Finanzas Públicas

Septiembre 2018
REPÚBLICA MEXICANA:
GOBIERNO FEDERAL + SISTEMA MUNICIPAL =
3 ÓRDENES DE GOBIERNO
FEDERAL
ESTATAL
MUNICIPAL
CONCURRENCIA TRIBUTARIA Y
EL S.N.C.F. 2
MARCO JURÍDICO
FEDERAL:
Constitución Política de los EUM.
Ley de Coordinación Fiscal.
Ley de Disciplina Financiera de las Entidades
Federativas y los Municipios.
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria.
Ley General de Contabilidad Gubernamental y
Disposiciones del CONAC.
Ley de Ingresos de la Federación.
Presupuesto de Egresos de la Federación 3
MARCO JURÍDICO
ESTATAL:
Constitución Política del Estado.
Ley Orgánica Municipal.
Ley General de Hacienda Municipal.
Código Fiscal.
Ley de Coordinación Hacendaria
Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto
Público.
Ley de Deuda Pública.
Ley de Catastro.
4
MARCO JURÍDICO
ESTATAL:
Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas.
Ley Estatal de Agua Potable.
Ley de Ingresos del Gobierno del Estado
Presupuesto de Egresos del Estado
Ley de Ingresos Municipal
Presupuesto de Egresos Municipal
5
MARCO JURÍDICO
CONSTITUCIÓN FEDERAL:
Artículo 31, fracción IV: Obligación de contribuir.
Equidad, proporcionalidad y legalidad.
Artículo 36, fracción I: Obligación de inscribirse en el
catastro de la municipalidad.
Artículo 73: Facultades del Congreso Federal.
Artículo 79, fracción I: Fiscalización por la ASF.
Artículo 115, fracciones II, III y IV: Administración,
servicios públicos y Hacienda Pública Municipal.
Artículo 117, fracción VIII: Contratación de
Obligaciones o empréstitos. 6
MARCO JURÍDICO
CONSTITUCIÓN FEDERAL:
Artículo 127, fracciones II y VI: Remuneraciones de
los servidores públicos; sanciones penales y
administrativas; incumplimiento elusión por
simulación.
Artículo 134: Administración de los recursos
públicos:
Eficiencia, eficacia, economía, transparencia y
honradez.
Imparcialidad.
Presupuesto basado en Resultados.
Sistema de Evaluación del Desempeño.
7
MARCO JURÍDICO
LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA:

Objetivos:
Fomentar las finanzas públicas locales sustentables.
Uso responsable del financiamiento público.
Promover la rendición de cuentas y la transparencia.
Compromiso No. 68 del Pacto por México.

Controlar el exceso de endeudamiento.
Reforma Constitucional: DOF 27 de mayo de 2015
Publicación: DOF 27 de abril de 2016
Balance presupuestario sostenible.
8
MARCO JURÍDICO
LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA:

Componentes:
Reglas de disciplina hacendaria y financiera.
Contratación de Deuda y Obligaciones.
Deuda estatal garantizada.
Sistema de Alertas.
Registro Público Único.
9
MARCO JURÍDICO
CONSTITUCIÓN DEL ESTADO:

Artículo 8, fracción I: Refiere al artículo 31.
Artículo 15, fracción II: Refiere los artículos 31 y 36.
Artículo 32, párrafos segundo, cuarto, sexto, séptimo,
noveno, décimo y décimo segundo:
Presentación de la Iniciativa de Ley de Ingresos.
Presentación de la Cuanta Pública Anual.
Ampliación de plazos para la presentación.
No aprobación de la Ley de Ingresos Municipal.
Sanciones por la falta de presentación.
10
MARCO JURÍDICO
Artículo 40, fracciones X, XIII y XXIX: Facultades del
Congreso en materia de deuda pública, para decretar
las contribuciones municipales y aprobar las Leyes de
Ingresos Municipales.
Artículo 71: Convenios de Colaboración Administrativa.
Artículo 82, párrafo cuarto: Tabuladores desglosados
de remuneraciones.
Artículo 84: Fiscalización de los recursos públicos.
Artículo 110: Unidad de la división territorial del Estado.
Artículo 111: Municipios del Estado.
11
MARCO JURÍDICO
Artículo 114-bis, Servicios públicos a cargo de los
municipios y Colaboración Administrativa.
Artículo 115: Administración libre de la Hacienda
Pública Municipal, Presupuestos Municipales.
Artículo 118: Colaboración Administrativa.
Artículo 131, fracción II: Sobre las Remuneraciones de
los servidores públicos municipales.
12
Efectos de la Distribución
MARCOdeJURÍDICO
Constitucional Fuentes Tributarias
CÓDIGO FISCAL PARA EL ESTADO :
REGULA LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA FISCO-

CONTRIBUYENTE.
DEFINE A LAS AUTORIDADES FISCALES.
ESTABLECE LAS ATRIBUCIONES DE LAS AUTORIDADES.
ESTABLECE OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN (PAE).
RECURSO DE REVOCACIÓN.
INFRACCIONES Y SANCIONES.
DELITOS FISCALES.
13
OTRAS DISPOSICIONES.
MARCO JURÍDICO
LEY DE COORDINACIÓN HACENDARIA:

Sistema Estatal de Coordinación Hacendaria
Colaboración Administrativa
Participaciones
Aportaciones
Coordinación en materia de Deuda Pública
Organismos de Coordinación Hacendaria
IDEFOMM
Inconformidades
14
POTESTADES Y COMPETENCIAS
TRIBUTARIAS
ESTADO MUNICIPIOS
POSEE POTESTAD TRIBUTARIA SÓLO POSEEN COMPETENCIA

TRIBUTARIA
CREA TRIBUTOS ESTATALES Y SÓLO PUEDEN APLICAR LA LEY DE

MUNICIPALES INGRESOS QUE LES APRUEBA EL
ESTADO Y LA LEY GENERAL DE
HACIENDA MUNICIPAL
PUEDE COORDINARSE CON LA SÓLO CUMPLEN LOS
FEDERACIÓN EN MATERIA COMPROMISOS DERIVADOS DE LA
TRIBUTARIA COORDINACIÓN EN MATERIA FISCAL
ADMINISTRA IMPUESTOS PERCIBEN PARTICIPACIONES

FEDERALES COORDINADOS DERIVADAS DE LA COORDINACIÓN
FISCAL
15
LÍMITE CONSTITUCIONAL
Art. 31 fracción IV
Principios establecidos por la Constitución

Federal: de legalidad; de proporcionalidad y
equidad; de generalidad; de igualdad; de
irretroactividad de la ley; y de las garantías de
audiencia
16
Principio de legalidad
El Estado sólo puede actuar en términos de lo que la ley

permite, respetando claramente las garantías individuales del
ciudadano de acuerdo al artículo 16 Constitucional, pero el
particular o gobernado también tiene la obligación de
participar en el gasto público de acuerdo al artículo 31
fracción IV de la Constitución Federal.
El principio de legalidad en materia fiscal se encuentra consagrado

