FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

Asignatura:

Derecho Tributario II

Tema

Impuesto Predial

Integrante:

Docente:

Mgtr. Mario Augusto Merchán Gordillo

CHIMBOTE – PERÚ

2018
 DEDICATORIA

A mi familia:

Que son quienes siempre están a mi

lado, por sus consejos, dándome aliento
para seguir esforzándome y mejorando
en esta linda carrera que es el Derecho.

Nombres y apellidos

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 INDICE

DEDICATORIA ....................................................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................... 4
1. OBJETIVOS ..................................................................................................................... 5
1.1 Objetivo general ............................................................................................................ 5
1.2 Objetivos específicos..................................................................................................... 5
1.3 Justificación................................................................................................................... 5
2. MARCO TEÓRICO .......................................................................................................... 6
2.1 Impuesto Predial............................................................................................................ 6
2.1.1 Concepto .......................................................................................................................... 6
2.1.2 Predio urbano ................................................................................................................... 6
2.1.3 Predio rústico ................................................................................................................... 6
2.1.4 Hecho imponible .............................................................................................................. 6
2.1.5 Base imponible ................................................................................................................. 7
2.2 Regulación..................................................................................................................... 7
2.3 Ámbito de aplicación del impuesto predial ................................................................... 8
2.3.1. Sujeto Pasivo o deudores................................................................................................. 8
2.3.2. Sujeto activo o acreedor .................................................................................................. 8
2.4 Determinantes del impuesto predial .............................................................................. 8
2.5 Tasa del impuesto predial .............................................................................................. 8
2.6 Ejemplo de pago del impuesto predial .......................................................................... 9
2.7 Pago de impuesto predial ............................................................................................ 15
2.8 Inafectos al pago del impuesto predial ........................................................................ 15
3. Conclusiones ................................................................................................................... 16
Referencias Bibliográficas ...................................................................................................... 17

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 INTRODUCCIÓN

Respecto al impuesto predial cabe señalar que es de recaudación exclusiva de las

municipalidades distritales, del lugar donde el propietario tenga su domicilio; en este

tipo de impuesto que es de periodicidad anual, se aplica al valor de los predios urbanos,

llámese casas, edificios o los destinados a la industria y rústicos como es el caso de

terrenos agrícolas, basándose en el autovalúo, así mismo según su normativa ese

encuentra regulado por el D.S. 156-2004-EF, Ley de Tributación Municipal, artículos

del 8º al 20º.

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1. OBJETIVOS

1.1 Objetivo general

Describir el proceso de impuesto predial.

1.2 Objetivos específicos

Explicar el proceso de impuesto predial.

1.3 Justificación

El propósito principal de este trabajo, es dar a conocer cómo se realiza el

impuesto predial, dar a conocer conceptos, y las normas que regulan dicho
impuesto.

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2. MARCO TEÓRICO

2.1 Impuesto Predial

2.1.1 Concepto
Según Cholan, A. (2011) señala que el impuesto predial es un tributo municipal de
periodicidad anual cuya finalidad es gravar el valor de los predios tanto urbanos como
rústicos, considerando para dicho efecto predios a los terrenos, edificaciones e
instalaciones fijas cuya administración corresponde a la municipalidad donde se
encuentra ubicado dicho predio.

De acuerdo a la legislación peruana el impuesto predial se orienta a gravar el valor total

de los predios, lo que comprende no solo el valor del suelo, sino también el de las
edificaciones y construcciones que se levanten sobre él. (Ministerio de Economía y
Finanzas, 2015).

2.1.2 Predio urbano

Para que un predio sea considerado como urbano este debe estar situado en un centro
poblado, destinado al comercio, vivienda, industria o cualquier otro fin urbano y de no
contar con edificación debe tener los servicios generales propios de un centro poblado.
(Ministerio de Economía y Finanzas, 2015).

2.1.3 Predio rústico

Para que un predio sea calificado como rústico los terrenos deben estar ubicados en
zonas rurales, siendo estos para uso agrícola, pecuario, forestal o de protección así como
los terrenos eriazos que pueden destinarse a tal uso (Ministerio de Economía y
Finanzas, 2015).

2.1.4 Hecho imponible

El Hecho Imponible es el ejercicio del derecho de propiedad de una persona natural,
persona jurídica, sucesión indivisa u otro sujeto de derecho sobre un predio. Según lo
señala el artículo 11º del TUO de la Ley de Tributación Municipal se encuentra
constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital, significa que cuando un contribuyente debe pagar el tributo por
varios predios, no se realiza una determinación individual por cada uno, sino que se

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toma en conjunto el valor de todos, y solo sobre la suma total se hace la liquidación del
monto que ha de pagar. Procede efectuar determinaciones individuales si cada uno de
los predios se encuentra ubicado en distintas circunscripciones distritales. La
administración tributaria municipal no tiene autonomía para cuantificar el valor de los
predios (Ministerio de Economía y Finanzas, 2015).

