Examen por rubro de los estados financieros activos.

Pablo Cesar Yáñez Rodríguez

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Instituto IACC

01 de octubre del 2018

INSTRUCCIONES: Lea los casos planteados y realice lo indicado.

CASO:

Usted es contratado como asesor de auditoría por la empresa JM S. A., donde se le solicita que
realice la revisión y pruebas sustantivas a algunas cuentas del activo corriente. Las cuentas que
debe revisar son las siguientes:
Caja y banco
Mercadería
Inventarios
Clientes y documentos por cobrar
Además, debe determinar si a algunas de estas cuentas les realizará pruebas sustantivas.

SE PIDE:

Indique cómo realizará la validación de las cuentas indicadas.

Indique a qué cuentas les realizará pruebas sustantivas, justificando su elección en base a la
influencia de estas cuentas sobre los totales de los estados financieros.
Indique cuáles serán las pruebas sustantivas a realizar.
Realice todo en un informe formal a la empresa JM S. A.
Desarrollo:

Informe N° XX

Auditoría a cuentas del activo corriente

Empresa JM S. A.

Auditor Pablo C. Yáñez R.

Índice

Introducción

Auditoria cuentas del activo corriente

Revisión de las cuentas indicadas

Caja y banco
Revisión de las cuentas indicadas
Mercadería e inventarios
Validación y pruebas sustantivas a realizar a mercería e inventarios
Revisión de las cuentas indicadas
Cliente y cuentas por cobrar
Validación y pruebas sustantivas a realizar a clientes y cuentas por cobrar

Conclusión

Bibliografía
Introducción

El presente informe tiene como objetivo la verificación de las cuentas del activo corriente con
que cuenta la empresa, se auditaran siguiendo las normas establecidas en las NAGAS y NIAS ,
para una correcta ejecución de la auditoria, se debe por un lado conocer las políticas del control
interno de la empresa además de sus procesos y procedimientos en materia de la contabilización
de estas cuentas, como declara un glosario de las IFRS, un activo es un “recurso controlado por
la empresa, como resultado de hechos pasados, del cual la empresa espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos”. Por consiguiente mantener una control sobre estas cuentas y un
constante monitoreo nos permitirá tener un grado de confianza con respecto a los registro de
estas en los sistemas utilizados por la empresa.

Srs JM S.A.

La auditoría de las cuentas del activo corriente

La auditoría de las cuentas del activo corriente, corresponde a procedimientos de auditoria

financiera, con el fin de ajustar los saldos de las cuentas que serán auditadas, en este caso caja,
banco, mercadería, inventarios, clientes y documentos por cobrar, para que estas estén dentro
del marco legal de la contabilidad generalmente aceptada, utilizado las normativas establecidas
en las NAGAS y las NIAS, para desarrollar de manera correcta la auditoria de las cuentas de
activo anteriormente nombradas, se procederá a validar y verificar cada cuenta del activo con
el objetivo de aplicar pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas que nos permitan dar una
opinión certera u objetiva de que las cuentas cumplen con los procedimientos y procesos
establecidos por la organización.
Para empezar con la auditoria a las cuentas nombradas nuestro primer paso será conocer las
políticas del control interno de la organización y el grado de confianza que nos entregan estas
en razonabilidad al riesgo existen o inherente por los procesos del departamento de
contabilidad y fianzas, el cual corresponde y tiene como objetivo verificar la corrección y
fiabilidad de la contabilidad, haciendo conocer en tiempo real las entradas y salidas del sistema
expresadas en términos monetarios con la finalidad de conocer el presente.

Revisión de las cuentas indicadas

Caja y Banco

El objetivo de nosotros como auditores es dar ejecución a pruebas de cumplimiento a las

cuentas de caja y banco, con esto podremos dar una opinión de que las cuentas por una parte
cumplen con la integridad, que corresponde a verificar que todas las transacciones del
disponible fueron registradas, la existencia lo cual corresponde a verificar que los saldos del
disponible realmente existen al cierre del ejercicio, la exactitud la cual es verificar que los
montos registrados no contengan diferencias y la propiedad la cual nos permite verificar que
realmente el disponible es de propiedad de la empresa auditada.
El primer paso que realizaremos será verificar que las sumas del auxiliar de caja y banco sean
iguales a la cuenta del mayor de estas, como se sabe todo el dinero que entra a la caja debe ser
inmediatamente depositado el la cuenta bancaria de la empresa, posteriormente se revisara la
cuenta del banco contra las cartolas bancaria, con respecto a la caja chica esta no están
significativa pero se le debe hacer un arqueo revisando las salidas de dinero las cuales deben
estar un sus respectivos respaldo tales como boletas o facturas, por otro lado la cuenta banco
se le realizara un resumen donde se cruzara la información de la cuenta versus la cartola
bancaria, se verificara que las cuentas estén a nombre de la empresa, se verificaran los cortes
del proceso, se revisara y verificara si la empresa cuenta con moneda extranjera y su conversión
a la moneda nacional y se verificara que el disponible en la cuenta bancaria cuenta con alguna
restricción para su uso.
Al momento de la conciliación bancaria, se encuentra una partida no contabilizada nos dará la
señal que algo se está efectuando de manera incorrecta, por lo cual habrán valores que no
fueron registrados en los estados financieros.
A estas cuentas no se le aplicaran pruebas sustantivas, ya que al momento de sus auditoria y
revisión del control interno nos percataremos de los errores y procederemos a informar a
ustedes para que mejoren dicho proceso.