“en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos que dispone que las contribuciones
deben estar establecidas en la ley
17
Principio de proporcionalidad y equidad
El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos indica que todos los mexicanos
participarán en el gasto público de manera proporcional y
equitativa; proporcional de acuerdo al nivel de ingresos de la
persona física y de utilidad en el caso de las personas
morales; equidad se refiere a que debe haber un trato justo
por parte del Estado a los particulares, es decir, que exista
una igualdad de contribución.
18
Principio de generalidad
Consiste en que la ley fiscal sea una disposición abstracta e
impersonal, que comprenda a todas las personas cuya
situación coincida con la hipótesis normativa ahí prevista, es
decir, la ley es genérica e hipotética y es el particular quien se
deberá ubicar en ella para determinar sus obligaciones
fiscales.
Principio de igualdad
Implica que las leyes tributarias o fiscales deberán dar un
trato idéntico a los iguales, es decir, a los que se encuentren
en las mismas circunstancias, y en consecuencia deberá
tratar de otra manera a los desiguales o que estén en distintas
circunstancias. 19
Principio de irretroactividad
El principio de retroactividad se ubica en el artículo 14
Constitucional, el cual menciona que ninguna ley dará efecto
retroactivo en perjuicio de persona alguna, es decir, prohíbe
aplicar una ley en situaciones generadas con anterioridad a
su vigencia.
Principio de garantía de audiencia

El principio de garantía de audiencia, de acuerdo con la
Suprema Corte de Justicia de la Nación, es el derecho de los
particulares frente a las autoridades administrativas y
judiciales para que tengan oportunidad de ser escuchados en
defensa de sus derechos, antes de que éstos sean afectados. 20
HACIENDA PÚBLICA
21
HACIENDA PÚBLICA
CONCEPTO E INTEGRACIÓN DE LA HACIENDA

Y RAMAS DEL DERECHO QUE LA ESTUDIAN
LA HACIENDA ESTA REPRESENTADA POR LAS GESTIONES

QUE REALIZAN LOS ÓRGANOS DE LA ADMON. PUBLICA PARA LA
OBTENCIÓN DE LOS INGRESOS, SU APLICACION EN LOS FINES
PROPIOS, LA ADMINISTRACIÓN DE SU PATRIMONIO Y LA
CONTRATACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA.
INGRESOS EGRESOS PATRIMONIO DEUDA

PÚBLICA
DERECHO DERECHO PRECEPTOS

DERECHO FISCAL
PRESUPUESTARIO PATRIMONIAL CREDITICIOS 22
LEY DEdeHACIENDA
DEFINE ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES:
OBJETO
SUJETO
BASE
TASA, CUOTA O TARIFA
PERÍODO Y FORMA DE PAGO
EXENCIONES
CONSIDERACIONES GENERALES
23
COMPETENCIAS TRIBUTARIAS
FEDERACIÓN ESTADOS MUNICIPIOS
Artículo 73, fracción XXIX • Fuentes no reservadas para la • Contribuciones relacionadas
• Comercio exterior federación o los municipios con la propiedad inmobiliaria y
• Recursos naturales: minerales, sus modificaciones. Artículo
salinas, petróleo, hidrocarburos, • Tienen prohibido gravar el 115, fracción IV, inciso a.
agua. tránsito de personas o
mercancías, así como • Otros ingresos y
• Instituciones de crédito y
exportaciones e importaciones. contribuciones que las
sociedades de seguros.
Artículo 117, fracciones IV y V, y legislaturas establezcan a su
• Servicios públicos concesionados. favor. Ibíd., fracción IV, párrafo
118, fracción I.
• Energía eléctrica. 1°.
• Varios productos especiales:
tabacos, cerillos, fermentados, • Tienen prohibido emitir • Ingresos por los servicios
cerveza… moneda, papel sellado o públicos que preste. Ibíd.,
estampillas. Artículo 117, fracción IV, inciso c.
• Gasolina y otros derivados del fracción III.
petróleo.
• Explotación forestal. • Rendimiento de su
patrimonio. Ibíd., párr. 1°.
• Y las contribuciones necesarias
para cubrir el presupuesto, • Mismas prohibiciones que a
artículo 73, fracción VII. los estados, artículo 117.
24
SISTEMA NACIONAL DE
COORDINACIÓN FISCAL
HACIENDA PÚBLICA
Y EL S.N.C.F.
25
FUNCIONES HACENDARIAS BÁSICAS
INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS

REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
INGRESO RECAUDACION
FIZCALIZACIÓN Y/O CONTROL DEL
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
COBRANZA
FORMULACION DEL PRESUPUESTO

GASTO APROBACION DEL PRESUPUESTO
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
CONTROL Y EVALUACION
REGISTRO Y CONTROL
PATRIMONIO PATRIMONIAL
USO Y APROVECHAMIENTO FORMULACION DE UN PROYECTO
DE LOS BIENES TECNICO DE LA OBRA
FORMULACION ESTUDIO
FINANCIERO
FORMULACION ESTUDIO SOCIO-
CONTRATACION DE ECONOMICO
RECURSOS TRAMITE PARA AUTORIZACIONES
DEUDA CREDITICIOS CELEBRACION DE CONTRATOS
PUBLICA
PAGOS DE AMORTIZACION
PAGO DE DEUDA PAGOS DE INTERESES Y
COMISIONES
REGISTRO Y CONTROL
DOCUMENTAL 26
CONCEPTO DE HACIENDA
LA HACIENDA PÚBLICA ES:
EL CONJUNTO DE RECURSOS, FINANCIAMIENTOS Y

BIENES, CON QUE CUENTA (FEDERACIÓN) (ESTADO)
(MUNICIPIO), ASÍ COMO LA DISTRIBUCIÓN Y
APLICACIÓN DE DICHOS RECURSOS, MEDIANTE EL
GASTO PÚBLICO Y LA ADMINISTRACIÓN DE SU
PATRIMONIO, PARA ALCANZAR SUS OBJETIVOS DE
GOBIERNO EN BENEFICIO DE LA COMUNIDAD.
27
27
POLÍTICA TRIBUTARIA
28
POLÍTICAdeTRIBUTARIA
OBJETIVOS DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA :
FISCALES:
GENERAR INGRESOS
PRINCIPIOS DE GENERALIDAD, EQUIDAD,

PROPORCIONALIDAD Y LEGALIDAD
ADMINISTRATIVOS
SIMPLIFICACIÓN TRIBUTARIA Y ADMINISTRATIVA
EFICIENCIA ADMINISTRATIVA
OPTIMIZACIÓN COSTO-BENEFICIO
29
POLÍTICAdeTRIBUTARIA
OBJETIVOS DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA :
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
RECAUDACIÓN
FISCALIZACIÓN
COBRANZA
PLANEACIÓN
CONTROL Y VIGILANCIA
ORGANIZACIÓN Y DIRECCIÓN
30
HACIENDA PÚBLICA
INGRESOS
31
HACIENDA PÚBLICA
IMPUESTOS
TRIBUTARIOS
DERECHOS
INGRESOS
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
PRODUCTOS
NO TRIBUTARIOS APROVECHAMIENTOS
32
HACIENDA PÚBLICA
ESTADOS/MUNICIPIOS
IMPUESTOS
TRIBUTARIOS
DERECHOS
INGRESOS
ESTATALES / CONTRIBUCIONES
MUNICIPALES ESPECIALES
PRODUCTOS
NO TRIBUTARIOS APROVECHAMIENTOS
PARTICIPACIONES
APORTACIONES
33
HACIENDA PÚBLICA
ESTADOS/MUNICIPIOS
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
– Son aquellos ingresos financieros que provienen de las diversas

