22.540. Si el contribuyente
tuviese este tipo de gastos sustentados hasta USD 14.000 podría completar el límite antes indicado con el resto de rubros de
gastos personales, respetando los límites individuales previstos para cada uno de ellos.
4.- ¿Los gastos personales deducibles pueden ser incurridos por qué personas?
Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin
que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la
renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge
e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que
dependan del contribuyente. Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a
los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda,
educación, salud, arte y cultura, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se
establecerá el tipo del gasto a deducir y su cuantía máxima, que se sustentará en los
documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención, en los que
se encuentre debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deducción. Los
costos de educación superior también podrán deducirse ya sean gastos personales, así como
los de su cónyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan económicamente
del contribuyente.
En su primera línea señala “Se reconoce la familia en sus diversos tipos”, o sea que además
de la familia matrimonial, cuya fuente sin lugar a dudas es el matrimonio, existe la familia
extramatrimonial que surge de la unión sin vínculo matrimonial entre un hombre y una mujer,
que se comportan ante los demás como esposos; y más aún ahora las uniones de hecho de
personas del mismo sexo.
Según el Art.1 Objeto del impuesto- LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO,
LORTI:
Establéese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la
presente Ley.
El Anexo de Relación de Dependencia RDEP es un anexo que sirve para que los contribuyentes
en este caso las sociedades, las empresas públicas o privadas y las personas naturales, en
calidad de empleadores y agentes de retención, presenten la información pertinente de las
retenciones en la fuente del impuesto a la renta de los ingresos que la empresa realiza a sus
trabajadores, en el periodo comprendido en un año es decir desde el 1 de enero al 31 de
diciembre.
Se mantienen como gastos deducibles los que tenga el contribuyente, sin IVA ni ICE, además
de los de su "cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge
o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan de este"
Según el Art. 3 del reglamento para el registro de trabajadores sustitutos de personas con
discapacidad los trabajadores sustitutos son:
Los parientes hasta cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, conyugué, pareja
en unión de hecho legalmente constituida, representante legal o las personas que tengan
bajo su responsabilidad y/o cuidado a una persona con discapacidad severa; de igual manera
si considera como trabajadores sustitutos directos a los padres de las niñas, niños o
adolescentes con discapacidad cualquiera o a sus representantes legales, los mismos que
podrán formar parte del porcentaje de cumplimiento de inclusión laboral
11. ¿Qué transacciones se declara en el ATS?
Según el Instructivo para generar anexos ATS del SRI las transacciones que se declara son:
Compras
Ventas
Exportaciones
Retenciones IVA
Retenciones impuesto a la renta, tanto emitidas como recibidas
Los contribuyentes que deben presentar esta información son los siguientes:
• Contribuyentes Especiales,
• Instituciones del Sector Público,
• Autoimpresores,
• Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera edad y discapacitados)
• Instituciones Financieras,
• Emisoras de tarjetas de crédito,
• Administradoras de Fondos y Fideicomisos.
• Quienes posean autorización de emisión electrónica de comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retención.
• Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
• Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, cuyos ingresos brutos
anuales o costos y gastos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido
superiores al doble de los montos establecidos para que se genere la obligación de
llevar contabilidad.
Los gastos en los que incurrió la tercera persona para poder ejecutar la obra para usted,
deben estar debidamente sustentados con documentos de respaldo. El intermediario le debe
entregar una factura a su nombre con el total de estos gastos, poniendo en el detalle “factura
por reembolso de gastos”, y tomando en cuenta los de tarifa 0 y 12% por separado. El total
de las facturas a nombre del intermediario, debe coincidir con el total de la factura a su
nombre.
14. ¿Cuándo se debe presentar el ATS?
En caso de que los sujetos obligados a presentar este anexo lo hubieren hecho en el formato
actual, la información ingresada será aceptada y no requerirá realizar ninguna modificación a
su anexo.
Los exportadores que deseen beneficiarse de la devolución de IVA, podrán presentar el ATS
de la información correspondiente a los periodos de junio, julio y agosto del 2016 en el
formato actual que se encuentra publicado en la página web del SRI.
Las personas naturales que tengan activos por más de $223,400, deben realizar la declaración
patrimonial al SRI en mayo. Esta es informativa y no implica pago de impuestos.
