IVA & Tratamiento de Existencias

IWN-270
Impuesto al valor agregado IVA
◦ Impuesto aplicado tanto a compras como a ventas (19%)
◦ Se paga el día 12 del mes siguiente
◦ Diferencia entre valor bruto (con IVA incluido) y valor neto (sin IVA)
◦ Cuentas Brutas (incluyen “IVA”):
1. Clientes (+Cuentas X Cobrar )
2. Proveedores (+Cuentas X Pagar)
3. Caja
◦ Cuentas netas (no incluyen “IVA”):
1. Mercaderías
2. Ventas
 IVA en Ventas: IVA Débito
◦ Para el caso de las ventas, éstas deben ser del giro de la empresa (si la
empresa vende mercaderías, la venta de una maquinaria no estará afecta
a IVA)
◦ Se aplica IVA, ya sea una venta con boleta o con factura

◦ Ejemplo: La empresa Skechers realiza una venta por 50 MM más IVA

Ventas = 50MM
IVA Débito = 0,19*50= 9,5 MM
IVA en Compras: IVA Crédito
◦ En el caso de las compras, éstas deben ser hechas con facturas si se
quiere obtener el beneficio tributario (rebaja de IVA), de lo
contrario (boleta) el IVA cobrado deberá asumirse como parte del
costo de la compra.
◦ Ejemplo: Skechers realiza una compra de zapatillas por un monto
de 59,5 MM (IVA incluido)
Mercaderías = 59,5/1,19 = 50 MM
IVA Crédito = (59,5/1,19)*0,19 = 59,5 – 50 = 9,5 MM
 Impuesto al valor agregado IVA
Casos aplicables:
1. Compra y Venta de Bienes corporales muebles del giro ( mercadería, etc.)
2. Compra de maquinaria
3. Artículos de oficina, computadores, etc.
4. Importaciones
Casos NO aplicables:
1. Compra de vehículos para uso personal (no se descuenta el IVA crédito)
2. Exportaciones
3. Servicios educacionales
4. Transporte de pasajeros
Tratamiento del IVA
Supongamos que una empresa acaba de iniciar sus actividades en
el mes de enero. Ésta genera compras y ventas durante todo el mes.
Si a finalizar el mes:
1. IVA Débito > IVA Crédito  Se genera IVA POR PAGAR
2. IVA Débito < IVA Crédito  Se genera REMANENTE CRÉDITO
FISCAL
*En ambos casos el resultado es la diferencia
Tratamiento del IVA
 Si tenemos el caso 2, entonces el remanente en pesos de ENERO, se transforma en UTM,
utilizando el valor de la UTM de FEBRERO (un mes de desfase)

Supongamos que este mes (FEBRERO) el IVA Débito es mayor que el IVA Crédito.
Entonces transformamos el remanente de ENERO usando la UTM de….¡MARZO! Esto
se debe a que cada cambio UTM-pesos o viceversa se debe hacer con un mes de desfase.

1. Si (IVA Débito – IVA Crédito) > Remanente (transf. a pesos)  IVA POR PAGAR
2. Si (IVA Débito – IVA Crédito) < Remanente (transf. a pesos) NUEVO
REMANENTE (transformado con la UTM de Marzo)
Devolución de Ventas
o En caso que debamos devolver parte de alguna venta realizada, entonces seleccionamos el
monto de venta neto y le sumamos el IVA correspondiente. El monto final que devolveremos será
la suma de ambos.
o Se emite una nota de crédito que detalla la devolución
Ejemplo: De una venta de 1500 kg de Chocolate ($700 más IVA por Kg), nos devuelven el 200
kg

El vendedor emite la
nota de crédito y el
comprador la recibe
Tratamiento de Existencias
o Contabilización de Venta:
Tratamiento de Existencias
Valorización de Inventario:
1. Inventario Físico
2. Inventarío Perpetuo
Valorización por Inventario Físico
o Recuento de todas las existencias de la empresa a una fecha determinada (generalmente al
balance general)

o Ventajas: Bajo costo administrativo

o Desventajas:
1. Para cada balance general, es necesario un nuevo conteo y valorización
2. No es posible conocer cantidad y monto exacto de productos en todo momento
3. No permite detectar los posibles robos de mercaderías
Valorización por Inventario Perpetuo
o Se conoce a cada momento la cantidad y monto de mercaderías en bodega (junto con conocer
de inmediato el costo de venta asociado a cada venta)
o Métodos contables:
1. Sistema FIFO o PEPS (Primero en entrar, primero en salir)
2. Sistema LIFO o UEPS (Último en entrar, primero en salir)
3. Sistema Promedio Ponderado (PP)
Valorización por Inventario Perpetuo: PEPS
o Menor costo de venta
o Mayor utilidad
o Mayor impuesto a la renta
o Devoluciones:
a) Compra: Se les da salida al mismo precio al en que se compraron
b) Venta: Se ingresan al valor en que se sacó a la venta, partiendo por el valor de compra
más nuevo hasta llegar a los más antiguos (con el fin que queden afuera los más antiguos)
o Aceptado tributariamente
Valorización por Inventario Perpetuo: PP
o Costo de venta intermedio
o Utilidad intermedia
o Impuesto a la renta intermedio
o Devoluciones:
a) Compra: Se les da salida al mismo precio al en que se compraron (Nuevo Promedio para
las restantes)
b) Venta: Se ingresan al valor (costo) en que se sacó la venta, determinándose un nuevo
valor promedio
o Aceptado tributariamente
Valorización por Inventario Perpetuo: UEPS
o Costo de venta mayor
o Menor utilidad
o Menor impuesto a la renta
o Devoluciones:
a) Compra: Se les da salida al mismo precio al en que se compraron
b) Venta: Se ingresan al valor (costo) en que se sacó a la venta, partiendo por el valor de
compra más antiguo hasta llegar a los más nuevos (con el fin que queden afuera las
nuevas).
o NO Aceptado tributariamente