Área Sistema Nacional de Contabilidad V

Área
Sistema Nacional de
Contabilidad V

Marco conceptual de los ingresos públicos y

registro contable

Informe Especial
Ficha Técnica 2. Concepto de ingresos públicos de actividades ordinarias. De la misma
Según la definición de la NIC SP 1 Presen- forma, en una relación de comisión, entre
Autor : Dr. C.P.C.C. Marlon Prieto Hormaza*
tación de estados financieros, los ingresos un principal y un comisionista, las entra-
Título : Marco conceptual de los ingresos públi- están constituidos por el flujo bruto de das brutas de beneficios económicos del
cos y registro contable
entradas de beneficios económicos o de comisionista incluyen importes recibidos
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 51 - Enero un potencial de servicio, que tienen lugar por cuenta del principal, que no suponen
2013 durante el ejercicio al que corresponde la aumentos en el patrimonio de la entidad.
información y que produce un incremento Los importes recibidos por cuenta del
en el patrimonio neto/patrimonio. principal no son ingresos de actividades
Sumario ordinarias. En vez de ello, el ingreso de
Por otro lado, la Dirección General de actividades ordinarias es el importe de
1. Introducción Contabilidad Pública define a los ingresos la comisión.
2. Concepto de ingresos públicos públicos como la expresión monetaria de
3. Clasificación económica de los fondos públicos los valores recibidos, causados o produci- 2.1. Medición de los ingresos
4. Clasificación por fuente de financiamiento dos por concepto de ingresos corrientes, La medición de los ingresos de activida-
5. Etapas de los ingresos públicos venta de bienes y servicios, transferencias des ordinarias debe hacerse utilizando
6. Clasificadores presupuestales de ingresos - Gené- y otros, en el desarrollo de la actividad el valor razonable de la contrapartida,
rica de ingresos financiera, económica y social de la en-
7. Incorporaciones de mayores fondos públicos recibida o por recibir, derivada de estos.
tidad pública. El importe de los ingresos de actividades
8. Incorporación de intereses
9. Donaciones Asimismo, según la NIC 18 Ingresos de ordinarias derivados de una transacción
10. Contabilización de ingresos actividades ordinarias, los ingresos de se determina, normalmente, por acuerdo
11. Tipos de operaciones de ingresos en el SIAF actividades ordinarias es la entrada bruta entre la entidad y el vendedor o usuario
12. Casos prácticos de beneficios económicos, durante el del activo. Se medirán al valor razonable
13. Los ingresos en el SIAF periodo, surgidos en el curso de las activi- de la contrapartida, recibida o por recibir,
dades ordinarias de una entidad, siempre según el importe de cualquier descuento,
que tal entrada dé lugar a un aumento en bonificación o rebaja comercial que la
1. Introducción el patrimonio, que no esté relacionado entidad pueda otorgar.
En el sector público, los ingresos son co- con las aportaciones de los propietarios En la mayoría de los casos, la contra-
nocidos como fondos públicos o recursos de ese patrimonio. Cabe señalar que el partida revestirá la forma de efectivo o
públicos, los cuales sirven para financiar concepto “valor razonable” es el importe equivalentes de efectivo, y por tanto el
los gastos públicos de los tres niveles de por el cual puede ser intercambiado un ingreso de actividades ordinarias se mide
gobierno (nacional, regional y local). Di- activo, o cancelado un pasivo, entre un por la cantidad de efectivo o equivalentes
chos ingresos tienen dos orígenes, primero comprador y un vendedor interesado y al efectivo, recibidos o por recibir. No
aquellos generados por la misma entidad debidamente informado, que realizan una obstante, cuando la entrada de efectivo
conocidos como ingresos propios y el transacción libre. o de equivalentes al efectivo difiera en el
segundo aquellos ingresos que se reciben Los ingresos de actividades ordinarias tiempo, el valor razonable de la contra-
en forma de transferencia del Gobierno comprenden solamente las entradas bru- partida puede ser menor que la cantidad
conocidos como asignación MEF. tas de beneficios económicos recibidos y nominal de efectivo cobrada o por cobrar.
En el presente artículo analizaremos la por recibir, por parte de la entidad, por Por ejemplo, la entidad puede conceder
clasificación económica de los ingresos, cuenta propia. Las cantidades recibidas al cliente un crédito sin intereses o acor-
concebidos dentro de la legislación pe- por cuenta de terceros, tales como im- dar la recepción de un efecto comercial,
ruana, así como las fuentes de financia- puestos sobre las ventas, sobre productos con una tasa de interés menor que la del
miento, las fases del ciclo de ingresos y su o servicios o sobre el valor añadido, no mercado, como contrapartida de la venta
efecto contable. constituyen entradas de beneficios eco- de bienes. Cuando el acuerdo constituye
nómicos para la entidad y no producen efectivamente una transacción financiera,
* Exconsultor del SIAF - MEF. Asesor y consultor de gobiernos aumentos en su patrimonio. Por tanto, el valor razonable de la contrapartida se
locales. Docente universitario - Posgrado. tales entradas se excluirán de los ingresos determinará por medio del descuento