fuentes de financiamiento a las que el Estado debe recurrir, estos
ingresos se incrementan a los ingresos fiscales de los
contribuyentes e integran al presupuesto nacional. La captación y
el manejo de los ingresos no tributarios, también denominados
ingresos financieros, son muy delicados ya que la falta de
planeación o equivocaciones en su manejo puede provocar, en
ciertos momentos, situaciones difíciles e indeseables hasta
peligrosas como son: déficit presupuestario, inflación,
desequilibrio en la balanza, devaluación monetaria o
endeudamiento exterior progresivo.
34
HACIENDA PÚBLICA
ESTADOS/MUNICIPIOS
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
•Empréstitos
Créditos o financiamientos otorgados a un gobierno por un estado extranjero o por
organismos internacionales como el Fondo Monetario Internacional, el Banco
Interamericano de Desarrollo, el Banco Mundial, o instituciones privadas extranjeras o
nacionales de crédito, para satisfacer las necesidades del Estado en el ámbito
presupuestario, que para el gobierno representan obligaciones ya sean a corto o largo
plazo.
•Emisión de moneda
Al Estado le corresponde la función de “emitir moneda a través del banco central, emisión
que debe efectuarse en proporción a las reservas de cada país, (integrada por metales
preciosos, por depósitos de divisas de fuerte cotización en los mercados cambiarios
internacionales, etc).
•Emisión de bonos de deuda pública
Instrumentos negociables que el Estado coloca entre el gran público inversionista,
recibiendo a cambio un cierto precio y asumiendo la responsabilidad como
contraprestación de reembolsar su importe más una prima o sobreprecio en un plazo
determinado, además de garantizar la emisión con reservas monetarias o con los futuros
rendimientos de la explotación de los recursos naturales que por mandato constitucional
35
están bajo su dominio directo.
INGRESOS
CONCEPTO DE CONTRIBUCIÓN
“Los impuestos, contribuciones o ingreso tributario es el vínculo jurídico del cual el
Estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto
pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en
especie”.
Arrioja Vizcaíno, Adolfo,
Impuestos
Son las contribuciones en dinero o en especie que el Estado

cobra obligatoriamente a todas aquellas personas que las
leyes fiscales consideran como sujetos obligados.
Derechos
Son los pagos que percibe el municipio a cambio de la
prestación de un servicio 36
INGRESOS
Productos
Se compone de los cobros que realiza el (Estado)

(municipio) por el aprovechamiento y/o explotación de sus
bienes patrimoniales.
Ejemplos:
•Los arrendamientos de locales comerciales o bienes

inmuebles propiedad del Municipio (mercados municipales,
bodegas, kioscos, terrenos, parques, jardines o
camellones)
•La venta de bienes muebles e inmuebles

37
INGRESOS
Aprovechamientos
Son todos los ingresos de la Hacienda Pública del (Estado)

(Municipal) que no quedan comprendidos dentro de la
clasificación de impuestos, derechos, productos,
participaciones y aportaciones.
Algunos ejemplos de aprovechamientos son:
• Las multas
• Los donativos
• Los recargos
• Las indemnizaciones por daños a bienes municipales
• Los reintegros
38
INGRESOS
Contribuciones Especiales
Son aquellos recursos que recibe el (Estado) (municipio)

eventualmente, por ejemplo:
• Cuando el (Estado) (Municipio) realiza una obra o

servicio público y con ella se benefician algunas
propiedades, los dueños de éstas deberán aportar una
contribución especial; o bien; cuando el (Estado)
(Municipio) realiza una obra por cooperación, los
habitantes deberán pagar una contribución especial por
aportación de mejoras.
39
INGRESOS
Participaciones en ingresos federales
Son los porcentajes de la recaudación federal total, que las

leyes estatales o federales conceden a los estados y a los
municipios.
Este concepto es de gran importancia para los estados,

pero sobre todo para los municipios, ya que representa
una de sus principales fuentes de ingresos.
Las Participaciones a Entidades Federativas o Ramo 28,

son los recursos asignados a los estados y los municipios
en los términos establecidos por la Ley de Coordinación
Fiscal y los Convenios de Adhesión al Sistema de
Coordinación Fiscal y de Colaboración Administrativa en
Materia Fiscal Federal.
40
INGRESOS
Aportaciones Federales
Representan el mecanismo presupuestario diseñado para

transferir a los (Estados) (Municipios) recursos que les
permitan fortalecer su capacidad de respuesta y atender
demandas de gobierno en los rubros de:
• Educación
• Salud
• Infraestructura básica
• Fortalecimiento financiero y seguridad pública
• Programas alimenticios y de asistencia social
• Infraestructura educativa
• (Puede darse el caso de Aportaciones estatales cuando por este concepto el
41
estado beneficia a sus municipios)
INGRESOS
Los Créditos
Son los ingresos que percibe el (Estado) (Municipio) por

concepto de préstamos que solicita para el cumplimiento
de sus funciones.
Los créditos pueden ser otorgados por:
• La Federación ( para Estados o municipios)

• El Estado (en beneficio de sus municipios)
• Cualquier institución crediticia
• Particulares
42
INGRESOS
Los Créditos
Son los ingresos que percibe el (Estado) (Municipio) por

concepto de préstamos que solicita para el cumplimiento
de sus funciones.
Los créditos pueden ser otorgados por:
• La Federación ( para Estados o municipios)

• El Estado (en beneficio de sus municipios)
• Cualquier institución crediticia
• Particulares
43
HACIENDA MUNICIPAL
Y EL S.N.C.F.
INGRESOS MUNICIPALES FEDERALIZADOS:
SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL
CONVENIO DE ADHESIÓN AL SISTEMA NACIONAL DE
CONVENIO DE COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA EN
MATERIA FISCAL FEDERAL
LEY DE COORDINACIÓN FISCAL
LEY DE COORDINACIÓN HACENDARIA DEL ESTADO DE
MORELOS
PARTICIPACIONES EN INGRESOS FEDERALES
APORTACIONES FEDERALES
44
HACIENDA MUNICIPAL
Y EL S.N.C.F.
RAMO 28: INGRESOS MUNICIPALES L.C.F.
FONDOS:
o FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES
o FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
o PARTICIPACIÓN ESPECIFICA I.E.P.S.
o FONDO DE FISCALIZACIÓN Y RECAUDACIÓN (FOFIR)
o CUOTA IEPS COMBUSTIBLES
o FONDO ISR
INGRESOS FEDERALES COORDINADOS:

IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS (ISAN)
45
HACIENDA MUNICIPAL
Y EL S.N.C.F.
FONDO ISR (en este fondo también participan
las entidades federativas).
Participación del 100% del ISR retenido a los trabajadores, cuyo salario
sea pagado con recursos propios (locales o participaciones), siempre
que lo pagado con recursos federales se retenga y entere en su totalidad
Pasos a realizar:
• Calcular, retener y enterar el ISR correspondiente.
• Identificar el origen de los recursos con los cuales se pagan los

salarios e identificarlo en los CFDI de nómina con la utilización de
claves y requisitos que establece el SAT.
46
HACIENDA MUNICIPAL
Y EL S.N.C.F.
FAIS: FONDO DE APORTACIONES FEDERALES PARA LA
INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL:
o RECURSOS ECONÓMICOS QUE PERCIBEN LOS

MUNICIPIOS QUE SE DESTINAN EXCLUSIVAMENTE AL
FINANCIAMIENTO DE OBRAS, ACCIONES SOCIALES
BÁSICAS Y A INVERSIONES, QUE BENEFICIEN
DIRECTAMENTE A POBLACIÓN EN POBREZA EXTREMA,
LOCALIDADES CON ALTO O MUY ALTO REZAGO SOCIAL
Y EN ZONAS DE ATENCIÓN PRIORITARIA.
o 2.5294% DE LA RFP: 2.2228% MUNICIPAL Y 0.3066%

