MATERIAL PARA CURSO PRÁTICO DE DIREITO TRIBUTÁRIO

ABRIL 2014 – CURSO CPC – PROVAS DA ESAF – PROF. CLAUDIO BORBA

QUESTÕES OBJETIVAS SOBRE LEGISLAÇÃO

TRIBUTÁRIA

Orientação sobre o curso

Este material contém a questões de Direito Tributário nos moldes daquelas cobradas nos
últimos concursos pelas diversas bancas examinadoras.

O objetivo do material não é só resolver as questões, mas também fazer uma revisão do Direito
Tributário através das mesmas, possibilitando ao candidato conhecer exatamente como o
conhecimento teórico adquirido tem sido cobrado em concursos nos quais é exigido esse ramo
do Direito.

Abaixo de cada questão consta a base legal que leva à resposta e o gabarito está no final de
cada módulo com alguns comentários necessários.

01 - Consoante o que dispõe o art. 111 do Código Tributário Nacional interpreta-se

literalmente a legislação tributária que disponha, entre outros, sobre a outorga de
isenção. Tal artigo, embora sofra algumas críticas de parte da doutrina, no sentido de
que não se deva lançar mão isoladamente da técnica de interpretação literal, vem tendo
acolhida em diversos julgados oriundos de tribunais superiores. Como exemplos de
aplicação de tal princípio, podemos apontar as seguintes situações, com exceção de:
a) de modo geral, podemos afirmar que é vedada a analogia em legislação que verse sobre a
outorga de isenções.
b) requisitos estabelecidos por ato normativo infralegal, como um Ato Declaratório Normativo
expedido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, por exemplo, podem impor restrições
válidas, além daquelas contidas em textos legais, para a fruição de benefícios fiscais.
c) não é vedada a ponderação dos elementos sistemáticos e finalísticos da norma por parte do
aplicador do direito.
d) embora o comando legal seja no sentido de que seja dada interpretação literal à legislação
que disponha sobre a outorga de isenções, admite-se uma interpretação mais ampla da
referida norma.
e) a isenção tributária revela-se instrumento de materialização de conveniência política,
insuscetível, neste aspecto, de controle do Poder Judiciário, na concretização de interesses
econômicos e sociais, estimulando e beneficiando determinadas situações merecedoras de
tratamento privilegiado.
Art. 111, CTN e jurisprudência (Vide lembrete no gabarito)

02- Marque a resposta correta, considerando as formulações abaixo.

I. Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigação tributária não se sujeita
ao princípio da anterioridade.
II. O depósito em títulos da dívida agrária suspende a exigibilidade do crédito tributário
da União.
III. Não é legítima a cobrança de multa fiscal de empresa em regime de concordata,
porquanto, de acordo com o disposto no art. 112, II, do Código Tributário Nacional, a lei
 MATERIAL PARA CURSO PRÁTICO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
ABRIL 2014 – CURSO CPC – PROVAS DA ESAF – PROF. CLAUDIO BORBA

tributária que define infrações, ou lhe comina penalidades, deve ser interpretada da
maneira mais favorável ao acusado, em caso de dúvida quanto à natureza ou às
circunstâncias materiais do fato, ou à natureza ou extensão dos seus efeitos.
IV. É inconstitucional a lei que estabelece alíquotas progressivas para o imposto de
transmissão inter vivos de bens imóveis (ITBI) com base no valor venal do imóvel.
a) Somente I, II e III são verdadeiras.
b) Somente II, III e IV são verdadeiras.
c) Somente I e II são verdadeiras.
d) Somente I e IV são verdadeiras.
e) Somente II e IV são verdadeiras.
Arts. 160, 141 e 151, CTN e jurisprudência (Vide lembrete no gabarito)

03- Avalie o acerto das formulações adiante e marque com V as verdadeiras e com F as
falsas. Em seguida, marque a opção correta.
( ) É vedada a aplicação imediata da legislação tributária a fatos geradores cuja
ocorrência tenha tido início mas não esteja completa.
( ) A lei tributária é aplicável a ato ou fato pretérito definitivamente julgado, quando deixe
de defini-lo como infração.
( ) A legislação tributária que disponha sobre parcelamento de crédito tributário deve ser
interpretada literalmente.
( ) Quando não há dúvida quanto à capitulação legal do fato, a lei tributária que define
infrações, ou lhe comina penalidades, deve ser interpretada da maneira mais favorável
ao acusado.
a) V, F, V, F
b) V, V, F, V
c) F, V, F, F
d) F, F, V, V
e) F, F, V, F
Arts. 11 e 112, CTN