Actualidad Gubernamental N° 51 - Enero 2013 V 1

V Informe Especial
de todos los cobros futuros, para ello se
utilizará una tasa de interés imputada
para la actualización. La tasa de interés
imputada a la operación será, de entre
las dos siguientes, la que mejor se pueda
determinar: (a) o bien la tasa vigente para
un instrumento similar cuya calificación
crediticia sea parecida a la que tiene el
cliente que lo acepta; (b) o bien la tasa
de interés que iguala el nominal del ins-
trumento utilizado, debidamente descon-
tado, al precio al contado de los bienes o
servicios vendidos. La diferencia entre el
valor razonable y el importe nominal de
la contrapartida se reconoce como ingreso
de actividades ordinarias por intereses.
Cuando se intercambien o permuten
bienes o servicios por otros bienes o
servicios de naturaleza similar, tal cambio
no se considerará como una transacción
que produce ingresos de actividades or-
dinarias. Con frecuencia, este es el caso
de mercaderías como el aceite o la leche,
en las que los proveedores intercambian
o permutan inventarios en diversos luga-
res, con el fin de satisfacer pedidos en un
determinado lugar. Cuando los bienes se
vendan, o los servicios se presten, reci-
biendo en contrapartida bienes o servicios
de naturaleza diferente, el intercambio se
considera como una transacción que pro-
duce ingresos de actividades ordinarias.
Tales ingresos de actividades ordinarias
se miden por el valor razonable de los
bienes o servicios recibidos, ajustado por
cualquier eventual cantidad de efectivo
u otros medios equivalentes transferidos
en la operación. En el caso de no poder
medir con fiabilidad el valor de los bie-
nes o servicios recibidos, los ingresos de
actividades ordinarias se medirán según el
valor razonable de los bienes o servicios
entregados, ajustado igualmente por
cualquier eventual importe de efectivo
u otros medios equivalentes al efectivo
transferidos en la operación.
2.1.1. Medición de los ingresos en
venta de bienes
Los ingresos de actividades ordinarias
procedentes de la venta de bienes deben
ser reconocidos y registrados en los esta-
dos financieros cuando se cumplen todas
y cada una de las siguientes condiciones:
a) La entidad ha transferido al compra-
dor los riesgos y ventajas, de tipo sig-
nificativo, derivados de la propiedad
de los bienes.
b) La entidad no conserva para sí ningu-
na implicación en la gestión corriente
de los bienes vendidos, en el grado
usualmente asociado con la propie-
dad, ni retiene el control efectivo
sobre estos.
c) El importe de los ingresos de activi-
dades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad.
V 2 Actualidad Gubernamental
d) Es probable que la entidad reciba los
beneficios económicos asociados con
la transacción; y los costos incurridos,
o por incurrir, en relación con la tran-
sacción los cuales pueden ser medidos
con fiabilidad.
2.1.2. Medición de los ingresos en la
prestación de servicios
Cuando el resultado de una transacción,
que suponga la prestación de servicios,
pueda ser estimado con fiabilidad, los
ingresos de actividades ordinarias asocia-
dos con la operación deben reconocerse,
considerando el grado de terminación de
la prestación final del periodo sobre el que
se informa. El resultado de una transac-
ción puede ser estimado con fiabilidad
cuando se cumplen todas y cada una de
las siguientes condiciones:
a) El importe de los ingresos de activi-
dades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad.
b) Es probable que la entidad reciba los
beneficios económicos asociados con
la transacción.
c) El grado de realización de la transac-
ción, al final del periodo sobre el que
se informa, pueda ser medido con
fiabilidad.