2.1.5 Base imponible

En el caso de un predio, el valor de autovalúo se constituirá en la base imponible para el
cálculo del tributo al 1 de enero de cada ejercicio. Sin embargo, de ser propietario de
más de un predio, la base imponible estará constituida por el resultante de la suma de
todos los autovalúos correspondientes a los predios de su propiedad ubicados en una
misma jurisdicción distrital al 1 de enero de cada ejercicio. Cabe indicar que, de existir
deducciones por aplicar, la base imponible será la diferencia luego de su aplicación.

2.2 Regulación

- Constitución Política del Perú, específicamente artículo 74º que señala que: “Los
tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales pueden crear modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El
Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley,
y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener efecto confiscatorio. No surten efecto las normas tributarias dictadas en
violación de lo que establece el presente artículo”.

- TUO de la Ley de Tributación Municipal D.S. Nº 156-2004-EF, artículo 8º.

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2.3 Ámbito de aplicación del impuesto predial
El Ministerio de Economía y Finanzas (2015) sobre el impuesto predial hace las
siguientes afirmaciones:

2.3.1. Sujeto Pasivo o deudores

Son las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, al 1 de enero de cada
año. En tal sentido cuando se adquiera un predio posterior a la fecha citada el
adquiriente no está obligado a pagar dicho impuesto sino hasta el 1 de enero de año
siguiente, esto es si aun mantuviera la propiedad.

2.3.2. Sujeto activo o acreedor

Son las municipalidades distritales donde se encuentra ubicado el predio y cabe
observar que las municipalidades de centros poblados menores no están facultadas a
cobrar el impuesto predial, según pronunciamiento emitido por Tribunal fiscal. (RTF N°
11231-7-2009, 2009) que es precedente de observancia obligatoria.

2.4 Determinantes del impuesto predial

Valor del terreno Arancel aprobado por el ministerio de vivienda.

Valor de edificación Tablas de depreciación aprobados por el ministerio de vivienda.

Valor de obras complementarias Valorizado por el contribuyente de acuerdo al

reglamento nacional de tasaciones. (Idrogo, 2016).

2.5 Tasa del impuesto predial

Según Idrogo (2016) precisa que las tasas son:

Hasta 15 UIT 0.2%

De 15 hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1%

Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar

por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero
del año al que corresponde el impuesto. Para entender la forma del cálculo
pondremos el ejemplo siguiente: Suponiendo que el valor total de mi predio es
de S/. 250,000.00 Nuevos Soles entonces sobre los primeros 62,250 nuevos soles
(15 UIT) se aplicará la tasa del 0.2%. Por los 62,251 a 249,000 000 nuevos soles
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 (más de 15 y hasta 60 UIT) se aplicará la tasa del 0.6%. Por los 249,001 a
250,000 se aplicará la tasa del 1%)

UIT Año 2018: 4,150 nuevos soles

2.6 Ejemplo de pago del impuesto predial

Aempresarial (s.f.) señala que para el cálculo de la determinación del impuesto predial
se debe realizar el siguiente procedimiento:

a) Ubicar el predio

Estos datos se obtienen de acuerdo a la declaración o registro histórico para este

ejemplo
Lugar : AA.HH. La Capilla
Vía : Calle Túpac Amaru
Estos datos son importantes para determinar el valor del arancel que son definidos en
el plano arancelario
Para este lugar y vía para el año 2010 le corresponde: 27.00 nuevos soles el metro
cuadrado.

Arancel= 27.00

b) Clasificación del predio

Según la declaración o al registro histórico, se tienen los siguientes datos:

1 : Casa Habitación
2 : Tienda o Depósito
3 : Predio en Edificio
4 : Otros (Clínicas, Hospitales, Cines etc.)
5 : Terreno

Por ejemplo: 1: Casa habitación

c) Determinación de la base imponible

A cada predio se le calculará su avalúo correspondiente y la sumatoria de estos

avalúos será la base imponible: Para determinar el avalúo se debe conocer de
antemano la siguiente información por cada piso u obra complementaria:

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c.1. El material estructural

Cada piso u obra complementaria puede tener uno de los siguientes valores:

1 : Concreto
2 : Ladrillo
3 : Adobe

Para el ejemplo 3: Adobe

c.2. El Estado de Conservacion De cada piso u obra complementaria que puede tener uno
de los siguientes valores:

1 : Muy bueno
2 : Bueno
3 : Regular
4 : Malo

Para el ejemplo 3 = Regular

c.3. Antigüedad La antigüedad, de cada piso u obra se calcula de la siguiente

manera:

Antigüedad = (Año vigente – Año de la construcción declarada del piso u obra

complementaria)
Antigüedad = (2010 – 1986)
Para el ejemplo: Antigüedad = 24

c.4. Categorías Por cada piso u obra complementaria al momento de la declaración o

del registro histórico se tiene registrado los siguientes datos:

1. Muros (Mu)
2. Techos (Te)
3. Pisos (Pi)
4. Puertas y Ventanas (PV)
5. Revestimientos (Re)
6. Baños (Ba)
7. Instalaciones Eléctricas (IE)

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De acuerdo a una evaluación preliminar en la declaración o por registro histórico cada
una de las siete categorías tiene asignada una letra que define un determinado valor:

Para el presente ejemplo en concreto se asume que tenemos asignado los siguientes
datos:
1. Muros (Mu) : E
2. Techos (Te) : D
3. Pisos (Pi) : I
4. Puertas y Ventanas (PV): G
5. Revestimientos (Re) : H
6. Baños (Ba): G
7. Instalaciones Eléctricas (IE): G

Cada año para cada una de las siete categorías los organismos competentes publican
valores, en este ejemplo para el 2010

Mu Te Pi PV Re Ba IE
A 360.06 218.69 193.13 195.41 210.62 71.07 205.10
B 232.14 142.68 115.75 103.90 160.97 54.51 148.73
C 162.66 119.99 77.55 67.76 120.50 38.16 94.71
D 157.30 76.16 68.41 59.36 92.45 20.36 59.63
E 111.73 28.39 45.83 50.79 63.61 11.97 43.35
F 83.40 15.62 31.30 38.13 44.84 8.92 23.84
G 49.29 10.77 27.71 20.66 36.88 6.15 12.92
H 0.00 0.00 17.34 1.33 14.75 0.00 0.00
I 0.00 0.00 3.47 0.00 0.00 0.00 0.00

Para el presente ejemplo:

Mu se le asignó la E le corresponde el valor 111.73
TE se le asignó la D le corresponde el valor 76.16
Pi se le asignó la letra I le corresponde el valor 3.47
PV se le asignó la letra G le corresponde el valor 20.66
Re se le asignó la letra H le corresponde el valor 14.75
Ba se le asignó la letra G le corresponde el valor 6.15
IE se le asignó la letra G le corresponde el valor 12.12

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La sumatoria de todos los valores de las siguientes categorías representa el valor
unitario del piso o de la obra complementaria: 245.84
Val. Unit. = 245.84

c.5. Depreciación

Los intervalos que se muestran en los tablas de depreciación tienen valores que van en
intervalos de 5,10,15,20,25,30,35,40,45,50 o superior.

Dependiendo de la clasificación del predio, de los años de antigüedad y de su material

estructural y de su estado de conservación se podrá definir el porcentaje de
depreciación.

Como la antigüedad del piso es de 24 años le corresponde el intervalo de 25 años

Para el ejemplo
La clasificación del predio es: Casa Habitación (1)
Año de antigüedad para el cálculo de acuerdo a la tabla : 25 años
Material Estructural: Adobe (3)
Estado de Conservación: Malo (3)
Según la tabla de depreciación le corresponde el siguiente valor: porcentaje de
depreciación= 50%

c.6. Valor unitario depreciado (Deprec%)

Para obtener el valor unitario depreciado se multiplica el valor unitario por el porcentaje
de depreciación
Val.Unit.Dep. = Val.Unit x porcentaje de depreciación
Val.Unit.Dep = 245.84 x 50%
Val.Unit.Dep = 122.92

c.7. Área construida

Se obtiene de la declaración o del registro histórico, para este caso

Área Constr. = 87.93

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c.8. Total valor construido

Se obtiene de multiplicar el Val.Unit.Dep por Area Constr.

Total Valor Construido = 122.92 x 87.93 = 10,808.36

c.9. Valor de la construcción

Se obtiene de la sumatoria de todos los Total Valor Construido de todos los pisos y de
las obras complementarias (repitiendo básicamente los pasos 1 al 8 para todos los pisos
u obras complementarias)
En este caso como es un solo piso el Valor de la Construcción es igual al Total Valor
Construido del único piso
Valor de la Construcción = 10,808.36

c.10. Otras instalaciones

Son valores cuantificados por peritos cuando no es posible determinar los valores de
construcción mediante los parámetros establecidos
Para este caso otras instalaciones= 0.00

c.11. Valor del terreno

Se obtiene multiplicando el área del terreno por el arancel

Valor del terreno = 111.26 x 27
Valor del terreno = 3,004.02

c.12. Monto de avalúo

Se obtiene sumando lo siguiente:

Valor de la construcción = 10,808.36
Otras instalaciones = 0.00
Valor del terreno = 3,004.02
Monto Avalúo = 13,812.38

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c.13. Base imponible

Se obtiene sumando todos los Monto Avalúo de todos los predios que el contribuyente
posee, para este caso como es un solo predio el monto del avalúo es igual a la base
imponible:
Base Imponible= 13,812.38

d) Cálculo del impuesto predial

Según el ARTÍCULO 13 DEL DECRETO LEGISLATIVO 776, los tramos de

cálculo para el impuesto predial aplicados a la BASE IMPONIBLE son los
siguientes:
Tramo de Alícuota
1. Hasta 15 UIT 0.2%
2. Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
3. Más de 60 UIT 1.O%
Base Imponible es 13,812.38
La UIT para el año 2010 = 3,600.00

Para este caso del ejemplo le corresponde el tramo 1 de la alícuota por la base imponible
es menor a 15UIT es decir es menor a 54,000
nTram1 = 0.02% x Base Imponible
nTram1 = 0.002 x 13,812.38
nTram1 = 27.62
Impuesto al Valor del Patrimonio Predial = 27.62

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2.7 Pago de impuesto predial
El pago puede ser realizado al contado o de manera fraccionada. Si el contribuyente por
lo primero debe pagar hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año. De optar
la segunda alternativa deberá pagar el 25% del tributo total, hasta el último día hábil de
los meses febrero, mayo agosto y noviembre, en este supuesto los montos serán
reajustados de acuerdo con la variación acumulada del índice de precios al por mayor
(IPM) que publica el INEI (Ministerio de Economía y Finanzas, 2015).

2.8 Inafectos al pago del impuesto predial

Según el artículo 17 del TUO de la Ley de Tributación Municipal, señala que están
inafectos o exentos, o no están obligados a pagar el impuesto los gobiernos locales y los
gobiernos regionales, sociedades de beneficencia, entidades religiosas, excepto los que
hayan sido entregados en concesión. (Sistema Peruano de información jurídica. SPIJ
Normas legales, 2004).

No se puede exonerar el impuesto predial, sea mediante ordenanza o resolución de

alcaldía. Lo que se puede hacer a través de una resolución de alcaldía es declarar
inafectos al pago del impuesto predial a los pensionistas propietarios de un solo predio,
organizaciones políticas, universidades y centros educativos, respecto de sus predios
destinados a finalidades netamente educativas y culturales, entre otros (Municipioaldia,
2013).

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3. Conclusiones

El impuesto predial sirve para gravar los predios urbanos y rústicos.

Los valores arancelarios del impuesto predial son fijados por el Ministerios de
vivienda quienes emiten tablas de depreciación para su respectivo cálculo.

Si el propietario transfiere el predio, este deberá efectuar el pago de todo el año en

que se produjo la transferencia.

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Referencias Bibliográficas

Aempresarial, (s.f.). Ejemplo de cálculo del impuesto predial. Recuperado de:

http://aempresarial.com/asesor/adjuntos/EJEMPLO_DE_CALCULO_DE_IMPUESTO
_PREDIAL.pdf

Cholan, A. (2011). Las deudas de tributos y sus efectos en la liquidez de la

Municipalidad Distrital de Paiján periodo 2010-2011. Tesis para optar el título de
Contador Público. Recuperado de:
http://dspace.unitru.edu.pe/bitstream/handle/UNITRU/3822/oliver_c.pdf?sequence=1&i
sAllowed=y

Idrogo, M. (2016). Análisis de la Recaudación del Impuesto Predial de La

Municipalidad Provincial De Chota 2011-2014 y estrategias para optimizar su
recaudación – 2015. Tesis para optar el título de contador público. Recuperado de:
http://tesis.usat.edu.pe/bitstream/usat/773/3/TL_IdrogoCabreraMartinAugusto.pdf

Ministerio de Economía y Finanzas, (2015). Manuales para la mejora de la

recaudación del impuesto predial. Recuperado de:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/migl/metas/1_Marco_Normativo.pdf

Municipioaldia. (2013). ¿ Es procedente otorgar exoneraciones del impuesto predial por

medio de una resolución de alcaldía?. Recuperado de:
https://municipioaldia.com/consultas-frecuentes/consulta_frecuente_90091748/

Sistema Peruano de información jurídica. SPIJ Normas legales. (2004). Texto único
Ordenado de la Ley de Tributación municipal D.S. Nº 156-2004-EF. Recuperado de:
http://spij.minjus.gob.pe/normativa_libre/main.asp

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