IMPUESTO A LA RENTA CUARTA CATEGORIA

¿QUIENES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA?

SOLO LAS PERSONAS NATURALES

 CONCEPTO DE RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA

Los ingresos que provienen de

realizar cualquier trabajo
individual, de una
profesión, arte, ciencia u
oficio cuyo cobro se realiza
sin tener relación de
dependencia.

El servicio debe ser

prestado en forma
independiente sin vínculo
de dependencia alguno.
 CONCEPTO DE RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA
Se incluyen las contraprestaciones
que obtengan las personas que
prestan servicios bajo la
modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios
(CAS), las mismas que son
calificadas como rentas de
cuarta categoría, conforme a lo
estipulado en el Decreto
Legislativo N° 1057 y en el
Decreto Supremo N° 075-2008-
PCM y normas modificatorias.
IMPORTANTE: Cuando dichas actividades se
complementen con explotaciones comerciales,
el total de la renta que se obtenga será
considerada en la renta de tercera categoría.
Ej.- Actividad veterinaria.
No son Rentas de Cuarta Categoría las
percibidas por el trabajo:
1) Prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil
cuando:

- El lugar y horario es
designado por el usuario.

- El usuario proporciona los

elementos de trabajo y asume
los gastos por el servicio.
-Las rentas obtenidas por personas
no profesionales, domiciliadas en el
país, que perciban ingresos por la
realización de actividades de
oficios, que se hubieran acogido al
régimen del Nuevo RUS.
 RENTA • Es el total de los ingresos afectos a
BRUTA la renta de cuarta categoría.

• Para establecer la renta neta de cuarta categoría el

contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio
gravable, por concepto de todo gasto, el 20% de la misma,
RENTA hasta el límite de 24 UIT. Dicha deducción no es aplicable a
NETA las rentas percibidas por el desempeño de funciones de
director de empresas, síndico, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeño de las funciones de
regidor municipal o consejero regional.

• De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán

DEDUCCION deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a
siete (7) UIT. Los contribuyentes que obtengan rentas
UIT de ambas categorías sólo podrán deducir este monto
por una vez.
 DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA

RENTA 20% DE LA * 3 UIT

7 UIT
RENTA BRUTA
(fijas)
(adicio RENTA NETA
BRUTA LÍMITE 24 UIT nales)

TASAS PROGESIVAS ACUMULATIVAS

> 20 UIT > 35 UIT

HASTA 5 UIT > 5UIT HASTA
HASTA 35 UIT HASTA 45 UIT > 45 UIT 30%
8% 20 UIT 14%
17% 20%
 ¿QUIÉNES SE ENCUENTRAN
EXCEPTUADOS DE EMITIR RECIBOS
POR HONORARIOS
• Síndicos.
• Mandatarios. No pueden
• Directores deducir 20 % de
• Gestor de Negocios. renta Bruta.
• Albacea.
• Otras actividades similares.

Trabajadores contrato bajo el Régimen del

Decreto Legislativo Nº 1057 (CAS)
Director de empresas

Persona integrante
del directorio de
las sociedades
anónimas
y elegido por la
Junta General de
Accionistas.
Síndico

Funcionario encargado
de la liquidación
del Activo y pasivo de una
empresa en el
caso de quiebra o de
administrar
temporalmente la masa
de la quiebra cuando se decide
la continuación
temporal
de la actividad de la
empresa fallida.
Mandatario

Persona que, en virtud del

Contrato consensual
llamado mandato, se
obliga a realizar uno o más
actos jurídicos, por
cuenta y en interés del
mandante.
Gestor de negocios:

Persona que, en forma

voluntaria y sin que
medie autorización
alguna, asume
conscientemente
el manejo de los negocios
o de la administración
de los bienes
de otro que lo ignora, en
beneficio de este último.
 Albacea

Persona encargada por el

testador o por el juez de
Cumplir la última voluntad del
finado, custodiando sus
bienes y dándoles el destino
Que corresponde según
la herencia
¿En qué momento se
aplica la retención?
Cuando el Recibo por Honorarios es
emitido a otro contribuyente por un
importe mayor a S/1,500.00
 ¿QUIÉNES EFECTUAN LAS RETENCIONES
DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA?
Art. 71° del TUO

Personas
Naturales
OBLIGADOS
A LLEVAR:
Agentes de Contabilidad
Retención Empresas de acuerdo al
Art. 65 TUO-
LIR.

Entidades
Estatales
 ¿CUÁNTO DEBEN RETENER LOS AGENTES
DE RETENCION? Art. 71° del TUO

Deben retener con

AGENTES DE carácter de Pago a
RETENCIÓN Cuenta el 8% de la
Renta Bruta que abonen

RETENCION
CON Cuando R.H.
RENTA BRUTA
4ta. QUE ABONEN X 8% = CARÁCTER
DE PAGO A
es mayor a
S/. 1 500.
CUENTA
¿Quiénes podrán presentar la solicitud
de suspensión?