ESTATAL.
47
HACIENDA MUNICIPAL
Y EL S.N.C.F.
FONDO DE APORTACIONES FEDERALES PARA LA
AGUA POTABLE
ALCANTARILLADO
DRENAJE Y LETRINAS
LETRINAS
URBANIZACIÓN MUNICIPAL
ELECTRIFICACIÓN RURAL Y DE COLONIAS POBRES
INFRAESTRUCTURA BÁSICA DE SALUD Y EDUCATIVA
MEJORAMIENTO DE VIVIENDA
MATENIMIENTO DE INFRAESTRUCTURA
48
HACIENDA MUNICIPAL
Y EL S.N.C.F.
FONDO DE APORTACIONES FEDERALES PARA LA
LOS MUNICIPIOS PODRÁN DISPONER DE HASTA UN 2% DEL

TOTAL QUE LES CORRESPONDA, PARA LA REALIZACIÓN DE
UN PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL
MUNICIPAL.
TAMBIÉN PODRÁN DISPONER DE HASTA UN 3% DEL TOTAL

QUE LES CORRESPONDA PARA GASTOS INDIRECTOS, PARA
LA VERIFICACIÓN Y SEGUIMIENTO DE OBRAS Y ACCIONES,
ASÍ COMO ESTUDIOS Y EVALUACIÓN DE PROYECTOS.
49
HACIENDA MUNICIPAL
Y EL S.N.C.F.
FORTAMUN: FONDO DE APORTACIONES FEDERALES PARA
FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS:
o A LOS MUNICIPIOS LES CORRESPONDE EL 2.35% DE LA

RECAUDACIÓN FEDERAL PARTICIPABLE.*
o SE DISTRIBUYE EN PROPORCIÓN AL NÚMERO DE

HABITANTES CON QUE CUENTE CADA UNO DE LOS
ESTADOS.
NOTA: Porcentaje solamente para efectos de referencia.

50
HACIENDA MUNICIPAL
Y EL S.N.C.F.
FORTAMUN: FONDO DE APORTACIONES FEDERALES PARA
FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS:
o RECURSOS ECONÓMICOS DESTINADOS A LA SATISFACCIÓN DE
REQUIRIMIENTOS DE LOS AYUNTAMIENTOS, CON PRIORIDAD AL
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FINANCIERAS, PAGO DE
DERECHOS Y APROVECHAMIENTOS POR CONCEPTO DE AGUA,
DESCARGAS DE AGUAS RESIDUALES, MODERNIZACIÓN DE
SISTEMAS DE RECAUDACIÓN, MANTENIMIENTO DE
INFRAESTRUCTURA; ASÍ COMO LA ATENCIÓN DE LAS
NECESIDADES DIRECTAMENTE VINCULADAS A LA SEGURIDAD
PÚBLICA DE SUS HABITANTES.
51
HACIENDA MUNICIPAL
Y EL S.N.C.F.
OTROS INGRESOS MUNICIPALES (Distintos a
Ingresos Propios, Ramo 28 y Ramo 33)
PARTICIPACIONES EN INGRESOS ESTATALES

FONDO DE APORTACIONES ESTATALES
SUBSIDIOS FEDERALES
CONVENIOS FEDERALES
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
EMPRÉSTITOS Y FINANCIAMIENTOS
52
S.N.C.F.
SISTEMA NACIONAL
DE COORDINACIÓN
FISCAL
53
HACIENDA MUNICIPAL
Y EL S.N.C.F.
En el origen de los tiempos…
Multiplicidad de tributos federales, estatales y

municipales
Complejidad del sistema tributario
Cuotas y tarifas desproporcionadas
Gravámenes concurrentes
Elevada carga contributiva
Nula simplificación administrativa
54
HACIENDA MUNICIPAL
Y EL S.N.C.F.
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
1ª Convención Nacional Fiscal en agosto de 1925
Desterrar la concurrencia tributaria, mediante una distribución de
los impuestos entre Federación, Estados y Municipios.
Sin cumplimiento de los acuerdos.
2ª Convención Nacional Fiscal en febrero de 1933

Delimitación de jurisdicción fiscal y bases para la unificación de
sistemas tributarios.
Reglamentación de un incipiente sistema de participaciones.
55
HACIENDA MUNICIPAL
Y EL S.N.C.F.
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
3ª Convención Nacional Fiscal en noviembre de 1947
Sistema de aprovechamiento coordinado Federación-Estados.

Ley Federal del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles en 1947
Ley que Regula el Pago de Participaciones en Ingresos Federales
a las Entidades Federativas en 1948
Ley de Coordinación Fiscal entre la Federación y los Estados en
1953
Comisión Ejecutiva del Plan Nacional de Árbitros: Federación,
Estados, Municipios y Contribuyentes
56
HACIENDA MUNICIPAL
Y EL S.N.C.F.
Ley de Coordinación Fiscal de 1953
Supresión de procedimientos alcabalatorios en el país

Comisión Nacional de Árbitros: Federación Estados y
Contribuyentes
Revisión por la Federación en Estados por violaciones a la
coordinación fiscal
Sanciones a los Estado con retención de participaciones
Progresividad de participaciones en algunos impuestos federales
57
SISTEMA NACIONAL DE
INTEGRACIÓN DE LOS ORGANISMOS DEL

SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL.
Reunión Nacional de Coordinación Fiscal
Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales
Junta de Coordinación Fiscal
Instituto para el Desarrollo Técnico de las

Haciendas Públicas (INDETEC)
58
SISTEMA ESTATAL
DE COORDINACIÓN
HACENDARIA
(Ejemplo Morelos)
59
SISTEMA ESTATAL DE
COORDINACIÓN HACENDARIA
INTEGRACIÓN DE LOS ORGANISMOS DEL

SISTEMA ESTATAL DE COORDINACIÓN
HACENDARIA.
Reunión Estatal de Coordinación Hacendaria
Comisión Permanente Estatal de Funcionarios

Hacendarios
Junta de Coordinación Hacendaria
Instituto de Desarrollo y Fortalecimiento Municipal

del Estado de Morelos (Secretario Técnico)
60
SISTEMA ESTATAL DE
GRUPOS ZONALES DEL SISTEMA ESTATAL DE

COORDINACIÓN HACENDARIA:
GRUPO UNO: Cuernavaca, Jiutepec, Temixco,

Xochitepec, Yautepec y Emiliano Zapata.
GRUPO DOS: Axochiapan, Ayala, Cuautla,

Jantetelco, Jonacatepec y Tepalcingo.
GRUPO TRES: Atlatlahucan, Huitzilac, Tepoztlán,

Tlalnepantla, Tlayacapan y Totolapan.
61
SISTEMA ESTATAL DE
GRUPOS ZONALES DEL SISTEMA ESTATAL DE

COORDINACIÓN HACENDARIA:
GRUPO CUATRO: Ocuituco, Temoac, Tetela del

Volcán, Yecapixtla y Zacualpan de Amilpas.
GRUPO CINCO: Jojutla, Puente de Ixtla, Tlaltizapán

de Zapata, Tlaquiltenango y Zacatepec.
GRUPO SEIS: Amacuzac, Coatlán del Río,

Mazatepec, Miacatlán y Tetecala.
62
SISTEMA ESTATAL DE
GRUPOS ZONALES DEL SISTEMA - GRUPO ZONAL UNO
- GRUPO ZONAL DOS
- GRUPO ZONAL TRES
- GRUPO ZONAL CUATRO
- GRUPO ZONAL CINCO
- GRUPO ZONAL SEIS
63
SISTEMA ESTATAL DE
COMITÉS Y GRUPOS DE TRABAJO:

I. Comités:
a) Comité de Vigilancia de distribución de participaciones
federales y estales, y
b) Comité de Vigilancia de distribución de aportaciones
federales y estatales, y
II. Grupos de Trabajo:

a) Grupo de Ingresos y Potestades Tributarias;
b) Grupo de Gasto Público;
c) Grupo de Deuda Pública y Financiamiento;
d) Grupo de Patrimonio, y
e) Grupo Jurídico. 64
LEY DE INGRESOS
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
65
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
1° ANTEPROYECTO DE INICIATIVA DE LEY DE
INGRESOS MUNICIPALES.
2° PROYECTO DE INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS
MUNICIPALES.
3° INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS.
4° ENTREGA DE INICIATIVA AL CONGRESO.
5° ELABORACIÓN DE DICTAMEN.
6° DISCUSIÓN POR EL CONGRESO.
7° APROBACIÓN POR EL CONGRESO.
8° PROMULGACIÓN DE LA LEY DE INGRESOS.
9° PUBLICACIÓN DE LA LEY DE INGRESOS.
10° APLICACIÓN DE LA LEY DE INGRESOS MUNICIPALES
(VIGENCIA). 66
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
ANTEPROYECTO DE INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS:
SON VARIAS LAS ETAPAS POR LAS QUE HABRA DE PASAR EL
ANTEPROYECTO DE INICIATIVA, PARA CONVERTIRSE EN
PROYECTO DE INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS, ÉSTAS SON
LAS SIGUIENTES:
1.REVISIÓN Y RECEPCIÓN DEL ANTEPROYECTO DE

INICIATIVA.
2. ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DEL ANTEPROYECTO.
3. CORRECCIONES Y ADECUACIONES AL ANTEPROYECTO.
4. VERSIÓN DEFINITIVA DEL PROYECTO DE INICIATIVA DE LEY
DE INGRESOS MUNICIPAL.
67
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
ANTEPROYECTO DE INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS:
1. CUANTIFICACIÓN DE NECESIDADES.
2. ESTIMACIÓN DEL RENDIMIENTO DE FUENTES DE

INGRESO VIGENTES.
3. INCLUSIÓN DE NUEVAS FUENTES DE INGRESO.
4. SUPRESIÓN DE ALGUNAS FUENTES DE INGRESO.
5. REVISIÓN DE TASAS Y CUOTAS.
68
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
CUANTIFICACIÓN DE NECESIDADES:
1. REDUCCIÓN DE PARTIDAS PRESUPUESTALES.
2. AMPLIACIÓN DE LA COLABORACIÓN CIUDADANA.
3. APOYO DE OTROS NIVELES DE GOBIERNO.
4. FINANCIAMIENTO CREDITICIO.
5. CREACIÓN DE NUEVAS FUENTES DE INGRESOS.
6. AMPLIACIÓN DE LAS TASAS, CUOTAS Y TARIFAS.
69
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
PROYECTO DE INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS:
NO OBSTANTE QUE EL TESORERO MUNICIPAL ES EL

RESPONSABLE DE LAS FINANZAS PUBLICAS EN EL
ASPECTO DE SU MANEJO, NO ES A ÉSTE A QUIEN COMPETE LA
NORMATIVIDAD DE LAS PROPIAS FINANZAS, SINO AL
CONGRESO DEL ESTADO Y PARCIALMENTE AL AYUNTAMIENTO
MUNICIPAL.
70
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
PROYECTO DE INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS:
EN ESTE ORDEN DE IDEAS, EL AYUNTAMIENTO RECIBIRÁ DEL

PRESIDENTE, COMO RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD
EJECUTIVA DEL MUNICIPIO, EL PROYECTO DE INICIATIVA QUE
HABRÁ DE ANALIZARSE POR EL CABILDO, A EFECTOS DE QUE,
EN CASO DE SER APROBADO, SE CONSTITUYA EN LA
INICIATIVA FORMAL DE LEY DE INGRESOS QUE SE PRESENTE
LUEGO ANTE EL CONGRESO LOCAL.
71
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS:
LA ELABORACIÓN FORMAL DE LA INICIATIVA DE LEY DE
INGRESOS CORRESPONDERÁ AL CABILDO EN PLENO, Y
PARTICIPARÁN EN SU ELABORACIÓN EL PRESIDENTE
MUNICIPAL, COMO ENCARGADO DE PRESENTAR EL PROYECTO
DE INICIATIVA, LA COMISIÓN DE HACIENDA Y PRESUPUESTO Y EL
CABILDO, A EFECTO DE SANCIONAR LA APROBACIÓN DEL
PROYECTO Y CONVERTIRLO, CON LA ANUENCIA DE LA MAYORIA
DE LOS INTEGRANTES DEL CABILDO, EN LA INICIATIVA FORMAL
DE LEY DE INGRESOS MUNICIPAL. 72
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS:
SE LLAMA INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS MUNICIPAL AL

DOCUMENTO QUE EL AYUNTAMIENTO PRESENTA A LA
MESA DIRECTIVA DEL CONGRESO DEL ESTADO, A EFECTO
DE QUE SEA DISCUTIDA Y, EN SU CASO, APROBADA DICHA
INICIATIVA, PARA CONVERTIRSE EN LA LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL.
73
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
DICTAMEN DE LA INICIATIVA DE LEY DE
INGRESOS
ES LA ETAPA QUE CONSISTE EN LOS PROCEDIMIENTOS
NECESARIOS PARA ANALIZAR PROFUNDAMENTE LA INICIATIVA
PRESENTADA POR EL AYUNTAMIENTO; EN ESTE ANÁLISIS SE
DEBEN TOMAR EN CONSIDERACIÓN LOS ASPECTOS
FINANCIEROS, POLÍTICOS Y ECONÓMICOS, EN QUE ESTÁ
INMERSO EL MUNICIPIO O LA REGIÓN A LA QUE ÉSTE
PERTENECE, O BIEN TODO EL ESTADO, A FIN DE MATIZAR SU
LEY DE ASPECTOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA A NIVEL ESTADO,
TOMANDO EN CONSIDERACIÓN COMPROMISOS QUE EN
MATERIA DE POTESTAD TRIBUTARIA TENGA LA ENTIDAD
FEDERATIVA CON EL GOBIERNO FEDERAL, SOBRE TODO EN
MATERIA DE COORDINACIÓN FISCAL.
74
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
DISCUSIÓN Y APROBACIÓN POR EL CONGRESO
DE LA INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS
LA DISCUSIÓN SE DA EN DOS ETAPAS BIEN DEFINIDAS; UNA EN
LA QUE SE DISCUTE EN LO GENERAL EL DOCUMENTO, Y OTRA
EN LA QUE SE DISCUTEN LOS ARTÍCULOS RESERVADOS.
SI LA VOTACIÓN RESULTA APROBATORIA EN SENTIDO
MAYORITARIO, EL DOCUMENTO PASA A SER DECRETO
APROBADO POR EL CONGRESO Y FALTA LA APROBACIÓN DEL
EJECUTIVO, A FIN DE QUE SE CONVIERTA EN LA LEY DE
INGRESOS DEL MUNICIPIO. 75
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
PROMULGACIÓN DE LA LEY DE INGRESOS
ES EL ACTO FORMAL MEDIANTE EL CUAL EL EJECUTIVO DEL
ESTADO SE CONFORMA CON EL CONTENIDO DE LA LEY Y
ORDENA SU CUMPLIMIENTO. ESTA ETAPA ES MUY
IMPORTANTE EN TODOS LOS PROCESOS LEGISLATIVOS, EN
VIRTUD DE QUE LOS EJECUTIVOS DE LOS ESTADOS TIENEN LA
FACULTAD DE VETO, QUE CONSISTE PRECISAMENTE EN EL
RECHAZO QUE PUDIERA HACER EL EJECUTIVO DEL ESTADO
AL DOCUMENTO QUE SE LE PRESENTA COMO DECRETO YA
APROBADO POR LA LEGISLATURA.
76
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
PROMULGACIÓN DE LA LEY DE INGRESOS
LA PROMULGACIÓN PROPIAMENTE DICHA, CONSISTE EN