Incluye a las personas que no desarrollan actividad económica y a las sociedades conyugales
que tengan activos por más de $446,800, en cuyo caso se realiza una declaración conjunta.
17. ¿Explique cómo se encuentra distribuido el gasto nómina?
Clasificación de nómina
Según su Presentación:
Semanal: Para obreros o personal de nómina diaria, cuyo lapso de pago está establecido en
ese tiempo.
Quincenal: Para empleados cuyo lapso de pago está establecido en ese tiempo.
Nómina de Obreros: Para personal operativo; a su vez puede ser dividida, para efectos de
costo,
Salario normal:
El salario normal, está definido igualmente en el artículo 104 de la LOTTT, en su párrafo tercero
diciendo lo siguiente:
El salario normal es usado para llevar a cabo el cálculo de vacaciones, días feriados, horas
extras, bono nocturno y domingos.
Salario Regulares:
El salario regular es calculado de tal forma que integre todos los conceptos salariales
percibidos por el trabajador o trabajadora. El salario al que nos referimos, además de los
beneficios devengados, incluye la alícuota de lo que le corresponde percibir por bono
vacacional y por utilidades (Art. 122 LOTTT).
El décimo tercer sueldo corresponde a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren
percibido un trabajador ecuatoriano durante el periodo comprendido entre el 1 de diciembre
del año anterior al 30 de noviembre del año en curso
22. ¿Explique las características que deben tener los beneficios de orden social?
El trabajador debe ser afiliado (por parte del empleador) desde el primer día de trabajo.
El trabajador tiene derecho a percibir el pago por horas extras y suplementarias, en el caso
que trabaje estas horas.
3. Pago del décimo tercero y décimo cuarto sueldo:en personal de producción y personal de
mantenimiento.
23. ¿Qué figura tiene el mandatario externo y su base legal?
24. ¿Bajo qué figuras puede estar el mandatario externo dentro de la organización y explique?
La estructura de una empresa es uno de los elementos clave de la organización por tanto es
importante conocer cuáles son las clases de organigramas que hay para saber cuáles son los
organismos y cargos que componen la estructura organizacional de la empresa.
Los principales objetivos de las NIIF están centrados en generar información de calidad para
sus principales usuarios; accionistas, inversionistas, proveedores, clientes y público en
general. Otros aspectos no menos importantes es la transparencia de la información para el
inversor y la comparabilidad de la información financiera.
Para que sea útil, la información ha de ser relevante y representarse fielmente. Ni una
representación fiel de un fenómeno irrelevante ni una representación no fidedigna de un
fenómeno relevante ayudan a los usuarios a tomar decisiones adecuadas.
3. Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo
sobre el que se informa.
3. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo
sobre el que se informa
Son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación, en proceso de
producción de cara a esa venta o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos
en el proceso de producción o en el suministro de servicios.
Se consideran inventarios los bienes que han sido comprados y almacenados para revender,
también los productos terminados o en curso de fabricación por la empresa, así como los
materiales y suministros para ser usados en el proceso productivo. En el caso de prestación
de servicios, las existencias incluirán el costo de los servicios para los que la empresa aún no
haya reconocido el ingreso ordinario correspondiente.
Los métodos de valoración de inventarios o fórmulas del costo que permiten y reconocen las
NIIF Completas y las NIIF para PYMES son:
Por lo tanto, al aplicar la contabilidad con NIIF no se permite la aplicación de los siguientes
métodos de valoración:
Según la NIC 2
El costo de los inventarios debe comprender todos los costos derivados de la adquisición y
conversión de estos, así como otros costos en los que se ha incurrido para darles su condición
y ubicación actuales.
COSTOS DE ADQUISICIÓN
COSTOS DE CONVERSIÓN
10. Los costos de conversión de los inventarios comprenderán aquellos costos directamente
relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. También
comprenderán una porción, calculada de forma sistemática, de los costos indirectos, variables
o fijos, en los que se ha incurrido para transformar las materias primas en productos
terminados. Costos indirectos fijos son todos aquéllos que permanecen relativamente
constantes con independencia del volumen de producción, tales como la depreciación y
mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y
administración de la planta. Costos indirectos variables son todos aquéllos costos que varían
directamente, o casi directamente, con el volumen de producción obtenida, tales como los
materiales y la mano de obra indirecta.