Los contribuyentes que:

•Emiten Recibos por Honorarios por montos
mayores a S/ 1,500.
•Tengan Ingresos Mensuales por rentas de 4ta
categoría o rentas de 4ta. y 5ta. categoría
menores a S/ 3,026;
•Tratándose de síndicos, mandatarios, gestores
de negocios, albaceas o similares el monto será
de S/ 2,421
ENTONCES :
 NO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN

Cuando se emite Recibos por Honorarios por montos iguales o

inferiores a S/. 1,500.00, a personas naturales o jurídicas.
 SI SE EFECTÚA LA RETENCIÓN

Cuando se emite Recibos por Honorarios por montos superiores a S/. 1,500.00, a
personas naturales o jurídicas que estén obligados a efectuar retenciones por llevar
contabilidad completa o Registro de Ingresos y Gastos.
Las retribuciones serán objeto de retenciones del: 8% por el Impuesto a
la Renta
¿CÓMO SE APLICAN LAS RETENCIONES?

Las retenciones se aplican sobre la totalidad

de ingresos que se paguen o abonen.

salvo que resulte

aplicable la
suspensión de
retenciones.
 ¿CUÁNDO SE EFECTUA PAGOS A
CUENTA?

Cuando el ingreso mensual percibido supere

S/.3,026 caso general, S/ 2,421 en caso de
directores, síndicos, etc. y no se haya realizado
retenciones sobre el total percibido.
Se Realizará el pago del 8% del total
percibido en el mes.

Salvo que resulte aplicable la suspensión de

de retenciones de pagos a cuenta.
 ¿A partir de cuándo
puedo presentar la solicitud
de suspensión de Retenciones
y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta?

A partir del mes

de enero de
cada ejercicio
gravable
 ¿Y desde
cuándo opera la
suspensión?

RETENCIONES PAGOS A CUENTA:

A partir del día A partir del período
siguiente de su tributario en que se
autorización autoriza la suspensión
SUPUESTOS PARA ACCEDER A

LA SUSPENSIÓN
 Se
autorizará
a) INICIÓ ACTIVIDADES A PARTIR
DEL 01 NOVIEMEBRE
a) Ingresos que espera obtener por el ejercicio
no superen S/. 36,313.00
b) Tratándose síndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas o similares el monto será
de S/ 29,053.00

Ingresos por rentas de 4ta ó 4ta y 5ta.

Monto Anual Promedio Mensual
a) S/. 36,313.00 S/.3,026.00
b) S/. 29,053.00 S/. 2,421.00
b) INICIÓ ACTIVIDADES ANTES
DEL 01 NOVIMEBRE
 b.1.) Inicio de actividades antes del
01 de noviembre

Para que el contribuyente presente su solicitud de

suspensión, deberá determinar el monto de sus
Ingresos Proyectados considerando los
ingresos por rentas de cuarta o de cuarta y
quinta categoría, según corresponda, percibidos
durante el Periodo de Referencia.
SE AUTORIZARA LA SOLICITUD DE SUSPENSIÓN
a) Cuando los Ingresos ¨Proyectados¨ no
superen S/. 36,313.00
b) Tratándose de síndicos, mandatarios, gestores
de negocios, albaceas o similares el monto
será de S/ 29,053.00

Ingresos por rentas de 4ta ó 4ta y 5ta.

Monto Anual Promedio Mensual
a) S/. 36,313.00 S/.3,016.00
b) S/. 29,053.00 S/. 2,421.00
¿ Y cuando pasan el
monto referencial?
 Reinicio de Retenciones y/o
Pagos a Cuenta
• Se deberán reiniciar si se produce una
variación en los ingresos que determine que
los créditos con los que cuenta el
contribuyente (retenciones, pagos, saldo a
favor) no cubrirán el impuesto que
corresponda por el ejercicio.
• Reinicio de pagos a cuenta, a partir del
período en que se produce la variación.
• Reinicio de retenciones, a partir del día
siguiente.
 Constancia de Autorización

• Acreditará la suspensión de las retenciones

y/o pagos a cuenta de 4ta categoría.
• Tendrá vigencia hasta el término del
ejercicio y surtirá efecto:
1. Para las retenciones, respecto a los ingresos
que se obtengan a partir del día siguiente de
su otorgamiento.
2. Para los Pagos a Cuenta, a partir del período
tributario que se emite la constancia.
 OBLIGACION DE PRESENTAR
DECLARACIONES JURADAS
1. Declaraciones mensuales: Los contribuyentes que perciban
rentas de cuarta categoría están obligados a presentar
declaraciones mensuales a través del Formulario Virtual N° 616 o
PDT 616, salvo perciban importes que se encuentren dentro del
rango exceptuado establecido por la SUNAT para cada año.

2. Declaración Anual: Asimismo cada año deberán verificar si de

acuerdo a sus condiciones particulares se encuentran dentro de los
contribuyentes obligados a presentar la Declaración Jurada Anual
de Renta.En el caso de los perceptores de quinta: Entregarán
cuando el contrato de trabajo se extinga antes de finalizado el
ejercicio.