NIA 200

La Norma Internacional de Auditoria 200 (NIA) tiene como propósito establecer normas y
dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen una auditoria de estados
financieros. El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor expresar
una opinión acerca de si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos
materiales.

Principios generales de una auditoría financiera

El auditor deberá cumplir con el “Código de Ética del Contador Público “y con sus principios:
Independencia, Integridad; Objetividad; Competencia y cuidado profesional; Confidencialidad;
Conducta profesional y Normatividad técnica. El auditor deberá realizar su auditoria de acuerdo
con las NIA.

Alcance de una auditoria

El alcance una auditoria se refiere a los procedimientos de auditoria considerados necesarios
según las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoria.

Seguridad razonable
Una auditoría practicada de acuerdo con las NIA debe ser diseñada para proporcionar una
seguridad razonable de que los EE.FF tomados en conjunto están libres de distorsiones
materiales.

Responsabilidad respecto a los estados financieros

Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros,
la responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la gerencia de la entidad.
Evaluación de riesgos: El auditor debe obtener una comprensión de los sistemas de
contabilidad y control interno a fin de planificar la auditoria y lograr un eficaz enfoque del
trabajo.

Trabajo delegado o realizado por terceros

Cuando el auditor delega trabajo a sus asistentes, él continúa siendo responsable de la formación
y expresión de su opinión sobre los estados financieros, el auditor utiliza el trabajo realizado
por otro auditor o por un experto, debe obtener la razonable certidumbre de que dicho trabajo.
Documentación todo aquello que sea importante para poder evidenciar que la auditoria se ha
llevado a cabo de conformidad con los principios básicos de las NIAs.

Obtención de evidencia de auditoria

Las pruebas de control se emplean para obtener evidencia de la eficacia del diseño de los
sistemas de contabilidad y control interno, Los procedimientos sustantivos se diseñan para
obtener evidencia de la integridad, exactitud y validez de los datos producidos por el sistema
contable.

Conclusiones y dictamen de auditoria

El auditor debe revisar y evaluar las conclusiones que extraigan de la evidencia de auditoria
obtenida y que lo servirán de base para poder expresar su opinión sobre la información
financiera.

El dictamen del auditor debe contener una clara expresión de opinión escrita acerca de la
información financiera. Cuando se exprese una opinión con salvedad, una opinión adversa o
una abstención de opinión, el dictamen debe establecer de manera clara y explicativa todas las
razones habidas para dicha opinión.

NIA 320. RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE APLICAR

CONCEPTO DE IMPORTANCIA RELATIVA
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, aplicar el concepto de importancia
relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros. El objetivo del
auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificación y
ejecución de la auditoría.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de
estados financieros. Los marcos de información financiera a menudo se refieren al concepto de
importancia relativa en el contexto de la preparación y presentación de estados financieros.

La determinación por el auditor de la importancia relativa viene dada por el ejercicio de su

juicio profesional, y se ve afectada por su percepción de las necesidades de información
financiera de los usuarios de los estados financieros. En este contexto, es razonable que el
auditor asuma que los usuarios:
 Tienen un conocimiento razonable de la actividad económica y empresarial, así como de
la contabilidad y están dispuestos a analizar la información de los estados financieros con
una diligencia razonable;
 Comprenden que los estados financieros se preparan, presentan y auditan teniendo en
cuenta niveles de importancia relativa;
 son conscientes de las incertidumbres inherentes a la determinación de cantidades basadas
en la utilización de estimaciones y juicios, y en la consideración de hechos futuros;
 toman decisiones económicas razonables basándose en la información contenida en los
estados financieros.

El auditor aplica el concepto de importancia relativa tanto en la planificación y ejecución de la

auditoría como en la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre dicha
auditoría y, en su caso, del efecto de las incorrecciones no corregidas sobre los estados
financieros, así como en la formación de la opinión a expresar en el informe de auditoría.

NIA 560. HECHOS POSTERIORES

La emisión de estas normas está a cargo de La Junta de Normas Internacionales de Auditoría y

Aseguramiento que es el Organismo autónomo encargado de la emisión de estas normas. En
2006, se emitió una nueva norma de auditoría, y se revisaron las normas de auditoría ya
existentes.

1. Propósito de la NIA 560

El Propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del
auditor respecto de los hechos posteriores. En esta NIA, se usa para referirse tanto a los
hechos que ocurren entre el final del período y la fecha del dictamen del auditor.

2. El auditor considera el efecto de hechos posteriores en los estados Financieros y el

Dictamen del auditor
La Norma Internacional de contabilidad (NIC 10), contingencias y acontecimientos que
ocurren después de la fecha de los Estados Financieros, se refiere al tratamiento en los
estados financieros de los hechos.

3. Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor

El auditor debe desarrollar los procedimientos orientados a obtener las evidencias
suficientes de auditoría de todos hechos o acontecimientos hasta la fecha de la emisión del
dictamen del auditor. Estos procedimientos pueden ser aplicados a transacciones específicas
que ocurren de3spues del final del periodo para obtener evidencia respecto al saldo final.

4. Hechos descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor pero antes de emitir
los estados financieros.
 El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desarrollar procedimientos o hacer ninguna
investigación respecto de los estados financieros después de la fecha de su dictamen.

5. Cuando la parte administrativa No corrige los estados financieros en circunstancias

en las que el auditor cree que necesitan ser corregidos y el dictamen del auditor no ha
sido entregado a la empresa, el auditor debe expresar una opinión calificada o una
opinión adversa.
Cuando el dictamen del auditor ha sido entregado a la entidad, el auditor deberá notificar a
aquellas personas que tienen la máxima responsabilidad de la dirección de la entidad que
no distribuyan los estados financieros.

6. Hechos descubiertos después de que los estados financieros han sido emitidos
Si después que los estados financieros han sido emitidos, el auditor se da cuenta de un hecho
que existía en la fecha del dictamen del auditor y que, si hubiera sido conocido en esa fecha,
pudiera haber sido causa de modificación de su dictamen.

7. Revisión de los Estados Financieros.

Cuando la administración revisa los estados financieros, el auditor deberá aplicar los
procedimientos de auditoría necesarios en las circunstancias, y deberá revisar los pasos
dados por la administración para asegurar que todas las personas que recibieron los estados
financieros previamente emitidos junto con el dictamen del auditor sean informados.

8. Nuevo Dictamen (NIA 701).

El nuevo dictamen del Auditor deberá incluir la responsabilidad asumida por la gerencia, a
proporcionar información elaborada por ellos y señalar también la responsabilidad del
auditor. Por lo tanto el nuevo dictamen del auditor estaría afectado no antes de la fecha en
que los estados financieros sean aprobados, si no extenderían hasta la fecha de la emisión
del nuevo dictamen del auditor.

REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

Baila, G. (2015). Texto compilado de Introduccion a la Auditoria. Obtenido de

https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/2772050/mod_resource/content/4/02.%20%20I
NTRODUCC%20AUDITORIA%20Compilado%20f%20MBG.pdf