Las técnicas de medición del costo de los inventarios comprenden los sistemas de costos
reales o históricos, sistemas de costos estándar y el método de los minoristas.
1. El sistema de costos históricos, considera tanto los precios reales como los costos que
se han producido; Un sistema de costos históricos es aquel que se calculan una vez que los
productos son fabricados
CV = PV / (1+ Mg)
PV = Precio de venta
Para el método de los minoristas, NIC 2, también acepta esta técnica para asignar el valor del
inventario y del costo de ventas, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:
Que sea utilizado en inventarios que sean integrado por una gran cantidad de
artículos que rotan velozmente.
Que los márgenes de comercialización sean similares.
Que sea impracticable utilizar otros métodos de cálculo de los costos (por ejemplo
inventarios sin código de barras, tales como tornillería, alimentos, láminas de
metales, piedras preciosas, entre otros).
El margen bruto determinado debe ser revisado constantemente y debe ser
aplicado por promedios seleccionados por cada sección o departamento comercial;
y
Hay que tener especial cuidado en inventarios, donde se puedan vender por debajo
de los precios habituales.
De conformidad con los párrafos anteriores, una entidad debe establecer la política contable
en relación con la técnica de medición utilizada de conformidad a NIC 2, inventarios.
Según la NIC 7:
• ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(e) cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras
obligaciones derivadas de las pólizas suscritas;
(f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que éstos puedan
clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación; y
(g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar
con ellos.
• ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(a) pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros
activos a largo plazo, incluyendo los pagos relativos a los costos de desarrollo capitalizados y
a trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo;
(b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a
largo plazo;
(c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras
entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos
mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de
los que se tengan para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales);
(d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras
entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos
mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y otros equivalentes al efectivo,
y de los que se posean para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales); (e)
anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo hechas
por entidades financieras);
(f) cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de las
operaciones de este tipo hechas por entidades financieras);
• ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
(b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;
• MÉTODO DIRECTO
2. Efectivo que ha sido recibido por concepto de intereses, dividendos y rendimientos sobre
inversiones.
En este método se dividen las actividades de operación por categorías principales de cobros
y pagos en términos brutos. En esencia, el método indirecto organiza las operaciones de la
empresa y las clasifica en categorías semejantes a lo que sería un estado de cuenta bancaria,
por ejemplo en las actividades de operación detalla el efectivo que se recibe de los clientes,
una entrada de efectivo y enlista las salidas de efectivo como podrían ser el pago de la renta
de las instalaciones como número negativo (restándolo) y así obtener el monto neto como
diferencial entre entradas y salidas de dinero.
• MÉTODO INDIRECTO
Si se elije el método indirecto para la elaboración del flujo de efectivo se prepara una
conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo de las actividades de operación, la cual
debe informar de manera separada todas las partidas conciliatorias. En este caso se toma
como punto inicial o base la utilidad.
1. Depreciación y amortización
10. Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en cuentas por
cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y provisiones.
Esta técnica para realizar el flujo de efetivo puede resultar más compleja ya que incluye en el
cálculo cuentas que no representan una salida o entrada de efectivo tangible como pueden
ser las depreciaciones.
Las políticas contables por definición son las convenciones, reglas y acuerdos necesarios para
que la empresa pueda determinar cómo va a reconocer, medir, presentar y revelar sus
transacciones; estas políticas contables definen qué tratamiento darle en los estados
financieros a cada tipo de transacción en un período determinado. En las políticas también se
incluye el tratamiento que se le va a dar a las transacciones en el balance de apertura,
haciendo uso de las exenciones y las excepciones establecidas.
Según la NIC 1
La importancia relativa, como así́ formula el principio que la rige, permite excluir de los estados
financieros determinadas partidas, datos, hechos de la información financiera que se divulga
a los usuarios, por no ser significativos, por no ser materialmente relevantes.
Según la NIC 8
Según la NIC 8
La aplicación retroactiva consiste en aplicar una nueva política contable a transacciones, otros
sucesos y condiciones, como si ésta se hubiera aplicado siempre.