Revisión de las cuentas indicadas

Mercadería e Inventarios

Estos 2 insten pertenecen a la los productos que la empresa tiene para su venta y de los cuales
espera tener una ganancia en un periodo determinado de tiempo, por lo cual es importante
mantener un control y monitoreo sobre los procedimientos y procesos tanto de compra, como
el correcto registro de estas en la contabilidad, teniendo presente las políticas y procesos de la
empresa.
A estas cuentas se les debe aplicar una verificación y a la vez pruebas sustantivas, ya que una
incorrecta contabilización o un inventario mal tomado afectaran de manera significativa los
estado financieros de la empresa, en este sentido si los inventarios están mal tomados la
empresa asumirá que han vendido mas de lo real y se procederá a invertir mas efectivo en
compras de mercadería, por otro lado si las mercaderías son mal imputadas en los libro
auxiliares no considerando sus costos directos además de sus costos asociados al traslado o
flete, impuestos aduaneros, comisiones, el resultado será negativo para la empresa ya que el
valor de la mercadería será inferior al costo real por lo cual la utilidad será menor, afectado de
forma directa los estados financieros.

Validación y pruebas sustantivas a realizar a mercadería e inventarios

Las pruebas de sustantivas a aplicar son en referencia a:

a) Comprobar si las partidas del inventario se consolidaron al costo, de acuerdo a los principios
de contabilidad.
b) Verificar si las existencias están calculadas en forma correcta, de acuerdo a los registros
auxiliares y su método de valoración de inventarios (FIFO, PMP, LIFO).
c) Determinar si al cierre del período, los inventarios han sido determinados de acuerdo a sus
cantidades y precios.
d) Verificar que existan cotizaciones para las compras de materiales y elementos que
conforman el inventario.
e) Realizar verificación sobre las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor y así
determinar existencia.

Las pruebas sustantivas deben cumplir con los siguientes criterios de evaluación

a) Los inventarios deben estar identificados y clasificados de acuerdo a la naturaleza contable.

b) Los inventaros se deben registrar por su costo histórico con su precio de adquisición.
c) Las partidas que tienen poco movimiento o bien defectuosos deben estar reducidas a su
valor neto de realización.

Revisión de las cuentas indicadas

Clientes y documentos por cobrar

Los clientes en la empresa son de vital importancia ya que de ellos depende el flujo de dinero
que reciben las empresas por la venta de sus productos están determinados por la fidelidad de
sus clientes. Cuando éstos pierden la confianza en su empresa de referencia y cambian de
empresa desplazan sus flujos de dinero, poniendo en riesgo la estabilidad financiera de la
empresa, por lo cual es de vital importancia controlar y mantener un monitoreo constante
sobre esta cuenta y la que se asocia inmediatamente, que es la forma en que los clientes
cancelas sus compras directamente nos enfocaremos en los documentos por cobrar.
Revisaremos las políticas del control interno en relación a las cuentas mencionadas, verificando
sus procesos y la confianza que nos dan sus procedimientos en cuanto a la forma en que se
contabilizan estas partidas y el grado de riesgo en esto, se revisara de forma analítica en
relación a los clientes.

Validación y pruebas sustantivas a realizar a clientes y documentos por cobrar

a) La documentación en relación a los créditos y sus límites, quien autoriza los créditos
b) verificación de los documentos relacionados con los pedidos y las salidas de mercadería
c) verificación de los documentos recibidos por lo clientes
d) verificación aritmética de cantidad, precio y descuento en las facturas.

Ha esta cuenta documentos por cobre le aplicaremos pruebas sustantivas las cuales nos
permitirán verificar la integridad, exactitud y existencia delos valores de esta cuenta

a) confirmación del saldo directamente con el cliente

b) verificación de cobros
c) verificación de documentos referente a la recepción de las facturas por parte del cliente
d) revisión de documentos de cartera de clientes.

Conclusión

Sres.

JM S.A.

El informe que acaban de leer está estrechamente relacionado con la auditoria a los activos
circulantes de la empresa, es importante sus análisis aplicando en su formas las normas existes y
las políticas de la empresa, con esta podremos dar confianza de que los estados financieros son lo
mas cercano a la realidad con respecto a estas cuentas y su importancia, mantener un buen
control interno mas un adecuado monitores del cumplimiento de este nos dará mejores
resultados.

Pablo Yáñez Rodríguez Santiago 2018

Auditor

Bibliografía

IACC (2017). Examen por rubro de los estados financieros activos. Auditoría de Estados
Financieros. Semana 5.
https://introduccionacontabilidad.wordpress.com/2014/01/16/mercancias-e-inventarios-parte-i/
https://www.soyconta.mx/procedimientos-de-auditoria-aplicables-en-las-cuentas-por-cobrar/