04- Segundo o Código Tributário Nacional, está sujeita à interpretação literal a norma
tributária que verse sobre
a) remissão.
b) compensação.
c) prescrição.
d) decadência.
e) parcelamento.
Art. 111, I, CTN

05- Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou
falso. Depois, marque a opção que contenha a exata sequência.
( ) Os convênios reclamam o prévio abono da Assembleia Legislativa, por assimilação
deles aos tratados internacionais que, pela Constituição, necessitam da aprovação
prévia do Congresso Nacional.
( ) A lei instituidora da isenção de mercadorias, mesmo que nada diga a respeito, é
extensiva às mercadorias estrangeiras, quando haja previsão da lei mais favorecida,
porque para não ofender o disposto no art. 98 do CTN ela tem de ser interpretada como
 MATERIAL PARA CURSO PRÁTICO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
ABRIL 2014 – CURSO CPC – PROVAS DA ESAF – PROF. CLAUDIO BORBA

aplicável a todos os casos que não os ressalvados, em virtude de extensão de isenção

pelos tratados internacionais.
( ) Os atos administrativos normativos entram em vigor, em regra, na data da sua
publicação.
a) F F V
b) F F F
c) V V V
d) F V V
e) V F V
Arts. 100, 111 e 103, I, CTN

06- Considerando os temas “vigência” e “aplicação” da legislação tributária, julgue os

itens a seguir. Marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao
final a opção correspondente.
( ) É condição de vigência da lei tributária a sua eficácia.
( ) O CTN veda a extraterritorialidade da legislação tributária.
( ) Não é vedado aos decretos dispor sobre o termo inicial da vigência dos atos
expedidos pelas autoridades administrativas tributárias.
( ) O Código Tributário Nacional adota como regra a irretroatividade da lei tributária.
a) V F F V
b) F F V F
c) F F V V
d) V F V V
e) V F V F
Arts. 102 e 105, CTN. (Vide lembrete no gabarito)

07- Sobre a Legislação Tributária, assinale a opção correta. a) Pode-se afirmar que ordem
de serviço, expedida por Delegado da Receita Federal do Brasil, contendo normas relativas ao
atendimento do contribuinte, integra a “legislação tributária”.
b) O prazo de recolhimento de determinado tributo não pode ser minorado por regulamento
específico, haja vista a exigência constitucional de lei em sentido estrito.
c) Segundo a Constituição Federal, há exigência de lei complementar para a instituição de
contribuição de intervenção no domínio econômico.
d) Com o advento da Emenda Constitucional n. 45/2004, os tratados e convenções
internacionais, que visam ao estabelecimento de regras para coibir a evasão fiscal, ao serem
aprovados pelo Congresso Nacional, serão equivalentes às emendas constitucionais.
e) As decisões proferidas pelas Delegacias da Receita Federal de Julgamento, em regra,
integram a legislação tributária.
Art. 100, CTN

08- Considerando a publicação de norma, em 15 de dezembro de 2009, visando à

majoração de tributo, sem disposição expressa sobre a data de vigência, aponte a opção
correta.
a) Tratando-se de imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, poderá ser editada
lei ordinária, produzindo efeitos financeiros a partir de 1º de janeiro de 2010.
b) Tratando-se de imposto sobre produtos industrializados, poderá ser expedido decreto
presidencial, produzindo efeitos financeiros a partir de sua publicação.
 MATERIAL PARA CURSO PRÁTICO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
ABRIL 2014 – CURSO CPC – PROVAS DA ESAF – PROF. CLAUDIO BORBA

c) Tratando-se de imposto sobre a propriedade territorial rural, poderá ser editada medida
provisória, produzindo efeitos financeiros noventa dias após a sua publicação.
d) Tratando-se de imposto sobre importação, poderá ser expedido decreto presidencial,
produzindo efeitos financeiros noventa dias após a sua publicação.
e) Tratando-se de contribuição social, poderá ser editada medida provisória, produzindo efeitos
financeiros a partir de 1º de janeiro de 2011, caso não tenha sido convertida em lei no mesmo
exercício financeiro em que tenha sido publicada.
Arts. 150, § 1º e 62, § 2º, CF e art. 104, CTN

09- Com relação à retroatividade das leis tributárias, permitida pelo Código Tributário
Nacional, assinale a opção correta.