AQUEL ACTO MEDIANTE EL CUAL EL GOBERNADOR DECLARA
QUE SE CONFORMA CON EL CONTENIDO DE LA LEY, Y
ORDENA A LOS HABITANTES DEL MUNICIPIO INTERESADO,
QUE CUMPLAN CON DICHO CONTENIDO Y A TODOS LOS
HABITANTES DEL ESTADO QUE RESPETEN EL CONTENIDO DEL
MISMO DOCUMENTO.
77
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
PUBLICACIÓN DE LA LEY DE INGRESOS
LA PUBLICACIÓN DE LA LEY, ES EL ACTO MEDIANTE EL CUAL

ÉSTA SE HACE DEL CONOCIMIENTO DE LOS CIUDADANOS
OBLIGADOS A CUMPLIRLA; ES DECIR, ES EL ACTO MEDIANTE
EL CUAL LA INFORMACIÓN RELATIVA A LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LOS CONTRIBUYENTES SE HACE LLEGAR A
ÉSTOS PARA QUE LAS CONOZCAN Y EN CONSECUENCIA LAS
ACATEN.
78
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
APLICACIÓN DE LA LEY DE INGRESOS
LA APLICACIÓN DE LA LEY CONSISTE EN QUE ÉSTA ADQUIERE

VIGENCIA Y SE TRADUCE EN LA MATERIALIZACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN DEL CONTRIBUYENTE A CUBRIR LOS
GRAVÁMENES QUE LA MISMA CONTIENE.
79
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
La iniciativa de Ley de Ingresos deberá presentarse de
manera armonizada por:
Clasificador por Rubro de Ingresos emitida por la CONAC;
Norma para armonizar la presentación de la información adicional a la
iniciativa de Ley de Ingresos, y
Norma para la difusión a la ciudadanía de la Ley de Ingresos y del
presupuesto de Egresos.
Debe reflejar los ingresos municipales agrupados de
acuerdo a la estructura emitida por el CONAC.
Por lo que es necesario armonizar la contabilidad
municipal con los requerimientos emitidos por el CONAC.
80
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
Adicionalmente las iniciativas de Leyes de Ingresos deberán
incluir:
Proyecciones de finanzas públicas, considerando las

premisas empleadas en los Criterios Generales de Política
Económica.
Resultados de las finanzas públicas que abarquen un

periodo de los tres últimos años y el ejercicio fiscal en
cuestión, de acuerdo con los formatos que emita el Consejo
Nacional de Armonización Contable (CONAC).
81
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
82
FEDERALISMO
URGENTE REVISIÓN DEL
FEDERALISMO MEXICANO
AGENDA PENDIENTE
83
FEDERALISMO
ENTE FEDERAL:
• México es una República Federal, según los Títulos
Segundo y Quinto de la Constitución Política.
• Los gobiernos locales y el gobierno federal tienen, cada

uno, distintas facultades y obligaciones.
• Dos facultades de todo gobierno son la capacidad de

imponer contribuciones a sus ciudadanos y la de
ejercer el gasto público. En una federación, estas
facultades son distribuidas entre el gobierno federal y los
gobiernos locales (estatales y municipales, en el caso de
México). 84
FEDERALISMO
FEDEDERALISMO FISCAL:
• El Federalismo Fiscal es una subdisciplina de las
finanzas públicas que busca detallar cuáles son las
potestades tributarias (la facultad de cobrar
determinados impuestos o derechos) y las facultades
para ejercer el gasto público que tiene el gobierno
federal y cuáles tienen los gobiernos estatales o locales.
• También trata de dar respuesta al problema de cuál es

la distribución de potestades tributarias y de ejercicio
del gasto entre gobierno nacional y gobiernos locales
más eficiente.
85
FEDERALISMO
COMPLEJIDAD DEL FEDERALISMO:
El Federalismo presenta una complejidad
conceptual y de estructura.
México ha adoptado el Federalismo más difícil y
complejo, que es el Federalismo Presidencial.
De 180 Estados Soberanos, solamente 24 son
Estados Federales.
De esos 24, solamente 5 son Repúblicas
Federales Presidenciales (Estados Unidos,
Brasil, Argentina, México y Nigeria).
86
REFORMAS
CONSTITUCIONALES
87
FEDERALISMO
REFORMAS CONSTITUCIONALES
Federalización de la legislación sobre minería y

comercio (diciembre de 1883)
Federalización de la legislación sobre derecho marítimo
(diciembre, 1883)
Establecimiento del monopolio de la federación sobre el
impuesto del timbre o papel sellado (mayo,1896)
Establecimiento del monopolio de la facultad de gravar la
circulación y el consumo de bienes nacionales y
extranjeros dentro de la República mexicana.
Establecimiento de la prohibición constitucional a los
estados de emitir títulos de deuda pública pagaderos
en el extranjero (diciembre, 1901).
88
FEDERALISMO
Delimitación a nivel constitucional de las aguas de
jurisdicción federal (junio, 1908).
Autorización constitucional para que la federación pueda
legislar en materia de salubridad general para toda la
República (noviembre, 1908).
Incorporación de la facultad a la federación para legislar en
materia de educación y cultura general para toda la
República (abril, 1921).
materia de trabajo para toda la República (abril, 1933).
materia de energía eléctrica para toda la República
(enero, 1934).
89
FEDERALISMO
Ampliación de la facultad para regular la función

educativa (diciembre, 1934).
Establecimiento de la facultad a la federación para
regular la industria cinematográfica (enero, 1935)
Federalización de la jurisdicción sobre controversias
relativas a límites de terrenos comunales (diciembre,
1937).
Federalización de la jurisdicción sobre conflictos
laborales en la industria eléctrica (diciembre, 1940).
Federalización de algunas contribuciones (octubre
1942).
90
FEDERALISMO
Reforma constitucional para suprimir las

participaciones en la recaudación de impuestos a la
energía eléctrica (noviembre, 1942).
Incorporación de la facultad a la federación para
legislar sobre juegos y sorteos Diciembre, 1947).
Federalización de algunas contribuciones (febrero,
1949).
Establecimiento de a propiedad exclusiva de la Nación
en materia de energía eléctrica (diciembre, 1960).
Exclusividad de la federación para legislar sobre
monumentos arqueológicos, históricos y artísticos
(enero, 1966). 91
FEDERALISMO
Federalización de todo el derecho marítimo (octubre,