d) Los costos ya incurridos en la presta-
ción, así como los que quedan por
incurrir hasta completarla, puedan ser
medidos con fiabilidad.
A continuación analizaremos el concepto
de “fondos públicos” (ingresos) según la
legislación peruana.
2.2. Ley Marco de la Administración Fi-
nanciera del Estado - Ley Nº 28112
La Ley N° 28411 menciona que son fon-
dos públicos, sin excepción, los ingresos de
naturaleza tributaria, no tributaria o por
financiamiento que sirven para financiar
todos los gastos del presupuesto del sector
público. Se desagregan conforme a los cla-
sificadores de ingresos correspondientes.
La ejecución del ingreso comprende las
etapas de la estimación, determinación
y percepción.
La totalidad de los ingresos debe estar con-
templadas en los presupuestos institucio-
nales aprobados conforme a ley, quedando
prohibida la administración o gerencia de
fondos públicos, bajo cualquier otra forma
o modalidad. Toda disposición en contrario
es nula de pleno derecho.
La ejecución presupuestal y su corres-
pondiente registro de ingresos se cierra el
31 de diciembre de cada año fiscal. Con
posterioridad a dicha fecha, los ingresos
que se perciben se consideran parte del
siguiente año fiscal independientemente
de la fecha en que se hubiesen originado
y liquidado.
N° 51 - Enero 2013
2.3. Ley General del Sistema Nacional
de Presupuesto - Ley N° 28411
La Ley N° 28411 señala que los fondos
públicos de cada una de las entidades se
destinan a financiar el conjunto de gastos
públicos previstos en los presupuestos del
sector público.
El proceso de asignación y ejecución de
los fondos públicos sigue los criterios de
transparencia en la gestión presupuestal,
brinda o difunde la información pertinen-
te, conforme la normativa vigente.
La finalidad de los fondos públicos se
orienta a la atención de los gastos que
genere el cumplimiento de sus fines,
independientemente de la fuente de
financiamiento de donde provengan.
Su percepción es responsabilidad de las
entidades competentes con sujeción a las
normas de la materia.
Los fondos se orientan de manera eficiente
y con atención a las prioridades del desa-
rrollo del país.
Finalmente, la norma precisa que los
fondos públicos siguen las clasificaciones
económica y por fuente de financiamiento
que son aprobadas, según su naturaleza,
mediante resolución directoral de la Di-
rección General de Presupuesto Público
(DGPP).
Los límites de los créditos presupuestarios
están constituidos por la estimación de
ingresos que esperan percibir las entida-
des, así como los fondos públicos que le
han sido determinados y comunicados
por el Ministerio de Economía y Finan-
zas, a más tardar dentro de los primeros
cinco (5) días hábiles del mes de junio
de cada año.
2.4. Ley General del Sistema Nacional
de Tesorería - Ley N° 28693
La Ley N° 28693 precisa que los fondos
públicos son todos los recursos financieros
de carácter tributario y no tributario que
se generan, obtienen u originan en la pro-
ducción o prestación de bienes y servicios
que las unidades ejecutoras o entidades
realizan, con arreglo a ley.
Con respecto a la administración de los
fondos públicos provenientes de la re-
caudación tributaria nacional así como
de aquellos ingresos no tributarios, son
administrados y registrados por la Direc-
ción General de Endeudamiento y Tesoro
Público.
Los fondos públicos generados u obteni-
dos en la producción o prestación de los
bienes y servicios autorizados con arreglo
a ley, se encuentran bajo la administración
y registro de las unidades ejecutoras y
entidades que los generan.
Asimismo, la ley menciona como respon-
sables de la administración de los fondos
públicos en las unidades ejecutoras y de-