NIC 8 establece que la entidad debe seleccionar y aplicar las políticas contables de manera
uniforme al momento de reconocer transacciones similares, a menos que una NIIF requiera o
permita establecer categorías de partidas para lo cual es apropiado utilizar una política
contable diferente [1].
La uniformidad de las políticas contables es muy importante en las NIIF porque permite
mejorar la comparabilidad de la información financiera, sin embargo es posible que la entidad
deba cambiar su política contable y esto puede conllevar a romper esa uniformidad.
Según la NIC 8
Errores de ejercicios anteriores son las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de
una entidad, para uno o más ejercicios anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un
error al utilizar información fiable que:
(a) estaba disponible cuando los estados financieros para tales ejercicios fueron formulados;
y
Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritméticos, errores en la aplicación
de políticas contables, el no advertir o mal interpretar hechos, así como los fraudes.
Según la NIC 12
Según la NIC 12 y 17
La diferencia temporaria es la diferencia entre el importe en libros del activo y su base fiscal,
que será igual al costo original menos todas las deducciones respecto del citado activo que
hayan sido permitidas por las normas fiscales, da lugar por tanto a un activo o pasivo por
impuestos diferidos.
Según la NIC 12
El método del pasivo basado en el balance es un método que permite a las empresas
contabilizar los impuestos diferidos, contempla las diferencias temporarias surgidas de los
activos y de los pasivos exigibles. Las diferencias temporales en la cuenta de resultados son
diferencias entre la ganancia fiscal y el resultado contable, que se originan en un ejercicio y
revierten en otro u otros posteriores. Las diferencias temporarias en el balance son las que
existen entre la base fiscal de un activo o pasivo y su importe en libros, dentro del balance. La
base fiscal de un activo o pasivo es el valor atribuido a los mismos para efectos fiscales.
Según la NIC 12
La NIC 12 (revisada) exige el reconocimiento de activos por impuestos diferidos, cuando sea
probable que la empresa disponga de ganancias fiscales en el futuro para realizar el activo
por impuestos diferidos. Cuando una empresa tenga un historial de pérdidas, habrá de
reconocer un activo por impuestos diferidos sólo en la medida que tenga diferencias
temporarias imponibles en cuantía suficiente, o bien disponga de otro tipo de evidencia sobre
la existencia de beneficios fiscales disponibles en el futuro.
47.- ¿Cuál es la naturaleza de los activos y pasivos por impuesto a la renta diferido?
Según la NIC 12
Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar
en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
a) las diferencias temporarias deducibles; son las cantidades de impuestos sobre las ganancias
a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
(b) la compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido
objeto de deducción fiscal; y
Según la NIC 16
La vida útil es el tiempo en que un activo determinado está operativo para el funcionamiento
de la empresa.
NIIF 13
NIC 36
Pérdida por deterioro del valor es la cantidad en que excede el importe en libros de un activo
o unidad generadora de efectivo a su importe recuperable. Importe recuperable de un activo
o de una unidad generadora de efectivo es el mayor entre su valor razonable menos los
costes de venta y su valor de uso.
Según la NIC 16
Propiedades, Planta y Equipo.- Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con
el significado que a continuación se especifica. Las propiedades, planta y equipo son los
activos tangibles que:
(a) Posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y
53. ¿Describa cómo se mide inicialmente una propiedad, planta y equipo y cómo se
conforman cada uno de dichos costos?
Según la NIC 16
Un elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser
reconocido como un activo, se medirá por su costo.
(a) Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos
no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento
o rebaja del precio.
(b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
(c) La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, así como la
rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación en que incurre una entidad
cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento
durante un determinado periodo, con propósitos distintos al de producción de inventarios
durante tal periodo.
(b) los costos de introducción de un nuevo producto o servicio (incluyendo los costos de
actividades publicitarias y promocionales);
(c) los costos de apertura del negocio en una nueva localización o dirigirlo a un nuevo
segmento de clientela (incluyendo los costos de formación del personal);
Algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden haber sido adquiridos a cambio
de uno o varios activos no monetarios, o de una combinación de activos monetarios y no
monetarios. La siguiente discusión se refiere solamente a la permuta de un activo no
monetario por otro, pero también es aplicable a todas las permutas descritas en el primer
inciso de este párrafo. El costo de dicho elemento de propiedades, planta y equipo se medirá
por su valor razonable, a menos que (a) la transacción de intercambio no tenga carácter
comercial, o (b) no pueda medirse con fiabilidad el valor razonable del activo recibido ni el
del activo entregado.
