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CONTADURÍA PÚBLICA
MATERIA
TRIBUTARIA 2
TALLER
"GENERALIDADES DE RENTA"
PRESENTADO:
14 DE OCTUBRE DE 2018
IBAGUÉ – TOLIMA
INTRODUCCION
Rta.
1. Impuestos sobre la renta: es el tributo que debe pagar por la totalidad de los
ingresos netos que recibió durante el año y que pueden producir un aumento en
su patrimonio.
Rta.
Se debe tener en cuenta que dependiendo de los ingresos que perciba juan romero
durante el periodo gravable se deben clasificar respectivamente en los cinco
sistemas de las siguientes cedulas que la Ley 1819 de 2016, estableció en el
sistema de tributación, en donde la depuración de la declaración de renta a partir del
año 2017
Rentas de trabajo
Pensiones
Rentas de capital
Rentas no laborares
Dividendos y participaciones
Por otra parte. Juan romero como comerciante y empleador y de acuerdo al artículo
114-1 de ET estará exonerado de la obligación de pago de los aportes parafiscales
al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que
Devenguen menos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Lo
anterior no aplicará para personas naturales que empleen menos de dos
trabajadores, los cuales seguirán obligados a efectuar los aportes de que trata este
inciso.
Rta. Si se lleva como IVA Descontable siempre y cuando los computadores estén
destinados para la venta y cumplan relación de causalidad, necesidad y
proporcionalidad.
Para que sea aceptado el IVA descontable se requiere que el costo o el gasto sean
deducibles en el impuesto sobre la renta y que se destinen a las operaciones
gravadas con el impuesto sobre las ventas de lo contrario el contribuyente no podrá
tomar ese IVA que paga como impuesto descontable, sino como mayor valor del
gasto de acuerdo al artículo 488 del ET;
Para que el costo o gasto sea aceptado fiscalmente debe cumplir con:
4. Elabore un ejemplo donde se identifique cada uno de los elementos del tributo.
Rta.
Sujeto activo: El estado Colombia facultado para exigir el cumplimento del pago del
impuesto mediante dirección de impuestos y aduanas nacionales.
Base gravable: IVA: el valor total de la venta sea que esta se realice a contado o
acredito
Renta : sobre los ingresos $ 500.000.000
Tarifa: tarifa general del impuesto sobre las ventas 19% y del impuesto de renta y
complementario 33% del año gravable 2017.
Rta.
El sistema cedular es un mecanismo a través del cual se determina una base
gravable y una tarifa del impuesto sobre la renta para personas naturales,
dependiendo del tipo de rentas que recibe, aplicando a cada una de ellas un
especial mecanismo de depuración de las rentas y una tarifa diferente.
En general se trata de gravar las rentas en relación al origen, con el fin de hacer más
equitativo el impuesto.
Cada cédula se debe depurar de acuerdo con el artículo 26 del Estatuto Tributario.
Así, las personas que obtuvieron ingresos por diferentes actividades, deben declarar
según la tarifa descrita en las tablas del artículo 241.
Cédulas para declarar renta 2018
Límite a las rentas exentas y
Tarifa de impuesto
Cédula Tipo de ingresos deducciones especiales
de renta
(Tope máximo)
• Salarios. 40% de la renta líquida cedular Tarifa progresiva
• Comisiones. (ingresos totales por rentas de según 4 rangos de
• Prestaciones sociales. trabajo del período gravable renta líquida
• Viáticos. menos ingresos no gravable, indicada
Rentas de • Gastos de representación. constitutivos de renta en el numeral 1 de
trabajo • Honorarios. imputables a esta cédula) sin la versión
• Emolumentos eclesiásticos. exceder modificada del
• Compensaciones recibidas 5.040 UVT($160.569.000 para artículo 241 del ET
por el trabajo asociado 2017 tomando como según la Ley 1819
cooperativo. referencia la UVT 2017). de 2016, artículo 5).
• Pensión de jubilación.
• Pensión de invalidez.
La Ley de reforma tributaria no
• Pensión de vejez.
propone modificaciones en
• Pensión de sobrevivientes.
este ítem y por tanto se sigue Ibíd. Numeral 1 de
Rentas de • Pensión sobre riesgos
considerando exenta la parte la nueva versión del
pensiones profesionales.
del pago mensual que no artículo 241 del ET.
• Indemnizaciones sustitutivas
exceda de 1.000 UVT. (Art.
de las pensiones.
206, numeral 5 del ET).
• Devoluciones de saldos de
ahorro pensional.
Dividendos y
participaciones
consideradas
ingreso no
constitutivo de renta
ni ganancia
Renta de
• Dividendos. ocasional: tarifa
dividendos y N/A
• Participaciones. progresiva según
participaciones
rangos, indicada en
la nueva versión del
artículo 242 del ET.
Dividendos y
participaciones
gravadas: 35%.
Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por $900.000.000, tiene un
carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y una casa en la playa de Miami
por valor de $800.000.000. En total posee un patrimonio valorativo de
$1.800.000.000.
Rta.
1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su
fuente en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren
localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
El Gobierno nacional determinará la forma en la que las personas a las que se refi
ere el presente parágrafo
Podrán acreditar lo aquí dispuesto.
Rta.
Las rentas exentas están limitadas por ley, y no todas las cédulas en que se
clasifica el impuesto a la renta de las personas naturales permiten aplicarlas.
RENTAS:
«Rentas exentas: Son las establecidas en los artículos 126-1, 126-4 Y 206 del
Estatuto Tributario, con las limitaciones particulares y generales previstas en
la Ley.»
Tenga en cuenta que estas rentas del artículo 206 están limitadas individualmente.
Consulte: Rentas de trabajo exentas.
Varios de los descuentos tributarios que se encuentran contemplados en los artículos 249 a 259 del ET sufrieron cambios a partir de la entrada en vigencia de la Ley de reforma
tributaria estructural 1819 de 2016. En la siguiente tabla se relacionan cada uno de los descuentos tributarios, sus límites y los artículos en los cuales se encuentran estipulados.
Descuento tributario por Existe el derecho a descuento si se invierte en El descuento a aplicar no puede exceder el 1 % de la
acciones de empresas agropecuarias que coticen en
inversión en acciones de renta líquida gravable del año gravable en el cual se realice Artículo 249 del ET
bolsa y siempre y cuando la propiedad accionaria de
sociedades agropecuarias la inversión.
estas se encuentre altamente democratizada.
Fuente:actualicese.com/modelos-y-formatos/descuentos-tributarios-para-personas-
juridicas-y-sus-limites-al-momento-de-aplicarlos/
CONCLUCIONES
Lo primero que se puede concluir es que sí hay un impacto grande frente a la carga
tributaria para personas naturales, dada que a partir de este año gravable 2017, se
establecieron cambios relevantes como el nuevo sistema cedular para presentar las
declaraciones anuales y los métodos de determinar la base gravable tanto para los
anticipos de retención como para la declaración misma del impuesto.
BIBLIOGRAFÍA
ESTATUTO TRIBUTARIO
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Renta/impuesto-de-renta-
personas-naturales-rentas-cedulares.asp?CanV=76
https://actualicese.com/conferencias/rentas-exentas-y-descuentos-tributarios-a-
partir-de-la-reforma-tributaria-estructural/
https://www.gerencie.com/elementos-del-tributo.html
https://www.mindmeister.com/es/782794299/elementos-del-tributo
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr001.html
#36
http://www.finanzaspersonales.co/trabajo-y-educacion/articulo/empresa-beneficios-
de-constituir-una-empresa-sas/72839