1966).
legislar sobre contaminación ambiental (julio, 1971).
legislar en materia de energía nuclear (febrero, 1983).
Incorporación a la federación de la facultad para legislar
en materia de asentamientos humanos (febrero, 1976).
Reforma constitucionales para establecer la justicia
federal agraria (febrero, 1983).
Reformas constitucionales para establecer el Sistema
Nacional de Planeación (febrero, 1983). 92
FEDERALISMO
Reformas constitucionales para establecer los

tribunales agrarios (enero, 1992).
Reformas Constitucionales para facultar a la federación
la regulación y servicios financieros (agosto, 1993).
Nacional de Seguridad Pública (diciembre, 1994).
Reformas Constitucionales para extender la
jurisdicción del Tribunal Federal Electoral a
controversias sobre elecciones locales de los estados.
Reformas constitucionales en materia de Electoral
(febrero, 2014).
93
FEDERALISMO
Reformas constitucionales en para legislar en materia

de Transparencia y Acceso a la Información Pública
(febrero, 2014)
Nacional Anticorrupción y combate a la corrupción
(mayo, 2015).
Reformas constitucionales para legislar en materia de
fiscalización de deuda pública y su transparencia
(mayo, 2015).
Reformas constitucionales para otorgar mayores
facultades de fiscalización a la Auditoria Superior de
la Federación (mayo, 2015).
94
FEDERALISMO
Reformas constitucionales para otorgar mayores
facultades de fiscalización a la Auditoria Superior de
la Federación en materia de Deuda Pública a
Entidades Federativas y Municipios (mayo, 2015)
Reformas constitucionales para establecer un registro
contable, patrimonial y presupuestario a Entidades
Federativas y Municipios (mayo, 2015)
Reformas constitucionales en materia de
Responsabilidad Hacendaria (mayo, 2015)
Reformas constitucionales para establecer jurisdicción
a los Tribunales de Justicia Administrativa (federal y
estatales) en materia de responsabilidad administrativa a
servidores públicos y particulares (mayo, 2015). 95
FEDERALISMO
Reformas constitucionales para establecer reglas de

Disciplina Financiera (enero, 2016).
Reformas constitucionales en materia de
responsabilidades de servidores públicos y
declaraciones patrimoniales (enero, 2016).
Reformas constitucionales en materia de Transparencia
e Información para Entidades Federativas y
Municipios (enero 2016).
Para expedir leyes en materia de contabilidad
gubernamental que regirán la contabilidad pública y
la presentación homogénea de información financiera
(enero, 2016). 96
FEDERALISMO
Reforma constitucional para establecer los principios y

bases a los que deberán sujetarse los órdenes de
gobierno, en el ámbito de sus respectivas competencias,
en materia de mejora regulatoria (febrero, 2017).
Para expedir las leyes generales que armonicen y

homologuen la organización y el funcionamiento de
los registros civiles, los registros públicos
inmobiliarios y de personas morales de las entidades
federativas y los catastros municipales (febrero, 2017).
97
LIC. PERLA E. AGUILAR BUSTOS
Complemento al
tema: 5
Derecho Fiscal
Sustantivo y las
contribuciones.
1
Elementos de las contribuciones
Sujeto
Objeto
Base
Tasa, cuota o tarifa
Momento de causación
Época de pago
2
Derecho fiscal
El Derecho fiscal “tiene por objeto estudiar
y analizar las diversas normas jurídicas
que regulan la relación en virtud de la cual
el Estado exige de los particulares
sometidos a su autoridad o potestad
soberana la entrega de determinadas
prestaciones económicas para sufragar los
gastos públicos”
Arrioja Vizcaíno, Adolfo, Derecho fiscal, Derecho fiscal, México, Themis, 2008 p. 6
Otro concepto es el de Rodríguez Lobato,

Raúl, quien define al derecho fiscal como
“el sistema de normas jurídicas, que de
acuerdo con determinados principios
comunes a todas ellas, regula el
establecimiento, recaudación y control de
los ingresos de Derecho Público del
Estado derivados del ejercicio de su
potestad tributaria así como las relaciones
entre el propio Estado y los particulares 3
considerados en calidad de contribuyente”
Derecho fiscal
Derecho tributario o fiscal:
Es el que estudia y establece las

normas fiscales que el Estado necesita
para la obtención y recaudación de
ingresos.
Estudia las diversas normas jurídicas

que el Estado impone a los
particulares con diversas prestaciones
económicas que le sirvan para
sufragar el gasto público.
4
Derecho fiscal
Derecho tributario o fiscal:
El estudio de los ingresos no tributarios

o financieros no forma parte del
derecho fiscal, ya que corresponde a
las ciencias económicas de las
finanzas públicas y del derecho
financiero, sin embargo, se pueden
mencionar los siguientes rubros de
ingresos
5
Derecho fiscal
Características
Rama autónoma del derecho
Su estudio debe llevarse a cabo

mediante métodos propios y
particulares, para formar un sistema de
normas jurídicas regidas por principios
comunes distintos de los que rigen a
las de otros sistemas normativos.
6
Derecho fiscal
Características
La naturaleza específica de la
obligación tributaria.
El sujeto activo siempre es el Estado y que
el objeto siempre es un dar.
Los caracteres de la responsabilidad.

Separa la titularidad de la deuda de la
responsabilidad de efectuar el pago; o bien,
en ocasiones responsabiliza a personas
ajenas a la relación tributaria.
El procedimiento económico
coactivo.
La posibilidad de que la autoridad
administrativa haga efectiva por si misma la
obligación a cargo del particular y sin
necesidad de que éste haya consentido
previa y expresamente someterse a este 7
procedimiento sólo existe en el Derecho
Fiscal.
Derecho fiscal
Características
La figura jurídica de la exención.
La exención es la solución que el Derecho
Fiscal ha dado al problema que se
presenta en virtud de la imposibilidad del
Estado para remitir deudas cuando no
desea exigir el cumplimiento de la
obligación a una determinada categoría de
contribuyentes.
La sanción, reparación de daño,

civil y penal en un mismo
ordenamiento.
La indemnización por los daños y
perjuicios causados por el incumplimiento,
así como para sancionar al contribuyente
por la infracción cometida y es- Autonomía
del derecho fiscal 17 están en un solo 8
ordenamiento.
Derecho fiscal
Características
Garantizar el interés fiscal en
litigios.
Durante la impugnación de las

resoluciones en materia impositiva
ante las autoridades jurisdiccionales
administrativas la aplicación del
procedimiento económico coactivo sólo
se suspende si se otorga garantía al
Estado
9
Fuentes Formales
Del Derecho Fiscal
La Constitución
La Ley
Decretos
Reglamentos
Circulares
Jurisprudencia
Tratados Internacionales
Doctrina
10
Fuentes Formales
Del Derecho Fiscal
La Constitución
El derecho fiscal se enmarca en el artículo
31 fracción IV de la Constitución, que indica
la obligación de contribuir al gasto público de
manera proporcional y equitativa a nuestra
productividad; así como la facultad
constitucional de crear leyes fiscales que
beneficien a la población
La Constitución es la fuente por excelencia

del derecho, en cuanto se determina la
estructura del Estado, la forma de gobierno,
la competencia de los órganos
constitucionales y administrativos los
derechos y deberes de los ciudadanos, la
libertad jurídica, y determinados problemas
básicos de una comunidad, elevados a la
categoría de constitucionales, para 11
mantenerlos permanentemente fuera de los
vaivenes de los problemas políticos
cotidianos.
Arrioja Vizcaíno, Adolfo, op. cit. p. 31
Fuentes Formales
Del Derecho Fiscal
La ley
Del artículo 31 fracción IV en relación

con el artículo 73 fracción VII de la
Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, se desprende que
el Congreso Federal se encarga de
emitir leyes que sean útiles a la
sociedad, y que de tal forma el Estado
pueda cumplir con su obligación de
satisfacer al gasto público, como la ley
de ingresos para recaudar las
contribuciones que se legislen, el
presupuesto de egresos para erogar el
gasto, así como el mandato
constitucional para contribuir al gasto
público de manera equitativa y 12
proporcional.
Fuentes Formales
Del Derecho Fiscal
El Reglamento
El reglamento se concibe como “una

