TRIBUTACIÓN 2

REGÍMENES TRIBUTARIOS

1. NUEVO RUS

En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño negocio
(por ejemplo: bodega, puesto de mercado, zapatería, bazar, pequeño restaurante,
juguería, peluquería, entre otros), cuyos principales clientes son consumidores finales.
Las ventajas que ofrece este régimen es que no se llevan registro contables, solo se
efectúa un pago único mensual en función a las categorías que son dos.

Ingresos Brutos Adquisiciones Cuota Mensual

Categorías Mensuales (Hasta S/. – Mensuales (Hasta S/. – (S/. – nuevos
nuevos soles) nuevos soles) soles)
1° 5,000.00 5,000.00 20.00
2° 8,000.00 8,000.00 50.00

En cuanto a los topes anuales se tiene un límite de ingresos o compras hasta de s/.
96,000.00 anuales.
Otra característica importante es que las personas naturales en este régimen solo
pueden emitir boletas de venta o tickets de máquina registradora como comprobantes
de pago, debido a que estos no generan el crédito fiscal que es el IGV (Impuesto
General a las Ventas).
Las personas que decidan estar en este régimen debe tener en cuenta que, si sus
clientes solicitan la emisión de facturas para sustentar sus gastos, no podría ubicarse
en este porque no se emiten este tipo de comprobantes de pago por los servicios o
ventas que realices.
También se tiene tope de activos fijos, como maquinarias hasta los s/.70,000.00
nuevos soles. En este límite no se computan los precios ni los vehículos. Además, solo
se permite un establecimiento comercial.
Asimismo, tiene actividades no comprendidas como: la venta de inmuebles, titulares de
negocios casinos, máquinas tragamonedas, agencias de viaje, entre otros. De superar
cualquiera de estos límites, el contribuyente deberá cambiarse de régimen.
El cambio de régimen puede ser voluntario u obligatorio:
- Voluntario
Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar al
RER (Régimen Especial del Impuesto a la Renta) o al REG (Régimen General del
Impuesto a la Renta).
- Obligatorio
Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos de los
requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente
ingresará al REG.

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CASO PRÁCTICO 1

En el mes de Mayo 2017, se realizó las siguientes compras:

A
l

f
i
n
a
l
A
Al finalizar el mes se realizó las siguientes ventas:

Procedimientos:

Lo primero es llevar un control de compras y ventas del periodo. Recuerda que

dependerás de tus ingresos o adquisiciones la categoría a la cual vas a pertenecer
para pagar tu cuota del Nuevo Rus.

¿Cuándo pago la cuota del Nuevo Rus?

Los tributos en general se pagan al mes siguiente de realizadas las operaciones. Por
ejemplo Miguel tributara sus operaciones de Mayo en el mes de Junio, de acuerdo al
cronograma mensual en base al último dígito de su RUC. El RUC del contribuyente, es
el siguiente 10448009899.

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CASO PRACTICO 2

Un comerciante del rubro de abarrotes que se ubica en el Nuevo Régimen Único

Simplificado – NRUS, omitió presentar su Declaración – Pago del NRUS del mes de
Enero 2017, que venció el 15 de febrero 2017. El 20 de octubre quiere regularizarse,
sin esperar notificación. ¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa
por no haber presentado dentro del plazo establecido su declaración – pago del
NRUS?
Referencia: El total de sus ventas del mes de Enero – 2017 fueron s/. 1,700 nuevos
soles y de sus compras s/. 750 nuevos soles.

 Debemos considerar que como el total de sus ventas y compras por separado no
superaron la ½ UIT del 2017 (S/ 2,025.00) no le correspondería asumir ninguna
multa siempre que regularice la presentación de la declaración-pago NRUS del
periodo enero-2017 a la brevedad.

En el caso le hubiera correspondido la sanción, el cálculo sería el siguiente:

 Como sus ingresos y compras no superan los s/. 5,000 se encuentra en la

categoría 1 del NRUS.

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 Multa: 4 veces el límite máximo de la categoría x 0.6% = 4 x 5,000 x 0.6% = s/.