a) Embora o CTN seja categórico ao admitir a aplicação da lei tributária a fatos pretéritos, é
necessário que a lei que se enquadrar nas hipóteses em que ele admite esta retroação decline
de modo expresso tal previsão.
b) Apesar da multa fiscal ser estabelecida de acordo com a lei vigente ao tempo do fato
gerador, a pena menos severa da lei posterior substitui a mais grave da lei anterior, podendo
prevalecer para efeito de pagamento.
c) No caso da retroatividade das leis interpretativas, esta retroatividade será meramente
aparente, vigente que estava a lei interpretada. Torna-se ainda necessário que a interpretação
que der à lei anterior coincida com a interpretação que lhe der o Judiciário.
d) As leis interpretativas, em alguns casos, podem vir a alterar as relações jurídicas advindas
da lei interpretada.
e) No Estado Democrático de Direito, a lei interpretativa constitui uma exceção, de vez que a
função interpretativa constitui prerrogativa da doutrina e dos tribunais.
Art. 106, I, CTN

GABARITO
Legislação tributária
01. B;
Lembrete:
“Muito já se tem discutido sobre a interpretação das normas concessivas de isenção,
tendo restado consolidada posição no sentido de que descabia raciocinar-se
analogicamente para o efeito de estender benefício de isenção a situação que não se
enquadraria no texto expresso da lei.” (STJ, 1ª T., REsp 36.366-7/SP, Min. Milton
Pereira, ago/93). No mesmo sentido (STJ, 2ª T., AgRg no REsp 980.103/SP, Herman
Benjamim, fev/09).

“O artigo 5º, da Lei 9826/99, em momento algum determinou que o benefício da

suspensão do IPI incidente sobre a fabricação e importação de painéis automotivos
alcançaria apenas os fabricantes e/ou montadoras de veículos. Este fato ficou ademais
evidenciado pela Medida Provisória 2158-35 de 2001 que, em seu artigo 66, estabelece
que a suspensão do IPI de que trata o artigo 5º, da citada Lei 9826 de 1999 aplica-se,
também, às operações de importação dos produtos ali referidos por estabelecimento
industrial, fabricante de componentes, sistemas, partes ou peças destinadas à
montagem dos produtos classificados nas posições da TIPI ali elencadas.
Configura-se, portanto, ilegal a restrição imposta pelo ADN COSIT 25/99 quando
prescreve que o benefício fiscal previsto no texto legal retrocitado contemplaria apenas
 MATERIAL PARA CURSO PRÁTICO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
ABRIL 2014 – CURSO CPC – PROVAS DA ESAF – PROF. CLAUDIO BORBA

as montadoras de veículos. O ADN 25/99 inovou o dispositivo legal que deveria apenas
regulamentar e estabeleceu uma limitação ali não prevista violando, assim, o princípio
de que deve se revestir todo ato administrativo, qual seja, o da legalidade que não
admite que disposição normativa inferior extrapole o previsto na lei vigente.” (STJ, 1ª T.,
REsp 491.304/PR, Min. José Delgado, jun/03).

“O art. 111 do CTN, que prescreve a interpretação literal da norma, não pode levar o
aplicador do direito à absurda conclusão deque esteja ele impedido, no seu mister de
apreciar e aplicar as normas de direito, de valer-se de uma equilibrada ponderação dos
elementos lógico-sistemático, histórico e finalístico ou teleológico, os quais integram a
moderna metodologia de interpretação das normas jurídicas.” (STJ, 2ª T., Rel. Min. João
Noronha, mai/05).

“... deve-se entender, por exemplo, o disposto no art. 111 do Código Tributário Nacional,
o qual estabelece que se interpretará ‘literalmente’ a legislação tributária que disponha
sobre ‘outorga de isenção’. Dele resulta somente uma proibição à analogia, e não uma
impossibilidade de interpretação mais ampla.” (ALMEIDA JUNIOR, Fernando Osório.
Interpretação Conforme a Constituição e Direito Tributário. São Paulo: Dialética, 2002, p.
74).

02. D;
Lembrete:
“Decretos que anteciparam o dia de recolhimento do tributo. Alegada ofensa aos
princípios da legalidade, da anterioridade e da não cumulatividade. Improcedência da
alegação, tendo em vista não se encontrar sob o princípio da legalidade estrita e da
anterioridade a fixação do vencimento da obrigação tributária.” (STF - RE 195.218 – Rel.
Min. Ilmar Galvão, julgamento em 28-5-2002, Primeira Turma, DJ de 2-8-2002)

Súmula 656 do STF

“É inconstitucional a lei que estabelece alíquotas progressivas para o imposto de
transmissão inter vivos de bens imóveis – ITBI com base no valor venal do imóvel.”

03. E;
04. E;
05. A;
06. B;
Lembrete:
A questão não foi bem formulada, uma vez que como regra, o CTN adota, no art. 105 a
irretroatividade, trazendo exceções no art. 106.
07. A;
08. A;
09. C;