pendencias equivalentes en las entidades
al director general de administración o
quien haga sus veces y el tesorero, cuya
designación debe ser acreditada ante la
Dirección General de Endeudamiento y
Tesoro Público.
2.5. Directiva de Tesorería - Resolu-
ción Directoral Nº 002-2007-EF-
77.15
La resolución directoral establece que los
fondos públicos recaudados, captados u
obtenidos de acuerdo a ley, cualquiera
sea la fuente de financiamiento, deben
ser depositados en las correspondientes
cuentas bancarias en un plazo no mayor
de 24 horas.
El abono de los fondos percibidos en
las respectivas cuentas bancarias se hará
dentro del plazo indicado en el párrafo
anterior, cuando dicha percepción sea
en efectivo o con cheques del mismo
banco. Cuando se trate de cheques de
otros bancos, se aplicará el plazo adicio-
nal del canje.
Cuando en razón de particularidades
propias del sistema de recaudación se
requiera de plazos mayores a los indi-
cados, será indispensable contar con
la autorización previa de la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro
Público (DGETP).
3. Clasificación económica de los
fondos públicos
La clasificación económica de los fondos
públicos está conformada por los ingresos
corrientes, ingresos de capital, transferen-
cias y financiamiento.
a) Ingresos corrientes
Agrupa los recursos provenientes de
tributos, venta de bienes, prestación
de servicios, rentas de la propiedad,
multas, sanciones y otros ingresos
corrientes
b) Ingresos de capital
Agrupa los recursos provenientes de la
venta de activos (inmuebles, terrenos,
maquinarias, etc.), las amortizaciones
por los préstamos concedidos (reem-
bolsos), la venta a de acciones del
estado en empresas y otros ingresos
de capital.
c) Transferencias
Agrupan los recursos sin contrapresta-
ción y no reembolsables provenientes
de entidades, de personas naturales
o jurídicas domiciliadas o no domi-
ciliadas en el país, así como de otros
gobiernos.
d) Financiamiento
Agrupa los recursos provenientes de
operaciones oficiales de crédito inter-
no y externo, así como los saldos de
balance de años fiscales anteriores.
Área Sistema Nacional de Contabilidad V
4. Clasificación por fuente de Genérica de
Denominación
financiamiento ingresos
1.1 Impuestos y contribuciones
Agrupa los fondos públicos que finan- obligatorias
cian el presupuesto del sector público 1.2 Contribuciones sociales
de acuerdo con el origen de los recur-
1.3 Venta de bienes y servicios y
sos que lo conforman. Las fuentes de Derechos administrativos
financiamiento se establecen en la Ley 1.4 Donaciones y transferencias
de equilibrio financiero del presupuesto
1.5 Otros ingresos
del sector público, tal como se detalla a
continuación: 1.6 Venta de activos no
financieros
Fuente de
1.7 Venta de activos financieros
Rubro
financiamiento 1.8 Endeudamiento
1 Recursos ordinarios 00 Recursos ordinarios 1.9 Saldos de balance
2 Recursos directa- 09 Recursos directa-
mente recaudados mente recaudados 7. Incorporaciones de mayores
3 Operaciones oficiales 19 Operaciones oficia- fondos públicos
de crédito les de crédito
Las incorporaciones de mayores fondos
4 Donaciones y trans- 13 Donaciones y Trans- públicos que se generen como conse-
ferencias ferencias
cuencia de la percepción de determinados
5 Recursos determina- 04 Contribuciones a ingresos no previstos o superiores a los
dos fondos contemplados en el presupuesto inicial,
07 Fondo de compen- son aprobados mediante resolución del
sación municipal titular de la entidad cuando provienen de:
08 Otros impuestos a) Las fuentes de financiamiento distintas
municipales
a las de Recursos ordinarios y recursos
18 Canon y sobreca- por operaciones oficiales de crédito
non, regalías, renta
de aduanas y parti-
que se produzcan durante el año fiscal.
cipaciones b) La recuperación en dinero, resultado de
la venta de alimentos y productos, en
5. Etapas de los ingresos públicos el marco de convenios internacionales.
La ejecución del ingreso comprende las c) Los diferenciales cambiarios de las