120.
 Ajuste: Como el monto no supera el 5% de la UIT (s/. 202.50), se aplica éste
último.
 Rebaja de 90% del importe de multa: s/. 182.25
 Mula con rebaja ( s/. 202.50 – s/. 182.25) = S/.20.25
 Días de retraso (del 18.02.2016 al 20.10.2017) = 247 días
 Interés por los días de retraso (247 x 0.04% x s/. 20.25) = S/.2.00
 Monto de la multa + intereses = S/. 20.25 + 2 = s/: 22.25
 Redondeo= (Superior a 0.5) = s/. 22

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2. MYPE TRIBUTARIO

Tal como su nombre lo indica, está pensado en la micro y pequeña empresa. También
se tienen topes de ingresos hasta de 1,700 UIT de ingresos. No hay límites en compras
y puede emitir todo tipo de comprobante de pago como: factura, boleta de venta y
otros.
En este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad.
Los contribuyentes de este régimen pagan dos impuestos de manera mensual: el
impuesto a la renta y el IGV. En el caso del impuesto a la renta. En el caso del
impuesto a la renta se realiza el 1% sobre los ingresos netos obtenidos en el mes. Más
de esa cifra, hasta 1,700 UIT, se pagará en función al que resulte mayor de aplicar a
los ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%.
Cabe decir que en este régimen se presenta una declaración anual del Impuesto a la
Renta donde se paga el impuesto de la siguiente forma: hasta 15 UIT de la renta neta,
la tasa es de 10%. Si hay exceso de esa cifra es el 29.5%. Los pagos a cuenta de renta
mensual se pueden deducir en el pago de renta anual. En este régimen es obligatorio
llevar libros y/o registros contables.
Te podemos sugerir: RER, Nuevo Régimen MYPE Tributario. Si tu negocio creció un
poco más y requieres entregar facturas a tus clientes.
Además, pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de
pago, tales como:
- Notas de crédito
- Notas de débito
- Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado de
mercaderías.
CASO PRÁCTICO

La empresa Noticiero Contable SAC, nos detalla sus ingresos netos de todo el ejercicio
2017.

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En este caso, al no superar las 300 UIT en ingresos anuales en ningún mes sobre el
acumulado, aplicará como pago a cuenta el 1%.

Pago a cuenta del coeficiente

Si tus ingresos netos anuales llegaran a superar las 300 UIT, la norma indica que
debemos realizar el cálculo según el artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.

- Coeficiente (aplicando factor 0.8000)

- Porcentaje mínimo

El que resulte mayor (PDT 621, elegirá automáticamente).

Empresa RG que paso al RMT en el ejercicio 2017

Si la empresa superara las 300 UIT en un mes determinado, tendría que hacer la
comparativa entre uso del coeficiente o porcentaje mínimo.

El PDT 621, aplicará un factor de 0.8000 al coeficiente (0.0345 *0.800 = 0.0276)

Miguel, ¿Está muy complicado esto del coeficiente?

No te preocupes, el PDT 621 lo hace automáticamente, solo tiene que ingresar los
datos.

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El PDT 621 automáticamente aplicar al coeficiente resultante el factor de 0.800

(111,586 / 3’234,376 = 0.0345).

Como resultante, aplicaremos como pago a cuenta del régimen mype tributario el
resultado final 0.0345 * 0.800 = 0.0276.

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3. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Está dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el Perú que obtengan

rentas de tercera categoría; es decir, rentas de naturaleza empresarial como la venta
de bienes que adquieran o produzcan y la prestación de servicios.

Se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en este régimen. Para estar
comprendidos, los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones anuales no
deben superar los S/ 525,000.

El valor de los activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no debe superar los
S/ 126,000. Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de trabajo.

En cuanto a las actividades no comprendidas, en este régimen se tienen las

actividades de construcción, los que realizan venta de inmuebles, titulares de negocios
de casinos, tragamonedas, agencias de viaje, propaganda, entre otros.

En este régimen solo se presentan declaraciones mensuales y se paga como renta la

cuota de 1.5% de los ingresos netos; además, el IGV. En este régimen sólo se lleva el
registro de compras y de ventas.

Te podemos sugerir: Régimen Especial de Renta. Si tu negocio creció un poco más y

requieres entregar facturas a tus clientes.