Según la NIC 16
Modelo de revaluación
Depreciación
Por ejemplo, podría ser adecuado depreciar por separado la estructura y los motores de un
avión, tanto si se tiene en propiedad como si se tiene en arrendamiento financiero. De forma
análoga, si una entidad adquiere propiedades, planta y equipo sujeto a un arrendamiento
operativo en el que es el arrendador, puede ser adecuado depreciar por separado los
importes reflejados en el costo de esa partida que sean atribuibles a las condiciones favorables
o desfavorables del arrendamiento con respecto a las condiciones de mercado
Según la NIC 16
Según la NIC 16
La frecuencia de las revaluaciones depende de los cambios que experimenten los valores
razonables de los elementos de las propiedades, planta y equipo, que se están revaluando.
Tales revaluaciones frecuentes son innecesarias para elementos de las propiedades, planta y
equipo con variaciones insignificantes en el valor razonable. Para éstos, pueden ser suficientes
revaluaciones hechas cada tres o cinco años.
Según la NIIF 5
Cabe indicar que de utilizarse métodos de depreciación en función del uso, el cargo por
depreciación podría ser nulo en el caso que cuando no tenga lugar ninguna actividad de
producción.
Por lo tanto, las empresas deberán considerar lo señalado en la NIC 16, para los periodos de
inicio y cese de la depreciación de los activos fijos.
Según la NIC 16
Los elementos de propiedad, planta y equipo serán dados de baja del inventario en el
momento de su enajenación o disposición por otra vía, o cuando no se espere obtener de
los mismos beneficios o rendimientos económicos futuros, porque se abandone o se acabe
su vida útil.
Los resultados, pérdidas o ganancias, derivadas de las operaciones anteriores se obtienen por
la diferencia entre el importe que en su caso se obtenga, neto de los costos de venta, y su
valor neto contable de los mismos. La pérdida o ganancia obtenida será reconocida en la
cuenta de resultados del ejercicio en que se produzca, formando parte del resultado de
explotación.
Según la NIC 18
1. Ingreso ganado
: El ingreso ganado es el ingreso que recibes cuando trabajas por dinero. Es el ingreso que
viene en la forma de un cheque con tu pago. También es el tipo de ingreso del que pides
cuando pides un aumento, bono, pago de tiempo extra, comisiones y gratificaciones.”
“3. Ingreso pasivo: El ingreso pasivo generalmente es el ingreso que proviene de los bienes
raíces. También pueden ser los ingresos provenientes de regalías, de patentes o del uso de
tu propiedad intelectual como canciones, libros u otros objetos de valor.”
Según la NIC 18
• Los costes incurridos o a incurrir en la transacción pueden ser valorados con fiabilidad
Según la NIC 18
La regulación de los ingresos en el PGC de 1990 está recogida en las siguientes normas de
valoración:
Establece unas reglas, bastante precisas, a tener en cuenta en la contabilización de las ventas
de bienes y servicios.
• 12. «Clientes, proveedores, deudores y acreedores de tráfico»
• Resolución del ICAC de 16 de mayo de 1991 por la que se fijan criterios generales para
determinar el importe neto de la cifra de negocios.
Según la NIC 36
Al evaluar si existe algún indicio de que pueda haberse deteriorado el valor de un activo, una
entidad considerará, como mínimo, los siguientes indicios:
(b) Durante el periodo han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato,
cambios significativos con una incidencia adversa sobre la entidad, referentes al entorno legal,
económico, tecnológico o de mercado en los que ésta ópera, o bien en el mercado al que
está destinado el activo.
(c) Durante el periodo, las tasas de interés de mercado, u otras tasas de mercado de
rendimiento de inversiones, han sufrido incrementos que probablemente afecten a la tasa de
descuento utilizada para calcular el valor en uso del activo, de forma que disminuyan su
importe recuperable de forma significativa.
(d) El importe en libros de los activos netos de la entidad, es mayor que su capitalización
bursátil.