etapas de la estimación, determinación fuentes de financiamiento distintas a
las de recursos ordinarios, orientados
y percepción.
al cumplimiento de nuevas metas; caso
a) La estimación contrario, se constituyen en recursos
Consiste en el cálculo o proyección financieros para dar cobertura a los
de los niveles de ingresos que por créditos presupuestarios previstos en
todo concepto se espera alcanzar el presupuesto institucional. También
durante el año fiscal, consideran- comprende los saldos de balance
do la normativa aplicable a cada generados por la monetización de
concepto de ingreso, así como los alimentos y productos.
factores estacionales que incidan en d) Los recursos financieros, distintos a
su percepción. la fuente de financiamiento Recursos
b) La determinación ordinarios, que no se hayan utilizado
al 31 de diciembre del año fiscal, cons-
La determinación es el acto por el que tituyen saldos de balance, los que se
se establece o identifica con precisión pueden incorporar durante la ejecución
el concepto, el monto, la oportunidad en el presupuesto de la entidad, bajo la
y la persona natural o jurídica que modalidad de incorporación de mayores
debe efectuar un pago o desembolso fondos públicos que se generen por el
de fondos a favor de una entidad. incremento de los créditos presupuesta-
c) La percepción rios. El saldo de balance de las fuentes
La percepción es la recaudación, de financiamiento Recursos por opera-
captación u obtención efectiva de los ciones oficiales de crédito y Donaciones
fondos públicos. y transferencias que requiera de contra-
partida será asumida, exclusivamente,
con cargo al respectivo presupuesto
6. Clasificadores presupuestales institucional aprobado para el pliego.
de ingresos - Genérica de in-
gresos 8. Incorporación de intereses
Las genéricas de ingresos representan el Los intereses generados por depósitos
mayor nivel de agregación, que identifica efectuados por las entidades provenien-
el conjunto homogéneo, claro y ordenado tes de fuentes distintas a las de recursos
de los recursos que se recaudan, captan u ordinarios y recursos por operaciones
obtienen. Existen nueve (9) genéricas de ofíciales de crédito externo, se incorporan,
ingresos según detalle: mediante resolución del titular de la enti-
Actualidad Gubernamental N° 51 - Enero 2013 V 3
V Informe Especial
dad, en sus respectivos presupuestos, y en
su caso, en las fuentes de financiamiento
que los generan, previo a su ejecución.
Los intereses de la fuente de financiamien-
to Recursos por operaciones oficiales de
crédito externo en el Gobierno Nacional se
incorporan en la fuente de financiamiento
Recursos ordinarios. En el caso de los gobier-
nos regionales y gobiernos locales, dichos
intereses se incorporan en los respectivos
presupuestos, en la fuente que los genera,
salvo que se esté ejecutando la garantía de
aval por parte del Estado, en cuyo caso los
intereses deben ser depositados en el Tesoro
Público, los cuales serán devueltos por este
último al respectivo gobierno regional o
local, según sea el caso, a la cancelación
del préstamo avalado.
- Y Ingresos - Operaciones Varias según papeleta de depósito N° 4342180
- YC Ingreso sin Clasificador de fecha 6 de diciembre, lo deposita
en la cuenta corriente del Banco de la
- YD Ingresos por Operaciones de En-
Nación.
deudamiento
- YF Transferencia Financiera Recibida ———————— X ————— ——— DEBE HABER
- YG Operación Gasto/Ingreso 1201 CTAS. POR COBRAR 5,200.00
- YT Ingresos Transferencias 120198 Otras cuentas
por cobrar
- YV IGV - Rebaja Ingresos por Pagos a
4303 VENTA DE SERVICIOS 5,200.00
SUNAT.
43309 Otros ingresos
12. Casos prácticos por prestación de servicios
43030902 Otros ingresos
Finalmente, presentaremos los casos prác-
ticos, según el tratamiento contable del
por prestación de servicios
presupuesto de ingresos y de los recursos 4303090224 Serenazgo
que son administrados en cuentas corrientes Por el registro de la emisión del
y en subcuentas del Tesoro Público.
recibo de ingresos (fase deter-
minado).