norma o conjunto de normas jurídicas
de carácter abstracto que expide el
Poder Ejecutivo en uso de sus
facultades, cuya finalidad es la exacta
observancia de las leyes expedidas
por el Poder Legislativo, es decir, es un
instrumento de aplicación de la ley, de
manera concreta y explicativa.
Rodríguez Lobato, Raúl, Derecho fiscal, México, Oxford, 2007, op. cit. p. 25
13
Fuentes Formales
Del Derecho Fiscal
Decreto-ley
Se presenta, cuando la Constitución
autoriza al Poder Ejecutivo, ante
situaciones graves para la tranquilidad
pública, la suspensión de garantías
individuales, etc., en términos del artículo
73 fracción XVI y 29 Constitucional.
Decreto delegado
Se identifica cuando la Constitución
autoriza al Poder Ejecutivo emitir normas
con fuerza de ley por un tiempo limitado y
para objetos definidos, (ejem. delegación
de facultades para legislar en materia
tributaria a favor del Presidente, artículo
131 2o. párrafo de la Ley Fundamental, en
la que el Presidente puede aumentar o 14
disminuir tarifas de impuestos de
importación para regular el comercio
exterior.)
Fuentes Formales
Del Derecho Fiscal
Las circulares
Derivan del reglamento, también se
manejan como una disposición
administrativa, sólo que el reglamento
únicamente lo puede expedir el Presidente
de la República, y la circular la expiden
funcionarios superiores de la
Administración Pública.
La jurisprudencia
“La jurisprudencia tiene gran importancia
como fuente formal del derecho, ya que la
mayoría de las reformas e innovaciones
que se introducen en nuestras leyes, ya
sea porque se detectan errores o se
precisen conceptos, obedecen a
sentencias que los órganos 15
jurisdiccionales han emitido en una serie
de casos análogos.”
Rodríguez Lobato, Raúl, Derecho fiscal, México, Oxford, 2007, op. cit. p. 29
Fuentes Formales
Del Derecho Fiscal
La doctrina
Fuente real y no formal del derecho fiscal,
pues le corresponde desarrollar y precisar
los conceptos contenidos en la ley.
Tratados internacionales
Los tratados internacionales son los

“convenios o acuerdos entre estados,
acerca de cuestiones diplomáticas,
políticas, económicas y culturales; de este
modo, los estados que intervienen crean
normas jurídicas de observancia, en
general en los respectivos países, del cual
constituyen una fuente formal del derecho”
16
Arrioja Vizcaíno, Adolfo, op.cit., p. 69
Principios Teóricos de las
contribuciones
Principios Teóricos formulados por

Adam Smith.
Nacen con el objeto de regular la

relación jurídico tributaria.
Se establecen en la Constitución
por ser considerada la ley de más
alto rango. El Estado en ejercicio de
su facultad de imperio, pude forzar a
su cumplimiento incluso en contra
de la voluntad del contribuyente.
La inadecuada aplicación de las
normas señalas pueden
desembocar en situaciones de
extremo perjuicio para el
contribuyente al establecer tributos 17
sumamente gravosos.
contribuciones
Los principios tributarios.

Su origen se debe a Adam Smith
- Principio de Justicia o
Proporcionalidad.
Existirá igualdad en la tributación si el

deber de los habitantes, de contribuir
al sostenimiento del gobierno, se
cumple en la medida más cercana a
sus capacidades económicas.
Subprincipio de Generalidad.
Deberán pagar impuesto todas

aquellas personas que se encuentren
comprendidas en la hipótesis 18
normativa prevista en la ley.

contribuciones
-Subprincipio de Uniformidad.
Todas las personas debes ser iguales

frente al impuesto. Todos deben de
contribuir al gasto público en base a su
capacidad contributiva.
19
contribuciones
- Principio de Certidumbre o Certeza
El impuesto que cada individuo está
obligado a pagar debe ser fijo y no
arbitrario, la fecha de pago, la forma de
realizarse, la cantidad a pagar debe
ser clara y patente para el
contribuyente y para cualquier otra
persona.
- Principio de Comodidad
Un impuesto debe recaudarse en la
época y en la forma en la que es más
probable que convenga su pago al
contribuyente.
- Principio de economía
Todo impuesto debe ser productivo y 20
de gran rendimiento pero además
económico en cuanto a su
administración y control.
Elementos de las contribuciones
Sujeto
Objeto
Base
Tasa, cuota o tarifa
Momento de causación
Época de pago
21
GRACIAS!
Septiembre de 2018 22

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Septiembre 2018

LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA:

Compromiso No. 68 del Pacto por México.

LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA:

CONSTITUCIÓN DEL ESTADO:

CÓDIGO FISCAL PARA EL ESTADO :

REGULA LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA FISCO-

LEY DE COORDINACIÓN HACENDARIA:

POSEE POTESTAD TRIBUTARIA SÓLO POSEEN COMPETENCIA

CREA TRIBUTOS ESTATALES Y SÓLO PUEDEN APLICAR LA LEY DE

ADMINISTRA IMPUESTOS PERCIBEN PARTICIPACIONES

Principios establecidos por la Constitución

El Estado sólo puede actuar en términos de lo que la ley

El principio de legalidad en materia fiscal se encuentra consagrado

Principio de proporcionalidad y equidad

El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los

Principio de garantía de audiencia

CONCEPTO E INTEGRACIÓN DE LA HACIENDA

LA HACIENDA ESTA REPRESENTADA POR LAS GESTIONES

INGRESOS EGRESOS PATRIMONIO DEUDA

DERECHO DERECHO PRECEPTOS

DEFINE ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES:

INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS

FORMULACION DEL PRESUPUESTO

LA HACIENDA PÚBLICA ES:

EL CONJUNTO DE RECURSOS, FINANCIAMIENTOS Y

OBJETIVOS DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA :

PRINCIPIOS DE GENERALIDAD, EQUIDAD,

SIMPLIFICACIÓN TRIBUTARIA Y ADMINISTRATIVA

OBJETIVOS DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA :

– Son aquellos ingresos financieros que provienen de las diversas

Son las contribuciones en dinero o en especie que el Estado

Se compone de los cobros que realiza el (Estado)

•Los arrendamientos de locales comerciales o bienes

•La venta de bienes muebles e inmuebles

Son todos los ingresos de la Hacienda Pública del (Estado)

Algunos ejemplos de aprovechamientos son:

Son aquellos recursos que recibe el (Estado) (municipio)

• Cuando el (Estado) (Municipio) realiza una obra o

Son los porcentajes de la recaudación federal total, que las

Este concepto es de gran importancia para los estados,

Las Participaciones a Entidades Federativas o Ramo 28,

Representan el mecanismo presupuestario diseñado para

Son los ingresos que percibe el (Estado) (Municipio) por

Los créditos pueden ser otorgados por:

• La Federación ( para Estados o municipios)

Son los ingresos que percibe el (Estado) (Municipio) por

Los créditos pueden ser otorgados por:

• La Federación ( para Estados o municipios)

INGRESOS FEDERALES COORDINADOS:

• Calcular, retener y enterar el ISR correspondiente.

• Identificar el origen de los recursos con los cuales se pagan los

o RECURSOS ECONÓMICOS QUE PERCIBEN LOS

o 2.5294% DE LA RFP: 2.2228% MUNICIPAL Y 0.3066%

LOS MUNICIPIOS PODRÁN DISPONER DE HASTA UN 2% DEL

TAMBIÉN PODRÁN DISPONER DE HASTA UN 3% DEL TOTAL

o A LOS MUNICIPIOS LES CORRESPONDE EL 2.35% DE LA

o SE DISTRIBUYE EN PROPORCIÓN AL NÚMERO DE

NOTA: Porcentaje solamente para efectos de referencia.

PARTICIPACIONES EN INGRESOS ESTATALES

Multiplicidad de tributos federales, estatales y

2ª Convención Nacional Fiscal en febrero de 1933

Sistema de aprovechamiento coordinado Federación-Estados.