(f) Durante el periodo han tenido lugar, o se espera que tengan lugar en un futuro
inmediato, cambios significativos en el alcance o manera en que se usa o se espera usar el
activo, que afectarán desfavorablemente a la entidad. Estos cambios incluyen el hecho de que
el activo esté ocioso, planes de discontinuación o restructuración de la operación a la que
pertenece el activo, planes para disponer del activo antes de la fecha prevista, y la
reconsideración como finita de la vida útil de un activo como finita, en lugar de indefinida
Según la NIC 37
(a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado
de un suceso pasado;
(b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen
beneficios económicos para cancelar tal obligación; y
Objeto
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente
Alcance
1.- (Sustituido por el Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los ingresos de fuente
ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital
o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.
Art. 4.1.- Residencia fiscal de personas naturales.- Serán considerados residentes fiscales del
Ecuador, en referencia a un ejercicio fiscal, las personas naturales que se encuentren en alguna
de las siguientes condiciones:
d) No haya permanecido en ningún otro país o jurisdicción más de ciento ochenta y tres (183)
días calendario, consecutivos o no, en el ejercicio fiscal y sus vínculos familiares más estrechos
los mantenga en Ecuador.
Art. 4.2.- Residencia fiscal de sociedades.- Una sociedad tiene residencia fiscal en Ecuador
cuando ha sido constituida o creada en territorio ecuatoriano, de conformidad con la
legislación nacional.
Art. 5.- Toda compañía que se constituya en el Ecuador tendrá su domicilio principal dentro
del territorio nacional.
Dividendos gravados:
De acuerdo con (Labariega, 2014, pág. 51) “El impuesto sobre las ganancias distribuidas en las
sociedades mercantiles es un gravamen sobre la utilidad fiscal repartida de toda clase de
personas colectivas, a cargo de ellas mismas o a cargo de los socios (…)”. En este sentido, se
puede decir que el impuesto recaerá sobre la ganancia que resulta luego de que la sociedad
haya cumplido sus obligaciones tributarias con el fisco (utilidad fiscal) y no sobre la utilidad
contable o real.
DIVIDENDOS EXENTOS:
Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras
sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
menor imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador. Esta exención no
aplica si el beneficiario efectivo, en los términos definidos en el reglamento, es una persona
natural residente en Ecuador.
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas por
la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
5.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista
pagados por entidades del sistema financiero del país;
6.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda
clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el
Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del
ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
7.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de
Educación Superior;
Según el SRI
Un dividendo es una parte de las utilidades de una corporación que es distribuida, en efectivo,
entre sus accionistas, generalmente, de manera periódica. Es una de las formas en que la
firma retribuye, en metálico, a cada socio de manera proporcional a su participación en el
capital de la sociedad.
Según el SRI
Sirve para designar el fenómeno del aumento de las entradas fiscales, causado
automáticamente por el aumento del monto de las rentas y beneficios, así como de la
actividad económica, en un período de expansión. Este aumento en general es más que
proporcional en relación con aquella, en razón principalmente de la progresividad de la tasa
de impuesto sobre la renta y del desplazamiento de las compras hacia productos o servicios
más costosos y, por lo tanto, sometidos a tasas de impuestos indirectos más elevadas
(impuesto sobre el valor agregado o I.V.A.).
75. ¿Cómo se calcula el dividendo fiscal?
Según el SRI
Según el SRI
Según el SRI
Según el SRI
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones
indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al
inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos
anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15
fracciones básicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones
básicas desgravadas.
Según el SRI
Impuesto a la Renta.
Según el SRI
General.
81. ¿Cuál es la diferencia entre las transacciones no objeto de IVA y las exentas de IVA?
Según el SRI
El término exento significa que la operación de que se trate sí está incluida en el ámbito de
aplicación del impuesto, pero, por un motivo legal, se le exime de su pago. Si seguimos en el
ámbito del IVA, veremos que esto se cumple en determinadas prestaciones de servicios, como
las de carácter sanitario.
7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos,
forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado
natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento
que implique modificación de su naturaleza.
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo
humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles,
excepto el de oliva.
4. Energía eléctrica.
5. Lámparas fluorescentes.
7.- Vehículos híbridos o eléctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso de
que exceda este valor, gravarán IVA con tarifa doce por ciento (12%).