Además, pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de

pago, tales como:

- Notas de crédito
- Notas de débito
- Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado de
mercaderías.

CASO PRÁCTICO

Una empresa comprendida en el Régimen Especial de Renta, omite presentar su

Declaración de IGV-Renta mensual de enero de 2017, que venció el 17 de febrero. El
20 de octubre de 2017 quiere presentarla, sin esperar notificación. ¿Cuál es el importe

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que debe pagar por concepto de multa por no haber presentado dentro del plazo
establecido su declaración mensual?

Referencia: El total de sus ventas del mes de enero-2017 fueron de S/. 3,500.

 Multa = ½ UIT = 2,025

 Rebaja de 90% del importe de multa = S/. 1,822.50
 Multa con rebaja ( s/. 2,025 – s/. 1,822.50) = S/. 202.50
 Días de retraso (del 18.02.2017 al 20.10.2017) = 247 días
 Interés por los días de retraso ( 247 x 0.04% x s/.202.50) = S/. 20.05
 Monto de la multa + intereses = s/. 202.50 + 20.05 = s/. 222.55
 Redondeo (superior a 0.5) = s/. 223.

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4. REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas
jurídicas que desarrollan actividades empresariales. No existe ningún tope de ingresos
ni límites en compras. Se pueden emitir, además, todo tipo de comprobantes y se
pagan dos impuestos de manera mensual: Impuesto a la Renta y el Impuesto General
a la Ventas. Existe también una declaración anual. El pago a cuenta mensual se realiza
al que resulta mayor de los ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%. En el pago
anual, la tasa es el 29.5% sobre la renta anual. Los pagos a cuenta de renta mensual
se pueden deducir en el pago anual. En este régimen es obligatorio llevar libros y/o
registros contables.
Te sugerimos cambiarte al Régimen General de Renta – RG. Si está yendo mucho
mejor y tu negocio proyecta crecer aún más. Además, pueden emitir otros documentos
complementarios a los comprobantes de pago, tales como:
- Notas de crédito
- Notas de débito
- Guías de remisión remitente
- Guías de remisión transportista
- Liquidación de compra
- Facturas y boletas

Actividades comprendidas:

- Cualquier tipo de actividades económicas y/o explotación comercial.

- Prestación de servicios
- Contratos de construcción
- Notarios
- Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Los libros que están obligados a llevar son los siguientes:

Volumen de Ingresos brutos anuales Libros obligados a llevar

Hasta 300 UIT
Más de 300 UIT hasta 500 UIT
Más de 500 UIT hasta 1,700 UIT
Más de 1,700 UIT
- Registro de compras
- Registro de ventas
- Libro diario simplificado
Diario, mayor, registro de compras y registro
de ventas.
Libro de inventario y balances, diario,
mayor, registro de compras y registro de
ventas.
Contabilidad completa

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INFORMACIÓN ADICIONAL

Determinación de Pagos a Cuenta

A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes
pasos:

a. Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el

mes
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los periodos se enero y febrero se realiza de la siguiente manera:

Impuesto calculado del ejercicio predente al anterior

Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a

fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5% a los ingresos
netos obtenidos en el mes.

b. Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en a.

Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:
Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)
c. Comparación de Cuotas

La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la siguiente

operación:
Ingresos del mes x 1.5%
De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta
mensual determinado.

CASO PRÁCTICO 1

La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de s/. 9,000 como
consecuencia del robo de mercaderías “Z” ocurrido en el mes de octubre de 2014,
acreditado con la denuncia policial respectiva.

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Se sabe que al 31 de diciembre de 2014, la investigación del delito continuaba en trámite

y aún no se había podido identificar a los autores del delito.

Se presume que en el mes de noviembre de 2015 la fiscalía archivará definitivamente el

caso por no poder identificar a los autores del delito.

SOLUCIÓN

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CASO PRACTICO 2

Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de la empresa por s/ 66,900. Estos
gastos comprenden los agasajos por el día de la madre, día de la empresa, fiestas
patrias, fiestas navideñas, entre otros. Todos ellos se encuentran sustentados con
comprobantes de pago.

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