Los fondos públicos provenientes de in- 12.1. Contabilización del presupuesto ———————— X ————— ———
tereses correspondientes a donaciones y de ingresos
transferencias se utilizan de acuerdo con 1101 CAJA Y BANCOS 5,200.00
los términos establecidos en los respecti- 110101 Caja
vos convenios y contratos que hubieren 11010101 Caja
dado lugar a dichas operaciones. Caso Nº 1 1201 CTAS. POR COBRAR 5,200.00
120198 Otras cuentas
9. Donaciones El presupuesto del gobierno regional por cobrar
Las donaciones dinerarias provenientes de “009999” asciende a 300,000,000.00 Registro por el ingreso a caja
(fase recaudado).
instituciones nacionales o internacionales, conformado de la siguiente manera:
públicas o privadas, diferentes a las prove- - Recursos ordinarios S/.250,000,000.00 ———————— X ————— ———
nientes de los convenios de cooperación
técnica no reembolsable, serán aprobadas - R.D.R. S/.40,000,000.00 8501 EJEC. DE INGRESOS 5,200.00
- Canon S/.10,000,000.00 850105 Recursos
por resolución del titular de la entidad o determinados
acuerdo de consejo en el caso de los gobier-
———————— X ————— ——— DEBE HABER 85010503 Impuestos
nos regionales y de concejo municipal en el municipales
caso de los gobiernos locales, consignando 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201 PRESUP. DE INGRESOS 5,200.00
la fuente donante y el destino de estos fon- 820102 Recursos 820105 Recursos
dos públicos. Dicha resolución o acuerdo, direct. recaudados determinados
según corresponda, serán publicados en el 82010201 R.D.R. 50,000,000 82010503 Impuestos
diario oficial El Peruano, cuando el monto 820105 Recursos municipales
de la donación supere las cinco (5) UIT. determinados Por la ejecución presupuestal de
En el caso de montos inferiores a las cinco 82010504 Canon y ingresos (fase recaudado).
(5) UIT, la referida resolución o acuerdo se sobrecanon, regalías,
publicará obligatoriamente dentro de los renta de aduanas y
participaciones 1,000,000
cinco (5) días hábiles siguientes de apro-
8101 PRESUPUESTO
bada, en la página web de la entidad, bajo Caso Nº 3
responsabilidad. Los gobiernos locales que INSTIT. DE APERTURA
carezcan de página web realizarán la citada 810102 Recursos
direct. recaudados
publicación en carteles impresos ubicados 81010205 R.D.R. 50,000,000 La Municipalidad de Concepción, con
en su local institucional. fecha 5 de diciembre, recauda por con-
820105 Recursos
determinaos cepto de impuesto predial la suma de
10. Contabilización de ingresos 82010504 Canon y S/.10,000.00 y, según papeleta de depósi-
La contabilización de las operaciones de sobrecanon, regalías, to Nº 878776 de fecha 6 de diciembre lo
ingresos considera cuentas patrimoniales renta de aduanas y deposita en la cuenta corriente del Banco
participaciones. 10,000,000 de la Nación.
y presupuestales, en el siguiente cuadro
Por el registro del presupuesto
se explica el efecto de las fases del ciclo de ingresos. ———————— X ————— ——— DEBE HABER
de ingresos en la contabilidad.
1201 CTAS. POR COBRAR 10,000.00
Fases
Reg. Reg. Cabe precisar, que en el asiento del presu- 120101 Impuestos y
patrimonial presupuestal contribuciones
puesto de ingresos no se considera el mon-
1 Estimación X
to que corresponde a recursos ordinarios. 12010101 Impuestos
2 Determinado X 4102 IMPUESTO A LA
PROPIEDAD 10,000.00
3 Percepción X X
410201 Impuesto sobre
la propiedad inmueble
11. Tipos de operaciones de in- Caso Nº 2 41020101 Predial
gresos en el SIAF 41020101 Predial
Los tipos de operaciones que se utilizan La Municipalidad de Chilca, con fecha Por el registro de la emisión del
en el SIAF, asociados a las operaciones de 5 de diciembre, recauda por concepto recibo de ingresos (fase deter-
de serenazgo la suma de S/.5,200.00 y, minado)
ingresos, son los siguientes:

V 4 Actualidad Gubernamental N° 51 - Enero 2013


———————— X ————— ——— DEBE HABER
1101 CAJA Y BANCOS 10,000.00
110101 Caja
11010101 Caja
1201 CUENTAS POR COBRAR
120101 Impuestos y
contribuciones
12010101 Impuestos
Registro por el ingreso a caja
(fase recaudado).
———————— X ————— ———
8501 EJEC. DE INGRESOS 10,000.00
850105 Recursos
determinados
85010503 Impuestos
municipales
8201 PRESUPUESTO DE
INGRESOS 10,000.00
820105 Recursos
determinados
82010503 Impuestos
municipales
Por la ejecución presupuestal de
ingresos (fase recaudado).
Área Sistema Nacional de Contabilidad V
Caso Nº 5 Caso Nº 7
10,000.00 La Municipalidad Provincial de Huancayo, La Municipalidad Provincial de Jauja,
con fecha 5 de diciembre, según nota de según extracto bancario del mes de no-
abobo S/N del Banco de la Nación, recibe viembre, conforme nota de abobo S/N
transferencias por concepto de Foncomún del Banco de la Nación, generó intereses
- Fondo de Compensación Municipal la por concepto de Foncomún la suma de
suma de S/.500,000.00. S/.1,000.00.
———————— X ————— ——— DEBE HABER ———————— X ————— ——— DEBE HABER
8501 EJEC. DE INGRESOS 500,000.00
8501 EJECUCIÓN DE
850105 Recursos
determinados INGRESOS 1,000.00
85010502 Foncomún 850105 Recursos determ.
8201 PRESUPUESTO DE 85010502 FONCOMUN,
INGRESOS 500,000.00 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 1,000.00
820105 Recursos 820105 Recursos determinados
determinados 82010502 Foncomún
82010502 Foncomún Por la ejecución presupuestal de
Por la ejecución presupuestal de ingresos, generado por concepto
ingresos (fase recaudado). de intereses (fase recaudado).

13. Los ingresos en el SIAF

12.2. Recursos administrados en sub- Caso Nº 6
cuentas del Tesoro Público
Los rubros que se administran en sub- El Pliego 000111, con fecha 5 de diciem-
cuentas del Tesoro Público son: Recursos bre, incorpora los saldos de balance del
ordinarios, Canon y sobrecanon, Regalías, rubro 13 Donaciones y transferencias por
Renta de aduanas y participaciones, Fondo la suma de S/.30,000.00.
de compensación municipal y en algunos
casos el rubro Donaciones y transferencias. ———————— X ————— ——— DEBE HABER
Las transferencias administradas en sub- 8501 EJEC. DE INGRESOS 30,000.00
cuentas son contabilizadas únicamente 850104 Donaciones
mediante cuentas presupuestales y para y transferencias
efectos del SIAF, se contabiliza únicamente 85010402 Transferencias
la fase del recaudado, tal como veremos 8201 PRESUP. DE INGRESOS 500,000.00
en los siguientes casos: 820104 Donaciones y
transferencias
82010401 Transferencias,
Por la incorporación de saldos de
Caso Nº 4 balance (fase recaudado).
La UE 7484, con fecha 5 de diciembre,
según nota de abobo S/N del Banco
de la Nación, recibe transferencias por Código : 066 Recibo de ingresos
concepto de canon minero la suma de Rubro : 08 Impuestos municipales
TR : 0 Normal
S/.200,000.00. Clasificador : 112111 Impuesto predial
———————— X ————— ——— DEBE HABER Fase determinado
A efectos de registro de las operaciones
de ingresos en el SIAF, se registran las
fases del determinado y recaudado, las
que tienen incidencia contable. A con-
tinuación mostramos dos casos donde
se registran ingresos administrados en
cuentas corrientes y subcuentas del
Tesoro Público.
Ejemplo 1:
Con fecha 2 de enero, el Sr. Miguel Ra-
mírez paga por concepto de impuesto
predial la suma de S/.500.00 y la Oficina
de Tesorería emite el Recibo de Ingresos
Nº 001. Asimismo, con fecha 3 de enero,
según papeleta de depósito, se realiza el
depósito a la cuenta corriente del Banco
de la Nación.
Para la fase del determinado, se considera
los siguientes datos:

8501 EJECUCIÓN DE
INGRESOS 200,000.00
850105 Recursos
determinados
85010504 Canon
y sobrecanon
8201 PRESUPUESTO
DE INGRESOS 200,000.00
820105 Recursos
determinados
82010504 Canon
y sobrecanon
Por la ejecución presupuestal de
ingresos (fase recaudado).

Actualidad Gubernamental N° 51 - Enero 2013 V 5

V Informe Especial
Después de que la fase del determinado se encuentre en Estado
Aprobado “A”, se puede ingresar la fase del recaudado. Para ello
presionados clic derecho y elegimos la opción Insertar fase, tal
como se parecía en el cuadro siguiente:
Después de que la fase del determinado se encuentre en Estado
Aprobado “A”, se puede ingresar la fase del recaudado. Para ello
presionados clic derecho y elegimos la opción Insertar fase, tal
como se aprecia en el cuadro siguiente:

Para la fase del recaudado se considera los siguientes datos:

Documento A:
Se ingresa datos de la papeleta de depósito, y del Banco.
Para ello se elige el Código : 034 Papeleta de depósito
Documento B:
Viene hacer el registro de la fecha de ingreso del dinero a caja.
Glosario
Y se elige el Código : 066 Recibo de ingresos Para una mejor apreciación referida a los fondos públicos a con-
tinuación detallamos algunas definiciones extraídas del glosario
de términos del Ministerio de Economía y Finanzas.
Fondos públicos
Todos los recursos financieros de carácter tributario y no tribu-
tario que se generan, obtienen u originan en la producción o
prestación de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o
entidades públicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la
atención de los gastos del presupuesto público.
Doc.
A
Determinación del ingreso
Acto por el que se establece o identifica con precisión el con-
cepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurídica,
Doc.
B que debe efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de
una entidad.
Ejemplo 2: Ejecución financiera del ingreso y del gasto
Con fecha 7 de enero, según nota de abono S/N del Banco de Proceso de determinación y percepción o recaudación de
la Nación, la Municipalidad Distrital de Saño recibe transferen- fondos públicos y, en su caso, la formalización y registro del
cias del Foniprel por concepto de cofinanciamiento de la obra gasto devengado así como su correspondiente cancelación
Mejoramiento de los sistemas de agua potable del distrito por o pago.
la suma de S/.500,000.00.
Perfección del ingreso
Para la fase del determinado, se considera los siguientes datos:
Momento en el cual se produce la recaudación, captación u
Código : 025 Nota de abono
obtención efectiva del ingreso.
Rubro : 18 Canon y sobrecanon, Regalías, Renta de aduanas y
Participaciones. Subcuentas de ingresos
TR : E - Subcuenta participaciones - Foniprel
Clasificador : 142311 Fondos públicos Cuentas bancarias abiertas por la Dirección General de En-
deudamiento y Tesoro Público para el registro de operaciones
relacionadas con movimientos de fondos en el proceso de
recaudación fiscal.
Respecto al Registro de Fondos Públicos, señala que de acuerdo
con el artículo 1° de la Resolución Directoral N° 004-2011-
EF/52.03, se ha constituido en la Dirección General de Endeu-
damiento y Tesoro Público (DGETP) el “Registro de Fondos
Públicos”, a efectos del adecuado cumplimiento de la Quinta
Disposición Complementaria Final de la Ley N° 29628, Ley de
Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público para
el Año Fiscal 2011 y del artículo 3° del Decreto de Urgencia
N° 026-2011.

V 6 Actualidad Gubernamental N° 51 - Enero 2013