Fase 1 - Unidad 1 y 2

Tutora
Fanny Marcela García

Universidad Nacional Abierta y a Distancia

Contabilidad y Costos
Palmira
2017

Problemas a Desarrollar

Punto 3
La Compañía L.M.Ltda, tiene pendiente de cobro las siguientes facturas al 31 de
diciembre de 2011.

Factura # Cliente Valor Fecha de Factura

0321 Pablo Osorio $ 800.000 Octubre 30 de
2011
0458 Edward Gómez $ 1.050.000 Julio 12 de 2011
0572 Fernando Cortés $ 700.000 Febrero 21 de
2011
1001 Adrián Álvarez $ 1.200.000 Marzo 02 de 2010

Se deben registrar en Diario los asientos, teniendo en cuenta lo siguiente:

a. Elaborar el análisis del vencimiento al 31 de diciembre de 2011.

VENCIMIENTO
CLIENTES VALOR 0 – 90 días 91 – 180 días 181 – 360 días Más de 360
A $ $ 800.000
800.000
B $ $ 1.050.000
1.050.000
C $ $ 700.000
700.000
D $ $ 1.200.000
1.200.000
Total $ 3.750.000 $ 800.000 $ 1.050.000 $ 1.900.000
%
Provisión 0% 5% 10% 15%
Valor
Provisión $ 242.500 0 $ 52.500 $ 190.000 0

Registro de la Provisión:

Al 31 de Diciembre de 2011

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Dic 31/2011 519910 Gasto Provisión $ 242.500
139905 Provisión Clientes $ 242.500

b. Registrar en Diario la provisión calculada en el Análisis de vencimientos,

suponiendo que es la primera vez que la empresa va a estimar la provisión
para cuentas incobrables.

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

139905 Provisión Clientes $ 242.500
130505 Clientes $ 242.500
Dic 31/2011 832510 Cuentas de orden
deudoras-activos castigados $ 242.500
862510 Cuentas de orden deudoras
de control por el contrario $ 242.500
 c. El cliente Fernando Cortés paga la totalidad de la factura 0572 el 12 de
enero 2012.

VENCIMIENTO
CLIENTES VALOR 0 – 90 días 91 -180 días 181 – 360 días Más de 360
A $ 800.000 $ 800.000
B $1.050.000 $ 1.050.000
C $ 700.000 $ 700.000
D $1.200.000 $ 1.200.000
Total $3.750.000 $ 800.000 $ 2.950.000
%
Provisión 0% 5% 10% 15%
Valor
Provisión $ 0 0 $ 295.000 0
295.000

Para realizar este ejercicio se debe tener en cuenta cual es el valor de la provisión
al 12 de enero de 2012 este es de $295.000, como la cuenta de provisión tiene un
valor de $245.000 se debe ajustar por el valor de la diferencia, en este caso por
$52.500 ($295.000 - $242.500).

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Ener/12/2012 519910 Gasto Provisión $ 52.5000
139905 Provisión Clientes $ 52.5000
Al registrar en los libros de contabilidad el saldo de la cuenta Provisión quedaría
de la siguiente manera:

Provisión Tablas

242.500 Saldo dic 31/2011

52.500 Ajuste realizado en enero 12/2012

295.000 Saldo enero 12/2012

d. El cliente Adrián Álvarez el 22 de enero de 2012, paga $600.000 de la

factura 1001, el resto de la factura se considera irrecuperable.

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Enero 22/2012 110505 Caja General $ 600.000
130505 Clientes $ 600.000

Al volver a clasificar las facturas por su vencimiento, este arroja lo siguiente:

VENCIMIENTO
CLIENTES VALOR 0 -90 días 91 – 180 días 181 -360 días Más de 360
A $ 800.000 $ 800.000
B $ 1.050.000 $ 1.050.000
C $ 700.000 $ 700.000
D $ 1.200.000 $ 1.200.000
Total $ 3.750.000 $ 800.000 0 $ 1.750.000 $ 1.200.000
 % Provisión 0% 5% 10% 15%
Valor
Provisión $ 355.000 0 0 $ 175.000 $ 180.000

El valor de la provisión calculada al 22 de enero 2012 es de $355.000, el valor de

la provisión al 02 de marzo 2010 era de $242.500, en este caso el nuevo valor de
la provisión es mayor al del 02 de marzo 2010; por lo tanto se debe efectuar un
registro en este caso por $112.500 para ajustar en nuevo valor al saldo correcto,
según la liquidación con la nueva clasificación del vencimiento de la cartera.

El registro seria el siguiente:

Fecha Códigos Cuentas Débito Crédito

Ener 22/2012 139905 Provisión Clientes $ 112.500
519910 Gasto Provisión $ 112.500